Анализ финансового состояния сельхозпредприятия по бухгалтерскому балансу
Бухгалтерский учет и финансовая отчетность как информационные источники принятия управленческих и инвестиционных решений. Показатели финансового состояния, оценка риска банкротства, анализ состава структуры актива и пассива баланса сельхозпредприятия.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 03.06.2013 |
| Размер файла | 112,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
72
1,1
195
3,2
225
4,0
В 3 раза
Другая продукция растениеводства
30
0,4
41
0,7
2
0,1
7,0
Итого по растениеводству
1378
22,5
1083
18,0
804
14,6
58,0
КРС (в ж.м.) на мясо
2153
35,5
2124
35,4
2058
37,5
95,6
Молоко
2039
33,7
1714
28,5
2179
39,7
107,0
Свиньи
370
6,1
487
8,1
277
5,0
86,6
Лошади
13
0,2
33
0,5
5
0,1
38,4
Другая продукция животноводства
169
2,7
567
9,4
172
3,1
102,0
Итого по животноводству
4681
77,5
4925
82,0
4691
85,4
100,0
Всего по сельскому хозяйству
6059
100
6008
100
5495
100
91,0
Коэффициент специализации
0,3
0,3
0,2
По данным Таблицы 2.1 можно отметить, что наибольший удельный вес в структуре товарной продукции в 2010 г. занимает в растениеводстве - зерно, и следует учесть, что доход от семян рапса на протяжении 3-х лет увеличился в 3 раза, в животноводстве наибольший удельный вес занимает молоко. Специализация данного предприятия в 2011 г. имеет средний уровень. Основное направление деятельности - молочно-мясное животноводство с выращиванием зерновых культур, и следовательно большую прибыль хозяйству приносит животноводство.
Земельные ресурсы для сельскохозяйственных организаций имеют очень большое значение, так как являются основным средством производства. Так в распоряжении СПК "Колхоз "Парижская коммуна" имеется довольно большое количество земель, которое представлено в таблице 2.2
Таблица 2.2 - Динамика состава и структуры землепользования
|
Экспликация земель |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
Темп роста, % |
||||
|
га |
% |
га |
% |
га |
% |
|||
|
Общая земельная площадь |
7956 |
100 |
7487 |
100 |
7182 |
100 |
90,3 |
|
|
в т.ч. сельхозземли |
6957 |
87,4 |
6556 |
87,6 |
6277 |
87,4 |
90,2 |
|
|
Из них: -пахотные |
3564 |
44,8 |
3436 |
45,9 |
3108 |
43,3 |
87 |
|
|
-луговые |
3341 |
42,0 |
3068 |
41,0 |
3064 |
42,7 |
91,7 |
|
|
-многолетние насаждения |
52 |
0,7 |
52 |
0,7 |
105 |
1,5 |
201,9 |
|
|
Несельхозземли |
999 |
12,6 |
931 |
12,4 |
905 |
12,6 |
90,6 |
|
|
Качество почвы, баллов: -сельхозземель |
25,4 |
26,5 |
26,6 |
104,7 |
||||
|
-пахотных |
29,4 |
29,7 |
30,2 |
102,7 |
Из данных таблицы 2 видно, что в 2010 году, по сравнению с 2008 годом, общая земельная площадь сократилась на 774 га. Наибольший удельный вес в структуре землепользования в 2010 году занимают сельскохозземли - 6277 га или 87,4%, из них пашня составляет 3108 га (43,3%), а площадь несельхозземель в 2010 году составила 905 га, что составляет 12,6% от общей земельной площади. Качество почвы сельхозземель незначительно увеличилось в 2010 году по сравнению с 2008 на 1,2 балла, а качество пахотных земель улучшилось на 0,8 балла.
Немало важную роль в характеристики хозяйства играет динамика численности трудовых ресурсов и обеспеченности ими, что позволяет отслеживать среднегодовую численность работников, такие данные представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Динамика численности трудовых ресурсов и обеспеченности ими
|
Показатели |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
Темп роста, % |
В среднем по району |
|
|
Среднегодовая численность работников, чел. |
251 |
280 |
245 |
97,6 |
135 |
|
|
Трудообеспеченность, чел/100 га |
3,6 |
4,2 |
3,9 |
108,3 |
х |
|
|
Нагрузка на 1 трудоспособного, га: Сельхозземель |
27,7 |
23,4 |
25,6 |
92,4 |
50,4 |
|
|
Пахотных |
14,2 |
12,3 |
12,7 |
89,4 |
23,2 |
Из данных таблицы 2.3 следует, что численность работников в 2010 году по сравнению с 2008 годом сократилась на 6 человек или на 2,4%. Нагрузка на одного трудоспособного человека составила: сельхозземель 25,6 га, пахотных 12,7 га., трудообеспеченность увеличилась на 8,3%. По сравнению с данными по району за 2010 года, среднегодовая численность работников на 110 чел. больше, а нагрузка на одного трудоспособного меньше на 22,7 га (сельхозземель), а что касается пахотных, то нагрузка меньше на 8,9 га.
О динамке производства труда и трудоемкости продукции представлена информация в таблице 2.4.
