Учет запасов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Учет запасов

Содержание

Введение

Глава 1. Понятие и сущность производственных запасов

1.1 Производственные запасы и задачи их учета

1.2 Классификация производственных запасов

1.3. Оценка и принципы учета запасов

Глава 2. Анализ учета операций с производственными запасами

2.1 Бухгалтерский баланс за 2010 год

2.2 Документирование и оперативный учет движения производственных запасов

2.3 Отражение в учете инвентаризации производственных запасов

Глава 3. Организация учета запасов на предприятии

3.1 Общая характеристика деятельности предприятия

3.2 Анализ финансово- хозяйственной деятельности

3.3 Совершенствование организации учета

Заключение

Список литературы

Введение

Сырьевые, материальные и топливно-энергетические ресурсы - это важнейшая составная часть национального богатства страны. Поэтому в комплексе мер по созданию системы бухгалтерского учета большое значение имеет формирование полной и достоверной учетной информации о наличии, движении и использовании производственных запасов на каждом предприятии, а также четкая организация внутрихозяйственного контроля за их сохранностью. Важное значение приобретает улучшение качественных показателей использования производственных запасов.

Этого можно добиться путем экономии материалов и более эффективного их использования. Решения вышеизложенных задач можно достичь, применяя более прогрессивные конструкционные материалы, внедряя новые технологии, заменяя дорогостоящие материалы более дешевыми без снижения качества продукции, сокращая отходы и потери в производственном процессе, а также широко вовлекая в хозяйственный оборот вторичные ресурсы и попутные продукты.

Организация материального учета - один из наиболее сложных участков учетной работы. На промышленном предприятии номенклатура материальных ценностей исчисляется десятками тысяч наименований, а информация по учету производственных запасов составляет более 30% всей информации по управлению производством. Поэтому организация учета и контроля за движением, сохранностью и использованием материальных ценностей связана с большими трудностями. Важное значение имеет автоматизация всех учетных работ, начиная от выписки учетных документов и заканчивая составлением необходимой отчетности. Неотъемлемой частью учета и контроля производственных запасов является экономический анализ их использования, который углубляет поиски резервов повышения эффективности производства.

Таким образом, из вышесказанного вытекает, что вопрос учета и контроля производственных запасов весьма актуален.

Цель: раскрыть товарно-материальные запасы предприятия. Задачи:

- дать общую характеристику товарно-материальным запасам: раскрыть задачи ТМЗ, категории и классификацию, оценку товарно-материальных запасов;

- исследовать товарно-материальные запасы на ТОО «Тараз Проммонтаж» изучить само предприятие, его деятельность и учетную политику, исследовать движение товарно-материальных запасов.

Объектом исследования является ТОО «Тараз Проммонтаж».

Глава 1. Понятие и сущность производственных запасов

1.1 Производственные запасы и задачи их учета

Вторым элементом материального производства является использование предметов труда из которых под влиянием живого труда и средств труда создаются новые продукты -- готовая продукция предприятия. Материалы, используемые предприятием, являются носителями прошлого труда, вложенного на предыдущих стадиях добычи и обработки. Одной из отличительных особенностей промышленного потребления предметов труда является то, что они сразу в одном производственном цикле входят в состав продукции и стоимость их целиком включается в затраты на производство. При этом предметы труда меняют свою натурально-вещественную форму. Предметы труда приобретаются у поставщиков и оплачиваются из оборотных средств.

Таким образом, ежедневная потребность в предметах труда на функционирующем предприятии позволяет зачислить их в состав материальных оборотных средств предприятия и рассматривать как текущие активы.

В состав предметов труда входят:

- топливо;

- полуфабрикаты;

- сырье;

- материалы;

- энергия

Их приобретение, хранение и использование имеют особенности. Некоторые предметы труда не имеют вещественной формы и не могут храниться на складе. Некоторые предметы, имеющие вещественную форму, не хранятся из условий их поставки: магистральный газ, вода.

Те производственные запасы, которые подлежат хранению, должны быть запасены в размере минимальных потребностей. То есть предприятие должно стремиться работать «с колес». Хранение предметов труда в виде запасов на складе сопряжено с дополнительными затратами. Приобретение материалов в запас приводит к иммобилизации оборотных средств.

Перед бухгалтерским учетом производственных запасов стоят следующие задачи:

- контроль за сохранностью запасов на складах;

- контроль за состоянием складских запасов;

- документальное оформление всех операций по поступлению и расходу производственных запасов;

- выбор обоснованной учетной политики в отношении метода оценки материалов;

- определение всех затрат, связанных с приобретением запасов;

- списание стоимости израсходованных материалов на затраты предприятия и в себестоимость продукции.

Для обеспечения учета материалов на должном уровне должны соблюдаться определенные условия:

- хранение материалов должно осуществляться в складских помещениях, приспособленных к определенным их видам;

- прием и отпуск ценностей должны измеряться, для чего склады должны обеспечиваться весоизмерительными приборами;

- с работниками складов необходимо заключать договоры о материальной ответственности

1.2 Классификация производственных запасов

В зависимости от роли, которую играют производственные запасы, они могут подразделяться на группы:

- сырье и материалы;

- покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

- топливо;

- тара и тарные материалы;

- строительные материалы;

- материалы, переданные в переработку;

- запасные части;

- отходы.

Классификация производственных запасов осуществляется по многим признакам. Есть общая классификация, отражающая единые признаки группировки. Самый общий классификационный признак -- по функциональной роли материалов. Сырье составляет основу продукта и является основой сельского хозяйства (хлопок, шерсть, зерно и др.) и продукцией добывающих отраслей.

Материалы -- это продукция перерабатывающих отраслей. Они делятся на основные и вспомогательные. Основные -- являются составляющей готовой продукции, то есть их использование предусмотрено технологией. Они занимают значительный удельный вес в себестоимости.

