Взаимосвязь финансового и управленческого анализа

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

бухгалтерский управленческий учет баланс прибыль

1. Характеристика управленческого и финансового анализа

1.1 Цель и задачи финансового анализа

1.2 Цель и задачи управленческого анализа

1.3 Взаимосвязь финансового и управленческого анализа

2. По активу бухгалтерского баланса предприятия "Б" дать оценку состава и динамики имущества предприятия. Результаты оформить в виде таблицы. Сделать вывод

3. По отчёту о прибылях и убытках предприятия "А" проанализировать состав и динамику чистой прибыли (убытка). Результат оформить в виде таблицы. Сделать вывод

Список использованной литературы

1. Характеристика управленческого и финансового анализа

1.1 Цель и задачи финансового анализа

Финансовый анализ отражает процесс изучения финансового состояния и ключевых результатов деятельности предприятия с целью выявления и мобилизации резервов повышения его рыночной стоимости и обеспечения устойчивого экономического роста. Результаты такого анализа необходимы руководству предприятия для принятия обоснованных финансовых и инвестиционных решений, а также собственникам (акционерам, учредителям), кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам и другим лицам, заинтересованным в успешной работе предприятия.

Ключевой целью финансового анализа является получение определённого числа основных параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия. Это относится прежде всего к изменениям в составе и структуре активов и пассивов, в расчётах с дебиторами и кредиторами, в составе прибылей и убытков.

Локальные цели финансового анализа:

1. определение финансово-экономического состояния предприятия;

2. выявление изменений финансового состояния в пространственно-временном разрезе;

3. определение основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

4. прогноз основных тенденций финансового состояния.

Основными факторами, в конечном счёте, являются объём и качество аналитической информации.

На практике необходимо правильно читать информацию об исходных показателях, опираясь на цели и задачи анализа и управления. Основной принцип изучения аналитических показателей - дедуктивный метод, т.е. переход от общего к частному, но он должен использоваться многократно. В ходе такого анализа воспроизводятся историческая и логическая последовательность экономических факторов и событий, направленность и сила их воздействия на результаты хозяйственной деятельности предприятий.

1.2 Цель и задачи управленческого анализа

Выделение самостоятельного управленческого учёта и анализа позволяет более чётко управлять ресурсами и затратами, ориентируя их на конечные результаты: объём продукции, прибыль, маржу. Управленческий учёт и анализ призваны решать вопросы формирования затрат, эффективности использования ресурсов, а также производства и реализации продукции, однако каждый из них направлен на конечный результат только в пределах своих объектов решений.

Систему целей управленческого анализа можно представить следующим образом:

1. оценка места предприятия на рынке данного товара: определение организационно-технических возможностей предприятия, выявление конкурентоспособности продукции и ёмкости рынка;

2. анализ ресурсных возможностей увеличения объёма производства и продаж за счёт лучшего использования основных факторов производства: средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов;

3. оценка возможных результатов производства и реализации продукции и путей ускорения этих процессов;

4. принятие решений по ассортименту и качеству продукции, запуску в производство её новых образцов;

5. выработка стратегии управления затратами на производство по отклонениям, по центрам затрат, центрам ответственности;

6. определение политики ценообразования;

7. анализ взаимосвязи объёма продаж, затрат и прибыли с целью управления безубыточностью производства.

Основными задачами управленческого анализа являются:

· оценка хозяйственной ситуации;

· выявление положительных и отрицательных факторов и причин действующего состояния;

· подготовка принимаемых управленческих решений;

· выявление и мобилизация резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности.

1.3 Взаимосвязь финансового и управленческого анализа

Разделение анализа на финансовый и управленческий вызвано существующим на практике разделением на бухгалтерский (финансовый) и управленческий учёт. Бухгалтерский учёт предоставляет информацию, необходимую для составления финансовой отчётности (бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках, отчёта об изменениях капитала и др.) на определённую дату. Любое предприятие нуждается в дополнительных источниках финансирования. Получить их можно только с финансового рынка. Привлечь потенциальных инвесторов и кредиторов можно с помощью достоверной информации о своём финансово-экономическом состоянии. От привлекательности опубликованных финансовых показателей во многом зависит возможность дополнительного привлечения капитала на цели развития предприятия.