Таблица 2.4 - Динамика производства труда и трудоемкости продукции
|
Показатели |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
Темп роста, % |
|
|
Производительность труда: - часовая, руб./чел-час. |
10,585 |
15,115 |
18,888 |
178,4 |
|
|
- годовая, тыс.руб./чел. |
26147,410 |
36978,571 |
45563,265 |
174,3 |
|
|
Трудоемкость производства, чел.-час./ц: - зерна |
10,2 |
5,6 |
6,0 |
58,8 |
|
|
- рапса |
2,1 |
7,4 |
2,4 |
114,3 |
|
|
- молока |
43,1 |
41,6 |
44,6 |
103,5 |
|
|
- прироста ж.м. КРС |
285,0 |
264,7 |
225,3 |
79,1 |
Исходя из таблицы 2.4 можно сделать вывод, что за период с 2008 г. по 2010 г. часовая производительность труда увеличилась на 78,4%, а годовая - на 74,3%. Трудоемкость производства, чел.- час/ц зерна снизилась на 41,2%, рапса - увеличилась на 14,3%, молка - увеличилась на 3,5%, трудоемкость прироста живой массы КРС снизилась на 20,9%. И следует отметить, производительность труда часовая и годовая увеличилась в 2010 году по отношению к 2008 году на 78,4% и 74,3% соответственно.
Информация о динамике состава и структуры основных производственных средств представлена в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Динамика состава и структуры основных производственных средств
|
Виды основных средств |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
Абсолютный прирост, п.п. |
||||
|
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
|||
|
Здания и сооружения |
28104 |
75,1 |
29988 |
71,7 |
40666 |
73,2 |
-1,9 |
|
|
Передаточные устройства |
24 |
0,1 |
24 |
0,1 |
24 |
0,1 |
0 |
|
|
Машины и оборудование |
7158 |
19,1 |
9318 |
22,3 |
12056 |
21,7 |
2,6 |
|
|
Транспортные средства |
469 |
1,3 |
616 |
1,5 |
670 |
1,2 |
-0,1 |
|
|
Рабочие животные и животные основного стада |
1252 |
3,3 |
1404 |
3,3 |
1553 |
2,8 |
-0,5 |
|
|
Многолетние насаждения |
330 |
0,9 |
380 |
0,9 |
540 |
0,9 |
0 |
|
|
Другие виды основных средств |
71 |
0,2 |
71 |
0,2 |
75 |
0,1 |
-0,1 |
|
|
Итого |
37408 |
100 |
41801 |
100 |
55584 |
100 |
Данные таблицы 2.5 показывают, что наибольший удельный вес в структуре основных фондов в 2010 г занимают здания и сооружения - 73,2%, что на 1,9% меньше, чем в 2008 году. Не малый удельный вес занимают машины и оборудования 21,7%, что на 2,6% больше, чем в 2008 году. Удельный вес транспортных средств ежегодно снижается, что является отрицательным моментом в деятельности хозяйства. В целом положительный абсолютный прирост, выраженный в процентных пунктах, наблюдается только по статье машины и оборудования. Отрицательный абсолютный прирост по следующим видам основных средств: здания и сооружения, транспортные средства, рабочие животные и животные основного стада, а также другие основные средства.
Основанием таблицы 2.6 является динамика обеспеченности производства основными и оборотными средствами и их использование.
Таблица 2.6 - Динамика обеспеченности производства основными и оборотными средствами и их использования
|
Показатели |
2008 |
2009 |
2010 |
Темп роста, % |
|
|
Фондовооруженность, млн. руб./чел. |
148,3 |
141,4 |
198,7 |
134,0 |
|
|
Фондооснащенность, млн. руб./ 100 га с.х. земель |
535,1 |
604,1 |
775,7 |
145,0 |
|
|
Фондоотдача основных средств, руб./руб. |
0,2 |
0,3 |
0,2 |
100 |
|
|
Фондоемкость, руб./руб. |
5,6 |
3,8 |
4,4 |
78,6 |
|
|
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз |
1,0 |
0,9 |
0,6 |
60 |
|
|
Продолжительность оборота оборотных средств: лет дней |
1,0 360 |
1,1 396 |
1,6 576 |
160 160 |
На основании выше приведенных показателей можно сделать вывод, что фондовооруженность и фондооснаженность в 2010 году по сравнению с 2008 годом возросла на 34,0% и 45,0% соответственно, также сократился коэффициент оборачиваемости оборотных средств и выросла продолжительность оборота оборотных средств, что свидетельствует о том, что предприятие снижает эффективность использования оборотных средств. Фондоотдача основных средств в 2010 году по сравнению с 2008 годом не изменилась, однако снизилась в сравнении с 2009 годом на 33,3%, коэффициент оборачиваемости снизился на 40%., а продолжительность оборота оборотных средств увеличилась на 60%.
Динамику урожайности и продуктивности животных отражает таблица 2.7.
