Учет хозяйственных операций на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

аналитический учет оборотный ведомость баланс

1. Учет процесса производства

2. Учет долгосрочных и краткосрочных кредитов банка

3. Тестовое задание на тему «Инвентаризация»

4. Практическое задание

Список литературы



1. Учет процесса производства

Процесс производства представляет собой комплекс операций по добыче, переработке сырья и материалов и превращения их в готовую продукцию. В зависимости от назначения изготовляемой продукции производная деятельность предприятия делится на следующие виды: основное, вспомогательное и обслуживающие производства и хозяйства.

В процессе производства для изготовления продукции используют рабочую силу, средства труда и предметы труда. Участие в процессе производства трех основных моментов приводит к образованию у предприятия соответствующих затрат. Ресурсы, израсходованные в процессе производства, в денежной оценке называются затратами производства. Общая сумма всех затрат предприятия составляет себестоимость продукции. Необходимо отметить разницу понятий «затраты» на производство продукции и «себестоимость» продукции. В себестоимость включается только часть затрат, другая их часть отражается как затраты незавершенного производства. Перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции, регулируется положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Результатом процесса производства (затрат на производство) является выпуск готовой продукции, который в бухгалтерском учете отражается в натуральном и денежном выражении. Следовательно, отразить в учете процесс производства - значит отразить его и как процесс создания продуктов ( готовой продукции), и как процесс производственного потребления средств производства и труда.

Основными задачами учета процесса производства являются: - определение фактического объема производства.

Для этого выявляется общее количество как всей произведенной продукции, так и продукции каждого вида. Объем конкретных видов продукции устанавливается в денежном и натуральном измерениях.

- исчисление фактической себестоимости продукции.

С этой целью находят величину затрат предприятия на весь выпуск и каждый ее вид в отдельности, используя данные об отдельных расходах, включенных в себестоимость.

- определение объема незавершенного производства.

Для учета процесса производства и калькуляции себестоимости продукции на промышленных предприятиях используется ряд специальных счетов.

Важнейший из них счет 20 «Основное производство» - счет активный, в дебете отражаются все затраты на изготовление продукции основного производства, а по кредиту - фактическая производственная себестоимость готовой продукции. Таким образом, сальдо этого счета будет характеризовать величину затрат предприятия на производство этой продукции, не законченной обработкой, т.е. незавершенное производство.

Распределение валовых затрат отчетного периода, т.е. дебетового оборота счета 20 «Основное производство», между незавершенным производством и готовой продукцией производится следующим образом. По данным инвентаризации или каким-либо иным способом, например по нормативам, принятым на предприятии, осуществляется оценка незавершенного производства. Затем в бухгалтерии рассчитывается фактическая себестоимость продукции по следующей формуле:

Сф=НЗПн+З-НЗПк-О.

Где: Сф - фактическая себестоимость готовой продукции.

НЗПн - остатки незавершенного производства на начало отчетного периода.

НЗПк - остатки незавершенного производства на конец отчетного периода.

З - валовые затраты на производство за определенный отчетный период.

О - стоимость отходов производства.

Однако задача учета затрат на производство состоит не только в том, чтобы предоставить управляющей системе информацию и обеспечить контроль за совокупностью всех затрат на производство и себестоимостью всей готовой продукции, но и в том, чтобы получить информацию и обеспечить контроль за формированием себестоимости единицы каждого вида выпускаемой предприятием продукции. Для решения этой задачи, во-первых, в развитие счета 20 «Основное производство» открываются аналитические счета по каждому виду выпускаемой продукции, во-вторых, открываются синтетические собирательно - распределительные счета: 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» для учета косвенных затрат на производство, поскольку эти затраты не могут быть прямо в момент их совершения отнесены к какому - либо конкретному виду продукции.

Таким образом, процесс производства представляет собой совокупность операций по изготовлению продукции. В ходе производства происходит соединение рабочей силы со средствами производства. Для осуществления процесса производства материальных благ необходимы труд человека, предметы труда и средства труда ( т.е. имущество предприятия). В результате получают продукт производства.

2. Учет долгосрочных и краткосрочных кредитов банка

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный кредиты.

Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организаций (необходимые для выполнения плана) и предоставляется, как правило, на срок до одного года.

Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше одного года.

Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата.

Банки и другие кредитные учреждения определяют процентные ставки за кредит для организаций дифференцированно - в зависимости от срока пользования ссудой, а также с учетом складывающегося спроса и предложения на кредитные ресурсы.

Конкретные процентные ставки за пользование кредитами, порядок уплаты процентов и другие условия кредитования предусматриваются в кредитном договоре.

На договорной основе между банком и организациями по остаткам на расчетных, текущих и других счетах (кроме бюджетных и депозитных) организациям могут выплачиваться проценты за хранение денежных средств в банке.