Для удовлетворения внутренних информационных потребностей многие предприятия организуют управленческий учёт. Цель управленческого учёта - обеспечить информацией специалистов, ответственных за достижение конкретных целей. Этот процесс включает выявление, измерение, сбор, анализ, подготовку, интерпретацию, передачу и приём информации, необходимой управленческому персоналу для выполнения его функций.

В отличие от управленческого, бухгалтерский учёт предполагает сравнение доходов с расходами и выявление прибыли по предприятию в целом.

Несмотря на существенные различия, между элементами бухгалтерского и управленческого учёта существует сходство. Сравнительные характеристики бухгалтерского и управленческого учёта представлены в таблице 1.

Таблица 1. Сравнительные характеристики бухгалтерского и управленческого учёта

Из приведённых фактов видно, что по одинаковым областям сравнения абсолютно разные методы решения. Но в совокупности эти виды учёта, при правильном ведении на предприятиях позволяют развиваться в сегодняшний условиях рыночной экономики более успешно.

2. По активу бухгалтерского баланса предприятия "Б" дать оценку состава и динамики имущества предприятия. Результаты оформить в виде таблицы. Сделать вывод

Актив бухгалтерского баланса предприятия "Б" представлен в таблице 2.

Таблица 2. Актив бухгалтерского баланса предприятия "Б" на 01.01.2012 г. тыс. руб.

Результаты проведения анализа состава и динамики имущества предприятия представлены в таблице 3 и таблице 4.

Таблица 3. Состав имущества предприятия "Б" (2010 год) тыс. руб.

Вывод: Из данных таблицы 3 следует, что за 2010 год имущество предприятия увеличилось на 93100 тыс. руб. или в 1,36 р. Внеоборотные активы увеличились на 11100 тыс. руб. или на 13,18%, однако их удельный вес в общем количестве имущества уменьшился на 5,54 % п. Оборотные активы увеличились на 82000 тыс. руб. или в 1,47 р. В свою очередь увеличение оборотных средств было обеспечено ростом всех их составляющих, наиболее существенным из которых было увеличение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 37000 тыс. руб. или в 1,8 р. Материальные оборотные средства увеличились на 16300 тыс. руб. или в 1,48 р., однако их удельный вес в оборотных средствах уменьшился на 8, 04 % п. Дебиторская задолженность увеличилась на 28000 тыс. руб. или в 1,31 р., но её удельный вес в оборотных активах уменьшился на 5,59 % п. Реальные активы предприятия увеличились на 28700 тыс.руб. или в 1,31 р., но несмотря на это, их удельный вес в общем количестве имущества уменьшился на 1,37 % п.

За 2010 произошло увеличение имущества предприятия, однако нельзя оценивать его производственную деятельность как нормальную, поскольку удельный вес реальных активов и на начало, и на конец года составлял менее 50% (на начало года - 36%, на конец года - 34,63%).

Таблица 4. Состав имущества предприятия "Б" (2011 год) тыс. руб.

Вывод: Из данных таблицы 4 следует, что за 2011 год имущество предприятия увеличилось на 61200 тыс. руб. или на 17,48%, что полностью было обеспечено за счёт увеличения оборотных активов на 85200 тыс. руб. или в 1,33 р. В то время как внеоборотные активы снизились на 24000 тыс. руб. или на 25,18%. Донное обстоятельство привело к существенным изменениям в структуре имущества, выразившееся в увеличении удельного веса оборотных средств с 72,77% до 82,66%. В свою очередь увеличение оборотных средств было обеспечено ростом некоторых их составляющих, наиболее существенным из которых было увеличение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 76000 тыс. руб. или в 1,91 р. Дебиторская задолженность увеличилась на 16000 тыс. руб. или на 13,67%, однако её удельный вес в оборотных активах уменьшился на 6,81 % п. и составил только 39,13%. Материальные оборотные средства снизились на 6100 тыс. руб. или на 12,07%. В структуре оборотных средств предприятия за год произошли существенные изменения: если на начало 2011 года основную часть их состава занимала дебиторская задолженность, то на конец года - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, доля которых увеличилась на 14,19%.

