Учет труда и заработной платы

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Роль бухгалтерского учета доходов хозяйствующего субъекта

1.1 Экономическая сущность и классификация доходов

1.2 Понятие, виды и формы заработной платы, задачи учета оплаты труда

1.3 Порядок начисления оплаты труда

1.4 Синтетический учет по оплате труда

2. Учет заработной платы на ТОО «МТ Спутник»

2.1 Виды и формы заработной платы ТОО «МТ Спутник»

2.2 Порядок начисления оплаты труда ТОО «МТ Спутник»

2.3 Порядок оформления документов по оплате труда на ТОО «МТ Спутник»

2.4 Синтетический учет по оплате труда ТОО «МТ Спутник»

3. Мероприятия по совершенствованию учета расчетов с персоналом по оплате труда

3.1 Аудиторская проверка

Заключение

Список используемой литературы

Введение

доход бухгалтерский учет оплата труд удержание

Актуальность темы: “Учет труда, заработной платы” не вызывает сомнения, так как является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых начислений.

Актуальность выбранной темы исследования объясняется зависимостью величины заработной платы от уровня жизни населения любой страны. Для подавляющего большинства людей заработная плата является основным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой (ее величиной, формой начисления и выплаты и другие), являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для работодателей.

Задачами курсовой работы являются:

- изучение форм, видов, задач учета оплаты;

- составление краткой характеристики предприятия;

- изучение синтетического учета труда и его оплаты;

- рассмотрение учета удержаний из заработной платы в виде отчислений;

- проведение Аудиторской проверки

Предметом исследования является учет труда, заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда.

Объектом исследования является ТОО «МТ Спутник»

Под оплатой труда понимается система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

В свою очередь “заработная плата” - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а так же выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Таким образом, понятие “оплата труда” значительно шире чем “заработная плата”, и отличается от последнего тем, что предусматривает не только систему расчета заработной платы, но и используемые режимы рабочего времени, правила использования и документального оформления рабочего времени, используемые нормы труда, сроки выплаты заработной платы и т.п.

Так же актуальной проблемой является задолженность по оплате труда, которая остается одной из наиболее острых проблем, вызывающих социальную напряженность.

В настоящее время юридической формой регулирования трудовых отношений являются тарифные соглашения и коллективный договор. Предприятия вправе выбирать системы и формы оплаты труда самостоятельно, исходя из специфики и задач, стоящих перед предприятием.

Рациональная организация учета труда и заработной платы способствует добросовестному отношению к труду. Важное значение при этом имеет усиление зависимости заработной платы и премий каждого работника от его личного трудового вклада и конечных результатов работы коллектива, решительное устранение элементов уравниловки, дальнейшее совершенствование нормирования трудовых затрат и форм оплаты труда.

Новые системы организации труда и заработной платы должны обеспечить сотрудникам материальные стимулы. Эти стимулы могут быть задействованы наиболее эффективно при жесткой индивидуализации заработной платы каждого работника, то есть при внедрении бестарифной, гибкой модели оплаты труда, при которой заработок работника находится в прямой зависимости от спроса на производимую им продукцию и выполняемые информационные услуги, от качества и конкурентоспособности выполняемых работ и, конечно, от финансового положения предприятия, на котором он работает.

Необходимо учитывать так же, что формирование и величина прибыли зависят от выбранной системы оплаты труда.

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль за количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.

Важной составной частью рыночного механизма является заработная плата. Трудно переоценить ее роль в повышении трудовой активности работников, эффективности общественного производства. Но, оказывая влияние на эффективность производства, она сама полностью зависит от него.

Поэтому, в настоящее время важной становится проблема правильного учета труда и его оплаты и возможности его совершенствования.

Возрастающий уровень экономики, финансовой системы, производства, социально- экономические условия порождают новые учетные проблемы. Время доказало, что новый уровень учета может создать многочисленные противоречия, сдерживая экономический процесс в той или иной стране. При этом сегодня страны могут подразделяться на только по уровню своего благосостояния, но и по уровню развития в них бухгалтерского учета.

Проблемы учета актуальны еще и потому, что они всегда реально присутствуют и требуют своего решения в любом обществе. И сегодня продолжает оставаться актуальным изречение американского ученого в этой области г. Эмерсона, заметившего, что «люди уже давно поняли необходимость учета, но еще не вполне понимают, что и как надо учитывать». Именно поиск ответа на два последних вопроса составляет сущность исторического процесса развития учета.

1. Роль бухгалтерского учета доходов хозяйствующего субъекта

1.1 Экономическая сущность и классификация доходов

Основной целью любого хозяйствующего субъекта является извлечение из своей деятельности дохода (прибыли).

Доход - деньги или материальные ценности, полученные от производственной, коммерческой, посреднической и иной деятельности.

Доходы - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме увеличения активов или их стоимости либо уменьшение обязательств, приводящее к увеличению собственного капитала, не связанного с вкладами собственников.

Бухгалтерский учет отражает количественную и качественную характеристику деятельности субъекта.

Доход признается в соответствии с СБУ № 5 «Доход». Целью данного стандарта является определение порядка учета доходов, получаемых в результате хозяйственной деятельности субъекта.

Стандарт описывает условия признания дохода, позволяет оценить его величину, определяет основные моменты раскрытия важных аспектов признания дохода.