Таблица 2.7 - Динамика урожайности основных культур и продуктивности животных
|
Показатели |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
Темп роста, % |
В среднем по району |
|
|
Урожайность, ц/га: зерновые |
34,7 |
26,5 |
23,2 |
66,9 |
26,1 |
|
|
Рапс |
9,8 |
17,9 |
12,8 |
130,6 |
15 |
|
|
Удой от одной среднегодовой коровы, кг/гол. |
5492,7 |
5671,9 |
4796,3 |
87,3 |
3868 |
|
|
Среднесуточный прирост живой массы, гКРС |
642 |
646 |
688 |
107,2 |
674 |
Таким образом, по таблице 2.7 можно сделать вывод, урожайность зерновых и снизилась на 33,1% и в 2010г.; урожайность семян рапса увеличилась на 30,6%. Удой от одной среднегодовой коровы снизился в 2010г на 12,7%. Среднесуточный прирост живой массы увеличился в 2010г., по сравнению с 2008г на 46 грамм или на 7,2%. Урожайность зерновых и рапса ниже, чем в среднем по району, а удой от одной среднегодовой коровы и среднесуточный прирост живой массы выше, чем в среднем по району.
По динамике себестоимости производства сельскохозяйственной продукции представлена таблица 2.8.
Таблица 2.8 - Динамика себестоимости производства сельскохозяйственной продукции
|
Показатели |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
Темп роста, % |
В среднем по району |
|
|
Себестоимость производства 1 т, тыс.руб.: - зерна |
303 |
293 |
292 |
96,4 |
304 |
|
|
Семена рапса |
673 |
349 |
404 |
60,0 |
567 |
|
|
Плоды |
х |
438 |
123 |
28,1 |
х |
|
|
Корнеплоды |
х |
121 |
162 |
133,8 |
124 |
|
|
- молока |
504 |
515 |
648 |
128,6 |
715 |
|
|
- прироста ж.м. КРС |
3826 |
3974 |
4237 |
110,7 |
5139 |
Исходя из данных таблицы 2.8 можно сделать следующие выводы, что себестоимость производства 1 тонны зерна снизилась в 2010 году по сравнению с 2008 годом на 3,6%, себестоимость семян рапса снизилась на 40%, плодов - снизилась на 71,9, корнеплодов - увеличилась на 33,8%, себестоимость 1 тонны молока увеличилась на 28,6%, прироста живой массы КРС увеличилась на 10,7%. В сравнении с данными по району за 2010 год себестоимость производства 1тонны зерна ниже на 12 тыс. руб, семн рапса ниже на 163 тыс. руб, себестоимость корнеплодов выше на 38 тыс. руб, себестоимость 1 тонны молока ниже на 67 тыс. руб., себестоимость 1 тонны прироста КРС ниже на 902 тыс. руб. В 2009 году в хозяйстве добавились такие виды культур, как плоды и корнеплоды. Себестоимость по корнеплодам увеличилась на 33,8%, а по плодам себестоимость снизилась на 71,9%
Финансовый результат деятельности предприятий в конечном итоге характеризуется показателями прибыли (убытка). Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций, финансируемых за счёт государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения. Информацию о динамике финансовых результатов деятельности и уровня производства можно узнать в таблице 2.9.
Таблица 2.9 - Динамика финансовых результатов деятельности и уровня производства.
|
Показатели |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
Темп роста, % |
|
|
Прибыль (убыток) отчетного года, млн. руб. |
1022 |
1225 |
1224 |
119,8 |
|
|
Прибыль (убыток) от реализации, млн. руб. |
368 |
174 |
161 |
43,8 |
|
|
Уровень рентабельности (убыточности), % |
3,5 |
1,6 |
2,6 |
-0,9 п.п. |
|
|
Рентабельность (убыточность) реализации продукции, % в т.ч. - растениеводства - животноводства |
2,0 0,9 |
0,9 0,2 |
1,7 0,3 |
-0,3 п.п. -0,6 п.п. |
|
|
Уровень производства, ц (млн.руб.)/100га сельхозземель: -валовой продукции |
94,3 |
157,9 |
177,8 |
188,5 |
|
|
- прибыли |
14,7 |
18,7 |
19,5 |
132,7 |
|
|
- молока |
540,0 |
609,1 |
585,3 |
108,4 |
|
|
- прироста ж.м. КРС |
92,3 |
98,5 |
109,6 |
118,7 |
|
|
Уровень производства, ц (млн.руб.)/100га пахотных земель: - зерна |
1544 |
1555 |
1233 |
79,7 |
|
|
-рапса |
138,1 |
78,3 |
119,4 |
86,5 |
|
|
-плоды |
х |
37,8 |
120,7 |
В 3 раза |
|
|
- корнеплоды |
х |
82,5 |
61,8 |
74,9 |
|
|
- прироста ж.м. свиней |
180 |
188 |
221,4 |
123,0 |
Из данных таблицы 2.9 видно, что в 2010 году по сравнению с 2008 годом прибыль увеличилась на 19,8 %, а прибыль от реализации снизилась на 56,2 %. Уровень рентабельности и убыточности снизился на 0,9 процентных пункта, рентабельность продукции растениеводства и животноводства снизилась на 0,3 и 0,6 процентных пункта. Уровень производства валовой продукции увеличился на 88,5%, прибыли увеличился на 32,7%, молока - на 8,4%, прироста живой массы КРС - на 18,7%. Что касается уровня производства пахотных земель, то увеличение наблюдается у плодов - в 3 раза, и увеличение по приросту жив. Массы свиней на 23,0%; Снижение уровня производства отмечено по зерну - на 20,3%, по рапсу - на 13,5%, по корнеплодам - на 25,1%.