Вспомогательные материалы не входят вещественно в состав продукции, а способствуют процессу производства, обеспечивают обслуживание оборудования или предают внешний вид продукции, не влияя при этом на технические параметры. Полуфабрикаты -- материалы, прошедшие часть обработки или даже сборки, они целиком входят в изготавливаемую продукцию, могут быть собственного производства и покупными (чугун, шины). Топливо -- это своеобразный вид вспомогательных материалов, но выполняющий специфическую функцию. То есть оно может быть:

- технологическим (участвующим в технологическом процессе);

- двигательным;

- хозяйственным.

Виды топлива: твердое, жидкое, газообразное.

Тара и тарные материалы предназначаются для упаковки готовой продукции (мешки, ящики). Тара, используемая для измерения и хранения ценностей в цехах, к этой группе не относятся и являются инвентарем. Запасные части имеют особое назначение и используются для замены отдельных частей оборудования в процессе ремонта.

Отходы своего производства -- это остатки материалов, которые могут быть использованы в производстве, в подсобных хозяйствах или реализованы на сторону (обрезки, стружка, лоскут). Отходы учитываются по пониженным ценам в том случае, если имеют потребительскую стоимость. Отходы, не имеющие потребительской стоимости или не поддающиеся оценке, не являются объектом бухгалтерского учета.

Классификация по функциональному признаку лежит в основе учетных группировок. В плане счетов на основании этой группировки построены субсчета по счету 20 «Производственные запасы».

На крупных предприятиях информация по субсчетам детализируется по группам материалов (черные и цветные металлы) и по номерам складов, где они хранятся. Каждая группа, в свою очередь, состоит из определенных видов, типов, размеров и марок. Каждая такая разновидность может иметь разную натуральную единицу измерения и разную цену, поэтому каждой марке, типа, размера материала присваивается номенклатурный номер по определенной системе нумерации. Осуществляющаяся таким образом классификация по субсчетам, укрупненным группам, складам производится на предприятии в виде определенной номенклатуры. Этот систематизированный справочник сочетается, если возможно с закрепленной оценкой, носящей название учетной цены. Такой справочник называется «Номенклатура-ценник». Разделяется он с учетом конкретных особенностей предприятия.

В соответствии с этой группировкой ведется сортовой учет производственных запасов, то есть учет по каждому типоразмеру, сорту только в натуральном или натурально-стоимостном выражении.

На любом предприятии существует особая форма МБП. К ним относятся:

- хозяйственный и производственный инвентарь;

- спецодежда, спецобувь, срок использования которых менее одного года.

По своей экономической природе они являются средствами труда, однако в целях упрощения учета, они приравниваются к оборотным средствам и составляют особую группу производственных запасов. Их учитывают по однородным группам, которые шифруются в номенклатуре-ценнике также как остальные виды производственных запасов.

1.3 Оценка и принципы учета запасов

Основы оценки производственных запасов определены в СБУ 9 «Запасы». Запасы признаются активами, то есть отражаются в балансе если:

- стоимость их может быть достоверно определена;

- если существует вероятность того, что предприятие в будущем получит экономические выгоды от их использования. Согласно СБУ 9 выделяются два момента в оценке производственных запасов:

- на дату составления баланса;

- оценка при выбытии запасов.

На дату составления баланса производственные запасы должны отражаться по наименьшей из двух оценок:

- первоначальная стоимость (себестоимость заготовления);

- чистая стоимость реализации.

Отражение в балансе запасов по чистой стоимости реализации используется в торговле, а на промышленных предприятиях запасы отражаются по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость складывается по-разному в зависимости от источника поступления запасов (приобретение за плату, взнос в уставной капитал, результат собственного производства, обменные операции и безвозмездное получение).

Первоначальная стоимость, приобретенных за плату производственных запасов включает покупную стоимость ТЗР, комиссионные, уплаченные посредникам, таможенные сборы и пошлины.

Если запасы приходуются как взнос в уставный капитал, в результате обменных операций, или в связи с бесплатным получением, то первоначальная стоимость таких запасов устанавливается на уровне справедливой стоимости. Справедливая стоимость -- это согласованная стоимость, которая признана заинтересованными осведомленными и независимыми сторонами, участвующими в этой сделке. Текущая оценка или оценка по учетным ценам используется для ежедневного отражения движения материалов. Она используется при таксировке количественных данных в первичных документах по движению материалов.

Таким образом, текущая оценка необходима для денежного выражения движения материалов в течение месяца. Согласно СБУ 9 оценка материалов при их выбытии (отпуск в производство, продажа, бесплатная передача) может осуществляться по одному из следующих методов:

- метод идентифицированной себестоимости соответствующей единицы запасов;

- метод средневзвешенной себестоимости;

- метод нормативных расходов.

- метод FIFO;

- метод LIFO;

В переводной литературе используют аббревиатуру «ФИФО», «ЛИФО», в то же время носители языка произносят "Файфо" и "Лайфо". Рассмотрим смысл этих методов оценки на приведенных ниже примерах.

Таблица 1. Сведения о наличии и движении материальных ценностей на субъекте за май

Показатели	Количество, шт	Цена, тенге	Сумма, тенге
Остаток на 1 мая	1000	20-00	20000
Приобретено в мае: 1 партия	200	21-00	4200
2 партия	300	23-00	6900
3 партия	600	20-00	12000
4 партия	200	22-00	4400
ИТОГО по приходу	1300	X	27500
ИТОГО с остатком	2300	Средняя цена 20-65	47500
Остаток на 1 нюня	900	X	Х

Первый метод применяется при отпуске запасов, предназначенных для выполнения специальных заказов и проектов. Он используется в отношении тех материалов, которые могут быть заменены другими. Этот метод применяется в отношении запасных частей и комплектующих изделий.

Метод средневзвешенной себестоимости. При этом методе оценка производится по каждой единице запасов путем деления себестоимости полного объема запасов в суммарном выражении с учетом сальдо начального на общее количество запасов и поступивших за месяц.