Доход от реализации товаров признается при соблюдении следующих условий: сумма дохода оценивается с большей степенью достоверности, то есть обе стороны, участвующие в сделке, знают о том, какую сумму запрашивает продавец и какую сумму должен заплатить покупатель; существует вероятность того, что экономическая выгода, связанная со сделкой, будет получена субъектом. То есть продавец уверен в том, что покупатель выплатит оговоренную в договоре сумму за реализованные товары. Доход признается только тогда, когда право собственности переходит от продавца к покупателю, то есть если продавец сохраняет права и обязанности собственника, то сделка не является реализацией и доход не признается.

Доход от выполнения работ и оказания услуг признается в случае соблюдения требований к определению дохода от реализации товаров за исключением следующих условий:

- стадия совершения сделки к отчетной дате определяется с большей степенью достоверности;

- расходы, понесенные при проведении сделки, ирасходы, необходимые для завершения сделки, оцениваются с большей степенью достоверности.

Субъект производит оценку дохода с большей степенью достоверности после того, как достигнуто соглашение с другими лицами, участвующими в сделке, в отношении: прав каждой стороны, имеющих исковую силу и касающихся оказания и принятия сторонами услуг; предполагаемой компенсации; способов и условий оплаты.

При определении стадии завершения сделки (в зависимости от ее характера) используется один из следующих способов:

- процентное соотношение расходов, произведенных на определенную дату, к общим по сделке;

- процентное соотношение выполненных к определенной дате услуг к полному их объему по сделке;

- анализ выполняемых работ.

Доходы не признаются на основе промежуточных выплат, полученных от покупателя авансов.

Если результат сделки по оказанию услуг невозможно оценить с большей степенью достоверности, то доход признается только в размере произведенных расходов, которые будут возмещены.

Если результат сделки невозможно оценить с большей степенью достоверности и существует вероятность того, что затраты не будут возмещены, доход не признается.

При представлении финансовой отчетности субъект в пояснительной записке должен раскрывать:

- учетную политику, принятую для признания дохода, включая способы определения стадии завершения сделки по оказанию услуг;

- сумму каждого значимого вида доходов, призванных за отчетный период, включая доходы, возникающие в результате реализации товаров, оказания услуг, процентов, роялти, дивидендов, из них;

- сумму дохода, возникающего в результате обмена товарами или услугами, включенную в каждый значимый вид доход. Бухгалтерский учет. Под редакцией Н.И. Ладутько. - Мн.: «ФУ Аинформ», 2005, стр. 258-261

Расходы- расходы, возникающие в процессе основной деятельности организации и прочие расходы. Расходы по основной деятельности включают в себя такие расходы как себестоимость реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг), состоящая из заработной платы, материалов, амортизации и другое. Они обычно принимают форму оттока или истощения активов, в том числе денег или их эквивалентов, товарно- материальных запасов, основных средств.

Аналитический учет организуется по субсчетам, наименованиям или видам (группам) реализуемых изделий (товаров), работ и услуг, что необходимо для анализа результатов реализации. Для аналитического учета используются машинограммы или ведомости, в которых должно быть указанно количество и себестоимость продукции, работ и услуг, реализованных (отгруженных, отпущенных) за месяц и с начала года.

1.2 Понятие, виды и формы заработной платы, задачи учета оплаты труда

Оплата труда подразделяется на основную заработную плату (начисляется за фактически проработанное время и за все выполненные на предприятии работы).

К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.

Основными формами оплаты труда являются повременная, сдельная и аккордная. Первые две формы оплаты труда имеют свои системы: простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная.

Различают две основные формы оплаты труда:

Повременная форма оплаты труда применяется при расчете заработной платы служащим, специалистам, руководителям, т.к. их труд измеряется потраченным временем и они не производят конкретную продукцию (в основе - тарифная ставка за час работы или оклад в отработанное время). Повременная форма бывает:

Простая повременная форма оплаты: Работающему лицу устанавливается должностной оклад (тарифная ставка) согласно штатного расписания, который выплачивается ему полностью, если он отработал все дни месяца. В случае неполных рабочих дней оплата производится за фактически отработанное время.

Пример 1: У Сидорова оклад 15000 тг. Рабочих дней в месяце 21дн. Отработано 18 дней. Расчет: Тарифная ставка = 15000 тг./21=714 тг. Заработная плата = 18дн.*714тг.=12852 тг.

При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табели. Начисляется как простая повременная плюс премии в процентах к оплате труда.

Сдельная (в основу расчета берется объем работы и расценка за выполнение ее единицы). Сдельная форма бывает:

При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации. Рассчитывается путем умножения количества произведенной продукции на стоимость (расценку) одной единицы данной продукции.

Пример: Работник произвел 200 единиц продукции. Цена единицы = 150 тг. Следовательно, заработная плата работника = 200 ед.*150 тг. =30000 тг. дн. = 1407 тенге.

Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламации и т.п.). Начисляется как прямая сдельная, плюс начисляются премии за качество, экономию материалов, перевыполнение нормы.

Пример: Норма выработки работника 500 единиц продукции. Расценка за единицу = 20 тг.