Вновь устанавливаемая ставка по кредитам Центрального банка Российской Федерации коммерческим банкам распространяется на вновь заключаемые и пролонгированные договоры, а также на ранее заключенные договоры, в которых предусматривается изменение процентной ставки.

Для учета операций по получению и погашению кредитов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займа м». Полученные ссуды отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашение ссуд - по дебету счетов в корреспонденции по счетам денежных средств.

Например, зачисление на расчетный счет полученной краткосрочной ссуды оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредита и займам», а погашение с расчетного счета - обратной записью.

На сумму начисленных процентов по полученным кредитам, дебетуют счета издержек производства и обращения и использованной прибыли и кредитуют счета 66 и 67. При этом в аналитическом учете по счетам 66 и 67 суммы кредита и процентов по нему учитываются обособленно.

Задолженность по кредитам и займам отражается в отчетности с учетом причитающихся на конец отчетного периода процентов к уплате.

Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков (производителей работ ,услуг) за приобретенные материальные ценности или выполненные работы и оказанные услуги, относятся на себестоимость материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг. Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств ( кредитов, займов), могут отражаться по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные организации проценты за хранение денежных средств в банках отражают по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На отдельных субсчетах к счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» учитывают расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств.

Указанные операции отражаются организацией - векселедержателем по дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (на фактически полученную сумму денежных средств), счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на учетный процент, уплаченный кредитной организации) и кредиту счетов 66 и 67 (на номинальную стоимость векселя).

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 66 или 67 и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией - векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедержателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу дебетуют счет 66 или 67 и кредитуют счета учета денежных средств. При этом дебиторская задолженность, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет кредитов банка организуют по их видам, банкам, предоставившим кредиты, и отдельным кредитам. На отдельном аналитическом счете ведут учет просроченных ссуд, что позволяет оперативно контролировать их образование и покрытие.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществляющим учет (дисконтирование) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется обособленно.

3. Тестовое задание на тему «Инвентаризация»

1. Результаты инвентаризации записываются:

а) в сличительную ведомость.

2. Выявленный излишек при инвентаризации относится:

а) на финансовый результат.

3. Недостача имущества в пределах норм естественной убыли относится:

б) на издержки производства или обращения.

4. Количество инвентаризаций в отчетном году устанавливается:

а) руководителем.

5. Инвентаризация является:

а) элементом метода бухгалтерского учета.

6. Исправление ошибок в инвентаризационной описи производится:

в) зачеркиванием неправильных записей с подписью членов инвентаризационной комиссии и материально ответственного лица.

7. Наличие средств проверяют при обязательном участии:

а) материально ответственного лица.

8. Результаты инвентаризации отражаются в учете:

а) в месяце, в котором закончена инвентаризация.

4. Практическое задание

Задание: Составьте оборотную ведомость по результатам исходных данных с оформлением начального баланса и таблицы хозяйственных операций.

На начало года баланс предприятия содержал:

- основные средства на сумму - 400000 руб.

- материалы - 41000 руб.

- основное производство - 60800 руб.

- готовая продукция - 18000 руб.

- касса - 100 руб.

- расчеты с дебиторами - 1000 руб.

- товары отгруженные - 14000 руб.

- расчетный счет - 10900 руб.

- прибыль - 5000 руб.

- амортизация основных средств - 90000 руб.

- уставной капитал - 410000 руб.

- краткосрочные кредиты - 9000 руб.

- долгосрочные кредиты - 12000 руб.

- расчеты с поставщиками - 9000 руб.

- расчеты с персоналом по оплате труда - 10000 руб.

- расчеты по социальному страхованию и обеспечению - 800 руб.

Перечень хозяйственных операций:

1. Переданы из кассы деньги в подотчет на командировки в сумме - 1500 руб.

2. Внесены в бюджет платежи - 500 руб.

3. Получены деньги для зарплаты с расчетного счета в кассу - 15000 руб.

4. Выдана из кассы зарплата - 10000 руб.

5. Поступили материалы от поставщиков - 15000 руб.

6. Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту - 700 руб.

7. Отпущены со склада в цех материалы - 20000 руб.

8. Поступили на расчетный счет деньги за товары отгруженные - 8000 руб.

9. Поступила на склад из производства готовая продукция - 30000 руб.

10. Поступили на расчетный счет деньги от дебиторов - 700 руб.

11. Отгружена готовая продукция - 25000 руб.

12. Зачислен банком на расчетный счет долгосрочный кредит - 21000 руб.

13. Перечислены средства с расчетного счета в уплату поставщикам - 13000 руб.

14. Погашена задолженность банку за краткосрочный кредит - 2000 руб.

15. Часть прибыли прошлого года присоединена к уставному капиталу - 5000 руб.

16. Погашена задолженность фирмы по социальному страхованию и обеспечению -800 руб.

Решение:

Журнал хозяйственных операций

Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
Переданы из кассы деньги в подотчет на командировки	1500	71	50
Внесены в бюджет платежи	500	68	51
Получены деньги для зарплаты с расчетного счета в кассу	15000	50	51
Выдана из кассы зарплата	10000	70	50
Поступили материалы от поставщиков	15000	10	60
Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту	700	67	51
Отпущены со склада в цех материалы	20000	20	10
Поступили на расчетный счет деньги за товары отгруженные	8000	51	62
Поступила на склад из производства готовая продукция	30000	43	20
Поступили на расчетный счет деньги от дебиторов	700	51	76
Отгружена готовая продукция	25000	62	90
Зачислен банком на расчетный счет долгосрочный кредит	21000	51	67
Перечислены средства с расчетного счета в уплату поставщикам	13000	60	51
Погашена задолженность банку за краткосрочный кредит	2000	66	51
Часть прибыли прошлого года присоединена к уставному капиталу	5000	84	80
Погашена задолженность фирмы по социальному страхованию и обеспечению	800	69	51

Делаем разноску по счетам

01 Основные средства 02 Амортизация основных средств

СнД=400000 СнК=90000

СкД=400000 СкК=90000



10 Материалы 20 Основное производство

СнД=41000 СнД=60800

15000 20000 20000 30000

СкД=36000 СкД=50800

43 Готовая продукция 41 Товары

СнД=18000 СнД=14000

30000

СкД=48000 СкД=14000

50 Касса 51 Расчетные счета

СнД=100 СнД=10900 500

15000 1500 8000 15000

10000 700 700

СкД=3600 21000 13000

СкД=8600 2000; 800

60 Расчеты с поставщиками и 62 Расчеты с покупателями

подрядчиками и заказчиками

13000 СнК=9000 25000 8000

15000

СкК=11000 СкД=17000

66 Расчеты по кредитам 67 Расчеты по кредитам

и займам и займам

2000 СнК=9000 СнК=12000

700 21000

СкК=7000 СкК=32300



68 Расчеты по налогам 69 Расчеты по соц. страхованию

и сборам и обеспечению

500 800 СнК=800

СкД=500 СкК=0

70 Расчеты с персоналом 71 Расчеты с подотчетными

по оплате труда лицами

10000 СнК=10000 1500

СкК=0 СкД=1500

76 Расчеты с разными дебіторами 80 Уставный капитал

и кредиторами

СнД=1000 700 СнК=410000

5000

СкД=300 СкК=415000

90 Продажи 99 Прибыли убытки

25000 5000 СнК=5000

СкК=25000 СкК=0

Оборотно-сальдовая ведомость

Наименование счета	Сальдо на начало периода	Оборот за период	Сальдо на конец периода
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01 Основные средства	400000				400000
02 Амортизация основных средств		90000				90000
10 Материалы	41000		15000	20000	36000
20 Основное производство	60800		20000	30000	50800
43 Готовая продукция	18000		30000		48000
41 Товары	14000				14000
50 Касса	100		15000	11500	3600
51 Расчетные счета	10900		29700	32000	8600
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками		9000	13000	15000		11000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками			25000	8000	17000
66 Расчеты по кредитам и займам		9000	2000			7000
67 Расчеты по кредитам и займам		12000	700	21000		32300
68 Расчеты по налогам и сборам			500		500
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		800	800
70 Расчеты с персоналом по оплате труда		10000	10000
71 Расчеты с подотчетными лицами			15000		15000
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	1000			700	300
80 Уставный капитал		410000		5000		415000
90 Продажи				25000		25000
99 Прибыли и убытки		5000	5000
Итого	545800	545800	168200	168200	580300	580300

Начальный баланс

№ счета	Актив/Наименование счета	Сумма, руб.	№ счета	Пассив / Наименование счета	Сумма, руб.
01	Основные средства	310000	80	Уставный капитал	410000
10	Материалы	41000	99	Нераспределенная прибыль	5000
20	Основное производство	60800	67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	12000
43	Готовая продукция	18000	66	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	9000
41	Товары	14000	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	800
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	1000	70	Расчеты с персоналом по оплате труда	10000
50	Касса	100
51	Расчетные счета	10900
Баланс	455800	Баланс	455800



Список литературы

1. План счетов бухгалтерского учета.

2. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Новосибирск: Кнорус,2011г.-220 с.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие - 5-е изд., перераб. И доп.- М.: ИНФРА-М,2011.-635 с.

4. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. - СПб.: Питер, 2011.-416 с.

Размещено на Allbest.ru

...