Метод нормативных расходов базируется на применении норм расходов материалов на единицу продукции. Он удобен в машиностроении, мебельной, швейной, кожевенной, пищевой промышленности при массовом и серийном производстве разнообразной и сложной продукции, с большим количеством деталей и узлов. Условием применения этого метода является постоянно пересматриваемые технологическим и плановым отделом нормы расхода и разработка нормативных калькуляций.

Метод FIFO базируется на предположении, что запасы используются в той последовательности, в которой они поступают на предприятие, это значит, что запасы, которые отпускаются в производство, оцениваются по себестоимости первых по времени поступления запасов. То есть по принципу «первым пришел, первым ушел».

Метод LIFO является противоположным методу FIFO. Он базируется в последовательности обратной их поступлению на предприятие. Это значит, что запасы, которые отпускаются в производство, оцениваются по себестоимости последних по времени поступления запасов, т.е. действует принцип «последним пришел, первым ушел».

Произведем сопоставление данных при применении различных методов оценки запасов в таблице.

Сопоставление данных при применении различных методов.

Таблица 2.

Показатели	Метод специфической (сплошной) идентификации	Метод средней стоимости	Метод- «ФИФО»	Метод - «ЛИФО»
Расход запасов:
количество единиц	1400	1400	1400	1400
стоимость, тенге	29000	28910	28800	29500
Остаток запасов на конец месяца:
количество единиц	900	900	900	900
стоимость, тенге	18500	18585	1700	18000

В отношении первого и третьего метода оценки существуют строгие ограничения. Выбор удобного метода оценки, который будет записан в учетную политику предприятий, может быть сделан из 2,4,5 метода.

Оценка материалов по средневзвешенной себестоимости является традиционной для отечественной учетной практики, т.е. он удобен и привычен.

Метод FIFO отличается простотой, однако может привести к неоправданному завышению прибыли, если это повлияет на величину налогооблагаемой прибыли, то данный фактор, многими предприятиями рассматривается как препятствие в применении метода FIFO.

На тех предприятиях, где используется скоропортящееся сыре и материалы, применение данного метода оправдано. Многие предприятия в условиях инфляции этот метод не используют.

Метод LIFO позволяет наиболее достоверно определять прибыль, исходя из реальных экономических условий функционирования предприятия. То есть этот метод удобен в условиях инфляции.

Использование методов FIFO и LIFO требует организации партийного учета производственных запасов. Для большинства предприятий это сложно.

Все предложенные СБУ методики оценки исходят из того, что оценка

базируется на всех издержках, понесенных в тот или иной период времени, т.е. на прошлых издержках.

Оценка по фактическим издержкам, определяемым по прошлым затратам в условиях рынка может не соответствовать реальной сегодняшней стоимости не только остатков, но и израсходованных материалов. Особенно это может проявляться в условиях инфляции, но не менее важно, когда происходит снижение стоимости запасов из-за их старения.

МСБУ предусматривают оценку по ценам, которые были бы не ниже рыночной стоимости. Для установления таких цен нужны специальные расчеты. Эти расчеты помогают закрепить стандартную учетную цену, для текущего отражения движения материальных ценностей не должна быть выше их рыночной стоимости. В этом проявляется действие принципа осторожности.

Глава 2. Анализ учета операций с производственными запасами

2.1 Бухгалтерский баланс за 2010 год

Важной и начальной стадией проведения анализа является определение целей. Цель анализа в широком смысле - изучить баланс с точки зрения экономического содержания протекающих хозяйственных процессов, отражением которых он и является. Для понимания этих процессов в ходе анализа привлекается дополнительная информация.

При проведении анализа баланса преследуются две основные цели:

1. Получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль.

2. Получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, т.е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли.

Рассмотрим и сравним бухгалтерский баланс за 2010г 1 и 2 квартал ТОО «Тараз Проммонтаж»

Таблица 3. Бухгалтерский баланс за 2010г 1 квартал

№	Активы
1.	Долгосрочные активы
2.	Нематериальные активы, нетто	5608407
3.	Основные средства (нетто)	2357527934,14
4.	Долгосрочный отложенный налоговый актив	0,00
5.	Денежные средства, ограниченные в использовании	0,00
6.	Прочие долгосрочные активы	0,00
7.	Незавершенное строительство	643994
9.	Всего долгосрочные активы	2358228012,39
	Текущие активы
10.	Деньги и денежные эквиваленты	1336782,02
11.	Товарно-материальные запасы	121912637,72
12.	Резерв по ТМЗ	-10095059,10
13.	Торговая дебиторская задолженность	4966496,85
14.	Резерв по торговой дебиторской задолженности	0,00
15.	Авансы выданные	1727071,30
16.	Резерв по авансам выданным	0,00
17.	Деб задолженность связанных сторон	0,00
18.	Деб задолженность филиалов	5311317664,02
19.	Прочая дебиторская задолженность	1667305,41
20.	Резерв по прочей дебиторской задолженности	-114074,26
21.	Аванс по текущему подоходному налогу	0,00
22.	Расходы будущих периодов	1007000,01
23.	Налоги к возмещению	1248701
24.	Всего текущие активы	5430504525,09
27.	Всего активы	7788732537,48
	Собственный капитал и обязательства
	Капитал
28.	Уставной капитал	0,00
29.	Нераспределенная прибыль текущего года	-24647545,79
30.	Нераспределенная прибыль прошлых лет	0
31.	Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки ОС	238399215,24
32.	Всего капитал	213751670
	Долгосрочные обязательства	0,00
33.	Обязательства по отложенному налогу	0,00
34.	Резерв по восстоновлению территории	0,00
35.	Вознограждения работникам	0,00
37.	Прочие долгосрочные обязательства	0,00
38.	Всего долгосрочные обязательства	0,00
	Текущие обязательства
39.	Банковские займы	0,00
40.	Проценты к выплате	0,00
41.	Торговая кредиторская задолженность	672395,00
42.	Авансы полученные	1070218,90
43.	Задолженность по оплате труда	11572482,23
45.	Задолженность по НПФ	741030,1
46.	Резерв по отпускам	15417721,70
47.	Резерв по выплатам при выходе на пенсию	353250
48.	Долгосрочны обязательства	1528000
49.	Текущий КПН к оплате	0,00
50.	Задолженность по прочим налогам	2098737,52
51.	Задолженность связанным сторонам	0,00
52.	Кредиторская задолженность филиалам	7540682209,25
53	Прочая кредиторская задолженность	844823,26
54.	Всего текущие обязательства	7574980868,27
55.	ИТОГО КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	7788732538