Расчет: Заработная плата работника по прямой сдельной = 500ед.*20тг.=10000тг. Премия составляет (согласно установленным показателям премирования) 30% и равна 10000тг.*30%=3000тг. Фактическая заработная плата за месяц = 10000тг.+3000тг.=13000тг.

Сдельно-прогрессивной системе оплата повышается за выработку сверх нормы. Рассчитывается как прямая сдельная, плюс на перевыполненную продукцию предусмотрены более высокие (прогрессивно-нарастающие) расценки.

При косвенно-сдельной системе оплата труда наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочих осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка. Применяется к рабочим, выполняющим вспомогательные (обслуживающие) работы, которые косвенно оказывают влияние на производство основных работ. Рассчитывается путем умножения тарифа (%) на заработную плату основных рабочих.

Пример: Основные работы составляют 60000 тг. Заработная плата вспомогательного рабочего = 25%. Расчет: З/плата вспомогательного рабочего = 60000тг./100%*25%=15000 тг.

Аккордная оплата труда осуществляется сразу за всю сделанную работу с учетом срока окончания данных работ, т.е. при выполнении ремонтных и прочих работ, когда бригада состоит из рабочих различных специальностей заработная плата распределяется между рабочими равномерно. Либо бухгалтерия распределяет фактический заработок между членами бригады в соответствии с разрядами рабочих и количеством отработанных каждым часов. Премирование в этом случае осуществляется за сокращение времени выполнения работ при соблюдении качества. Оформляется аккордная оплата нарядом.

Аккордная форма оплаты труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции. Пример: Заработная плата = 20000 тг. Затрачено времени 50 чел/часов. Выполнила бригада из трех человек: Иванов-17часов, Петров-13часов, Сидоров-20часов.

Расчет: Зарплата равна у Иванова 20000тг./50*17=6800 тг., Петрова 20000/50*13=5200тг., Сидорова 20000тг./50ч.ч.*20часов=80000 тенге.

Формы и системы оплаты труда, условия премирования, штатное расписание устанавливаются самостоятельно предприятием и оговариваются в контрактах (договорах, и т.д.) заключаемых с работниками.

Основными задачами учета труда и его оплаты являются:

в установленные сроки производить расчеты с персоналом по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки),

своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования,

собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с органами социального страхования, Пенсионным фондом и фондом занятости.

собирать и группировать показатели по труду и заработной платы для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с государственными социальными внебюджетными фондами.

1.3 Порядок начисления оплаты труда

Начисления основной заработной платы рассчитывается по следующей формуле:

Заработная плата = (Оклад / число рабочих дней в месяц ) * число отработанных дней

Оклады сотрудников берутся бухгалтером из штатного расписания или приказов о приеме на работу.

Число рабочих дней в месяц определяются исходя из того, какой режим труда используется на предприятии пяти дневная или шести дневная.

Число фактический отработанных дней берется из табеля учета рабочего времени.

Пример № 1.

Бригадой из трех человек выполняются ремонтные работы. Общая сумма заработка за сделанную работу составила 50000 тенге. На выполнение данной работы затрачено 50 чел часов, в том числе, паркетчиком - 17 человек ; штукатуром-маляром - 13 часов ;слесарем-сантехником - 20 часов. Необходимо начислить фактическую заработную плату рабочим бригады.

Пример № 2.

Оплата электрика производится по часовой тарифной ставке 3 разряда - 44,79 тенге. За октябрь месяц им фактически отработано 160 часов. На предприятии пятидневная рабочая неделя, оплата труда повременно-премиальная. За качественное выполнение работ установлена премия в размере 20%. Необходимо начислить фактическую заработную плату за октябрь-месяц. Порядок начисления:

1. Определяем оплату за часы: 44,79 тенге х 160 часов = 7166,40 тенге.

2. Сумма начисленной премии за октябрь-месяц составит: 7166,40 тенге х 20% = 1433,28 тенге.

3. Заработок электрика с учетом премии составит:

7166,40 тенге + 1433,28 тенге=8599,68 тенге

В данной ситуации повременно-премиальная система оплата труда.

Пример № 3

Бригада в составе 4 рабочих, имеющих разный разряд, выполняет ремонтные работы и ее заработок за выполненную работу в октябре месяце 2004 года составил 100 000 тенге.

Затрачено - 560 часов, в том числе:

Ивановым С.П. - 160 часов,

Утегеновым В.П. - 150 часов,

Сергеевым В.В. - 130 часов,

Марковым Н.П. - 120 часов.

Следует распределить заработок (100 000 тенге) по бригаде - сдельному наряду между членами бригады с учетом квалификации и отработанного времени за октябрь месяц 2004 года. Разряды рабочим следует смотреть в таблице расчета. 50 000 тенге : 26 240 тенге = 1,905

Порядок оформления удержания из заработной платы работников. Удержание индивидуального подоходного налога.

В соответствии с действующим законодательством работодатели удерживают из заработной платы работника:

- обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды.

- индивидуальный подоходный налог.

- суммы по исполнительным листам.

- ранее выданные авансы.

- возмещение материального ущерба причиненные работникам предприятия.

- за товары отпущенные в счет заработной платы.

