Бухгалтерский учет готовой продукции

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретическая часть

1.1 Понятие готовой продукции. Оценка, учет

2. Расчетная часть

2.1 Остатки по счетам бухгалтерского учета

2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций за 1 квартал 2005 года

2.3 Отражение счетов по методу двойной записи

2.4 Анализ расчетов

2.5 Оборотно-сальдовая ведомость

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

бухгалтерский учет оборотный сальдовый

Становление и развитие рыночных отношений, управление экономикой, использование Международных стандартов бухгалтерского учета предопределяют усиление роли и значения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

В Федеральном законе "О бухгалтерском учете" сформулированы следующие задачи бухгалтерского учета:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним -инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечение финансовой устойчивости организации.

Для выполнения задач, поставленных перед бухгалтерским учетом, в Законе сформулированы основные требования к его ведению: оценка имущества в рублях; раздельный учет собственного имущества и имущества других организаций; непрерывность учета во времени; ведение учета двойной записью в системе счетов; соблюдение тождества данных синтетического и аналитического учета; раздельное отражение затрат на производство и капитальные вложения.

В Российской Федерации разработан и используется единый план счетов. Это означает, что все предприятия, независимо от их организационно-правовой формы, обязаны для ведения учета использовать данный план, утвержденный Министерством финансов РФ.

В данной курсовой работе рассматривается теоретический вопрос: «Понятие готовой продукции. Оценка, учет». Раскрывается значение оценки и учета готовой продукции, задачи учета, порядок оценки и учета готовой продукции и ее документальное оформление.

Курсовая работа предоставляет возможность систематизировать, закрепить и расширить теоретические и практические знания по специальности.

1. Теоретическая часть

1.1 Понятие готовой продукции. Оценка, учет

Готовая продукция - это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком.

При постановке бухгалтерского учета в организациях особое место занимает учет готовой продукции, ее отгрузки и реализации, так как он напрямую влияет на финансовые показатели деятельности организации.

Основными задачами бухгалтерского учета готовой продукции являются:

- правильный и своевременный учет наличия и движения готовой продукции на складах, холодильниках и других местах хранения продукции;

- контроль за выполнением планов по объему, ассортименту, качеству выпущенной продукции и обязательств по ее поставкам;

- контроль за сохранностью готовой продукции и соблюдением установленных лимитов;

- контроль за соблюдением плана по продаже продукции и своевременностью оплаты проданной продукции;

- выявление рентабельности всей продукции и ее отдельных видов.

Успешное выполнение этих задач зависит от ритмичности работы организации, правильной организации сбыта и складского хозяйства, своевременности документального оформления хозяйственных операций.

Готовая продукция, как правило, должна быть сдана на склад в подотчет материально ответственному лицу. Крупногабаритные изделия и продукция, которая не может быть сдана на склад по техническим причинам, принимаются представителем заказчика на месте их изготовления, комплектации и сборки.

Планирование и учет готовой продукции ведут в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях.

Поступление из производства готовой продукции оформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными документами.

В последнее время многие организации применяют бескарточный метод учета готовой продукции. При данном методе с помощью ЭВМ ежедневно составляют оборотные ведомости учета выпуска из производства и движения готовой продукции относительно складов (других мест хранения). Остатки готовой продукции периодически инвентаризируют.

На автоматизированных складах вместо карточек складского учета используют, как правило, оперативные машинограммы и видеограммы остатков и движения готовой продукции по каждому наименованию и виду.

Как и по материальным запасам, по готовой продукции составляют номенклатуру-ценник. Помимо ценника разрабатываются справочники продукции, в которых содержатся сведения об облагаемой и необлагаемой различными видами налогов продукции, о плательщиках и грузополучателях, среднеквартальной и среднегодовой себестоимости и др.

В настоящее время применяют следующие виды оценки готовой продукции:

- по фактической производственной себестоимости. Этот способ оценки готовой продукции используется в основном в организациях индивидуального производства, выпускающих крупное уникальное оборудование и транспортные средства. Может применяться в организациях с ограниченной номенклатурой массовой продукции;

- по неполной (сокращенной) производственной себестоимости продукции, исчисляемой по фактическим затратам без общехозяйственных расходов; может применяться в тех же производствах, где применяется первый способ оценки продукции;

- по оптовым ценам реализации. Оптовые цены используются в качестве твердых учетных цен. Отклонения фактической себестоимости продукции учитывают на отдельном аналитическом счете. При значительном колебании уровня оптовых цен данный способ теряет свои преимущества;

- по плановой (нормативной) производственной себестоимости, также выступающей в качестве твердой учетной цены. Обусловливается необходимостью отдельного учета отклонений фактической производственной себестоимости продукции от плановой или нормативной. Достоинство данного способа оценки готовой продукции заключается в обеспечении единства оценки в планировании и учете. Вариантом данного способа оценки готовой продукции является оценка:

- по сокращенной плановой производственной себестоимости;

- по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость - при выполнении единичных заказов и работ;

- по свободным рыночным ценам - при учете товаров, реализуемых через розничную сеть.