Но, несмотря на увеличение оборотных активов, и как следствие увеличение имущества предприятия, нельзя расценивать производственную деятельность предприятия как нормальную, поскольку удельный вес реальных активов и на начало, и на конец года составлял менее 50% (на начало - 34,63%, на конец года - 33,19%). За год реальные активы увеличились на 15300 тыс. руб. или на 12,62%, однако их удельный вес уменьшился на 1,44 % п. Поэтому для нормальной производственной деятельности в следующем периоде предприятию следует увеличить удельный вес реальных активов как минимум до 50%.

В результате проведения анализа имущества предприятия можно сделать вывод, что предприятие имеет слабоустойчивую финансовую характеристику, так как в течении анализируемого периода основной причиной роста имущества предприятия стали увеличение дебиторской задолженности и денежных средств, а не увеличение производственных мощностей.

3. По отчёту о прибылях и убытках предприятия "А" проанализировать состав и динамику чистой прибыли (убытка). Результат оформить в виде таблицы. Сделать вывод

Отчёт о прибылях и убытках предприятия "А" представлен в таблице 5.

Таблица 5. Отчёт о прибылях и убытках предприятия "А" за 2011 год тыс. руб.

Результаты анализа состава и динамики чистой прибыли (убытка) представлены в таблице 6.

Таблица 6. Динамика финансовых результатов предприятия "А" за 2011 год. тыс. руб.

Вывод: За анализируемый период чистая прибыль предприятия увеличилась на 2000 тыс. руб. или на 14,28%. Это связано с тем, что финансовый результат до налогообложения увеличился на 7000 тыс. руб. или в 1,44 р. Финансовый результат от прочей деятельности увеличился на 5000 тыс. руб. или в 1,5 р. Его увеличение связано с тем, что прочие расходы остались на прежнем уровне (86000 тыс.руб.), в то время как прочие доходы увеличились на 5000 тыс. руб. или на 5,2%. Однако увеличился и налог на прибыль и аналогичные платежи (на 5000 тыс. руб. или в 3,5 р.). Финансовые результаты от продаж возросли на 2000 тыс. руб. или в 1,33 р.

Коммерческие и управленческие расходы предприятия так же оказали влияние на увеличение прибыли. Коммерческие расходы снизились на 2000 тыс. руб. или на 25%. Управленческие расходы, наоборот, увеличились на 1000 тыс. руб. или в 1,33 р.

Выручка от продаж возросла на 7000 тыс. руб. или на 7,07%. Себестоимость продаж увеличилась на 6000 тыс. руб. или на 7,32%, что в свою очередь повлияло на увеличение валовой прибыли на 1000 тыс. руб. или на 5,88%.

Чистая прибыль предприятия в отчётном году составила 16000 тыс. руб. Учитывая, что прибыль предприятия до налогообложения сложилась в размере 23000 тыс. руб. На размер чистой прибыли оказало влияние сокращение отложенных налоговых обязательств и рост отложенных налоговых активов. Данный фактор так же оказал непосредственное влияние на финансовый результат деятельности предприятия в 2011 г.

Список использованной литературы

1. Анализ финансовой отчётности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учёт, анализ и аудит" / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ОМЕГА-Л, 2010.

2. Донцова Л.В, Никифорова Н.А., Анализ финансовой отчётности: учеб. пособие. - М.: "Дело и сервис", 2010.

3. Шеремет А.Д., Негашев Е.В., Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2009.

4. Шеремет А.Д., Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2009.

Размещено на Allbest.ru