Таблица 4. Бухгалтерский баланс за 2010г, 2 квартал

№	Активы
1.	Долгосрочные активы
2.	Нематериальные активы, нетто	53495580
3.	Основные средства (нетто)	2346997847300
4.	Долгосрочный отложенный налоговый актив	0,000
5.	Денежные средства, ограниченные в использовании
6.	Прочие долгосрочные активы	0,000
7.	Незавершенное строительство	9382852,010
9.	Всего долгосрочные активы	2356434195
	Текущие активы
10.	Деньги и денежные эквиваленты	1101635,670
11.	Товарно-материальные запасы	116864822560
12.	Резерв по ТМЗ	10095059100
13.	Торговая дебиторская задолженность	2247931,460
14.	Резерв по торговой дебиторской задолженности
15.	Авансы выданные	107921,450
16.	Резерв по авансам выданным
17.	Деб задолженность связанных сторон
18.	Деб задолженность филиалов	5605827307,540
19.	Прочая дебиторская задолженность	620340,130
20.	Резерв по прочей дебиторской задолженности	-114074,000
21.	Аванс по текущему подоходному налогу	0,000
22.	Расходы будущих периодов	330865,290
23.	Налоги к возмещению	1341863,840
24.	Всего текущие активы	5718233555
27.	Всего активы	8074667750
	Собственный капитал и обязательства
	Капитал
28.	Уставной капитал	0,000
29.	Нераспределенная прибыль текущего года	-34239844,460
30.	Нераспределенная прибыль прошлых лет	0,170
31.	Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки ОС	238399215,240
32.	Всего капитал	204159371
	Текущие обязательства
33.	Банковские займы	0,000
34.	Проценты к выплате
35.	Торговая кредиторская задолженность	176019,000
36	Авансы полученные	1917446,160
37.	Задолженность по оплате труда	14039243,210
38.	Задолженность по НПФ	990266,460
39.	Резерв по отпускам	16365524,910
40.	Резерв по выплатам при выходе на пенсию	353250,000
41.	Долгосрочны обязательства	1528000,000
42.	Текущий КПН к оплате
43.	Задолженность по прочим налогам	2200432,700
44.	Задолженность связанным сторонам
45.	Кредиторская задолженность филиалам	7832179551,650
46	Прочая кредиторская задолженность	758645,090
47.	Всего текущие обязательства	7870508379
48.	ИТОГО КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	8074667750

Анализ бухгалтерского баланса.

Капитал филиала за 1 квартал 2010года , составляет 213451670 тыс тенге, а за 2 квартал, 204159371. Итого увеличение идет по первому кварталу

К основным задачам анализа баланса следует отнести:

- оценку имущественного положения анализируемого предприятия;

- анализ ликвидности отдельных групп активов;

- изучение состава и структуры источников формирования активов;

- характеристику обеспеченности обязательств активами;

- анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;

- анализ способности генерировать денежные средства;

- оценку возможности сохранения и наращивания капитала.

При проведении анализа баланса следует придерживаться определенных целевых установок.

При анализе активов необходимо:

- выделить основные аналитические группы: оборотные и необоротные;

- оценить значимость отдельных статей актива;

- сопоставить динамику изменения отдельных статей активов;

- сравнить динамику изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств.

При анализе обязательств необходимо:

- выделить аналитические группы: краткосрочные и долгосрочные; срочные и просроченные; обеспеченные и необеспеченные;

- оценить значимость краткосрочных и долгосрочных источников заемного финансирования для формирования активов.

При анализе капитала необходимо:

- оценить структуру капитала, выделив ту его часть, которая сформирована за счет взносов (вкладов) собственников, и ту часть, которая создана за счет эффективности деятельности (прибыли) организации;

- проанализировать причины изменения капитала;

- оценить наличие резервного капитала как запаса финансовой прочности организации.

2.2 Документирование и оперативный учет движения производственных запасов

Материалы хранятся на складе под ответственностью кладовщика, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Приобретение материалов у поставщиков осуществляется на основе заключенных договоров. Выполнение договоров поставки по срокам, количеству, ассортименту учитывается службой МТС (материально-технического снабжения). Поставщик отпуск или отгрузку сопровождает выпиской счетов фактур и транспортных документов (товаротранспортные накладные).

На складе покупателя кладовщик проверяет, взвешивает и пересчитывает принимаемые ценности. На фактическое количество поступивших материалов кладовщик составляет приходный ордер (однострочный, многострочный). При недостаче материала составляется приемный акт. Для составления акта создается комиссия. В ее состав должен входить представитель поставщика, транспортные организации или третьей незаинтересованной стороны (исполкома). В том случае, если обнаружена недостача по вине поставщика или транспортной организации, этот акт является основанием для предъявления претензии. Прием ценностей кладовщиком может осуществляться у экспедитора (работника данного предприятия) или у представителя поставщика. Предварительно экспедитору выписывается доверенность, по которой он получает грузы на складе поставщика или от транспортной организации. Принятые по приходным ордерам или актам материалы, кладовщик отражает в карточке складского учета. Карточка складского учета является регистром аналитического учета производственных запасов. Для каждого отдельного вида, марки, типоразмера материала заводится отдельная карточка. Карточка выписывается бухгалтером материального отдела и передается на склад кладовщиком. Записи в карточку делаются на основании первичных документов. По поступившим ценностям, их количество отражается в графе приход и тут же по этой строке выводится сальдо. Материалы, хранящиеся на складе, постоянно отпускается на производственные и прочие нужды предприятия. Каждая операция отпуска обязательно фиксируется в первичном документе.