При использовании в учете оптовых цен, плановой себестоимости и рыночных цен необходимо по окончании месяца исчислять отклонение фактической производственной себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам для распределения этого отклонения на отгруженную (проданную) продукцию и остатки ее на складах.

Учет наличия и движения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 «Готовая продукция». Этот счет используется организациями отраслей материального производства. Готовые изделия, приобретенные для комплектации или в качестве товаров для продажи, учитывают на счете 41 «Товары». Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на сторону также не отражают на счете 43 «Готовая продукция». Фактические затраты по ним списывают со счетов затрат на производство в дебет счета 90 «Продажи». Продукция, не подлежащая сдаче на месте и не оформленная актом приемки, остается в составе незавершенного производства и на счете 43 «Готовая продукция» не учитывается.

Синтетический учет готовой продукции может осуществляться в двух вариантах: без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и с использованием счета 40.

При первом варианте готовую продукцию учитывают на синтетическом счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости. Однако аналитический учет отдельных видов готовой продукции осуществляют, как правило, по учетным ценам (плановой себестоимости, оптовым ценам и др.) с выделением отклонений фактической себестоимости готовой продукции от стоимости по учетным ценам отдельных изделий и учитываемых на отдельном аналитическом счете.

Оприходование готовой продукции по учетным ценам оформляют бухгалтерской записью по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту счета 20 «Основное производство».

По окончании месяца исчисляют фактическую себестоимость оприходованной готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают это отклонение с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 43 «Готовая продукция» способом дополнительной бухгалтерской проводки или способом «красное сторно».

Если готовая продукция полностью используется в самой организации, то ее можно приходовать по дебету счета 20 «Основное производство».

Отгруженную или сданную на месте готовую продукцию в зависимости от условий поставки, оговоренных в договоре на поставку продукции, списывают по учетным ценам с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счетов 45 «Товары отгруженные» или 90 «Продажи». По окончании месяца определяют отклонение фактической себестоимости отгруженной (реализованной) продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают с кредита счета 43 дополнительной проводкой или способом «красное сторно» в дебет счетов 45 или 90.

Готовую продукцию, переданную другим организациям для реализации на комиссионных началах, списывают с кредита счета 43 в дебет счета 45 «Товары отгруженные».

При использовании для учета затрат на производство продукции счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» синтетический учет готовой продукции осуществляется на счете 43 по нормативной или плановой себестоимости.

По дебету счета 40 отражают фактическую себестоимость продукции (работ, услуг), а по кредиту - нормативную или плановую себестоимость.

Фактическую производственную себестоимость продукции (работ, услуг) списывают с кредита счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» в дебет счета 40.

Нормативную или плановую себестоимость продукции (работ, услуг) списывают с кредита счета 40 в дебет счетов 43 «Готовая продукция», 90 «Продажи» и других счетов (10, 11, 21, 28, 41 и др.).

Сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов по счету 40 на 1-е число месяца определяют отклонение фактической себестоимости продукции от нормативной или плановой и списывают с кредита счета 40 в дебет счета 90. При этом превышение фактической себестоимости продукции над нормативной или плановой списывают дополнительной проводкой, а экономию - способом «красное сторно». Счет 40 закрывают ежемесячно, и сальдо на отчетную дату он не имеет.

При использовании счета 40 отпадает необходимость в составлении отдельных расчетов отклонений фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам готовой, отгруженной и проданной продукции, поскольку выявленное отклонение по готовой продукции сразу списывают на счет 90 «Продажи».

В бухгалтерском балансе готовую продукцию отражают:

- по фактической производственной себестоимости (если не используется счет 40);

- по нормативной или плановой себестоимости (если используется счет 40);

- по неполной (сокращенной) фактической себестоимости (по прямым статьям расходов), когда косвенные расходы списываются со счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 90 «Продажи»);

- по неполной нормативной или плановой себестоимости (при использовании счета 40 и списании общехозяйственных расходов со счета 26 на счет 90).

2. Расчетная часть

2.1 Остатки по счетам бухгалтерского учета

Таблица 1. Ведомость остатков по счетам на 1 января 2005 года

Наименование счета	Сумма, руб
Основные средства (01)	12600000
Амортизация основных средств (02)	3850000
Нематериальные активы (04)	210000
Амортизация нематериальных активов (05)	14000
Материалы (10)	1987300
Отклонения в стоимости материалов (16)	25200
НДС по приобретенным материалам (19)	1120000
Основное производство (20)	89250
Касса (50)	84000
Расчетный счет (51)	3620750
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)	6720000
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	2450000
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66)	770000
Расчеты по налогам и сборам (68)	651000
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)	1064000
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)	2800000
Расчеты с подотчетными лицами (71)	35000
Расчеты с прочими кредиторами (76)	1148000
Уставный капитал (80)	2100000
Резервный капитал (82)	700000
Добавочный капитал (83)	1470000
Нераспределенная прибыль (84)	934500

Расшифровка остатков по счетам на 1 января 2005 года:

Таблица 2. Состав основных средств

Наименование основных средств	Место эксплуатации	Первоначальная стоимость, руб.	Срок полезного использования для бухгалтерского и налогового учета
1	2	3	4
Здание каменное двухэтажное	Управление	3710000	50
Здание кирпичное	Транспортный цех	1225000	30
Здание каменное	Основной цех	5005000	50
Силовые машины	Основной цех	1067500	3
Пишущие машинки	Управление	29750	5
Станки универсальные	Основной цех	805000	6
Компьютеры	Управление	185500	5
Автомобили легковые	Управление	154000	5
Автомобили грузовые	Транспортный цех	229250	7
Инструменты	Основной цех	150500	3
Несгораемые сейфы	Управление	38500	22
Итого:		12600000

Нематериальные активы в сумме 210000 рублей представляют собой программный продукт для ЭВМ, используемый в управлении.

Таблица 3. Остатки материалов и инвентаря на складе на 1 января 2005 года

Счёт	Наименование	Единица измерения	Количество	Учётная стоимость единицы, руб.	Стоимость всего объёма, руб.
10	Медь	кг	300	2730	819000
10	Пластмасса	кг	65	700	45500
10	Разные материалы	-	-	-	42000
10	Бензин	л	19500	28	546000
10	Спецодежда	шт	190	1750	332500
10	Инвентарь разный	-	-	-	202300
Итого:					1987300

Задолженность Семёнова Т.В. по подотчётным суммам 35000 руб.

Задолженность покупателя - магазина «Вега» 2450000руб.

Таблица 4. Кредиторская задолженность на 1 января 2005 года

Организации	Сумма, руб.
Отделение связи	175000
Профком	35000
Прочие	938000
Итого:	1148000

Численность персонала за 1 квартал 350 человек.

Расшифровка Сн. 20 счёта:

Сн. «вольтметр» = 42000 руб.

Сн. «амперметр» = 47250 руб.