Индивидуальный подоходный налог- удерживается в соответствии с налоговым кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» ( с последующими изменениями и дополнениями) ежемесячно он рассчитывается исходя из совокупного дохода полученного в календарном году. Бухгалтер ежемесячно удерживает подоходный налог перечисляет его в бюджет.

Не взымается подоходный налог в следующих случаях:

с пособия по социальным страхованиям и пенсионному обеспечению (кроме пособий по временной нетрудоспособности).

пенсии.

суммы материальной помощи предприятия оказываемые в связи со стихийными бедствиями.

с выходного пособия выдаваемого при увольнении.

с командировочных выплат.

При удержании подоходного налога:

Д^т 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»

К^т 3120 «Индивидуальный подоходный налог»

Удержание за причиненный организации материальный ущерб.

Материальная ответственность членов трудового коллектива за ущерб, причиненный организации по их вине, предусматривается Кодексом законов о труде РК.

Администрация организации вправе требовать от членов трудового коллектива и лиц, работающих по трудовому договору (контракту), возмещения, причиненного ущерба при наличии противоправных действий с их стороны, результатом которых и явился причиненный ущерб.

Удержание по исполнительным документам.

Удержание по исполнительным листам производят как из основной оплаты труда, так и со всех остальных выплат носящий постоянный характер в том числе премии, пенсии, пособии по временной нетрудоспособности. Алименты на несовершеннолетних детей взыскивается судом с их родителей ежемесячно в размере:

На одного ребенка 1/4 заработной платы.

На двоих детей 1/3 заработной платы.

На троих и более детей половина заработной платы.

Если на лицо утягивающего алименты приходится несколько исполнительных листов по уплате алиментов, то сумма всех выплат не должна превышать 50% заработной платы.

Поступившие исполнительные документы регистрируют в бухгалтерии где каждому открывается отдельный счет. Сумма удержанных алиментов уплачивается или переводится не позднее, чем трехдневный срок со дня выплаты заработной платы.

Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды.

Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды удерживаются и перечисляются работодателем за работников в размере 10% из заработной платы. Сюда включаются все виды заработной платы, премии, доплаты, надбавки, включая оплату простоя и листков временной нетрудоспособности. Независимо от стажа работы пособие выдается в размере 100%: вследствие трудового увечья или профессионального заболевания; работающим инвалидам ВОВ и другим инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам ВОВ; лицам, имеющим на своем иждивении трех детей и более, не достигших 16 лет (учащиеся -- 18 лет); по беременности и родам.

В большей части крупных и средних организаций используется тарифная система оплаты труда, что предполагает зависимость размера оплаты труда от сложности выполняемой работы; условий труда (нормальные, тяжелые и вредные, особо тяжелые и особо вредные); природно-климатических условий выполнения работы; интенсивности и характера труда. Тарифная система включает следующие элементы: тарифную ставку, тарифную сетку, тарифные коэффициенты, тарифно-квалификационные справочники. Тарифная ставка - размер вознаграждения за работу определенной сложности, выполненную в единицу времени (час, день, месяц).Соотношение между размерами тарифных ставок в зависимости от разряда выполняемой работы определяется посредством тарифного коэффициента. Тарифный коэффициент I разряда равен единице. Размер тарифной ставки I разряда не может быть ниже минимального размера оплаты труда, предусмотренного законом, тарифные коэффициенты последующих разрядов показывают, во сколько раз более сложный труд оплачивается выше труда работника I разряда. Тарифно-квалификационный справочник содержит перечень профессий и основных видов работ с указанием требований, которые предъявляются работнику соответствующей квалификации. Достоинство тарифной системы оплаты труда в том, что она, во- первых, при определении размера вознаграждения за труд позволяет учитывать его сложность и условия выполнения работы; во- вторых, обеспечивает индивидуализацию оплаты труда с учетом опыта работы, профессионального мастерства, непрерывного трудового стажа работы в организации, отношения к труду; в-третьих, дает возможность учитывать факторы повышенной интенсивности труда (совмещение профессий, руководство бригадой) и выполнения работы в условиях, отклоняющихся от нормальных (в ночное и сверхурочное время, выходные и праздничные дни). Учет этих факторов при оплате труда осуществляется посредством надбавок и доплат к тарифным ставкам и окладам. Некоторые надбавки и доплаты предусмотрены действующим законодательством и не могут быть ниже установленных размеров, другие определяются локальными нормативными актами. Их размеры и условия назначения фиксируются по общему правилу в коллективных договорах.

Расчет оплаты отпусков.

Ежегодно штатным работникам предоставляются очередные отпуска. Первый - по истечении 11 месяцев работы, последующие - по графику, утвержденному администрацией предприятия и согласованному профсоюзным комитетом (если предприятие вступило в профессиональный союз).

Минимальная продолжительность отпуска 24 рабочих дня (с 1.01.1992 г.).

Основанием для расчета сумм отпускных является приказ, в котором указывается, кому предоставляет отпуск с какого числа, продолжительность отпуска.

Замена отпуска компенсацией за него не допускается. Если в расчетном периоде или в том месяце, когда работник уходит в отпуск произошло повышение тарифных ставок или окладов по отрасли или на предприятии, то заработок работника корректируется на коэффициент повышения. Эта корректировка не производится если тарифная ставка или оклад повышены у конкретного работника.

В любом случае сумма отпускных работника, отработавшего полностью определенную в расчетном периоде рабочего времени, не может меньше минимальной заработной платы, установленной законодательством РК.

Средний дневной заработок для оплаты отпуска или выплаты компенсации за неиспользованный отпуск исчисляется:

- если весь расчетный период отработан полностью, то путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на 12 месяцев и среднемесячное число календарных дней в году;

- если расчетный период отработан не полностью, то путем деления начисленной суммы заработной платы за отработанное время в расчетном периоде на количество календарных дней, приходящихся на данное отработанное время;

- если в расчетном периоде работник не имел заработной платы, то путем деления начисленной суммы заработной платы за 12 месяцев работы либо за фактическое отработанное время у данного работодателя, предшествующих расчетному периоде, на количество календарных дней, приходящихся на это отработанное время.

Продолжительность отпуска исчисляется в календарных днях, поэтому при исчислении среднего дневного заработка сумма оплаты труда за отчетный период делится на количество календарных дней в этом периоде, исключая праздничные дни, установленные законодательством РК.

Затем среднедневной заработок умножается на количество календарных дней отпуска.

Если работник увольняется или переводится на другое предприятие, не использовав очередной отпуск, то ему начисляется компенсация. Для этого рассчитывают количество дней неиспользованного отпуска: за каждый месяц работы полагается как минимум, 2 дня (24/12). Если например, с момента выхода из отпуска до увольнения было 5 месяцев, то неиспользованный отпуск будет равен 10 дням (5*2).

В соответствии с Законом о труде Республики Казахстан работникам, высвобождаемым с предприятий в связи с сокращением штатов, выплачивается выходное пособие в размере дневных среднемесячных заработков. Размер выходного пособия определяется из расчета среднего заработка последних двух календарных месяцев работы.

Запрещается не предоставление трудового отпуска в течение двух лет подряд (стр. 60 «Закон о труде РК»).

Расчет пособии по временной нетрудоспособности.

Работодатель в соответствии с требованиями инструкции «О порядке назначения и выплаты пособий по социальному обеспечению за счет средств работодателя», утвержденной Постановлением правительства Республики от 11 июня1999 г. № 731.

Обязан выплачивать работнику социальные пособия по временной нетрудоспособности в связи:

- общим заболеванием;

- трудовым увечьем и профессиональным заболеванием;

- бытовой травмой;

- беременностью и родами;

Основанием для назначения и выплаты пособий по социальному обеспечению является листок нетрудоспособности, выдаваемый в установленном порядке, а при его утрате - дубликат.

Пособия по временной нетрудоспособности работающим гражданам выплачивается из расчета среднемесячной заработной плате, но при этом размер месячного пособия по временной нетрудоспособности не может превышать десятикратной величины Месячного Расчетного Показателя (МРП).

Пример: Работник заболел и нетрудоспособность продолжалась до 27 мая 2008 года, всего 12 рабочих дней. Для расчета пособия по временной нетрудоспособности используется следующие данные.

Порядок оформления документов по оплате труда

Размеры доплат и условия их выплаты предприятия устанавливают самостоятельно и фиксируют их в индивидуальном трудовом договоре. При этом размеры доплат не могут быть ниже установленных законодательством. Трудовой договор заключается между организацией и работником, привлекаемым со стороны для выполнения конкретной работы, если ее нельзя выполнить собственными силами., Трудовой договор форму которого организация разрабатывает сама, должно содержать обязательные реквизиты: наименование документа; место и дату его составления; наименование организации; должность, фамилию, имя и отчество лица, подписывающего трудовой договор; содержание соглашения с указанием обязанностей организации и работника; срок выполнения работы и сумму оплаты труда, причитающуюся работнику; требования предъявляемые к качеству работы, и порядок ее приемки; срок и порядок выплаты оплаты труда работнику; адреса сторон, подписи сторон, печать организации. Трудовой договор подлежит регистрации лицом, которому вменено в обязательность ведение трудовых книжек, либо в бухгалтерии организации. Трудовой договор составляется не менее чем в двух экземплярах: один выдается работнику-исполнителю, второй остается в организации. Работы, выполненные по трудовому договору, оплачиваются на основании счета-заявления исполнителя об оплате выполненных работ, который подают на имя руководителя организации лица, выполнившие работу по трудовому договору. Основанием для выплаты денег по этому документу служит резолюция руководителя организации.

Разряды, присвоенные рабочим, и должностные оклады, установленные работникам, указываются в контрактах, договорах или в приказах по организации. Эти документы наряду с документами о фактическом использовании рабочего времени (табель учета использования рабочего времени, сдельные наряды и т.д.).

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают рабочим и служащим за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями и подписанные профсоюзным органом. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до пяти лет -- 60% заработка; от пяти до восьми лет -- 80% заработка, от восьми лет и более -- 100% заработка.

Оплата часов ночной работы (с 22 до 6 ч). Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором организации, но не ниже размеров, установленных законодательством. Продолжительность ночной работы (смены) сокращается на 1 час.

Оплата часов сверхурочной работы. Сверхурочные работы допускаются в исключительных случаях и с разрешения профкома организации. Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы -- не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 ч в год. Компенсация сверхурочных часов отгулом не допускается.

К сверхурочным работам и к работе в ночное время не допускаются беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, работники моложе 18 лет, работники других категорий, установленных законодательством.

Оплата перерывов в работе кормящих матерей. Для кормящих матерей и женщин, имеющих детей в возрасте до 1,5 лет, установлены дополнительные перерывы. Время этих перерывов засчитывается в счет рабочего времени и подлежит оплате. При повременной оплате кормящая мать получает полную дневную ставку, при сдельной оплате за время перерывов -- средний заработок.

Оплата за время выполнения государственных и общественных обязанностей.

За время выполнения государственных и общественных обязанностей (участие в судебных заседаниях в качестве народных заседателей, общественных обвинителей, экспертов или свидетелей; осуществление избирательного права и т.п.) работники получают свой средний заработок по месту работы.

Учет выработки, выбор той или иной формы первичного документа зависят от многих причин: вида деятельности, особенностей технологии производства, организации и оплаты труда, системы контроля и качества продукции, обеспеченности производства мерной тарой, весами.

Лицевые счета работников.

Учет личного состава работников ведет отдел кадров или социально назначенное лицо. На каждого принятого на работу работника заполняется личная карточка и присваивается табельный номер.

На основании приказа или распоряжения руководителя предприятия бухгалтер открывает на каждого работника открывается лицевой счет.

На лицевом счете работника указывается справочные данные работника:

- Ф.И.О

- Табельный номер

- Номер РНН и СИК

- Номер подразделения

- Категория или разряды

- Вид оплаты, должностной оклад

- Число отработанных дней.

- Все сведения о начисленных суммах удержаниях и итогов суммы к получению.

Расчетно-платежная ведомость.

Основным регистром для оформления расчетов заработной платы является расчетно - платежная ведомость. Данные о начисленных суммах и удержаниях из лицевых счетов и расчетных листов переносятся в расчетно-платежную ведомость установленного образца где суммируется по всем работникам.

Основой для составления расчетно-платежной ведомости является:

- табель учета рабочего времени.

- накопительные карточки для работы сдельщиков.

- расчетные документы бухгалтерии по отпуску премии, пособий по временной нетрудоспособности.

- расчетная ведомость за прошлый месяц.

- исполнительные листы.

- платежные ведомости по ранее выданным авансам.

- расходные кассовые ордера на внеплановые выдачи.

Выдачи заработной платы осуществляется по платежной ведомости установленным организацией дни и месяца.

Выдача заработной платы осуществляется кассиром, раздатчики в крупных организациях, а так же получают в банкоматах по пластиковым карточкам.

1.4 Синтетический учет по оплате труда

Вычет из оплаты труда членских профсоюзных взносов осуществляется письменным заявлением работников предприятия перечисляет на банковские счета соответствующие профсоюзные органы.

Синтетический учет заработной платы учитывается на пассивном счете рабочего плана счетов по МСФО 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда». По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету -- удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, обычно, кредитовое показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Корреспонденция счетов по оплате труда:

Начисления заработной платы персоналу занятым незавершенным строительством.

Д^т 2930 К^т 3350

Начисления заработной платы персоналу занятым сбытом продукции.

Д^т 7110 К^т 3350

Начисления заработной платы персоналу общехозяйственному и административному.

Д^т 7210 К^т 3350

Начисления заработной платы работникам основного производства.

Д^т 8012 К^т 3350

Начисления заработной платы работникам вспомогательного производства.

Д^т 8032 К^т 3350

Выдана из кассы заработная плата.

Д^т 3350 К^т 1010

По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва.

Д^т 1290 К^т 3350

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на р/с.

Д^т 1010 К^т 1040

При удержании подоходного налога:

Д^т 3350 К^т 3120

Начислена з/п работникам основного производства, вспомогательного производства, административным работникам.

Д^т 8012,8032, 7210 К^т 3350

2. Учет заработной платы на ТОО «МТ Спутник»

2.1 Виды и формы заработной платы ТОО «МТ Спутник»

В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия возникают взаимоотношения с членами трудового коллектива и лицами, работающими на основании трудовых договоров, по совместительству, трудовым соглашениям и договорам гражданско-правового характера по оплате труда за выполненную работу и оказанные услуги.

Организация заработной платы на предприятии определяется тремя взаимосвязанными и взаимозависимыми элементами, а именно тарифной системой, нормированием труда и формами оплаты труда. То есть, другими словами, на каждом предприятия имеется своя организация труда и свои системы оплаты труда.

Поэтому есть необходимость изучить и состояние учета труда и его оплаты в условиях конкретного предприятия.

Краткая характеристика предприятия

Товарищество с ограниченной ответственностью фирма «МТ Спутник» действует на основании устава, зарегистрированного постановлением Администрации г. Семей от 17 июня 1993 года № 749. ТОО «МТ Спутник» является юридическим лицом, обладает финансово-хозяйственной самостоятельностью, имеет расчетный счет и несет всю полноту ответственности за результаты своей деятельности с момента его государственной регистрации. Юридический адрес ТОО фирмы «МТ Спутник» Республика Казахстан, ВКО., г. Семей Шугаева, 4а.

ИИК 467605 Филиал АО «АТФ Банк» БИК 190901682.

РНН 511700002111 Физический адрес - ВКО, г. Семей , ул. Шугаева 4а

Учредителями ТОО фирмы «МТ Спутник» являются физические лица.

Генеральный директор Божков С.А.

Целью деятельности организации является удовлетворение потребностей внутреннего рынка в продукции, работах и услугах. Из всех предусмотренных уставом видов деятельности ТОО фирма «МТ Спутник» осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами.

Бухгалтерский учет в ТОО фирме «МТ Спутник» ведется в соответствии с учетной политикой , с применением Типового плана счетов бухгалтерского учета Утвержден приказом министерства Республики Казахстан от 18 сентября 2002 г. № 438 (с изменениями, внесенными приказом министра финансов Республики Казахстан от 21.10.2003 г. № 372). Рабочий план счетов в ТОО фирме «МТ Спутник» документально не оформлен. Бухгалтерский учет в организации ведется по журнально-ордерной форме, с частичной автоматизацией отдельных участков учетной работы.

Администрация предприятия устанавливает сроки выплаты заработной платы в соответствии с законодательством. В ТОО фирме «МТ Спутник» для оплаты труда работников используют схему должностных окладов, зафиксированных в штатном расписании. Должностные оклады устанавливаются администрацией предприятия исходя из обязанностей и квалификации работников. Разряды, присваиваемые рабочим, а также конкретные должностные оклады, установленные работникам, указываются в контрактах, договорах или в приказах по организации.

В соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной платы расходы организации, связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам подразделяются на три части:

фонд заработной платы;

выплаты социального характера;

расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.

Фонд заработной платы включает:

оплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству, а также оплату труда работников несписочного состава;

оплату за неотработанное время (оплату ежегодных и дополнительных отпусков, льготных часов подростков, простоев не по вине рабочих и др.);

единовременные поощрительные и другие выплаты (разовые премии, вознаграждения по итогам работы за год и годовое вознаграждение за выслугу лет, материальная помощь и др.);

оплату питания, жилья, топлива.

Выплаты социального характера -- компенсации и социальные льготы, предоставленные работникам, без социальных пособий из государственных и негосударственных бюджетных фондов: надбавка к пенсиям работающим в организации, единовременные пособия при выходе на пенсию, оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия за счет средств организации и др.

Расходы, не учитываемые в фонде заработной платы и выплатах социального характера:

доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым
паям и т.д.);

взносы в единый социальный налог и на обязательное социальное страхование РК от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

выплата внебюджетных (государственных и негосударственных) фондов, а также по договорам личного, имущественного и иного страхования;

стоимость выданных бесплатно форменной одежды, обмундирования, остающихся в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам;

командировочные расходы в пределах и сверх норм, установленных законодательством, и др.

К фонду заработной платы относятся начисленные предприятием суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.

На основании заполненной формы табеля на предприятии можно определить списочную и среднесписочную численность работников.

Списочной численностью является численность на определенный момент времени, и она меняется каждый день.

Подсчет среднесписочной численности штатных работников и совместителей производится по табелю учета рабочего времени.

В число штатных работников включаются также студенты и учащиеся, проходящие производственную практику, оплата труда которых включена в фонд оплаты труда, а к совместителям относятся работники не только других, но и данного предприятия, выполняющие работу по совместительству в свободное от основной работы время.

В случае, когда предприятие работает неполный год, среднесписочная численность рассчитывается за все месяцы работы предприятия путем суммирования среднесписочной численности за указанный период и деления полученной суммы на соответствующее отработанное число месяцев.

Среднесписочная численность работников за период с начала года (квартал, полугодие, девять месяцев, год) определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный месяц включительно и деления полученной суммы на число месяцев за период с начала года (соответственно на 3, 6, 9, 12).

В соответствии с Инструкцией о порядке исчисления и уплату целевого сбора с граждан и предприятий на благоустройство территории, на нужды образований и другие цели, ТОО фирме «МТ Спутник» является плательщиком целевого сбора на благоустройства территории, на нужды образования и другие цели.

Ставка сбора в год для юридических лиц составляет 3% от годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленного законом размера минимальной оплаты труда.(10515 тг)

При исчислении суммы целевого сбора исключаются средства начисленные плательщиками сбора: 1) на содержание городского управления районных отделов (отделений) внутренних дел, 2) на благоустройство территории города, 3) на нужды учреждений образования, находящихся в ведении городского отдела народного образования, не более 1% по каждому направлению.

2.2 Порядок начисления оплаты труда ТОО «МТ Спутник»

Для персонала, находящегося на сдельной оплате труда основанием для начисления заработной платы являются наряды и другие документы, на выполненные в течение месяца работы в соответствии с утвержденными нормами выработки и расценками.

При повременной оплате труда основанием для начисления заработной платы служат: табель учета отработанного времени, личная карточка с обозначением разряда, т. е. тарифной ставки работника, положение о премировании и т.д. При окладной форме оплаты труда - штатное расписание, положение о премировании, приказы и распоряжение о доплатах и т. д.

Аналитический учет расчетов по заработной плате (начисление и удержание) ведется в лицевых счетах, открываемых на каждого работника предприятия. В лицевом счете за каждый месяц производится начисление заработной платы и удержание планового аванса, подоходного налога, отчисления в пенсионный фонд в размере 10%, перечисления на лицевые счета в учреждения сберегательного банка за квартирную плату и коммунальные услуги, по исполнительным листам, по договорам добровольного страхования.

Лицевые счета в бухгалтерии ТОО фирме «МТ Спутник» не ведутся, а расчеты по начислении заработной платы и удержаниям из нее, осуществляются в Расчетно-платежной ведомости.

За работу в первой половине месяца работающим выдается аванс, а окончательный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца.

Суммы, начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в фонд оплаты труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце.

Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, должны быть отнесены в фонд оплаты труда следующего месяца, что позволит равномерно распределять затраты труда, входящие в себестоимость. Страховые взносы должны начисляться в месяце, в котором по бухгалтерским документам произведено начисление и выплата сумм, в том числе и по переходящим отпускам.

Порядок начисления заработной платы Агенту по продаже натуральных соков:

Агентам по продаже натуральных соков начисляется 150 тенге за продажу каждого набора, а в случае, если они продают более 5 наборов - 200 тенге за каждый следующий набор.

Агент продала 7 наборов.

Необходимо начислить заработную плату за выполненную работу.

Порядок начисления:

1. За первые пять наборов ей будет начислено:150 тенге х 5 шт.= 750 тенге.

2. За следующие 2 набора будет начислено: 200 тенге х 2 шт.= 400 тенге.

3. Общая начисленная сумма оплаты труда составит:

750 тенге + 400 тенге =1150 тенге.

В данной ситуации сдельно-прогрессивная оплата труда.

Менеджер ТОО «МТ Спутник» Рахимова Ж. с месячным должностным окладом 50000 тыс. тенге отработал 15 рабочих дней.

Число рабочих дней в апреле 20 дней. Нужно начислить заработную плату за фактический отработанное время.

50000 /20 дней * 15 дней = 37500 (простая повременная система).

Учет удержаний из заработной платы

После определения начисленной суммы заработной платы необходимо рассчитать размер удержаний. В 1998 году из заработной платы работников ТОО фирме «МТ Спутник» производились следующие удержания:

- аванс, выданный работнику;

- 10% от начисленной суммы заработной платы в Пенсионный фонд;

подоходный налог с физических лиц. Кроме вышеперечисленных из заработной платы работников могут удерживаться:

суммы алиментов и других удержаний по исполнительным листам;

суммы за причиненный материальный ущерб, за допущенный брак, своевременно не возвращенные суммы, полученные в подотчет и другие удержания.

Исчисление подоходного налога производится по совокупному доходу, полученному в календарном году на территории РК.

Заработная плата облагается подоходным налогом, который определяется следующим образом: из суммы заработной платы, зачисленной по расчетно-платежной ведомости исключается сумма отчислений в Пенсионный фонд (в размере 10% от фонда оплаты труда) и кроме того, подоходный налог, исчисляемый в налогооблагаемом периоде следующим образом: Оставшаяся после вычитания 10% в Пенсионный фонд, сумма уменьшается на сумму, кратную установленному законом размеру минимальной месячной оплаты труда за каждый полный месяц, в течение которого получен доход.

У различных категорий физических лиц при исчислений подоходного налога совокупный доход за каждый полный месяц может быть в соответствующих случаях уменьшен на пять, три или один минимум, в течение которого получен доход.

Пример расчета удержаний из заработной платы подоходного налога в ТОО фирме «МТ Спутник» представлен в расчетной ведомости Налоговая карточка в ТОО фирме «МТ Спутник» не ведется.

В налоговой карточке указывается состав валового совокупного дохода, вычеты из валового совокупного дохода, установленные законом, сумма облагаемого с начала года совокупного дохода и сумма подоходного налога начисленная и удержанная с начала года.

2.3 Порядок оформления документов по оплате труда на ТОО «МТ Спутник»

При приеме на работу между работником и работодателем заключается Индивидуальный трудовой договор (контракт). Он определяет индивидуальные условия, на которых работник трудится на предприятии. Индивидуальный трудовой договор (контракт) есть соглашение между работником и предприятием, по которому работник обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а предприятие обязуется выплачивать трудящемуся заработную плату и обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством.

Прием на работу оформляется приказом (распоряжением) администрации предприятия на основании письменного трудового договора (контракта). Приказ-распоряжение объявляются работнику под расписку.

Так же работник предприятия в данном случае супервайзер, имеет право предоставлять товар под Консигнацию, при этом заключается Договор о консигнации.

Составляется Договор о Полной индивидуальной материальной ответственности имеет произвольную форму составления.

Трудовая книжка является основным документом о трудовой деятельности работника. По записям в трудовой книжке устанавливается общий непрерывный и специальный трудовой стаж, необходимый для определения размера пособия по временной нетрудоспособности, выплаты вознаграждения за выслугу лет, для назначения пенсий и т.п. Трудовые книжки ведутся на всех работников, работающих на предприятиях, в учреждениях, организациях свыше 5 дней.

Прежде чем сделать запись в трудовой книжке, работник отдела кадров (или сотрудник, ведущий кадровые вопросы) должен формулировку указанной записи из приказа (распоряжения) внести в личную карточку (форма № Т-2), затем пригласить владельца трудовой книжки и ознакомить под расписку с указанной записью. Тем самым ведение трудовых книжек ставится под контроль их владельцев.

...