Существует два основных вида расходных документов: требование, лимитно-заборная карта. Требование используется для оформления разового отпуска материалов, чаще всего -- вспомогательных материалов, а также запасных частей. Требования могут быть однострочными и многострочными.

Требования выписываются цехом в двух экземплярах. Затем они проверяются в отделе снабжения, с целью уточнения номенклатурного номера.

При отпуске кладовщик в двух экземплярах требования отражает фактически отпущенное количество товара. Один экземпляр требования остается у кладовщика, а другой -- у представителя цеха.

Лимитно-заборную карту используют для многократного отпуска одного и того же материала в течение месяца. Она выписывается плановым отделом до начала месяца в двух экземплярах для цеха и склада. Исходя из производственной программы, в ней определен месячный лимит отпуска или забора материалов. Каждая операция отпуска фиксируется в двух экземплярах карты и тут же отмечается остаток лимита. Удобство лимитно-заборных карт в том, что сокращается количество выписываемых расходных документов и контролируется фактический отпуск материалов.

Если при отпуске материалов возникают разного рода отклонения (замена одного материала другим, сверхлимитный отпуск для ликвидации аварий), то выписывается «сигнальное» требование с визой главного инженера.

Отпуск материалов на сторону в порядке реализации отражается в накладных, которые выписываются отделом сбыта. Накладная выписывается в трех, четырех или пяти экземплярах, два из которых остаются на данном предприятии: один у кладовщика, а второй на проходной.

Карточка складского учета является регистром аналитического учета материалов, она может вестись кладовщиком только в количественном или количественно - суммовом выражении. Из карточек составляется картотека, которая находится на складе у кладовщика. Ежедневно или раз в пять дней кладовщик сдает в бухгалтерию для проверки все первичные документы, которые оправдывают его действия с материалами. Документы передаются в бухгалтерию при реестре. В конце месяца кладовщик заполняет сальдовую ведомость, в нее заносятся по каждому виду, типоразмеру материалов (то есть по каждому номенклатурному номеру) количественные остатки из карточек складского учета. Сальдовая ведомость заводится на год и заполняется один раз в месяц. Если на складе ведется учет в количественно-стоимостном выражении, то вместо сальдовой ведомости кладовщик заполняет оборотную ведомость.

Сальдовая ведомость передается бухгалтеру материального отдела для контроля.

2.3 Отражение в учете инвентаризации производственных запасов

Инвентаризацию проводит инвентаризационная комиссия, создаваемая по приказу руководителя или контролирующих организаций, имеющих на это право.

Инвентаризация - способ проверки соответствия фактического наличия товаров, тары и других видов ценностей в натуре данным бухгалтерского учета. Она проводится с целью обеспечения достоверности показателей бухгалтерского учета и сохранности имеющихся на складе ценностей. Инвентаризации подлежат как принадлежащие, так и не принадлежащие данному предприятию ценности.

Инвентаризация проводится по следующим причинам:

1) При смене материально-ответственных лиц.

2) При передаче имущества в аренду или при приватизации предприятия.

3) В случае пожара или стихийных бедствий.

4) По требованиям контролирующих организаций.

5) При установлении фактов хищений и злоупотреблений

В зависимости от полноты охвата инвентаризации могут быть полными и частичными. При полной инвентаризации проверке подлежат все средства. Проводиться она должна обязательно в конце года перед составлением годового отчета. При частичной инвентаризации проверке подвергается один или несколько видов средств в определенных местах хранения.

В зависимости от основания проведения инвентаризации бывают плановые и внеплановые. Плановые проводятся в установленные сроки, а внеплановые - по мере необходимости, как правило, внезапно.

Ответственность за правильное и своевременное проведение инвентаризации возлагается на руководителя и главного бухгалтера предприятия. В приказе на проведение инвентаризации кроме состава комиссии указывается объем и причины инвентаризации, сроки начала и окончания работ. Перед инвентаризацией необходимо опломбировать все подсобные помещения и другие места хранения товаров, имеющие отдельные выходы и входы, проверить исправность всех весоизмерительных приборов и соблюдение сроков их проверки и клеймения. У материально ответственного лица берется расписка о том, что все документы по приходу и расходу ценностей сданы в бухгалтерию и, что никаких не оприходованных и не списанных в расход ценностей у него нет.

Материально ответственное лицо составляет товарный отчет, в котором выводит остаток товаров и тары на момент проведения инвентаризации. Председатель комиссии должен завизировать все приходные и расходные документы и по остаткам товаров и тары. Это является важным моментом для бухгалтерии при определении учетных остатков товаров и тары на момент инвентаризации. К моменту окончания инвентаризации должна быть закончена обработка всех документов по приходу и расходу ценностей и сделаны соответствующие записи в аналитическом учете на день инвентаризации. После проверки ценностей в помещении его закрывают и пломбируют, Ключ от замка остается у материально ответственного лица, а пломбир - у председателя комиссии. Открытие помещения производится вместе. Категорически запрещается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия. Затаренные товары не распаковывают, если это может вызвать понижение их качества, а проверяют на выборку (не менее 10%). В остальных случаях всё нераспакованные товары должны быть распакованы и проверены по количеству и качеству.

Фактическое наличие ценностей по каждому их виду записывается в инвентаризационные описи, заполняемые в двух-трех экземплярах. Один экземпляр описи составляет материально ответственное лицо, остальные - представитель инвентаризационной комиссии. При передаче ценностей от одного материально ответственного лица другому по одному экземпляру заполняют принимающий и сдающий. На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров ценностей и общий итог количества всех ценностей в натуральных показателях независимо от единиц измерения, записанных на странице. Каждую страницу описи подписывают материально ответственное лицо и все члены комиссии. В конце инвентаризационной описи материально ответственное лицо дает расписку о том, что проверка ценностей произведена в его присутствии правильно, претензий к работе комиссии он не имеет и указанные ценности он принимает на дальнейшее ответственное хранение. Никаких помарок, подчисток в описях не допускается. Исправляют выявленные ошибки во всех экземплярах описей корректурным способом, то есть зачеркивают неправильные записи и надписывают необходимые. Исправления должны быть оговорены и заверены подписями всех членов инвентаризационной комиссии. В инвентаризационных описях нельзя оставлять незаполненные строки, поэтому в последних листах описи незаполненные строки прочеркивают. На ценности, пришедшие в негодность, составляют отдельную инвентаризационную опись. В протоколе комиссии указывают причины порчи и виновных лиц. Тара инвентаризируется вместе с товаром. Ее подбирают по видам и заносят в опись.

Инвентаризация ценностей заканчивается выявлением ее результатов. Результатом инвентаризации может быть излишек или недостача материальных ценностей. При выявлении крупных недостач комиссия должна закрыть и опечатать помещение и немедленно сообщить о результатах инвентаризации руководителю предприятия. По всем недостачам (сверх норм убыли) и излишкам материально ответственное лицо обязано представить инвентаризационной комиссии письменное объяснение. На основании инвентаризационных описей и данных бухгалтерского учета бухгалтерия составляет сличительные ведомости, в которых выводятся излишки и недостачи ценностей. Одновременно материально ответственное лицо составляет дополнительный товарный отчет, в котором указывается сумма недостачи или излишка. В результате этого в товарном отчете фактические остатки ценностей будут соответствовать данным, полученным при инвентаризации.

товарный материальный запас учет

Глава 3. Организация учета запасов на предприятии

3.1 Общая характеристика деятельности предприятия

Строительное предприятие ТОО «Тараз Проммонтаж» зарегистрировано в органах юстиции 27.12.2007 году и имеет огромный опыт выполнения строительных работ. Техническая база оснащена необходимым автотранспортом, строительными механизмами, материальными и инструментальными складами.

Работы выполняются из высококачественных импортных материалов с жестким соблюдением технологий, а также из отечественных материалов, прошедших сертификацию. Стоимость работ определяется в зависимости от сложности объекта, номенклатуры работ, сроков. У нас работают опытные строители, архитекторы, инженеры и прорабы, которые имеют высшее строительное образование, допуск к специализированным работам, отлично выполняют любые строительные работы.

ТОО «Тараз Проммонтаж» имеет в своей структуре несколько строительных подразделений, которые специализируются в определенной области строительства. Компания предлагает такие виды строительных работ, как строительство разнообразных магазинов, маркетов, универсамов; мелкооптовых ярмарок; складских и таможенных терминалов; быстровозводимых арочных конструкций из оцинкованной профильной стали; ремонт и отделку жилых и офисных помещений; ремонт и обновление фасадов зданий, производственных цехов, складов; производит проектные, дизайнерские эскизные работы и многое другое.

Наша компания выполняет полный комплекс проектных, строительных и монтажных работ на высоком профессиональном уровне. Работы выполняются высококвалифицированными строителями. На выполненные работы предоставляется гарантия. Несмотря на свой еще молодой «возраст», благодаря сотрудничеству с ведущими европейскими поставщиками комплектующих разрабатывает новые пути повышения качества продукции и улучшает сервис для наших клиентов.

Структурный состав, техническое оснащение, профессиональный подход строительной компании ТОО «Тараз Проммонтаж» позволяет выполнять любые виды работ «под ключ» - вплоть до экипировки интерьеров. На рабочие вакансии руководство компании выбирает опытных рабочих, объединяя их в динамичную команду, находящуюся под контролем и наблюдением не менее опытных специалистов. Это выступает наилучшим залогом удовлетворения технических и эстетических желаний заказчика.

Фирма имеет Государственную Лицензию - с правом работы на территории Казахстан. Предприятие действует на основании Устава, имеет печать с полным наименованием.

Имущество предприятия составляют основные и оборотные средства, а также ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе предприятие. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчётные и иные счета в учреждениях банков, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Внутренняя и внешняя отделка. Наша компания предлагает качественное выполнение работ по внутренней и внешней отделке жилых помещений и офисов любого типа, архитектурные и дизайнерские работы. Мы подходим детально и с большим вниманием к выполнению каждого проекта на всех стадиях его реализации, начиная от проектирования эскизов и заканчивая облицовочными работами. При грамотном проектировании проектов мы используем новейшие компьютерные технологии.

Достижения нашей компании напрямую связаны с высокой квалификаций наших строителей, ведь основа нашей компании - несколько строительных бригад имеющих многолетний опыт в строительстве домов. Миссия нашей строительной компании состоит в том, чтобы внести свой посильный вклад в социально-экономическое развитие в современный Казахстан и ее граждан - наших клиентов. Наша цель сделать так, чтобы каждый гражданин Казахстана смог без проблем позволить себе построить дачный дом, коттедж или баню. Уровень наших цен на строительство на 15-20 % меньше аналогичных предложений в соответствующем регионе за счет наличия собственной сырьевой базы и отсутствия посредников. Строительство ведем как по нашим типовым проектам домов и хозяйственных построек, так и по любым предоставленным проектам.

Наша компания ежегодно зимой вводит зимние скидки на зимнее строительство в размере 5% от летней стоимости жилого дома или хоз. постройки.

Обратившись к нам Вы можете рассчитывать на индивидуальный подход к каждому клиенту, фиксируемый срок окончания строительства, поэтапную оплату строительства, неизменную цену после заключения договора и соответствие цены указанной на сайте реально действующей цене по индивидуально-жилищному строительству.

ТОО «Тараз Проммонтаж» выполняет свою работу максимально качественно и в оговоренный срок. Также мы предоставляем два года гарантии на все виды выполняемых работ.

Мы стремимся быть лучшими из лучших, поэтому в своей работе используем только качественные строительные материалы и применяем современные технологии. Грамотный, профессиональный, индивидуальный подход к реализации проекта, а также правильность и четкость действий всех специалистов компании позволяют нам выполнять все строительные работы на самом высоком уровне.

Преимущества ТОО «Тараз Проммонтаж»:

- индивидуальный подход к клиенту;

- максимальное качество за минимальную цену;

- предоставляем все виды услуг по строительству;

- собственная материально-техническая база;

- разработка индивидуальных уникальных проектов.

Штатная численность предприятия составляет 20 чел. Генеральный директор, исполнительный директор, главный бухгалтер, главный инженер, инженер, прораб, бригадир, мастер-отделочник, строительный рабочий, строительный рабочий-каменщик, главный энергетик, риэлтор, архитектор, художник-оформитель, агент по недвижимости (работа с прорабами и начальниками участков).

Организационная структура ТОО «Тараз Проммонтаж»

Генеральный директор:

- общее руководство компании;

- определение политики компании;

- финансовый контроль.

Исполнительный директор:

- руководство подразделением;

- распределение функциональных обязанностей в структурных подразделениях;

- контроль выполнения функциональных обязанностей в структурных подразделениях;

- согласование и управление бизнес процессами в структурных подразделениях компании;

- планирование расходной части бюджета.

Главный бухгалтер:

- финансовая отчетность;

- налоговая отчетность.

3.2 Анализ финансово- хозяйственной деятельности

Таблица 5. Состав и структура активов ТОО «Тараз Проммонтаж» за 2010г

Актив	На начало года тыс. тенге	На конец года в % к итогу	Изменение за год тыс. тенге	в % к итогу
Долгосрочные активы
Нематериальные активы	236,70	10,7%	237,40	12,2%
Основные средства	1965,90	89,3%	1700,58	87,8%
Итого:	2202,60	100	1937,98	100
Оборотные активы
ТМЗ
Товары	710,80	33,0%	457,30	43,1%
материалы	290,05	13,5%	315,50	29,7%
Дебиторская задолженность	233,70	10,8%	35,50	3,3%
Деньги на расчетном счете	921,00	42,7%	252,40	23,8%
Итого:	2155,55	100	1060,70	100
ВСЕГО:	4358,15		2998,68

Источник: баланс ТОО «Тараз Проммонтаж» за 2008-2010гг

По данным этих таблиц можно сказать, что активы предприятия состоят в основном из основных средств. Стоимость основных средств в общей сумме долгосрочных активов составляет на начало 2010 года 89,3%, на конец 2010 года 87,8%. Также в составе активов имеются нематериальные активы (технические условия, лицензии) их доля на начало и на конец 2010 года составляла соответственно 10,7% и 12,2%. Оборотные активы ТОО «Тараз Проммонтаж» состоят в основном из товаров (расходных материалов), находящейся на складе для дальнейшей реализации. Доля таких товаров в общей сумме оборотных активов на начало 2010 года составляла 33 %, на конец 2010года - 43,1 %. Деньги на расчетном счете предприятия составляют определенную долю в оборотных активах, на начало 2010 года, 42,7 %, на конец года 23,8 %.

Источники средств предприятия состоят из собственного капитала и обязательств предприятия. Собственный капитал состоят из уставного капитала, его доля в собственных средствах составляет на начало 2010 года 19,2 %, на конец года 12,4 %.(см. таблицу 12)

Резервный фонд предприятия составляет в собственных средствах на начало года 22,8 %, на конец 24,7 %. Нераспределенный доход составляет значительную долю в собственных средствах 58,0 % на начало года и 62,9 % на конец года.

Заемные средства предприятия состоят в основном из расчетов с поставщиками и подрядчиками, т.е. задолженности за уже полученную продукцию.

Доля расчетов с поставщиками и подрядчиками в обязательствах предприятия на начало 2010 года составляет 88,2 %, конец года 81%.

Таблица 6. Состав и структура собственного капитала и обязательств ТОО «Тараз Проммонтаж» за 2009 год

Собственный капитал и обязательства	На начало года	На конец года	Изменение за год (+; -) тыс. тенге
	тыс. тенге	% к итогу	тыс. тенге	% к итогу
Собственный капитал
Уставной капитал	185	19,2%	185	12,4%
Резервный фонд (капитал)	220	22,8%	370	24,7%
Нераспределенный доход	560,3	58,0%	941,2	62,9%
Итого:	965,3	100	1496,2	100
Обязательства
Краткосрочные кредиты	200	5,9%	0	0%
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	2992,4	88,2%	1212,7	81%
Расчеты с кредиторами	120,7	3,6%	220,8	15%
Арендные обязательства	2,113	0,1%	3,54	0%
Расчеты по налогам	52	1,5%	42,627	3%
Расчеты с работниками	25,6	0,8%	22,78	2%
Прочая кредиторская задолженность	0,036	0,0%	0,029	0%
Итого:	3392,849	100	1502,476	100
...

Подобные документы

• Учет запасов

  Классификация производственных запасов, их оценка и принципы учета. Бухгалтерский учет поступления производственных запасов и расчетов с поставщиками. Отражение в учете их инвентаризации и переоценки. Документирование и оперативный учет движения запасов.
  
  курсовая работа [63,0 K], добавлен 17.11.2014
  

• Учет материально-производственных запасов

  Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Орловский мелькомбинат". Документальное оформление, аналитический учет и инвентаризация материально-производственных запасов.
  
  дипломная работа [507,9 K], добавлен 29.08.2013
  

• Оценка производственных запасов

  Сущность и классификация производственных запасов, а также учет приобретения, документальное оформление движения. Особенности учета МБП и бухгалтерский учет движения МБП. Отражение операций по финансовой аренде у арендатора. Бухгалтерские операции.
  
  контрольная работа [34,8 K], добавлен 09.11.2008
  

• Учет материально-производственных запасов

  Понятие материально-производственных запасов, их классификация, оценка и задачи бухгалтерского учета. Нормативно-правовая база бухгалтерского учета материально-производственных запасов. Анализ организации и ведения оперативного и бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [34,8 K], добавлен 06.03.2009
  

• Учет производственных запасов и пути его совершенствования (на материалах ОАО "Коминтерн")

  Экономическая сущность, значение, основные задачи и оценка учета производственных запасов организации. Проведение анализа эффективности использования запасов. Документальное оформление движения производственных запасов, контроль их использования.
  
  курсовая работа [43,9 K], добавлен 27.06.2016
  

• Учет производственных запасов

  Экономическая сущность производственных запасов. Понятие и классификация материалов в рыночной экономике. Оценка приобретаемых материалов для целей бухгалтерского, налогового учета. Порядок документального оформления покупки производственных запасов.
  
  курсовая работа [57,5 K], добавлен 03.05.2009
  

• Учет материально-производственных запасов

  Экономическая сущность и классификация материально-производственных запасов, их бухгалтерский учет в ООО "Книга". Документальное оформление операций по движению материально-производственных запасов и их оценка. Планирование аудиторской проверки.
  
  дипломная работа [208,0 K], добавлен 31.03.2016
  

• Бухгалтерский учет материально-производственных запасов

  Понятие, задачи, классификация учета материально-производственных запасов. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета. Порядок образования резервов. Налоговые аспекты. Отражение хозяйственных операций движения материалов в бухгалтерском учете.
  
  курсовая работа [51,3 K], добавлен 10.03.2015
  

• Бухгалтерский учет, анализ и аудит материально-производственных запасов в ОАО "Орскнефтеоргсинтез"

  Особенности учета материально-производственных запасов. Показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Орскнефтеоргсинтез", анализ материально-производственных запасов, оценка материалоемкости по прямым затратам. Составление аудиторского заключения.
  
  дипломная работа [80,5 K], добавлен 29.09.2010
  

• Анализ, учет и аудит производственных запасов

  Характеристика, классификация и оценка производственных запасов в условиях рыночных отношений. Синтетический и аналитический учет производственных запасов. Аудит и анализ производственных запасов. Планирование и оптимизация объема запасов.
  
  дипломная работа [126,8 K], добавлен 11.09.2006
  

• Учет и анализ материальных запасов на предприятии

  Учет и анализ хозяйственной деятельности как важнейшая функция управления организациями. Изучение основных методов экономического анализа товарно-материальных запасов. Синтетический и аналитический бухгалтерский учёт материально-производственных запасов.
  
  курсовая работа [53,1 K], добавлен 02.05.2013
  

• Учет материально-производственных запасов

  Основные понятия и классификация материально-производственных запасов. Методика ведения бухгалтерского учета материальных запасов в соответствии с утвержденными положениями и нормативными актами. Счета, с помощью которых ведется учет этих операций.
  
  курсовая работа [79,9 K], добавлен 06.08.2013
  

• Бухгалтерский учет материально-производственных запасов на примере фирмы БУ ХМАО-Югры "ХМКСП"

  Материальные запасы, их классификация, оценка, инвентаризация и задачи учета. Особенности нормативного регулирования бухгалтерского учета материально-производственных запасов в Российской Федерации. Оценка материально-производственных запасов предприятия.
  
  курсовая работа [81,0 K], добавлен 29.03.2016
  

• Бухгалтерский учет материально-производственных запасов

  Характеристика материально-производственных запасов как объекта учета. Организация аналитического и синтетического учета материалов. Проверка финансово-хозяйственной деятельности. Экономическая классификация материально-производственных запасов.
  
  курсовая работа [58,8 K], добавлен 27.06.2012
  

• Бухгалтерский учет и анализ материально-производственных запасов

  Методика бухгалтерского учета, понятие материально-производственных запасов, их классификация и оценка. Учет материалов, товаров и готовой продукции в бухгалтерии. Инвентаризация материально-производственных запасов, рекомендации по эффективности учета.
  
  дипломная работа [382,4 K], добавлен 25.02.2010
  

• Учет товарно-материальных запасов

  Материальные запасы, их классификация и оценка. Документация по учету движения материальных запасов. Учет материальных запасов в бухгалтерии и на складах. Инвентаризация товарно-материальных ценностей. Особенности оформления результатов инвентаризации.
  
  курсовая работа [30,8 K], добавлен 15.06.2010
  

• Учет и оценка материально-производственных запасов на предприятии

  Понятие материально-производственных запасов, их классификация, особенности учета и поступления. Исследование документального оформления отпуска материально-производственных запасов со склада, сравнительный анализ их складского и бухгалтерского учета.
  
  дипломная работа [86,8 K], добавлен 25.09.2009
  

• Организация бухгалтерского учета материально-производственных запасов

  Основы учета материально-производственных запасов, их оценка и нормативно-правовое регулирование. Документальное оформление учета движения материально-производственных запасов. Учет материалов на складе и в бухгалтерии. Учет товаров и готовой продукции.
  
  курсовая работа [73,5 K], добавлен 23.04.2011
  

• Состав материально-производственных запасов и их учет в строительных организациях

  Понятие материально-производственных запасов (МПЗ), их оценка и классификация. Методика ведения бухгалтерского учета материально-производственных запасов. Инвентаризация и отражение на счетах ее результатов. Организация учета МПЗ в строительстве.
  
  курсовая работа [43,8 K], добавлен 08.06.2010
  

• Оценка материально-производственных запасов организации на примере ЗАО "Тиротекс"

  Теоретические основы организации бухгалтерского учета материально-производственных запасов на предприятии. Организационно-экономическая характеристика промышленного предприятия ЗАО "Тиротекс". Учет движения запасов и транспортно-заготовительных расходов.
  
  дипломная работа [804,9 K], добавлен 10.05.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам