Аудит кассовых операций
Цели и участники внутреннего контроля. Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций. Совершенствование учета, контроля за сохранностью и использованием денежных средств в кассе. Оформление отчета по результатам проведения проверки.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 18.05.2013 |
| Размер файла | 44,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Введение
Глава 1. Теоретические основы аудита кассовых операций
1.1 Цели и задачи аудита кассовых операций
1.2 Нормативная база аудита кассовых операций
Глава 2. Методика аудита учета кассовых операций
2.1 Предварительная подготовка к аудиторской проверке
2.2 Перечень аудиторских процедур
2.3 Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций
2.4 Оформление отчета по результатам проведения проверки
Глава 3. Совершенствование учета и контроля за сохранностью и использованием денежных средств в кассе
3.1 Автоматизация учета кассовых операций
3.2 Применение программы внутрихозяйственного контроля
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
Аудиторская деятельность является необходимым элементом рыночной экономики. Эта деятельность охватывает собственно аудит, то есть заключение независимого профессионального бухгалтера-аудитора о достоверности публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, и предоставление весьма разнообразных услуг, сопутствующих аудиту, и требующих высокой квалификации профессионального бухгалтера.
Аудит кассовых операций затрагивает довольно широкий круг вопросов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. От правильной организации учёта наличных денежных средств на предприятии зависит многое, в том числе, вероятность применения нежелательных финансовых санкций со стороны банка или налоговых органов, которые контролируют эту деятельность.
Именно наличное денежное обращение является одним из источников формирования предпосылок для налоговых и иных финансовых правонарушений, что и обуславливает особый контроль со стороны государства в данной сфере, а также говорит об актуальности выбранной темы курсового исследования.
Объект исследования - аудит кассовых операций.
Предмет исследования - постановка задач и план действий при аудите кассовых операций.
Задачи исследования:
1) Раскрыть сущность, цели и задачи аудита кассовых операций;
2) Рассмотреть установленный в России порядок осуществления и учёта кассовых операций на предприятии;
3) Определить стратегию аудита кассовых операций, содержание плана аудита;
4) Рассмотреть взаимосвязь существенности и аудиторского риска в аудите кассовых операций.
В проводимом исследовании использовались различные методы, среди которых можно выделить анализ нормативно-правовых актов и литературы, синтез полученного при анализе материала и его группировка, системно структурный и сравнительный методы исследования.
Основой для написания курсовой работы послужили исследования отечественных специалистов в области аудита и бухгалтерского учёта предприятия, а также нормативно-правовые акты, регламентирующие аудиторскую деятельность.
Глава 1.Теоретические основы аудита кассовых операций
1.1 Цели и задачи аудита кассовых операций
Денежные средства являются наиболее подвижными и легко реализуемыми активами предприятия. Денежные операции носят массовый характер, затрагивают практически все сферы хозяйственной деятельности предприятия и являются наиболее уязвимыми с точки зрения нарушения.
Наибольшую подвижность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.
В процессе аудита наличных средств, необходимо тщательным образом проверить соблюдение в организации порядка ведения кассовых операций, утвержденного решением Совета директоров. В соответствии с этим документом, каждой организации для расчетов наличными средствами необходимо иметь кассу, т.е. специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и хранения наличных денег.
В соответствии с правилами ведения кассовых операций утверждается график плановых инвентаризаций наличных рублевых и валютных остатков, ценных бумаг, бланков строгой отчетности. Необходимо проведение внезапных ревизий кассы, результаты которых фиксируется в акте. Инвентаризация проводится с полным полистным пересчетом всех денег и проверкой других наличных ценностей.
В многообразии кассовых операций можно выделить основные из них, среди которых выдача средств: на оплату труда, административно-хозяйственные нужды, подотчетным лицам и другие.
Операции по движению денежных средств, проверяются сплошным порядком. Методы проверки кассовых операций четко разработаны и имеют давнюю историю. Аудитор должен проверить соблюдение кассовой дисциплины на предприятии, обратить особое внимание на обеспечение сохранности денег и ценностей. Этап проверки очень трудоемок, но он однообразен, а методы проверки достаточно просты.
Задача аудитора состоит в том, чтобы:
- правильно провести опрос сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия с целью определения перечня проверяемых процедур;
- собрать для работы необходимые средства- регистры учета, первичные документы, образцы подписей, письма и подтверждение банков;
- привлечь к работе ассистентов и распределить процедуры проверки между ними
При проведении аудита кассовых операций аудитор проверяет данные остатков по кассовой книге с данными сводных регистров, и остатками по синтетическим счетам Главной книги.
При работе на контрольно-кассовых машинах проверяется наличие контрольных лент, а также правильность оформления и ведения книги кассира - операциониста, в которой должны быть указаны данные счетчика на начало и конец дня и суммы выручки, сданной за день. Проверяются показания счетчиков недействующих контрольно-кассовых машин, находящихся в запасе, ремонте. Они должны актироваться и заверяться подписями механика и администрации. Установить факт внесения в паспорт ККМ сведений о вводе их в эксплуатацию и ремонтах.
Определить, что гашение денежных счетчиков проводилось в присутствии налоговой инспекции.
Устанавливается правильность составления бухгалтерских проводок. Особое внимание уделяется операциям, при которых по бухгалтерскому учету, минуя счета расчетов, списываются на затраты производства или издержки обращения.
Обязательному контролю подлежат соответствия записей в кассовой книге записям в журнале-ордере №1 и ведомости №1 по счету 50 "Касса" и данным Главной книге за проверяемый период.
Проверяется на соответствие заполнение первичных документов по реквизитам, суммам, датам, фамилиям, данным выписок из банка, сумм оформленных в подотчет. Проверяются акты инвентаризаций по возможности их формального заполнения, несоответствия дате проведения ревизии кассы, кем проводилась инвентаризаций, какие были последствия при нарушении кассовой дисциплины, наказание виновных.
В процессе проверки следует убедиться в обоснованности записей в книге, которые должны подтверждаться правильно оформленными приходными и расходными кассовыми ордерами или иными заменяющими их документами. Первичные документы в обязательном порядке записываются в специальных журналах регистрации с указанием краткой записи хозяйственной операции, эта мера позволяет даже при уничтожении кассовых ордеров восстановить хозяйственную операцию.
Аудитор, проверяя полноту поступления денежных наличных средств, проводит встречный контроль сданными счета 51 "Расчетный счет". В случае расхождения их сопоставляют по данным приходных кассовых ордеров с данными банка, отчетам кассира, корешкам чеков, проверяют в особых случаях наличие подчисток, исправлений на документах.
Списание в расход проверяют по документам, приложенным к кассовым отчетам, обращая внимание на четкое оформление документов ( наличие расписок получателей, погашение документов штампом "Оплачено" с указанием даты, отсутствие подчисток и исправлений).
Тщательной проверке подлежат депонированные суммы средств на заработную плату, когда могут сниматься эти средства без указаний руководителя и незаконного их получения. Проверяются платежные ведомости на предмет включения в них подставных лиц, завышения итоговых сумм. Выдача денежных средств в подотчет должна подтверждаться приказами руководителя, наличия всех подписей в расходных ордерах.
Контролируется целевое использование полученных в банке денежных средств с учетом их получения по чеку, далее проверяется полнота сдачи выручки в банк и остатков другой наличной денежной массы, соблюдение остатка лимита кассы.
Аудитор проверяет законность выдачи наличной массы за выполненные объемы работ по договорам подряда в пределах утвержденного лимита по одной операции, а также подобных расчетов с юридическими лицами.
Аудитор отслеживает наличие и подлинность подписей должностных лиц, а также отсутствие факта наличия только одной подписи, как списываются на расходы денежные средства без предоставления отчетов по этим операциям, правильности корреспонденции счетов по кассовым операциям.
1.2 Нормативная база аудита кассовых операций
Аудитор в своей работе обязан пользоваться нормативными, законодательными и методическими разработками. При аудите кассовых операций используют следующие нормативные акты и методические рекомендации:
1. Закон ПМР « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» № 467-З-III от 17.08.2004 года.
2. Приказ Министерства финансов ПМР №89 от 03-04-2009 «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета в бюджетных организациях и инструкции по его применению» с приложениями
3. Указ Президента ПМР №235 от 13-05-2004 «Об утверждении Положения о применении контрольно-кассовых аппаратов при осуществлении наличных денежных расчетов»
4. Указ Президента Приднестровской Молдавской Республики «Об утверждении Положения О командировании в зарубежные страны работников организаций Приднестровской Молдавской Республики»
5. Закон «О бухгалтерском учете» . от 18 октября 1999 года, N 204-3.
6. Положение "О бухгалтерском учете и отчетности Приднестровской Республики", утвержденное Приказом Министерства экономики и финансов № 67 от 02.06.93г.,
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденные приказом Министра экономики N 66 от 2 ноября 2000г.
8. Инструкция по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации: Приложение к приказу Министерства экономики ПМР от 16 июня 2006 г. №383
Аудит не заменяет функции государственного контроля. Это доверительная работа аудитора с руководителем с целью выявления достоверности отчетности и соответствия совершенных хозяйственных операций нормативным актам, действующим на территории ПМР. Нормативная и методическая база, как и весь бухгалтерский учет подвижна и постоянно меняется в зависимости от требований.
При проверке первичных документов просматривается соответствие по заполнению реквизитов. Исправления в денежных документах не допускается. Приходные и расходные ордера обязательно подлежат гашению штампами "получено", "погашено" с указанием даты. Все ордера на приход и расход денежных средств фиксируются в журналах регистрации с присуждением номера и отражением краткой характеристики.
Аудитор проверяет тождество аналитического и синтетического учета.
Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен её спланировать. Каждая процедура имеет свое назначение, преследует определенную цель. Полученные результаты оформляются с помощью таблицы.
Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением денег и других ценностей в кассе предприятия. Аудитор с помощью вопросника оценивает состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, определяет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места и планирует основные процедуры.
Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств в кассет предприятия являются:
- отсутствие на предприятии налаженной системы проведения внезапных инвентаризаций кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей в кассе;
- отсутствие на предприятии приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок;
- наличие признаков формального проведения инвентаризаций (участие в комиссии одних и тех же лиц, отсутствие актов по итогам проверки, проведение ревизий на отчетные даты, когда кассир готовиться заранее);
- кассовые ордера подписываются другими лицами, на то не уполномоченными;
- отсутствие договоров материальной ответственности;
- формальная инвентаризация кассы при смене кассира.
Ответственность за ведение кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассиров. Поэтому аудитор опрашивает всех ответственных лиц. Вопросник распечатывается в необходимом количестве. На каждом проставляется должность, фамилия, имя и отчество лица, с которым предполагается беседа.
Результаты опроса ответственных лиц могут быть разными.
Кассир не знает о приказе на проведение внезапных инвентаризаций, руководитель не знает о необходимости заключения договора материальной ответственности. Несовпадение в ответах на поставленные вопросы аудитором также могут свидетельствовать о слабых сторонах внутреннего контроля. По результатам опроса, аудитор может планировать проверку кассовых операций и намечает состав процедур. Каждая процедура направлена на выявление определенного рода нарушений, нестыковок в первичных документах, аналитическом и синтетическом учете.
Основные нарушения в области кассовых операций:
- Прямое хищение денежных средств:
А) ничем незамаскированное;
Б) Замаскированное , неоформленными документами и расписками.
- Неоприходование и присвоение денежных сумм:
а) из банка;
б) от физических и юридических лиц по приходным ордерам.
- Излишнее списание денег в кассе:
а) повторное использование одних и тех же документов;
б) неправильный подсчет итогов.
- Списание сумм без оснований по подложным документам.
- Подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний.
- Присвоение сумм, законно начисленных другим лицам и предприятиям.
- Присвоение депонированной заработной платы.
- Присвоение сумм, начисленных другим организациям или физическим лицам.
- Расчеты суммами денежных средств, превышающих предельную величину.
- Расчеты с населением без применения кассовых аппаратов.
- Без регистрации кассовых аппаратов в налоговых органах.
- Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.
На основании составленного плана аудиторской проверки аудитор разрабатывает методы обработки данных.
Аудиторы и аудиторские фирмы в своей деятельности опираются на нормативную и законодательную базы. Законодательные акты регулируют взаимоотношения аудитора с предприятием в порядке заключенного Договора, определения круга вопросов по проверке, отражению результатов проверки в аудиторском заключении.
Аудитор и аудиторские фирмы обязаны:
- Неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требований законодательства Р.Ф.
- Немедленно сообщать заказчику:
а) о невозможности своего участия в аудиторской проверке;
б) о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов в связи с большим объемом работ;
- Квалифицированно проводить аудиторскую проверку, оказывать иные аудиторские услуги;
- Обеспечить сохранность документов, привлекаемых для участия в проверке, не разглашать тайну их содержания без согласия заказчика.
Руководители или иные должностные лица обязаны создавать все условия аудитору для организации и проведении на должном уровне проверки, предоставлять все необходимые документы, давать устные и письменные объяснения, замечания по результатам проверки.
Данные проверок аудитор отражает в рабочих документах. Рабочий документ имеет произвольную форму, в которой отражаются отчеты, выводы, предложения. Подробности в рабочих документах не должны расходиться с подтвержденными отчетными финансовыми данными. Кроме того, выводы в рабочих документах должны иметь четкий обоснованный не двусмысленный характер. Рабочий документ является основанием для аудиторского заключения. Они охраняются как коммерческая тайна и доступ к ним возможен только по разрешению руководителя.
Глава 2. Методика проведения кассовых операций
2.1 Предварительная подготовка к аудиторской проверке
До заключения договора на аудиторскую проверку осуществляется предварительное планирование аудита, которое на практике часто называют предварительной экспертизой состояния дел клиента.
На стадии предварительного планирования необходимо выяснить следующие важные вопросы, в результате чего, можно будет определить, сколько аудиторов и на какой период требуется для проведения проверки кассовых операций организации:
1. Сколько касс в организации;
2. Имеет ли организация структурные подразделения и, как осуществляются расчеты с подразделениями в части выдачи заработной платы, сдачи наличности и т.п. Если организация имеет структурные подразделения, находящиеся в удаленных от головной организации местах, то передача денежных средств может осуществляться следующими способами:
- Денежные средства перечисляются на счет в банке. Кассир структурного подразделения получает денежные средства и приходует их в кассу структурного подразделения.
- Денежные средства для выплаты заработной платы перечисляются на банковские карточки работников структурного подразделения;
- Денежные средства перевозятся уполномоченными лицами. В данном случае должна быть обеспечена надлежащая охрана, которая будет сопровождать уполномоченного представителя. Поскольку этот вариант не дает полной гарантии сохранности денежных средств его применение нецелесообразно.
- Инкассация - перевоз денежных средств специальными организациями.
3. Ведется одна или несколько кассовых книг у организации и подразделений;
4. Какие операции проводятся через кассу (расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с поставщиками и подрядчиками и т.п.);
5. Сколько расчетных счетов у организации;
6. Осуществляются ли расчеты с использованием иностранных валют и сколько валютных счетов у организации;
После проведения предварительной экспертизы аудиторская организация определяет объем операций, осуществляемых по кассе организации, а затем метод проверки: сплошной или выборочный.
На рассматриваемом предприятии имеется одна касса ,отвечающая всем требованиям. Она снабжена зарешеченными окнами, несгораемыми сейфами для хранения бланков строгой отчетности и денежных документов, установлена сигнализация. С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности и существует расписка об ознакомлении его с правилами ведения кассовых операций. У предприятия имеется один валютный и один рассчетный счет.
На ООО «Каспий-Рида» хранение, расходование и учет денежный средств ведется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в ПМР. Согласно этому документу свободные денежные средства организации хранятся в учреждении банка. Для осуществления расчетом наличными деньгами на предприятии имеется касса и кассовая книга установленного порядка. Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам ( Приложение 3). Он выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это. Квитанция выдается на руки сдавшему деньги, а ордер остается в кассе и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, подписанным главным бухгалтером. Физическому лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанная главным бухгалтером и кассиром. Заполнение приходного и расходного кассовых ордеров производится четко и ясно, не допускаются помарки и исправления.
Расходный кассовый ордер (Приложение 4) применяется для оформления выдачи денег из кассы как при ручной обработке ,так и при обработке информации при помощи средств оргтехники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером.
Заработная плата, пособия по нетрудоспособности, премии на ООО «Каспий-Рида» выдаются по платежным и рассчетно-платежным ведомостям.
Бланк строгой отчетности квитанция состоит из двух частей - “Квитанция” и “Корешок квитанции”. Клиенту выдается “Квитанция”, а “Корешок” остается у материально-ответственного лица в документах дня. Этот документ имеет номер, состоящий из шести арабских цифр.
Учет и хранение бланков строгой отчетности ведется в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами по работе с денежными документами на территории ПМР.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу (Приложение 5) , которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в этом документе итоги за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня вместе со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге.
Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам применяется в случае выдачи из кассы наличных денежных средств в подотчет. При проверке операций с подотчетными лицами особое внимание уделяется срокам выдачи денежных средств подотчетным лицам и сроки предоставления авансовых отчетов. Если сроки просрочены, то по данным суммам начисляется подоходный налог и производятся отчисления Единого социального налога.
2.2 Перечень аудиторских процедур
Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности:
- инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;
- проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов (учетная политика, право подписи первичных документов, перечень подотчетных лиц и т.п.);
- проверка правильности документального оформления операций;
- проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;
- аудиторская проверка правильности списания денег;
- проверка соблюдения кассовой дисциплины;
- проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
- оформление результатов проверки.
При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации. О недостаточной эффективности внутреннего контроля могут свидетельствовать такие факты:
- отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения внезапных ревизий (инвентаризаций) кассы;
- наличие признаков формального проведения ревизий кассы (например, одни и те же лица в ревизионной комиссии);
- отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы;
- отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на другого работника без письменного распоряжения руководителя организации;
- отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
- предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо руководителя организации и главного бухгалтера, не отраженное распоряжением руководителя организации.
Низкая оценка эффективности внутреннего контроля потребует увеличения объемов аудита и усиления внимания к данному участку проверки.
Составляется примерный перечень вопросов для определения качества внутреннего контроля в организации:
1. Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе?
2. Имеется ли сигнализация в помещении кассы?
3. Заключен ли договор с вневедомственной охраной?
4. Сопровождает ли охрана кассира при получении им денег в банке?
5. ..Имеются ли вторые ключи от сейфа у руководителя предприятия? (где и у кого хранятся дубликаты ключей)
6. Инкассируется ли данная организация?
7. Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально?
8. Проводятся ли внезапные проверки в кассе?
9. Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе?
10. Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер?
11. Снимаются ли остатки денежных средств в кассе на конец года?
12. Регистрируются ли приходные документы в журналах?
13. Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денежных средств?
14. Составляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств?
15. Производятся ли записи в отчете кассира: ежедневно или по мере накопления документов?
16. Кроме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки облигаций, акций, путевок в дома отдыха и санаторий?
17. По движению валютных средств в кассе составляются ли отдельные отчеты?
18. Вся ли сдается в банк выручка, поступившая в кассу?
19. Практикуется ли получение денег от клиента, работников за товары, услуги другими лицами (минуя кассира)?
20. Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы?
21. Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)?
22. Разработана ли (по дебету, кредиту счета 50) наиболее характерная корреспонденция счетов хозяйственных операций, типичных для данного предприятия?
23. Сверяет ли бухгалтер данные ведомости по реализации материальных ценностей, работ, услуг с данными денежных средств, поступившими в кассу?
24. Датируются ли приходные, расходные кассовые документы в журнале регистрации по дате, указанной в них?
25. Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты?
26. Проверить операции по счету 57;
27. Проверить оприходование сумм (остатков) на счета в банке;
28. Проверить операции по приобретению и выдаче путевок (источник приобретения, невозмещаемая часть, полнота объема поступления в кассу средств за путевки);
2.3.Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций
При проведении кассовых операций часто допускаются следующие ошибки:
- отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;
- выплаты подотчётным лицам на основании оправ дательных документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчётов;
- несоблюдение лимита расчёта наличными деньга ми между юридическими лицами;
- проведение расчётов с населением без применения контрольно-кассовых машин;
- некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;
- арифметические ошибки при подсчёте оборотов и остатков в учётных регистрах ручном ведении учета.
- неполное оформление первичных документов (нет подписей директора, руководителя, главного бухгалтера, не указаны дата, номер документа, код организации и т.д.);
- неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм (из банка, от физических лиц и юридических лиц и т.д.);
- излишнее списание денег по кассе, неоднократное использование одних и тех же документов;
- списание сумм без оснований и по подложным документам;
- искажение остатка на начало и конец дня путем неправильного подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах;
- типичные ошибки при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров: - не указывается название организации; - не проставляются или исправляются номера кассовых ордеров, не соблюдается правило сквозной нумерации с начала года; - неправильно указывается или не указывается дата; - не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет; - после совершения операции на ордере не проставляются отметки «погашено» или «оплачено»; - отсутствуют необходимые подписи и печати; - отсутствуют росписи получателей денежных средств.
- типичные ошибки при заполнении кассовой книги: не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет; не всегда проставляется сумма остатка денег на начало дня; ошибки при подсчете итоговых сумм и остатка; иногда записи ведутся помесячно, вместо того, чтобы вести их ежедневно или раз в три-пять дней.
- грубейшим нарушением расчетов наличными деньгами между предприятиями являются неоприходование и присвоение денежных средств, поступивших от различных физических, юридических лиц по приходным ордерам, а также денежных сумм из банков. Для выявления случаев присвоения денежных средств производится взаимная проверка операций по кассе и по банку, проверка дебиторской и кредиторской задолженности и может быть сверкой расчетов.
2.4 Оформление отчета по результатам проведения проверки
По результатам проверки аудитор оформляет отчет, который содержит данные об объеме проверки, все выявленные нарушения и рекомендации для их исправления.
Отчет может быть в виде тестов или текста с приложением рабочих листов в виде таблиц, приведенных выше.
Отчет должен выражать мнение аудитора о достоверности данных по строке 261 баланса «Денежные средства в кассе», строке 262 баланса «Денежные средства на расчетных счетах», строке 263 баланса «Денежные средства на валютных счетах», строке 264 баланса «Прочие денежные средства» бухгалтерского баланса.
В качестве рекомендаций может быть предложена программа организации внутреннего контроля над наличием и движением денежных средств организации.
Ниже приведем пример программы внутреннего контроля:
Цели и участники внутреннего контроля:
Цели внутреннего контроля денежных поступлений состоят в обеспечении: - приема в полном объеме всех поступлений независимо от их источника; - правильной классификации всех поступлений и отражения их в учетных регистрах; - своевременной сдачи в банк всех денежных поступлений для занесения их на расчетный счет; - недопущения убытков, которые могут возникнуть как в результате злоупотребления, так и непреднамеренно.
Например, схема учета денежных поступлений в организациях торговли представлена ниже:
1. Схема учета поступлений от реализации населению за наличный расчет:
2. Торговый персонал (отбор товара для покупателя), выписывает товарный чек на оплату;
3. Кассир-операционист (прием денег в кассу ККМ), по данным счетчиков ККМ делаются записи в книгу кассира-операциониста;
4. Кассир (прием денег в кассу организации), составляет отчет кассира и делает записи в кассовую книгу;
5. Бухгалтер (учет выручки, полученной наличными).
Схема учета поступлений от реализации продукции (работ, услуг) предприятиям по безналичному расчету:
1. финансовый отдел (получение выписки банка и классификация поступлений), передает выписку банка;
2. бухгалтер (разноска информации по синтетическим счетам бухгалтерского учета), передает, составленные первичные документы, приложенные к выписке банка;
3. бухгалтер группы расчетов (разноска информации по аналитическим счетам дебиторов), передает первичные документы, приложенные к выписке банка;
4. бухгалтер (заполнение журнала отгрузки и реализации).
Основные направления внутреннего контроля.
Все поступления от реализации за наличный расчет следует контролировать и незамедлительно сдавать в банк.
Все поступления должны точно классифицироваться и отражаться в учетных регистрах. Должно быть организовано разделение между кассиром, отделом сбыта, бухгалтерией и прочими функциональными подразделениями для предотвращения возможности возникновения тайного сговора между ними.
Процедуры внутреннего контроля:
А) все поступления от реализации за наличный расчет, следует подвергать контролю, дабы обеспечить их незамедлительное оприходование и передачу в банк. Для контроля за текущими поступлениями используются различные приемы. Например за наличный расчет, путем: - использования ККМ; - сверки контрольной кассовой ленты и на ее основе проверки наличия денег в кассе с учетом показаний счетчиков и суммы на начало дня; - регулярной (с обеспечением мер безопасности) выемки выручки из кассовых аппаратов; - ведения кассовой книги и ее ежедневной проверки; - использования кассовых автоматов;
Б) персонал, отвечающий за поступление выручки от реализации за наличный расчет должен уметь обращаться с кассовыми аппаратами и пользоваться доверием руководства организации.
В) Проверка кассы должна выполняться ежедневно, при этом необходимо соблюдать следующее равенство:
Остаток в кассе на начало дня + поступление в течение дня, отраженное на контрольной ленте кассовой машины = остаток на конец дня + суммы, сданные в течение дня кассиром в кассу организации.
Г) Поступившие в течение дня в кассу денежные средства не должны использоваться для совершения платежей за товары или услуги, так как при этом высока вероятность того, что эти выплаты не будут отражены в учете на момент совершения операций, что сделает невозможным выверку дневной выручки. Поэтому требование сдачи в банк всей выручки является обычным почти для каждой организации.
Д) Инкассировать выручку необходимо ежедневно. Хранение денег с использованием сейфов снижает риск, связанный с пребыванием денег в помещении организации в ночное время. Инкассация должна осуществляться специально уполномоченными на то лицами с соблюдением необходимых мер безопасности (например, варьирование времени инкассации, маршрутов следования и сопровождающего персонала).
Е) Необходимо обеспечить возможность обратной сверки выписки банка с информацией об оплате, произведенной кредитными карточками, а также с данными контрольных лент кассовых аппаратов путем проведения их ежедневного обобщения.
Ж) Кассиры должны знать, что администрация может проводить внезапные инвентаризации денежных средств в кассе, однако лучше не доводить до них информацию о других мерах контроля, которые предпринимает администрация для наблюдения за поступлением денежных средств.
И) Сверка выписок банка об инкассации выручки, представляемых кассирами, с суммами, показываемыми отделом учета реализации, должна проводиться ежедневно. Все несоответствия необходимо оперативно анализировать. Для обеспечения перекрестной проверки денежные поступления можно проанализировать в разрезе прочих поступлений и поступлений по журналу реализации.
К) При реализации за наличный расчет необходимо, чтобы фактически проданную продукцию можно было идентифицировать по ярлыку или номеру партии. Кроме того, должны быть известны цены на нее либо из этикеток, либо из постоянно обновляемого прейскуранта. Электронная технология упростит этот процесс.
Л) В соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории ПМР от 05.01.98 №14-П, организации независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на счетах на договорных условиях.
М) Контроль за соблюдением порядка кассовой дисциплины настолько важен, что в ПМР организована система независимых проверок, осуществляемых банками, в которых организацией открыты счета.
Процедуры внутреннего контроля при реализации за безналичный расчет:
А) Ежемесячно должна производиться сверка синтетического счета реализации и аналитического счетов конкретных дебиторов. Если предположить, что все поступления были разнесены по счетам, то порядок такой сверки будет следующим: - подсчитывается сумма сальдо по всем аналитическим счетам дебиторов; - выясняется, равен ли этот итог сальдо синтетического счета реализации; если да, то никакие дальнейшие действия не предпринимаются; если нет, то проверяются на несоответствие следующие пары показателей: общая сумма реализации, отраженная на синтетическом счете 62, и суммы реализации, отраженные на аналитических счетах по каждому дебитору; общая сумма поступлений за день, показанная в кассовой книге, и общая сумма денежных поступлений за день, отраженная в ведомости учета по кассе; - исправляются ошибки и несоответствия на аналитических счетах, синтетическом счете и в Главной книге.
Б) на расчетный счет могут поступать выручка от реализации основных средств, отходов, выручка от реализации инвестиций и т.п. Должны существовать соответствующие разрешения, а кроме того, накладная или заказ (это позволяет правильно идентифицировать поступления). Обо всех операциях по постоянным заказам, о получении авансов, указанных в выписках банков, должно быть известно заранее.
В) Децентрализованные организации могут выбрать следующую внутреннюю политику: для лучшего управления поступлениями филиалам необходимо немедленно перечислять полученные ими денежные средства на расчетный счет в банке, с которого денежные средства могут быть получены только с разрешения администрации.
Г) Сверка с банком должна проводиться регулярно. Любые отклонения по счетам - расчетному (текущему), депозитному, ссудному - должны быть исследованы в течение месяца. В некоторых случаях необходимо делать корректировку на суммы выплаченных в конце года процентов и т.п., которые еще не прошли по банковской выписке.
Д) не должно быть временного различия между датой регистрации поступлений денежных средств в кассу организации и датой отражения поступивших сумм выписки банка. Такое различие может быть признаком злоупотребления.
Е) Должна обеспечиваться полная сохранность всех денежных средств и их эквивалентов: в пределах организации должны существовать стандартные процедуры приема и регистрации каждого вида денежных поступлений, ограничение перемещения чеков и платежных поручений, ротация персонала в целях предупреждения злоупотреблений и несанкционированного доступа к местам получения денежных поступлений, а также должна обеспечиваться сохранность денег при передаче и хранении в кассе. Должностные обязанности.
Согласно должностным обязанностям кассир должен выполнять следующие функции:
1. осуществлять операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих сохранность;
2. получать по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов;
3. вести на основе ПКО и РКО кассовую книгу, сверять фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком;
4. составлять описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые;
5. передавать в соответствии с установленным порядком денежные средства инкассаторам; 6. составлять кассовую отчетность.
Также Порядок ведения кассовых операций содержит рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке:
Руководителям предприятий при приеме на работу и назначении на должности, связанные с ведением кассовых операций, обслуживанием средств охранно-пожарной сигнализации, охраной и транспортировкой денежных средств, либо периодическому привлечению лиц к указанным выше работам рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах, имея в виду, что к ведению кассовых операций, обслуживанию средств охранно-пожарной сигнализации, охране и транспортировке денежных средств не допускаются лица:
- ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке;
- страдающие хроническими и психическими заболеваниями;
- систематически нарушающие общественный порядок;
- злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие наркотические вещества без назначения врача.
Руководитель предприятия должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них и, в случае необходимости, - транспортное средство.
При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:
- разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;
- допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем предприятия для их доставки;
- следовать пешком, попутным или общественным транспортом;
- посещать магазины, рынки и другие т.п. места;
- выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению.
Составление рабочих документов необходимо также для проверки других разделов бухгалтерского учета
Глава 3. Совершенствование учета и контроля за сохранностью и использованием денежных средств в кассе
3.1 Автоматизация учета кассовых операций
На предприятии ООО «Каспий-Рида» для автоматизации бухгалтерского учета используется программа «1С: Бухгалтерия 8»
Для регистрации поступления наличных денежных средств в кассу организации предназначен документ «Приходный кассовый ордер».
Этим документом отражаются следующие виды хозяйственных операций:
- Оплата от покупателя;
- Прием розничной выручки;
- Возврат денежных средств подотчетным лицом;
- Возврат денежных средств поставщиком;
- Получение наличных денежных средств в банке;
- Расчеты по кредитам и займам с контрагентами;
- Прочий приход денежных средств.
В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов с клиентами в момент оплаты обязаны выдавать кассовые чеки. Для этой цели в программе «1С: Предприятия 8» реализована возможность печати приходного кассового ордера на фискальном регистраторе.
Для печати кассового чека в документе «Приходный кассовый ордер» предназначена кнопка «Чек».
При нажатии на кнопку «Чек» программа запросит о проведении документа и при положительном ответе распечатает кассовый чек. Номер чека будет отражен в форме приходного кассового ордера.
При заполнении «Приходного кассового ордера» (Приложение№8), указывается наименование предприятия (полное название предприятия или сокращенное, если это предусмотрено уставом предприятия), в кассу которого приходуются наличные денежные средства. В данном случае это ООО «Каспий-Рида». Также указываются идентификационные коды предприятия.
В документе указывается номер документа и дата его составления - 06.11.2008; указывается кредит счета, корреспондирующего с дебетом счета 50 «Касса» и сумма цифрами, которая приходуется в кассу - 18000.
На основании «Приходного кассового ордера» формируется проводка:
Принята в кассу выручка за реализованные товарно-материальные ценности
Дебет 50 «Касса» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 18000.00
В документе указывается от кого принято, в данном случае это Кассовый аппарат №20632083 и основание для внесения наличных денежных средств в кассу предприятия - выручка ККМ №20632083.
Ниже указывается сумма выручки прописью:
Восемнадцать тысяч 00 копеек, приложение: Контрольная лента №0590 и указываются подписи главного бухгалтера - Алферовой Н.А. и кассира - Медведевой Д.В. и расшифровки подписей.
Далее заполняется квитанция по «Приходному кассовому ордеру». Для ее заполнения берутся аналогичные данные из ПКО.
В программе 1С «Предприятие 8.0» квитанция формируется автоматически.
Для регистрации расхода наличных денежных средств из кассы предназначен документ «Расходный кассовый ордер».
Выдача наличных с применением расходного кассового ордера (РКО) осуществляется в таких случаях:
В зависимости от количества лиц, которым выдаются денежные средства:
1) выдача денежных средств одному лицу, которое:
а) является штатным работником предприятия;
б) не является штатным работником предприятия;
2) оформление одного РКО на общую сумму выданных денежных средств нескольким лицам согласно платежной ведомости или расчетно-платежной ведомости.
В зависимости от вида операций РКО применяется:
1) для внесения их в кассу банка и зачисления на текущий счет предприятия;
2) для выплаты зарплаты;
3) для оплаты полученной продукции (товаров, работ, услуг) и т.д.
«Расходный кассовый ордер» (Приложение №9) заполняется аналогично «Приходному кассовому ордеру».
В РКО должны быть указаны следующие обязательные реквизиты:
1. Наименование предприятия - ООО «Каспий-Рида»;
2. Коды предприятия по ОКУД - 0310002 и ОКПО - 69299840;
3. Номер документа (не указан) и дата составления- 6 ноября 2008 год;
4. Корреспондирующий счет: Указывается дебет счета, корреспондирующего с кредитом счета 50 «Касса»;
5. Сумма, подлежащая выплате указывается цифрами - 1352.00;
На основании данных о корреспондирующем счете и сумме выплаты составляется проводка:
Возвращены деньги покупателю, вернувшему товар в магазин в период гарантийного срока
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 50 «Касса» - 1352.00
6. Указывается получатель денежных средств - Белозерова Н.Д.;
7. Указывается основание для выдачи наличных денежных средств из кассы предприятия: Возврат товара от покупателя;
8. Сумма указывается прописью;
9. Указываются документы, связанные с осуществлением операции по внесению наличности в кассу, прилагаемые к ПКО. В данном случае таким документом является Заявление от покупателя;
10. Подписи руководителя предприятия и главного бухгалтера. В период отсутствия на работе руководителя или главного бухгалтера РКО имеют право подписывать лица - работники предприятия, которым руководителем или владельцем предприятия предоставлено право подписи кассовых документов. Если к РКО прилагаются документы, служащие основанием для выдачи денежных средств из кассы и в них имеется разрешительная подпись руководителя предприятия, то подпись на самом РКО не обязательна;
11. Указывается наименование и номер, когда и кем выдан документ, удостоверяющий личность получателя. Данная строка может и не заполняться в случае если наличные денежные средства получает штатный сотрудник предприятия;
12. Указывается кассир, выдавший денежные средства из кассы.
Расходные документы сразу же после выдачи денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются оттиском штампа «Оплачено» или аналогичной надписью с указанием даты (число, месяц, год).
Необходимо помнить, что:
- передача РКО производится непосредственно из бухгалтерии в кассу;
- выдача РКО на руки лицам, получающим деньги, запрещается;
- выдача денег по РКО может проводиться только в день их составления и только лицу, указанному в ордере, за исключением выдачи денежных средств из кассы по доверенности и оформления РКО по выданным денежным средствам согласно Платежной ведомости или Расчетно-платежной ведомости.
В «1С: Предприятия 8» кассовая книга является отчетной формой, в которой отражаются движения наличных денежных средств.
Пользователь может распечатать бумажную отчетную форму, содержащую вкладные листы кассовой книги и отчеты кассира для произвольного периода времени.
Действующий порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» обязывает кассира делать это ежедневно, поэтому кассиру ООО «Каспий-Рида» правильно действовать следующим образом. В конце каждого рабочего дня кассир распечатывает из «1С: Предприятия 8» два листа отчетной формы «Кассовая книга» за завершенный рабочий день: вкладной лист кассовой книги и отчет кассира (эти листы идентичны друг другу). Оба листа с приложением денежных документов кассир отдает главному бухгалтеру, тот подписывает вкладной лист и возвращает кассиру. Собранные вкладные листы кассовой книги кассир подшивает в кассовую книгу в течение отчетного периода.
Важной особенностью кассовой книги является то, что она строится единой для рублевых и валютных кассовых ордеров. В кассовую книгу также попадают записи о переоценке наличных валютных средств.
На основании Приложения №10 «Кассовая книга» (вкладной лист), формируются следующие проводки:
1. Принята в кассу выручка за реализованные товарно-материальные ценности:
Дебет 50 «Касса» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 18000,00
2. Принята в кассу выручка за реализованные товарно-материальные ценности:
Дебет 50 «Касса» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 3173,00
3. Переданы инкассатору наличные денежные средства ООО «Каспий-Рида» для отправки в банк:
Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 50 «Касса» - 19000,00
4. Возвращены деньги покупателю, вернувшему товар в магазин в период гарантийного срока
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 50 «Касса» - 1592,00
5. Возвращены деньги покупателю, вернувшему товар в магазин в период гарантийного срока
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 50 «Касса» - 1352,00
Итого за день определяется по приходу и по расходу. Для этого вычисляется сумма всех поступивших и выданных денежных средств из кассы.
Итого за день (приход) = 18000+3173=21173
Итого за день (расход) = 19000+1592+1352 = 21944
Остаток на конец дня = Остаток на начало дня + итого за день (приход) итого за день (расход)
Остаток на начало дня составляет 7885,46.
Остаток на конец дня = 7885,46 + 21173,00 - 21944,00 = 7114,46
Ниже ставится подпись и расшифровка подписи кассира, указывается количество приходных и расходных документов и ставится подпись и расшифровка подписи бухгалтера.
3.2 Применение программы внутрихозяйственного контроля
Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля.
Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. К ним можно отнести регулярные внезапные проверки кассы и находящихся в ней денежных документов и бланков строгой отчетности.
Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Необходимо проверить все приходные и расходные документы, наличие всех подписей и печатей, соответствие записей в них записям в кассовой книге.
Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. Здесь проверяется, на какие цели расходуются денежные средства организации, их целесообразность и законность, а также соответствующие этому документы. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.
касса контроль отчет денежный
Заключение
Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.
Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.
...Подобные документы
Объекты, цели и задачи аудита денежных средств. План аудиторской проверки. Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций. Установление соответствия учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам.
контрольная работа [43,5 K], добавлен 23.12.2010Организация кассы на предприятии. Документальное оформление, синтетический и аналитический учет движения денежных средств в кассе. Цели и этапы аудита кассовых операций и перечень аудиторских процедур. Типичные ошибки и нарушения кассовой дисциплины.
курсовая работа [58,8 K], добавлен 08.06.2010Документальное оформление, бухгалтерский и налоговый учет кассовых операций, его особенности при использовании контрольно-кассовой техники. Планирование и методика проведения аудита кассовых операций. Контроль за сохранностью денежных средств в кассе.
дипломная работа [112,5 K], добавлен 26.04.2010Цели, задачи, методика проведения и оформление результатов аудита кассовых операций. Порядок проведения аудита кассовых операций на предприятии. Планирование аудиторской проверки. Рекомендации по улучшению ведения бухгалтерского учета кассовых операций.
курсовая работа [141,2 K], добавлен 21.11.2011Обеспечение контроля за сохранностью денежных средств в кассе. Результаты аудиторской проверки кассовых операций в МАУ "Управления капитального строительства Таштагольского муниципального района". Аудиторское заключение по результатам данной проверки.
дипломная работа [77,8 K], добавлен 15.05.2014Анализ состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля использования денежных средств в кассе предприятия. Порядок ведения кассовых операций, их документальное оформление и учет. Формирование отчета кассира. Инвентаризация денежных средств.
курсовая работа [1,5 M], добавлен 11.09.2015Цели, значение, задачи и процедура аудиторской проверки кассовых операций и финансовых вложений. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля кассовых операций и финансовых вложений. Отчетность аудитора по результатам проверки.
курсовая работа [72,8 K], добавлен 13.10.2011Основные принципы деятельности предприятия ООО "КАМАЗ-Энерго". Система внутреннего контроля организации, экспертиза учетной политики. Особенности аудита учета операций по кассе на предприятии. Выявление нарушений в ведении учета кассовых операций.
курсовая работа [93,8 K], добавлен 14.05.2011Цели и задачи аудита, характеристика его основных видов. Этапы аудиторской проверки. Документальное оформление кассовых операций, ревизия кассы. Проведение аудита кассовых операций на примере ООО "Информтехника". Методология ведения бухгалтерского учета.
курсовая работа [3,4 M], добавлен 14.08.2012Порядок проведения аудита на примере СХПК "Уваровская Нива". Разработка плана и программы проверки. Составление соответствующих тестов для оценки внутреннего контроля кассовых операций. Оформление аудиторских свидетельств и результатов исследования.
курсовая работа [65,9 K], добавлен 17.06.2009Нормативное обеспечение аудита кассовых операций, их документальное оформление. Обеспечение сохранности денежных средств как основная задача организации. Порядок проведения аудита наличных денежных средств в кассе на примере предприятия ООО "Строй Темп".
курсовая работа [61,4 K], добавлен 07.11.2012Сущность, цель, информационная база и общий порядок проведения аудита кассовых операций. Аудиторские процедуры и методика проведения аудита кассовых операций. Описание результатов аудиторской проверки кассовых операций в ОАО "Надежда", анализ недостатков.
контрольная работа [34,9 K], добавлен 24.12.2010Проведение аудита денежных средств. Аудит кассовых операций, учета денежных документов, операций по расчетным и по валютным счетам. Реализация аудиторской проверки на примере ООО "Петон". Документальное оформление проведенной аудиторской проверки.
курсовая работа [40,8 K], добавлен 10.09.2010Основные правила ведения и документального оформления кассовых операций. Контроль за правильностью ведения кассовых операций и ответственность за нарушение кассовой дисциплины. Учет кассовых операций на примере ООО "Компас". Аудит операций по кассе.
курсовая работа [57,8 K], добавлен 13.10.2011Теоретические аспекты учета кассовых операций, их нормативное регулирование. Характеристика и экономические показатели ООО "Платбург". Учет поступлений и выбытия по кассе, денежных документов на предприятии. Методика проведения аудита кассовых операций.
дипломная работа [316,5 K], добавлен 23.05.2012Начало аудиторской проверки денежных средств - сверка кассовых операций. Проверка правильности ведения кассовых операций. Оформление аудитором результатов инвентаризации наличных денежных средств и других ценностей в кассе актом по типовой форме.
контрольная работа [33,8 K], добавлен 02.03.2009Характеристика деятельности ООО "КАМАЗ-Энерго". Оценка системы внутреннего контроля, определение границ уровня существенности. Аудит учета кассовых операций в организации: цель, задачи, план, программа. Аудиторское заключение по результатам проверки.
курсовая работа [46,4 K], добавлен 02.03.2015Цель и нормативная база аудиторской проверки денежных средств предприятия на примере ООО "МагЛег". Типичные ошибки при ведении бухгалтерского учёта. Аудиторская проверка операций кассовых и по расчетному счету. Разработка письменного отчета аудитора.
курсовая работа [88,6 K], добавлен 06.04.2015Цель, информационная база и общий порядок проведения аудита кассовых операций. Аудиторские процедуры и методика проведения аудита кассовых операций, порядок проведения инвентаризации. Порядок и этапы проверки соблюдения лимита остатка наличных средств.
курсовая работа [42,2 K], добавлен 03.11.2013Информационная база и планирование аудита кассовых операций на примере ООО "Спецконструкции". Инвентаризация и организация проверки кассы. Аудиторское заключение по результатам проверки кассовых операций и предложения по исправлению выявленных нарушений.
курсовая работа [35,8 K], добавлен 13.02.2010