Динамика показателей финансового состояния отражена в таблице 2.10.
Таблица 10. Динамика показателей финансового состояния [26]
|
Показатели |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
Норматив |
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными фондами |
-0,38 |
-0,67 |
-1,7 |
Не менее 0,2 |
|
|
Коэффициент текущей ликвидности |
0,84 |
2,34 |
2,4 |
Не менее 1,5 |
Данные таблицы 2.10 показывают, что за 2008 - 2010 годы показатели финансового состояния СПК "Колхоз "Парижская коммуна" изменяются неоднозначно.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными фондами к 2010 г. хотя и остался отрицательной величиной (-1,7), однако наблюдается тенденция в сторону улучшения. Коэффициент текущей ликвидности увеличился и составил в 2010г. 2,4.
3. Анализ финансового состояния организации по бухгалтерскому балансу
3.1 Анализ состава структуры актива и пассива баланса
Внеоборотные активы представляют собой имущественные ценности предприятия, которые многократно участвуют в процессе хозяйственной деятельности в качестве средств труда и переносят на выпускаемую продукцию использованную стоимость частями. Внеоборотные активы включают в свой состав несколько видов имущества:
1)Основные средства
2)Нематериальные активы
3)Вложения во внеоборотные активы
4)Долгосрочные финансовые вложения.
Анализ структуры внеоборотных активов СПК "Колхоз "Парижская коммуна" представлен в таблице 3.1.
Таблица 3.1 - Анализ структуры внеоборотных активов
|
Средства предприятия |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
Тем роста 2010г. к 2008г., % |
||||
|
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
|||
|
Основные средства |
21940 |
96,9 |
25712 |
93,4 |
38896 |
91,1 |
177,3 |
|
|
Вложения во внеоборотные активы |
706 |
3,1 |
1872 |
6,6 |
3820 |
8,9 |
В 5 раз |
|
|
Внеоборотные активы |
22646 |
100 |
27539 |
100 |
42716 |
100 |
188,6 |
По данным таблицы 3.1 видно, что основные средства в 2010 году по отношению к 2008 году увеличились на 77,3%, вложения во внеоборотные средства за аналогичный период увеличились в 5 раз. В целом внеоборотные активы увеличились на 88,6%. Что касается структуры внеоборотных активов, то по основным средствам наблюдается снижение на 5,8%, по внеоборотным активам наблюдается увеличение на 5,8%.
Активы в зависимости от срока обращения подразделяются на внеоборотные (или долгосрочные), срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты или они используются за период, превышающий нормальный производственный цикл, если последний более 12 месяцев, и оборотные (или краткосрочные), срок обращения которых заканчивается в течение 12 месяцев после отчетной даты или в течение нормального операционного цикла, если последний превышает 12 месяцев.
Состав, структуру и динамику активов можно увидеть в таблице 3.2.
Таблица 3.2 - Состав, структура и динамика активов
|
Средства предприятия |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
Тем роста 2010г. к 2008г., % |
||||
|
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
|||
|
Внеоборотные активы |
22646 |
76,9 |
27539 |
78,3 |
42716 |
81,1 |
188,6 |
|
|
Оборотные активы |
6816 |
23,1 |
7652 |
21,7 |
9945 |
18,9 |
145,9 |
|
|
Итого |
29462 |
100 |
35191 |
100 |
52661 |
100 |
178,7 |
|
|
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов |
0,3 |
0,3 |
0,2 |
По данным таблицы 3.2 можно наблюдать увеличение доли внеоборотных активов, с 2008 года до 2010 года внеоборотные активы увеличились 88,6%, оборотные активы увеличились на 45,9%. Так же можно отметить увеличение удельного веса внеоборотных активов. Исходя из полученной структуры, можно отметить, внеоборотные активы увеличелись на 4,2%, оборотные активы снизились на такое же количество процентных пунктов. Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов с 2008 года по 2010 год снизился на 0,1.
Информация о динамике собственного и заемного капитала необходима для анализа структуры актива и пассива баланса. Динамика собственного капитала представлена в таблице 3.3.
Таблица 3.3 - Динамика собственного капитала
|
Источники средств предприятия |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
Темп роста 2010г. к 2008г., % |
||||
|
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
|||
|
Уставный капитал |
5 |
0,02 |
5 |
0,02 |
5 |
0,02 |
100 |
|
|
Добавочный капитал |
16548 |
82,54 |
17837 |
79,49 |
20081 |
77,77 |
121,35 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
3495 |
17,44 |
4598 |
20,49 |
5735 |
22,21 |
164,09 |
|
|
Целевое финансирование |
Х |
х |
Х |
х |
Х |
Х |
Х |
|
|
Итого |
20048 |
100 |
22440 |
100 |
25821 |
100 |
128,80 |
Из данных таблицы 3.3 видно, что уставный капитал за период 2008 - 2010 годы не изменился, добавочный капитал увеличился на 21,35%, нераспределенная прибыль увеличилась на 64,09%, можно отметить, что удельный вес добавочного капитала снизился на 4,77 процентных пункта, а нераспределенная прибыль увеличилась на 4,77 процентных пункта соответственно.
О динамике заемного капитала можно узнать в таблице 3.4
Таблица 3.4 - Динамика заемного капитала
|
Источники средств предприятия |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
Темп роста 2010г. к 2008г., % |
||||
|
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
|||
|
Долгосрочные обязательства Займы и кредиты |
7555 |
80,3 |
9479 |
74,3 |
22698 |
84,5 |
В 3 раза |
|
|
Краткосрочные обязательства Займы и кредиты |
382 |
4,1 |
652 |
5,2 |
967 |
3,6 |
В 2,5 раза |
|
|
Кредиторская задолженность |
1477 |
15,6 |
2620 |
20,5 |
3183 |
11,9 |
В 2 раза |
|
|
-поставщикам и подрядчикам |
1334 |
14,2 |
2476 |
19,4 |
2943 |
11,0 |
В 2 раза |
|
|
-расчеты по оплате труда |
99 |
1,1 |
105 |
0,8 |
170 |
0,6 |
188,8 |
|
|
Расчеты по прочим операциям |
х |
х |
Х |
Х |
2 |
0,1 |
Х |
|
|
Расчеты с бюджетом |
22 |
0,2 |
13 |
0,1 |
19 |
0,1 |
86,4 |
|
|
Расчеты по социальному страхованию |
22 |
0,2 |
26 |
0,2 |
49 |
0,2 |
В 2 раза |
|
|
Разные кредиторы и дебиторы |
Х |
Х |
Х |
х |
х |
Х |
Х |
|
|
Прочие виды обязательств |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
х |
Х |
|
|
Итого |
9414 |
100 |
12751 |
100 |
26848 |
100 |
В 2,8 раза |
По данным таблицы 3.3 видна следующая динамика капитала: долгосрочные обязательства с 2008 по 2010 год выросли в 3 раза, краткосрочные обязательства увеличились в 2,5 раза; кредиторская задолженность увеличилась в 2 раза, в том числе и по поставщикам и подрядчикам, кредиторская задолженность по оплате труда увеличилась к 2010году на 88,8%, расчеты с бюджетом снизились на 13,6%. По расчетам по социальному страхованию темп роста показал увеличение в 2 раза.
Динамика, состав и структура пассива организации представлена в таблице 3.5
Таблица 3.5 - Состав, структура и динамика пассивов
|
Источники |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
Темп роста 2010г. к 2008г., % |
||||
|
1. |
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
||
|
Пассив |
29462 |
100 |
35191 |
100 |
52669 |
100 |
187,8 |
|
|
1. Капитал и резервы |
20048 |
68,0 |
22440 |
63,8 |
25821 |
49,0 |
128,8 |
|
|
1.1 Уставный фонд |
5 |
0,02 |
5 |
0,01 |
Х |
Х |
Х |
|
|
1.2 Резервный фонд |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
|
1.3 Добавочный фонд |
16548 |
56,2 |
17837 |
50,7 |
20081 |
38,1 |
121,4 |
|
|
1.4 Нераспределенная прибыль |
3495 |
11,9 |
4598 |
13,1 |
5735 |
10,9 |
164,1 |
|
|
2. Долгосрочные обязательства |
7555 |
25,6 |
9479 |
26,9 |
22698 |
43,1 |
300,3 |
|
|
2.1 Долгосрочные кредиты и займы |
6261 |
21,3 |
6874 |
19,5 |
18097 |
34,4 |
289,0 |
|
|
2.2 Прочие долгосрочные обязательства |
1294 |
4,4 |
2605 |
7,4 |
4542 |
8,6 |
351,0 |
|
|
3. Краткосрочные обязательства |
1859 |
6,3 |
3272 |
9,3 |
4150 |
7,9 |
223,2 |
|
|
3.1 Краткосрочные кредиты и займы |
382 |
1,3 |
6874 |
19,5 |
967 |
1,8 |
253,1 |
|
|
3.2 Краткосрочная задолженность |
1477 |
5,0 |
2605 |
7,4 |
3183 |
7,2 |
215,5 |
Из данной таблицы следует, что за 3 года наблюдаются увеличения пассива на 87,8%, в том числе, за счет капитала и резервов на 28,8%, за счет долгосрочных обязательств пассив увеличился на 200,3%, за счет краткосрочных обязательств на 123,2.
3.2 Анализ финансовой устойчивости и независимости предприятия СПК "Колхоз "Парижская коммуна"
Под ликвидностью предприятия понимается наличие у него оборотных средств в размере, достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков, предусмотренных контрактами. При этом следует различать: ликвидность баланса - возможности предприятия в установленные сроки с помощью имеющегося на его балансе имущества рассчитаться по своим обязательствам; ликвидность активов - способность какого-либо актива трансформироваться в денежные средства в ходе предусмотренного производственно-технологического процесса; степень ликвидности - величина, обратная времени, необходимому для превращения активов в денежные средства. Таким образом, чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов был переведен в денежную форму, тем выше его ликвидность. Оценка ликвидности СПК "Колхоз "Парижская коммуна" приведена в таблице 3.6.
Таблица 3.6 - Оценка ликвидности
|
Показатели |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
Откл 2010г. к 2008г. |
Норм. коэф. |
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,0005 |
0 |
0 |
-0,0005 |
Не менее 2 |
|
|
Промежуточный коэффициент покрытия |
3,67 |
2,34 |
2,4 |
1,27 |
Не менее 2-2,5 |
|
|
Коэффициент текущей ликвидности |
0,84 |
2,34 |
2,4 |
1,56 |
Не менее 1,5 |
По данным таблицы 3.6 можно сказать, что коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует нормативу, а промежуточный коэффициент покрытия соответствует нормативу на протяжении всех трех лет. Коэффициент текущей ликвидности увеличился в 2010 году по сравнению с 2008 годом на 1,56 и данный коэффициент соответствует нормативу.
Под структурой капитала предприятия понимается не состав и виды активов, составляющих капитал, а структура владения капиталом.
Структура владения капиталом, а именно - кому капитал принадлежит и в каких долях, имеет определяющее значение для решения вопросов управления данным капиталом. Структура капитала предприятия рассмотрена в таблице 3.7.
Таблица 3.7 - Показатели структуры капитала предприятия за 2010 год.
|
Показатель |
Значение показателей |
|||
|
на начало периода |
на конец периода |
изменение |
||
|
коэффициент концентрации собственного капитала (коэффициент финансовой независимости предприятия) |
0,6389 |
0,4903 |
-0,1486 |
|
|
Коэффициент финансовой зависимости |
0,2713 |
0,4329 |
0,1616 |
|
|
Коэффициент устойчивого финансирования |
0,9084 |
0,9208 |
0,0124 |
|
|
Коэффициент текущей задолженности (Отношение краткосрочных обязательств к общей сумме активов) |
0,0936 |
0,0791 |
-0,0145 |
|
|
коэффициент покрытия обязательств собстенным капиталом |
2,4 |
1,1 |
-1,3 |
|
|
Коэффициент финанасового рычага (плечо финансового рычага) |
0,4258 |
0,8868 |
0,461 |
По результатам таблицы 3.7, можно отметить, что за год происходили изменения в показателях структуры капитала предприятия. Коэффициент концентрации собственного капитала показал отрицательное изменение за год и это измените составило -0,1486. Изменение коэффициента финансовой зависимости составило 0,1616, А изменение коэффициента устойчивого финансирования было незначительным 0,0124. Коэффициент текущей задолженности за год снизился на 0,0145. Коэффициент покрытия обязательств собственным капиталом снизился на 1,3, коэффициент финансового рычага увеличился на 0,4610.
Оценка изменений, которые произошли в структуре капитала, может быть разной с позиций инвесторов и предприятия. Для банков и прочих кредиторов более надежна ситуация, если доля собственного капитала у клиентов более высокая. Это исключает финансовый риск. Предприятия же, как правило, заинтересованы в привлечении заемных средств по двум причинам:
• проценты по обслуживанию заемного капитала рассматриваются как расходы и не включаются в налогооблагаемую прибыль;
• если расходы на выплату процентов ниже прибыли, полученной от использования заемных средств в обороте предприятия, то в результате использования заемных средств повышается рентабельность собственного капитала.
Информация о доли собственного и заемного капитала в формировании внеоборотных активов представлены в таблице 3.8.
Таблица 3.8 - Расчет доли собственного и заемного капитала в формировании внеоборотных активов
|
Показатель |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
||||
|
На начало периода |
На конец периода |
На начало периода |
На конец периода |
На начало периода |
На конец периода |
||
|
Внеоборотные активы, млн. руб. |
21178 |
22646 |
22646 |
27539 |
27539 |
42716 |
|
|
Долгосрочные финансовые обязательства, млн. руб. |
5698 |
7555 |
7555 |
9479 |
9479 |
22698 |
|
|
Сумма собственного капитала в формировании внеоборотных активов, млн. руб. |
15480 |
15091 |
15091 |
18060 |
18060 |
20018 |
|
|
Доля в формировании внеоборотных активов,%: |
|||||||
|
долгосрочных кредитов и займов |
0,27 |
0,33 |
0,33 |
0,34 |
0,34 |
0,53 |
|
|
собственного капитала |
0,73 |
0,67 |
0,67 |
0,66 |
0,66 |
0,47 |
Приведенные данные в таблице 3.8 свидетельствуют о том, что основной капитал в 2010 на 53 % создан за счет собственных средств предприятия, и 47% составляет доля заемных источников финансирования.
Для объективной оценки независимости предприятия необходимо просмотреть данные о доле собственного и заемного капитала в формировании оборотных активов, которые представлены в таблице 3.9.
Таблица 3.9 - Расчет доли собственного и заемного капитала в формировании оборотных активов
|
Показатель |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
||||
|
На начало периода |
На конец периода |
На начало периода |
На конец периода |
На начало периода |
На конец периода |
||
|
Общая сумма оборотных активов, млн. руб. |
4919 |
6816 |
6816 |
7652 |
7652 |
9945 |
|
|
Общая сумма краткосрочных обязательств предприятия, млн. руб. |
1423 |
1859 |
1859 |
3272 |
3272 |
3183 |
|
|
Сумма собственного оборотного капитала, млн. руб. |
3496 |
4957 |
4957 |
4380 |
4380 |
6762 |
|
|
Доля в сумме оборотных активов, %: |
|||||||
|
собственного капитала |
0,71 |
0,73 |
0,73 |
0,57 |
0,57 |
0,68 |
|
|
заемного капитала |
0,29 |
0,27 |
0,27 |
0,43 |
0,43 |
0,32 |
Приведенные данные в таблице 3.9 показывают, что на начало 2008 г. Доля оборотных активов за счет заемного капитала составляла 29% от общей суммы оборотных активов, к концу 2010 года, доля заемного капитала увеличилась на 3%. Оборотные активы в составе собственного капитала составили на начало 2008 года 71%, к концу 2010 года доля собственного капитала составила 68%. Это свидетельствует о постоянной финансовой зависимости предприятия от кредиторов.
Далее произведем оценку платежеспособности предприятия на основе показателей ликвидности.
Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.
Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.
Таблица 3.10 - Группировка активов по степени ликвидности
|
Вид актива |
2008 |
2009 |
2010 |
|
|
Денежные средства |
1 |
Х |
Х |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
2 |
2 |
2 |
|
|
Итого по группе 1 (А 1) |
3 |
2 |
2 |
|
|
Товары отгруженные |
Х |
Х |
Х |
|
|
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев |
611 |
178 |
234 |
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
1 |
62 |
1700 |
|
|
Итого по группе 2 (А 2) |
612 |
240 |
1934 |
|
|
Сырье и материалы |
1796 |
2484 |
2076 |
|
|
Животные на выращивании и откорме |
3377 |
3610 |
4527 |
|
|
Незавершенное производство |
1028 |
1316 |
1406 |
|
|
Расходы будущих периодов |
Х |
Х |
Х |
|
|
Готовая продукция |
Х |
Х |
Х |
|
|
Прочие оборотные активы |
Х |
Х |
Х |
|
|
Итого по группе 3 (А 3) |
6201 |
7410 |
8009 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
Х |
Х |
Х |
|
|
Незавершенное строительство |
706 |
1827 |
2763 |
|
|
Основные средства |
21940 |
25712 |
38896 |
|
|
Итого по группе 4(А 4) |
22646 |
27539 |
42716 |
|
|
Всего |
29462 |
35191 |
52661 |
Таблица 3.11 - Группировка обязательств по степени срочности их погашения
|
Вид обязательства |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
|
|
Кредиторская задолженность (группа П 1) |
1477 |
2620 |
3183 |
|
|
Краткосрочные кредиты (группа П 2) |
382 |
652 |
967 |
|
|
Долгосрочные обязательства (группа П 3) |
7555 |
9479 |
22698 |
|
|
Собственный капитал (группа П 4) |
20048 |
22440 |
25821 |
|
|
ВСЕГО |
29462 |
35191 |
52669 |
Баланс считается абсолютно ликвидным, если:
А 1 ? П 1, А 2 ? П 2, А 3 ? П 3, А 4 ? П 4. (3.1)
Целесообразно также проводить анализ следующих соотношений:
А 1+А 2 ? П 1; А 1+А 2+А 3 ? П 1+П 2; (3.2)
Таблица 3.12 - Расчет показателей ликвидности баланса
|
Неравенство |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
|
|
А 1 ? П 1 |
3<1477 |
2<2620 |
2<3183 |
|
|
А 2 ? П 2 |
612>382 |
240<652 |
1934>967 |
|
|
А 3 ? П 3 |
6201<7555 |
7410<9479 |
8009>22698 |
|
|
А 4 ? П 4 |
22647>20048 |
27539<22440 |
42716<25821 |
|
|
А 1+А 2?П 1 |
3+612<1477 |
2+240<2620 |
2+1934<3183 |
|
|
А 1+А 2+А 3 ? П 1+П 2 |
3+612+6201>1477+382 |
2+240+7410>2620+652 |
2+1934+8009>3183+967 |
Таким образом, ни в 2008 году, ни в 2009 году, ни в 2010 году данные неравенства не были соблюдены, поэтому нельзя считать баланс СПК "Колхоз "Парижская коммуна" абсолютно ликвидным. Да и вряд ли целесообразно иметь в резерве большой запас денежной наличности, который позволил бы немедленно погасить всю сумму текущей задолженности.
Для расчета влияния данных факторов на изменение темпов роста собственного капитала А.Д. Шереметом и Р.С. Сайфулиным] предложена следующая модель (3.3):
(3.3)
где ТСА - темп прироста собственного капитала; Пр - реинвестированная прибыль; СК - собственный капитал; ЧП - чистая прибыль; В - выручка; KL - общая сумма капитала.
Два первых фактора отражают действие тактической, а два последних - стратегической финансовой политики. По мнению вышеназванных авторов, правильно выбранная ценовая политика, расширение рынков сбыта приводят к увеличению объема продаж и прибыли предприятия, повышению уровня рентабельности продаж и скорости оборота капитала. В то же время нерациональная инвестиционная политика может снизить положительный результат первых двух факторов.
Расчет влияния этих факторов можно выполнить одним из способов детерминированного факторного анализа, используя данные таблице 3.13.
Таблица 3.13 - Исходные данные для факторного анализа темпов роста собственного капитала
|
Показатели |
2009 |
2010 |
|
|
Тем прироста собственного капитала (ТпрСК),% |
|||
|
Рентабельность... |
Подобные документы
Нормативно-правовые документы по составлению бухгалтерского баланса и его использование для оценки финансового состояния сельскохозяйственного предприятия. Содержание и порядок составления баланса. Методы переоценки статей баланса в условиях инфляции.
курсовая работа [135,1 K], добавлен 04.09.2014Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях. Задачи анализа финансового состояния предприятия и источники информации для его проведения. Оценка и анализ состава и структуры имущества организации.
дипломная работа [93,2 K], добавлен 28.09.2002Экономическое содержание и назначение баланса. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу. Экономическая интерпретация заполнения основных статей бухгалтерского баланса. Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [79,0 K], добавлен 16.12.2013Суть, значение, роль, виды финансового анализа в современных условиях. Анализ имущественного состояния, структуры актива и пассива, ликвидности и платежеспособности в абсолютных и относительных показателях ООО "Кондитер". Анализ финансовой устойчивости.
курсовая работа [579,1 K], добавлен 11.05.2016Значение и сущность анализа финансового состояния предприятий как инструмента принятия управленческого решения. Методика оценки финансового состояния, анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса. Анализ ликвидности и платежеспособности.
курсовая работа [1,5 M], добавлен 18.05.2009Рассмотрение структуры и порядка предоставления бухгалтерского баланса. Методики составления статей актива и пассива. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности, вероятности банкротства, деловой активности и рентабельности предприятия "Буревестник".
дипломная работа [116,0 K], добавлен 15.07.2010Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчетности о прибылях и убытках. Анализ показателей хозяйственной деятельности предприятия. Оценка финансового состояния: деловая активность, устойчивость, ликвидность баланса. Оценка несостоятельности организации.
курсовая работа [121,8 K], добавлен 21.04.2019Бухгалтерская финансовая отчетность организации. Структура приложения к бухгалтерскому балансу. Способы и источники формирования показателей разделов баланса и их состав. Взаимосвязь показателей приложения к бухгалтерскому балансу и других отчетных форм.
курсовая работа [44,6 K], добавлен 01.03.2009Бухгалтерская отчетность как информационное обеспечение анализа финансового состояния. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации. Оценка деловой активности и вероятности банкротства фирмы.
курсовая работа [344,3 K], добавлен 03.04.2018Бухгалтерский баланс, его сущность и значение для проведения анализа финансового состояния. Оценка потенциального банкротства и предложения по улучшению финансового состояния ООО "Форест Гардэн". Пути улучшения финансового состояния организации.
дипломная работа [228,3 K], добавлен 28.09.2016Бухгалтерский баланс как основной источник принятия управленческих решений. Сущность и порядок составления бухгалтерского баланса. Методы анализа показателей ликвидности и финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности предприятия.
дипломная работа [2,7 M], добавлен 20.03.2017Бухгалтерская отчетность организации и ее нормативное регулирование на примере ООО "Зенит". Общая оценка финансового состояния и его изменения за период. Анализ деловой активности и финансовой устойчивости предприятия. Оценка ликвидности баланса.
курсовая работа [79,0 K], добавлен 06.04.2015Бухгалтерский учет при реорганизации предприятия. Оценка удовлетворительности (неудовлетворительности) структуры бухгалтерского баланса и прогноз восстановления платежеспособности. Оценка вероятности угрозы банкротства с использованием модели Бивера.
курсовая работа [211,7 K], добавлен 29.02.2016Оценка финансового состояния предприятия. Оценка динамики состава и структуры статей баланса. Оценка бизнеса на основании анализа бухгалтерского баланса. Анализ платежеспособности и ликвидности баланса, состава дебиторской и кредиторской задолженности.
отчет по практике [489,6 K], добавлен 31.07.2010Сущность бухгалтерской отчетности, роль в анализе финансового состояния предприятия. Требования к представлению бухгалтерского баланса по МСФО и в соответствии с российскими нормативными документами. Модели оценки вероятности угрозы банкротства.
дипломная работа [121,7 K], добавлен 07.08.2012Анализ ликвидности и платежеспособности, финансовых результатов деятельности ОАО "Новотроицкое". Улучшение его финансового состояния на основе факторного анализа показателей рентабельности. Оценка удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса.
дипломная работа [152,6 K], добавлен 23.09.2012Характеристика ООО "Евроремонт". Оценка финансового состояния, динамики состава и структуры статей баланса. Оценка бизнеса предприятия на основании анализа бухгалтерского баланса. Анализ платежеспособности и ликвидности баланса. Диагностика банкротства.
отчет по практике [391,9 K], добавлен 23.07.2010Анализ платежеспособности, финансовой устойчивости и финансового состояния организации. Понятие и состав промежуточной отчетности. Порядок составления и сроки промежуточной отчетности. Общие требования к формированию Приложения к бухгалтерскому балансу.
курсовая работа [34,0 K], добавлен 24.12.2013Понятие и значение бухгалтерской отчетности, значение и функции балансов, их классификация. Содержание и порядок составления актива и пассива бухгалтерского баланса. Методика проведения анализа финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.
курсовая работа [49,6 K], добавлен 04.11.2010Комплексный экономический анализ как научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО "Фаворит". Анализ и оценка структуры баланса, структуры пассивов, финансового состояния предприятия.
курсовая работа [51,8 K], добавлен 24.02.2010