2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций за 1 квартал 2005 года

Таблица 5

Документ и содержание хозяйственных операций	Д-т	К-т	Сумма, руб.
1	2	3	4
1. Приходный кассовый ордер №1. Выписка из расчётного счёта. Получено в кассу на командировочные расходы.	50	51	29050
2. Расходный кассовый ордер №1 (приложение 1) Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П.	71	50	29050
3. Авансовый отчёт Соколова А.П. № 1. Согласно приложенным документам израсходовано, в том числе: - суточные 6 x 700 руб. - проезд Краснодар-Москва 5460 руб. (в т.ч. НДС) - проезд Москва-Краснодар 5460 руб. (в т.ч. НДС) - проживание в гостинице (4 сут.) - 13440 руб. (в т.ч. НДС) НДС	26 26 26 26 19	71 71 71 71 71	4200 4627 4627 11390 3716
4. Приходный кассовый ордер №2. Внесён в кассу остаток неиспользованного аванса.	50	71	490
5. Расчёт бухгалтерии. Удержан налог на доходы физических лиц с суммы суточных, выплаченных работнику сверх норм.	70	68	468
6. Авансовый отчёт №2 экспедитора Семёнова Т.В. (приложение 2) Приобретены и оприходованы ножницы 15 штук по цене 1750 руб. за единицу и разный инвентарь для офиса на сумму 8190 руб. (с НДС) НДС	15 10 19	71 15 71	29186 29186 5254
7. Расчёт бухгалтерии. Возмещён НДС по приобретенному инвентарю.	68	19	5254
8. Денежный чек №131092. Приходный кассовый ордер №3. Получено с расчётного счёта в кассу для выплаты заработной платы.	50	51	651000
9. Платёжная ведомость №12. Расходный кассовый ордер №2. Выдана заработная плата за декабрь.	70	50	630000
10. Платёжная ведомость №12. Депонирована заработная плата.	70	76.2	21000
11. Объявление на взнос наличными №1. Расходный кассовый ордер №3. Возвращены на расчётный счёт суммы депонированной заработной платы.	51	50	21000
12. Приходный кассовый ордер №4 (приложение 3) Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семёновым Т.В.	50	71	560
13. Реестр платёжных поручений №1. Выписка из расчётного счёта: Перечислено с расчётного счёта: - в фонд социального страхования - в пенсионный фонд - в фонд обязательного медицинского страхования - профкому - налог на добавленную стоимость - налог на доходы физических лиц	69 69 69 76.2 68 68	51 51 51 51 51 51	78400 884800 100800 28000 315000 336000
14. Реестр платёжных поручений №2. Выписка из расчётного счёта: С расчётного счёта предприятия оплачены счета: а) узла связи за предоставленные услуги НДС Итого б) типографии за печатание рекламных буклетов, проспектов НДС Итого в) подрядчику за ремонт производственного оборудования и зданий: - основного цеха - транспортного цеха - заводоуправления НДС Итого г) энергосбыту за энергию и тепло, использованные : - основным производством на обслуживание оборудования и отопление - транспортным цехом на обслуживание оборудования и отопление	26 19 76.2 44 19 76.2 96.2 96.2 96.2 19 60 25 23	76.2 76.2 51 76.2 76.2 51 60 60 60 60 51 60 60	16450 2961 19411 14000 2520 16520 10850 5250 9100 4536 29736 28000 10500
- заводоуправлением НДС Итого д) горводоканалу за воду, использованную на общехозяйственные нужды НДС Итого ВСЕГО:	26 19 60 26 19 76.2	60 60 51 76.2 76.2 51	7000 8190 53690 10500 1890 12390 131747
15. Зачтён «входящий НДС»	68	19	23813
16. Выписка из расчётного счёта. Зачислена на расчётный счёт поступившая от магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в декабре продукцию.	51	62	2100000
17. Справка-расчёт бухгалтерии Начислены: - штраф к уплате покупателю за несвоевременную поставку продукции. - проценты банку за кредит за отчётный квартал (сумма кредита 770000 руб., взят под 27% годовых, сопоставимых кредитов не было, ставка ЦБ РФ на момент получения кредита-18%)	91.2 91.2	76.2 66	8750 51975
18. Выписка из валютного счёта. Выдана в подотчёт главному инженеру Бойко И.И. на командировочные расходы валюта в сумме 300 долларов США, в перерасчёте на рубли по текущему курсу. Списываются командировочные расходы, выданные в долларах США, по курсу на день представления авансового отчёта. Списана сумма курсовой разницы.	71 26 71	50 71 91.1	57750 58800 1050
19.Выписка из расчётного счёта. Платёжные поручения №9-13. Перечислено с расчётного счёта: - штраф за несвоевременную поставку продукции покупателю - проценты банку за краткосрочный кредит в погашение ранее полученного краткосрочного кредита банка - ОАО «Пластмаш»	76.2 66 60	51 51 51	8750 51975 420000
20. Справка- расчёт бухгалтерии. Начислен к получению штраф от поставщика за нарушение условий договора.	76.1	91.1	4200
21. Выписка из расчётного счёта. Получен штраф за нарушение условий договора.	51	76.1	4200
22. Платёжное требование-поручение №12 Саратовского комбината. Поступил к оплате счёт №12 за пластмассу (400 кг по цене 630 руб.), принятую по приходному ордеру №1: Покупная стоимость +НДС Транспортный тариф +НДС Итого	15 19 15 19	60 60 60 60	252000 45360 28700 5166 331226
23. Выписка из расчётного счёта в банке. Оплачено платёжное требование-поручение №12 Саратовского комбината.	60	51	331226
24. Приходный ордер №1. Оприходована на склад пластмасса по счёту №12 по учётной цене 665 руб./кг	10	15	266000
25. Расчёт налога на добавленную стоимость. Подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченной поставке пластмассы.	68	19	50526
26. Платёжное требование-поручение №3 Минского комбината. Поступил к оплате счёт за медь (600 кг по цене 2275 руб.), принятую по приходному ордеру №2 от 17 января. Покупная стоимость +НДС Транспортный тариф +НДС Итого	15 19 15 19	60 60 60 60	1365000 245700 140000 25200 1775900
27. Приходный ордер №2 Оприходована на склад медь по учётной цене 2380 руб.	10	15	1428000
28. Платёжное требование-поручение НПО «Металлоизделие» №5 Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 700 руб.), оприходованные по приходному ордеру №3 Покупная стоимость +НДС Стоимость доставки собственным транспортом	15 19 15	60 60 23	2100000 378000 183050
29. Приходный ордер №3 Оприходованы металлоизделия по учётной стоимости 735 руб.	10	15	2205000
30. Учтены отклонения в стоимости приобретенных материалов.	16	15	169750
31. Требование №1-2 Отпущено со склада:
а) заготовительному участку ножницы- 6 штук б) заготовительному участку разные материалы на хозяйственные цели.	25 25	10 10	8898 12250
32. Лимитная карта №1 Отпущены заготовительному участку материалы: Наименование изделия Пластмасса Медь Вольтметр 80 кг 50 кг Амперметр 60 кг 30 кг	20.1 20.2	10 10	191975 121800
33. Лимитная карта №2 Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки: Вольтметров - 100 шт. Амперметров - 200 шт.	20.1 20.2	10 10	73500 147000
34. Лимитная карта №3 Отпущен со склада транспортному цеху бензин (2500 л )	23	10	70000
35. Платёжные требования- поручения №3-4 Отпущена со склада на производственные нужды спецодежда - 12 штук.	25	10	21000
36. Расчёт бухгалтерии. Списаны отклонения в стоимости по отпущенным в производство материалам: - в цех основного производства - в транспортный цех - на общепроизводственные нужды	20.1 20.2 23 25	16 16 16 16	8761 8870 2310 1391
37. Акт приёмки- передачи №1, счёт №12, платёжное требование- поручение №4. Принят к оплате счёт СМУ-20 за выполненные работы по ремонту здания транспортного цеха. Стоимость работ +НДС	23 19	60 60	175000 31500
38. Выписка из расчётного счёта. Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания.	60	51	206500
39. Расчёт налога на добавленную стоимость. Возмещен из бюджета НДС по оплаченному счёту СМУ-20.	68	19	31500
40. Акт на списание №1. Счет-фактура №4. ОАО «Пластмаш» проданы силовые машины первоначальной стоимостью 182000 руб. (нормативный срок полезного использования - 36 месяцев, фактический - 25 месяцев): а) стоимость реализации, включая НДС б) амортизация	62 02	91.1 01	52500 126389
в) остаточная стоимость г) НДС	91.2 91.2	01 68	55611 8008
41. Выписка из расчётного счёта. Зачислена поступившая от покупателя оплата за реализованные силовые машины.	51	62	52500
42. Счёт- фактура №8, платёжное требование- поручение завода изготовителя ЗАО «Электрон» №6 Принят к оплате счёт за вычислительную технику: Стоимость вычислительной техники +НДС	08 19	60 60	490000 88200
43. Выписка из расчётного счёта. Оплачена приобретенная вычислительная техника	60	51	578200
44. Акт приёмки- передачи №2. Оприходована вычислительная техника.	01	08	490000
45. Расчёт налога на добавленную стоимость. Возмещён из бюджета НДС по оприходованной вычислительной технике.	68	19	88200
46. Акт приёмки- передачи №3. Принят в текущую аренду от ЗАО «Электрон» склад для хранения материалов.	001		350000
47. Расчет бухгалтерии. Начислена арендная плата за полгода вперёд: Сумма арендной платы +НДС	97 19	76.2 76.2	630000 113400
48. Платежное поручение №14 (приложение 4) Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата.	76.2	51	743400
49. Расчёт бухгалтерии. Включена в затраты текущего квартала причитающаяся сумма арендной платы.	26	97	315000
50. Расчёт бухгалтерии. Возмещён из бюджета НДС по оплаченной арендной плате, приходящейся на текущий квартал.	68	19	56700
51. Расчёт бухгалтерии. Начислен резерв на ремонт основных средств.	26	96.2	210000
52. Ведомость начисления амортизации за январь-март (приложение 5): Начислена амортизация основных средств а) основного цеха б) транспортного цеха в) управления фабрики Итого	25 23 26	02 02 02	160032 18303 37446 215781
53. Счёт за услуги. Отражены представительские расходы на проведение официального ужина с представителями поставщиков.	26	76.2	122500
54. Счёт-фактура. НДС по расходам на проведение официального ужина.	19	76.2	22050
55. Выписка из расчётного счёта. Оплачен счёт ресторана.	76.2	51	144550
56. Расчёт бухгалтерии. Списан НДС по представительским расходам в пределах норм и сверхнормативным.	68 68	19 19	13343 8707
57. Приказ руководителя. Бухгалтерская справка. Начислена менеджеру по продажам компенсация за использование личного легкового автомобиля в служебных целях за квартал (объём двигателя свыше 2000 куб.см)	26	73	21000
58. Бухгалтерская справка-расчёт. Удержан налог на доходы физических лиц с суммы компенсации, начисленной работнику сверх норм.	73	68	2145
59. Приходный кассовый ордер №5. Выписка из расчётного счёта. Получено в кассу на выплату компенсации.	50	51	21000
60. Расходный кассовый ордер №4. Выплачена компенсация менеджеру по продажам.	73	50	18855
61. Акт на списание основных средств №1. В январе демонтирован и списан станок УС-4 первоначальной стоимостью 161000 руб.: а) сумма накопленной амортизации б) остаточная стоимость	02 91.2	01 01	147000 14000
62. Накладная на внутреннее перемещение №1. Оприходован металлолом от демонтажа станка УС-4.	10	91.1	7000
63. Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за январь-март. Начислена амортизация программного продукта.	26	05	17484
64. Акт приёмки отремонтированных основных средств, выписка из расчётного счёта. Оплачены и списаны за счёт созданного резерва фактические затраты на ремонт основных средств, который осуществлялся подрядным способом ОАО «Дюна». +НДС Итого	96.2 19 60	60 60 51	105000 18900 123900
65. Расчёт налога на добавленную стоимость. Списан на возмещение из бюджета НДС по ремонтным работам.	68	19	18900
66. Расчёт бухгалтерии. Сторнируются излишне начисленные суммы на создание резерва для ремонта основных средств.	26	96.2	79800
67. Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат. Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: а) производственным рабочим заготовительного участка за выполнение работ по изготовлению: - вольтметров - амперметров б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление: - вольтметров - амперметров в) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха г) водителям, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха д) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления завода е) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск ж) специалистам управления завода за отпуск з) начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни Итого	20.1 20.2 20.1 20.2 25 23 26 96.1 96.1 69	70 70 70 70 70 70 70 70 70 70	420000 210000 350000 175000 157500 262500 122500 52500 24500 26250 1800750
68. Ведомость распределения отчислений на социальные нужды (приложение 6). Произведены отчисления от начисленной заработной платы на социальное страхование, страхование от несчастных случаев, в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование по действующим тарифам.	20.1 20.2 23 25 26	69 69 69 69 69	284900 142450 97125 58275 73815
69. Расчёт бухгалтерии. Удержан из начисленной заработной платы налог на доходы физических лиц	70	68	234850
70. Приказ №3 директора завода. Расчётная ведомость. Начислено единовременное пособие Семенову Т.В. в связи с выходом на пенсию.	84	70	52500
71. Расчёт бухгалтерии. Удержан налог на доход с единовременного пособия, начисленного Семенову Т.В.	70	68	6825
72. Ведомость выпуска готовой продукции за январь. Расчёт бухгалтерии. Выпущено из производства и принято на склад по нормативной себестоимости: - вольтметров - 1000 шт. по 1750 руб. - амперметров - 800 шт. по 1610 руб.	43 43	40 40	1750000 1288000
73. Расчёт бухгалтерии. Распределены и списаны затраты транспортного цеха (приложение 7): Объём оказанных услуг: - основному цеху 15 тыс. т/км - управлению завода 5 тыс. т/км Всего 20 тыс. т/км	20.1 20.2 26	23 23 23	227476 112040 113172 452688
74. Расчёт бухгалтерии. Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (приложение 8): - на производство вольтметров - на производство амперметров	20.1 20.2	25 25	299722 147624
75. Расчёт бухгалтерии. Распределены и списаны общехозяйственные расходы (приложение 9): - на производство вольтметров - на производство амперметров	20.1 20.2	26 26	717376 353335
76. Расчёт бухгалтерии (приложение 10). Списаны фактические затраты на производство: - 1000 шт. вольтметров - 800 шт. амперметров (Незавершённое производство на конец месяца составило: по изготовлению вольтметров - 343000 руб., по изготовлению амперметров - 259000 руб.)	40 40	20.1 20.2	2272710 1206369
77. Расчёт бухгалтерии. Списана нормативная себестоимость отгруженной покупателям продукции: - вольтметров - 800 шт. - амперметров - 600 шт.	90.2 90.2	43 43	1400000 966000
78. Справка бухгалтера (приложение 11). Списана калькуляционная разница на реализованную продукцию: - вольтметры - амперметры	90.2 90.2	40 40	418168 61224
79. Платёжное требование-поручение №1 - 2. Предъявлены счета покупателям за отпущенную продукцию по свободным (рыночным) ценам, включая НДС: - за вольтметры по 3395 руб. - за амперметры по 2870 руб.	62 62	90.1 90.1	2716000 1722000
80. Расчёт бухгалтерии. Начислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за реализованную продукцию за месяц.	90.3	68	676983
81. Счёт к оплате и счёт-фактура за рекламу продукции. Начислено к оплате за рекламу продукции: Стоимость услуг по рекламе +НДС	44 19	76.2 76.2	87500 15750
82. Выписка из расчётного счёта. Уплачено по счёту за рекламу продукции.	76.2	51	103250
83. Расчёт бухгалтерии. Возмещён НДС по оплаченным услугам за рекламу.	68	19	15750
84. Расчёт бухгалтерии. НДС по полученной арендной плате.	91.2	68	4375
85. Счёт к оплате и счёт-фактура за транспортные услуги. Начислено к оплате за перевозку продукции: Стоимость услуг по перевозке +НДС	44 19	76.2 76.2	28000 5040
86. Выписка из расчётного счёта и платёжное поручение №15. Перечислено: а) за доставку готовой продукции со склада завода до станции отправления б) ЗАО «Нева» в) ОАО «Пластмаш»	76.2 60 60	51 51 51	33040 700000 350000
87. Расчёт бухгалтерии. Возмещён из бюджета НДС по оплаченным материальным ресурсам, услугам производственного характера.	68	19	5040
88. Расчёт бухгалтерии. Списываются расходы на продажу.	90.2	44	129500
89. Выписка из расчётного счёта. Поступило на расчётный счёт от магазина «Вега» согласно расчётным документам, предъявленным к оплате за продукцию.	51	62	700000
90. Расчёт бухгалтерии. Выявлен и списан финансовый результат от реализации продукции.	90.9	99	908573
91. Расчёт бухгалтерии. Начислен налог на имущество за отчётный квартал	91.2	68	193625
92. Расчёт бухгалтерии. Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов.	99	91.9	271594
93. Расчёт бухгалтерии. (+Приложение 12). Начислен налог на прибыль.	99	68	173466

2.3 Отражение счетов по методу двойной записи

<...

Д 01 К		Д 02 К
Сн= 12600000				Сн= 3850000
44) 490000	40б) 126389		40б) 126389	52а) 160032
	40в) 55611		61а) 147000	52б) 18303
	61а) 147000			52в) 37446
	61б) 14000		Од= 273389	Ок= 215781
Од= 490000	Ок= 343000			Ск= 3792392
Ск= 12747000
			Д 05 К
Д 04 К			Сн= 14000
Сн= 210000				63) 17484
Од= 0	Ок= 0		Од= 0	Ок= 17484
Ск= 210000				Ск= 31484
Д 08 К		Д 10 К
Сн= 0			Сн= 1987300
42) 490000	44) 490000		6) 29186	31а) 8898
Од= 490000	Ок= 490000		24) 266000	31б) 12250
Ск= 0			27) 1428000	32) 313775
			29) 2205000	33) 220500
			62) 7000	34) 70000
Д 15 К			35) 21000
Сн= 0			Од= 3935186	Ок= 646423
6) 29186	6) 29186		Ск= 5276063
22) 280700	24) 266000
26) 1505000	27) 1428000		Д 16 К
28) 2283050	29) 2205000		Сн= 25200
	30) 169750		30) 169750	36) 21332
Од= 4097936	Ок= 4097936		Од=169750	Ок= 21332
Ск= 0			Ск= 173618
Д 19 К		Д 20.1 К
Сн= 1120000			Сн=42000
3) 3716	7) 5254		32) 191975	76) 2272710
6) 5254	15) 23813		33) 73500
14а) 2961	25) 50526		36) 8761
14б) 2520	39) 31500		67а) 420000
14в) 4536	45) 88200		67б) 350000
14г) 8190	50) 56700		68) 284900
14д) 1890	56) 22050		73) 227476
22) 50526	65) 18900		74) 299722
26) 270900	83) 15750		75) 717376
28) 378000	87) 5040		Од= 2573710	Ок= 2272710
37) 31500			Ск= 343000
42) 88200
47) 113400			Д 20.2 К
54) 22050			Сн= 47250
64) 18900			32) 121800	76) 1206369
81) 15750			33) 147000
85) 5040			36) 8870
Од= 1023333	Ок= 317733		67а) 210000
Ск= 1825600			67б) 175000
			68) 142450
Д 23 К		73) 112040
Сн= 0			74) 147624
14г) 10500	28) 183050		75) 353335

Подобные документы

• Ведение бухгалтерского учета в ООО "Салют"

  Отражение хозяйственных операций, указанных в Журнале регистрации хозяйственных операций ООО "Салют" за декабрь 2010 года, на счетах бухгалтерского учета методом двойной записи. Схемы счетов, экономический смысл сальдо. Составление оборотной ведомости.
  
  контрольная работа [23,4 K], добавлен 04.04.2012
  

• Отражение хозяйственных операций на счетах синтетического учета

  Отражение корреспонденции счетов бухгалтерского учета по всем хозяйственным операциям, метод двойной записи. Журнал регистрации: тип хозяйственных операций, вызывающих изменения в балансе. Синтетические счета, составление оборотнй ведомости за месяц.
  
  контрольная работа [29,1 K], добавлен 23.11.2010
  

• Учет незавершенного производства и готовой продукции

  Понятие и оценка незавершенного производства и готовой продукции, их документальное оформление. Организация учета незавершенного производства и готовой продукции. Составление журнала хозяйственных операций, книги счетов и бухгалтерского баланса.
  
  курсовая работа [58,8 K], добавлен 01.10.2011
  

• Теория бухгалтерского учета

  Бухгалтерский учет: сущность и цели. Особенности учета основных средств. Методы оценки готовой продукции. Отражение в отчетности расчетов с дебиторами и кредиторами. Составление журнала хозяйственных операций и бухгалтерского баланса предприятия.
  
  контрольная работа [23,9 K], добавлен 13.11.2014
  

• Бухгалтерский учет хозяйственных операций

  Принципы открытия счетов бухгалтерского учета и отражение на них хозяйственных операций за месяц способом двойной записи. Подсчет оборотов за месяц и конечных остатков. По данным счетов составление бухгалтерского баланса ОАО "М-33" на определенную дату.
  
  контрольная работа [56,8 K], добавлен 23.03.2015
  

• Учет готовой продукции, ее документальное оформление и отражение в бухгалтерском балансе

  Правила учета и оценки готовой продукции, документальное оформление ее оприходования и хранения на складе. Порядок проведения инвентаризации продукции, налоговые платежи при ее реализации. Виды и учет коммерческих расходов. Перечень синтетических счетов.
  
  курсовая работа [296,5 K], добавлен 11.12.2012
  

• Бухгалтерский учет операций ООО "Лилия"

  Рассмотрение порядка регистрации основных хозяйственных операций в журнале регистрации, их отражение на счетах бухгалтерского учета, составление оборотно-сальдовой ведомости бухгалтерского баланса на примере производственного предприятия ООО "Лилия".
  
  курсовая работа [118,6 K], добавлен 11.11.2009
  

• Инвентаризация имущества

  Понятие и задачи инвентаризации, виды и порядок проведения, документальное оформление, выявление результатов и отражение их в учете. Составление аналитических и синтетических счетов, оборотно-сальдовой ведомости. Журнал хозяйственных операций фирмы.
  
  курсовая работа [38,2 K], добавлен 18.12.2013
  

• Учет готовой продукции

  Задачи бухгалтерского учета готовой продукции. Организация движения готовой продукции на складе и в бухгалтерии. Синтетический и аналитический учет готовой продукции в ОАО "Глубокская птицефабрика". Анализ системы документирования хозяйственных операций.
  
  курсовая работа [103,2 K], добавлен 26.03.2015
  

• Учет хозяйственных операций и составление отчетности в ОАО "Строитель"

  Общие сведения об организации ОАО "Строитель" и выписка из учетной политики предприятия. Составление бухгалтерского баланса и карточки счетов предприятия. Перечень хозяйственных операций, оформление оборотно-сальдовой ведомости и журнал проводок.
  
  курсовая работа [88,5 K], добавлен 01.12.2015
  

• Учет незавершенного производства и готовой продукции

  Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов. Расчет полной фактической себестоимости по калькуляционным статьям. Оборотно-сальдовая ведомость. Понятие готовой продукции и незавершенного производства, порядок их формирования.
  
  курсовая работа [73,4 K], добавлен 20.11.2011
  

• Составление бухгалтерского баланса предприятия

  Бухгалтерский баланс, журнал регистрации хозяйственных операций ООО "Волна". Открытие активных и пассивных счетов синтетического и аналитического учета. Составление оборотных ведомостей по счетам. Подсчет оборотов и выведение остатков на конец месяца.
  
  контрольная работа [39,1 K], добавлен 01.03.2012
  

• Отражение хозяйственных операций на счетах синтетического учета

  Открытие счета синтетического учета, отражение на нем хозяйственных операций предприятия. Подсчет оборотов и конечного остатка. Составление простой оборотно-сальдовой ведомости и баланса на новую отчетную дату по записям на счетах бухгалтерского учета.
  
  контрольная работа [20,5 K], добавлен 23.11.2011
  

• Особенности бухгалтерского учета на производственном предприятии ООО "Альтаир"

  Выписка из учетной политики организации. Составление вступительного бухгалтерского баланса. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Составление отчетного бухгалтерского баланса предприятия.
  
  курсовая работа [130,7 K], добавлен 22.08.2012
  

• Учет готовой продукции и ее продажи

  Документальное оформление и бухгалтерский учет движения готовой продукции, выполненных работ и услуг на предприятии. Оценка готовой продукции, ее номенклатура. Процедура проведения инвентаризации готовой и отгруженной продукции, отражение ее результатов.
  
  курсовая работа [54,3 K], добавлен 10.06.2010
  

• Ведение бухгалтерского учета с использованием журнально-ордерной формы

  Цели и задачи бухгалтерского учета. Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций. Журнал регистрации хозяйственных операций предприятия. Особенности введения журнально-ордерной формы учета. Составление главных книг по счетам бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [50,6 K], добавлен 22.01.2015
  

• Бухгалтерский и финансовый учёт

  Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции. Инвентаризация как метод бухгалтерского учета. Классификация основных средств. Составление корреспонденции счетов и ведомости по синтетическим счетам. Отражение хозяйственных операций.
  
  курсовая работа [110,2 K], добавлен 13.12.2014
  

• Теория бухгалтерского учета

  Предмет, метод, задачи и принципы бухгалтерского учета. Система счетов бухгалтерского учета, их строение и классификация. Сущность двойной записи. Порядок отражения основных хозяйственных операций, проведения инвентаризации и составление калькуляции.
  
  шпаргалка [177,9 K], добавлен 12.11.2010
  

• Определение результатов финансово–хозяйственной деятельности предприятия и анализ его работы

  Предложения по улучшению финансового состояния предприятия. Составление оборотно–сальдовой ведомости по синтетическим счетам. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Анализ и структура вертикального и горизонтального баланса.
  
  курсовая работа [53,5 K], добавлен 16.02.2016
  

• Бухгалтерский учет готовой продукции

  Готовая продукция и документальное оформление операций по ее движению. Основные аспекты организации и ведения бухгалтерского учета готовой продукции и ее реализации в ООО "СВС-Металлоконструкция". Учет финансовых результатов от реализации продукции.
  
  курсовая работа [60,4 K], добавлен 08.08.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам