Аудит учета движения материально-производственных запасов

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ

ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Факультет: Институт дистанционного образования

Кафедра - Экономики

КУРСОВАЯ РАБОТА

АУДИТ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

Студент группы З-3471

Романовская А.О.

Руководитель доцент

Плучевская Э.В.

Томск 2012

Содержание

Введение

1. Теоретические основы учета и аудита движения материально-производственных запасов.

1.1 Планирование аудиторской проверки учета движения материально-производственных запасов.

1.2 Формирование выборки, расчет аудиторских рисков, определение уровня существенности

1.3 Методика проведения аудита движения материально-производственных запасов

2. Аудит движения материально-производственных запасов на примере ООО «Орион Спецсплав»

2.1 Характеристика предприятия

2.2 Договор на проведение аудиторской проверки

2.3 План и программа аудиторской проверки на предприятии ООО «Орион Спецсплав»

2.4 Аудиторский отчет и заключение

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Ускорение социально-экономического развития страны предусматривает увеличение эффективности общественного производства на основе всемерной экономии материальных, трудовых и денежных ресурсов. Политика ресурсосбережения - реальный источник удовлетворения растущих потребностей общества. Для того чтобы воплотить это в жизнь необходимо знать все тонкости учета наличия и движения ресурсов, в первую очередь материально - производственных запасов, которые составляют основу деятельности предприятия.

Запасы представляют собой один из важнейших факторов обеспечения постоянства и непрерывности воспроизводства.

Непрерывность производства требует, чтобы постоянно находилось на складах достаточное количество сырья и материалов, для полного удовлетворения потребностей производства в любой момент их использования. Поэтому необходимость бесперебойного снабжения производства в условиях непрерывности спроса и дискретности поставок, обуславливает создание на предприятиях материальных запасов, то есть товарно-материальных ценностей.

Несмотря на то, что сейчас идёт тенденция ускорения оборачиваемости товарно-материальных ценностей на предприятии, а, следовательно, и снижение размеров их запасов, вплоть до работы «с колёс», товарно-материальные ценности по-прежнему занимают главную место в обеспечении предприятия нормальными ритмичными условиями работы.

Всестороннее изучение и правильное понимание сущности запасов товарно-материальных ценностей, их значения и роли в экономике предприятий и объединений, стоит в ряду важнейших проблем по экономии и рациональному использованию материальных ценностей страны и задач по совершенствованию материально-технического снабжения всех предприятий страны.

Целью написания данной работы является: рассмотреть порядок проведения аудиторской проверки движения материально - производственных запасов на предприятии и научиться оформлять аудиторский отчет.

Задачами написания данной курсовой работы являются:

1. рассмотреть теоретические основы учёта МПЗ;

2. составить план и программу аудиторской проверки движения МПЗ на предприятии;

3. определить информационную базу для проведения аудиторской проверки МПЗ;

4. проверить наличие и сохранность МПЗ в ООО "Орион Спецсплав";

5. проверить операции по поступлению и использованию МПЗ в ООО "Орион Спецсплав ";

6. проверить порядок налогообложения операций по поступлению МПЗ в ООО "Орион Спецсплав ";

7. проверить списание материалов в производство в ООО "Орион Спецсплав";

8. проверить операции по реализации МПЗ в ООО "Орион Спецсплав".

На производственных предприятиях материально - производственные запасы составляют достаточно большую часть всех активов предприятия. Таким образом, ошибки в учётных записях и в оформлении первичной документации по учёту материально - производственных запасов могут оказать значительное влияние на формирование показателей бухгалтерской финансовой отчётности предприятия. Поэтому аудит данной части активов организации является важной составной частью комплексной аудиторской проверки ведения учёта на предприятии и статей бухгалтерской отчётности.

1. Теоретические основы учета и аудита движения материально-производственных запасов

1.1 Планирование аудиторской проверки учета движения материально-производственных запасов

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются - аудитор) обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.

Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур

Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу.

Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры с работниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица. При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита.

Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.

При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание:

а) деятельность аудируемого лица, в том числе:

общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;

особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита;

общий уровень компетентности руководства;

б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе:

учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения;

влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу;

в) риск и существенность, в том числе:

ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита;

установление уровней существенности для аудита;

возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или недобросовестных действий;

выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например, при подготовке оценочных показателей;

г) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе:

относительную важность различных разделов учета для проведения аудита;

влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей;

существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита;

д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе:

привлечение других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица;

привлечение экспертов;

количество территориально обособленных подразделений одного аудируемого лица и их пространственную удаленность друг от друга;

количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом;

е) прочие аспекты, в том числе:

возможность того, что допущение о непрерывности деятельности аудируемого лица может оказаться под вопросом;

обстоятельства, требующие особого внимания, например, существование аффилированных лиц;

особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования законодательства;

срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг аудируемому лицу;

форму и сроки подготовки и представления аудируемому лицу заключений и иных отчетов в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания.

Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.

В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов.

1.2 Формирование выборки, расчет аудиторских рисков, определение уровня существенности

При разработке процедур аудита аудиторская организация или аудитор должны определить надлежащие методы отбора элементов, подлежащих проверке при сборе аудиторских доказательств для достижения целей аудиторских тестов.

При получении аудиторских доказательств аудитор должен использовать профессиональное суждение для оценки аудиторского риска и разработки аудиторских процедур, обеспечивающих снижение такого риска до приемлемо низкого уровня. Аудиторский риск - это риск того, что аудитор выразит ненадлежащее аудиторское мнение при наличии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудиторский риск включает неотъемлемый риск, риск средств внутреннего контроля и риск необнаружения.

Компоненты аудиторского риска могут быть подвержены влиянию риска, связанного с использованием аудиторской выборки, и риска, не связанного с использованием аудиторской выборки.

Риск, связанный с использованием аудиторской выборки, может быть снижен путем увеличения объема отбираемой совокупности, а риск, не связанный с использованием аудиторской выборки, - путем надлежащего планирования задания, текущего контроля за работой членов группы аудиторов и проверки выполнения процедур.

При разработке аудиторских процедур аудитор должен определить надлежащие методы отбора элементов для тестирования. Аудитор может:

отобрать все элементы (сплошная проверка);

отобрать специфические (определенные) элементы;

отобрать отдельные элементы (сформировать аудиторскую выборку).

Сплошная проверка, как правило, не применяется, она может быть целесообразна, если генеральная совокупность состоит из небольшого числа элементов большой стоимости.

Аудитор может решить отобрать специфические (определенные) элементы генеральной совокупности, основываясь на следующих факторах:

понимание деятельности аудируемого лица;

предварительная оценка неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля;

характеристики и особенности тестируемой генеральной совокупности.

Аудитор может решить провести выборочную проверку в пределах оборотов по счету бухгалтерского учета или группы однотипных операций.

Аудитор сначала анализирует конкретные цели, которые должны быть достигнуты, и то сочетание аудиторских процедур, которое в наибольшей мере будет способствовать достижению таких целей. Анализ характера искомых аудиторских доказательств и возможных условий, связанных с ошибками, или других характеристик, касающихся таких аудиторских доказательств, поможет аудитору определить, что именно составляет ошибку и какая генеральная совокупность должна быть использована для выборочной проверки.

При проверке движения материально-производственных запасов нужно будет изучить все нормативные документы, касающиеся порядка приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей, в частности, положения по учету материалов, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, о порядке выдачи доверенностей материально-товарных ценностей и другие.

При определении объема выборки (количества отбираемых для проверки элементов) аудитор должен проанализировать, снижен ли риск, связанный с использованием выборочного метода, до приемлемо низкого уровня. Уровень риска, связанного с использованием выборочного метода, который аудитор готов принять, оказывает влияние на объем выборки. Чем ниже риск и степень отклонения, который готов принять аудитор, тем больше необходимый объем выборок.

Оценка аудитором неотъемлемого риска, чем выше аудитор оценивает неотъемлемый риск, тем больше должен быть объем отобранной совокупности.

Факторами, имеющими значение с точки зрения анализа аудитором ожидаемой ошибки, являются:

степень субъективности, с которой производится стоимостная оценка элементов;

результаты тестирования средств внутреннего контроля;

результаты аудиторских процедур, проведенных в предыдущие периоды;

результаты других процедур проверки по существу.

Характеристика методов отбора совокупности:

1. Случайный отбор

2. Систематический отбор

3. Бессистемный отбор

4. Отбор элементов для проверки блоками

1.3 Методика проведения аудита движения материально-производственных запасов

Методика аудита движения материально-производственных запасов содержит ряд этапов. Рассмотрим каждый из них.

Этап 1.Проверка операций с материальными ценностями, анализ их оценки, в фактическую себестоимость приобретения материалов помимо их стоимости по ценам приобретения включаются также: транспортно-заготовительные расходы; уплачиваемые снабженческим организациям комиссионные вознаграждения; таможенные пошлины; оплата услуг сторонним организациям по транспортировке, доставке и хранению ценностей. В то же время аудитор должен проверить, не включались ли в стоимость материалов расходы на содержание складов, отделов снабжения и сбыта производства или расходы на командирование работников для оформления и согласования договоров на поставку материалов, которые должны включаться в состав общехозяйственных расходов.

Этап 2. Включает три основных вопроса: инвентаризация; проверка полноты оприходования; анализ правильности списания.

При аудите материально-производственных запасов их неправильное отражение непосредственно сказывается на финансовых показателях.

При проверке отражения аудитор концентрирует внимание на данных счетов-фактур на запасы, поступившие в самом конце отчетного периода, а также данных счетов-фактур, поступившие в самом начале нового отчетного периода.

В инвентаризационные ведомости составляемые по результатам инвентаризации включают данные о выявленных излишках и недостачах. При этом аудитор обращает внимание на возможные признаки, свидетельствующие о сокрытии недостач, а именно: неоговоренные исправления цен, количества и сумм в ведомостях, подчистки записей; добавление и дописки цен в инвентаризационные ведомости.

Если общая сумма превышает допустимую ошибку, то аудитор должен принять решение о том, как следует оценить сальдо отчетов материально-производственных запасов. Вероятнее всего аудитор увеличит объем выборки, однако, если очевидно, что уровень ошибок слишком высок, то простейшим способом разрешения проблемы будет требование, аудитора к клиенту сплошной инвентаризации запасов в ближайшие сроки и о совершенствовании системы внутреннего контроля.

Особенно тщательно аудитор должен анализировать документы на списание запасов в производство и их нормирование. Наибольшее распространение в качестве расходных документов получили лимитно-заборные (лимитные) карты.

Отпуск же материалов в цеховые кладовые следует рассматривать как перемещение материальных ценностей. Поэтому аудитор должен отметить как недостаток практику приемки материалов и отпуска в производство без взвешивания, замера, пересчета или без технических испытаний их качества. Нередко это приводит к образованию скрытых от учета излишков материальных запасов.

При проверке организации учета движения материальных запасов на складах, прежде всего надо проконтролировать организацию складского хозяйства и контрольно-пропускной системы.

Налог на добавленную стоимость списывается в соответствии с положением гл.21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» и учитывается по дебету счета 19, субсчет «НДС по приобретенным материально- производственным запасам» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Аудитору необходимо проверить, как было образовано сальдо по счету 19 и как производилось его отнесение на счет 68. НДС по материально-производственным запасам списывается полностью на счете 68 в момент оплаты счетов.

Особое внимание должно быть уделено проверке операций по отпуску материальных запасов в производство. Для этой цели на предприятии можно применить один из следующих методов оценки:

-по себестоимости единицы запасов;

-по средней себестоимости;

-по себестоимости первых по времени приобретения закупок (метод ФИФО).

В аудиторской проверке необходимо проверить, как ведется учет на синтетических счетах 10, 11, 14, 15, 16 и 19.

Основными источниками информации являются первичные документы по учету производственных запасов и различные аналитические и синтетические регистры. В качестве первичных документов по учету материалов используются преимущественно унифицированные учетные документы, к числу которых относятся следующие формы:

доверенность (ф. № М-2 и № М-2а), приходный ордер (ф. № М-4), акт о приемке материалов (ф. № М-7), лимитно-заборная карта (ф. № М-8), требование-накладная (ф. № М-11), накладная на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15), карточка учета материалов (ф. № М-17), акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (ф. № М-35).

Операции, отраженные в первичном учете, в журналах-ордерах, ведомостях, Главной книге, бухгалтерской отчетности, проверяются в ходе прослеживания. Особое внимание здесь следует обратить на соответствие корреспонденции счетов, сумм оборотов и остатков в регистрах аналитического и синтетического учета.

Заключительным этапом проверки является контроль ведения сводного учета материальных ценностей. Эти данные проверяются по данным журнала-ордера ф. №10, ведомостей ф. №№ 10, 11, 10с, 14, 15с и Главной книги. Сдать аудиторский отчет, заключение. И составить аудиторское мнение с мерами по совершенствованию движения МПЗ.

2. Аудит движения материально-производственных запасов на примере ООО «Орион Спецсплав»

2.1 Характеристика предприятия

ООО «Орион Спецсплав» как предприятие для производства лигатур на основе алюминия, было организовано в 2003 году. На данный момент предприятие ООО «Орион Спецсплав» производит лигатуры и сплавы на основе Al, Cu, Ni, легирующие таблетки на основе Fe, Mn, Cr, Ti, Cu, Ni, Mo оксида, ферросплавы (FeNi, FeTi, FeW, FeMo, FeNb и тд), а также вторичные и первичные переплавы различных жаропрочных сталей и сплавов.

Структура органов управления общества состоит из общего собрания акционеров, директора как исполнительного единоличного органа общества. Административная структура органов управления ООО «Орион Спецсплав» представлена руководством и главным бухгалтером.

В соответствии с Договором № 44/22300 от 10 ноября 2011 г., заключенным с ООО «Орион Спецсплав», аудиторская фирма ООО «СПб Аудит» выполнила комплекс работ и услуг по проведению аудиторской проверки бухгалтерской отчетности ООО «Орион Спецсплав» за период с 01.01.2011 г. по 30.06.2011 г., включая проверку достоверности отчетности и соответствия бухгалтерского учета требованиям нормативных документов.

Краткая характеристика организации
Полное наименование	ООО «Орион Спецсплав»
Сокращенное фирменное наименование	ООО «Орион Спецсплав»
Учредители или участники организации	Объединенная компания "Российский алюминий" (95%) и физические лица (5%)
Реквизиты свидетельства о регистрации организации	№456-281.1 ЛГ-321 от 10 января 2003г.
Основные виды осуществляемой деятельности	производство лигатур на основе алюминия
Лицензия на основной вид деятельности	ISO 9001:2008.
Юридический адрес	188300 Ленинградская область, г. Гатчина, ул. Солодухина, дом 2
Директор	Бондарь Владимир Иванович
Главный бухгалтер	Михайлова Надежда Васильевна
ИНН	4893267529
2.2 Договор на проведение аудиторской проверки Приложение №1 Договор 2.3 План и программа аудиторской проверки на предприятии ООО «Орион Спецсплав» Приложение №2 План и программа проверки

2.4 Аудиторский отчет и заключение

Аудиторский отчет

При проведение аудиторской проверки движения материально-производственных запасов за период с 01.01.2011 г. по 30.06.2011 г. обнаружены ошибки:

1) Инвенатизация показала расхождение с бухгалтерской отчетностью по остаткам на складах предприятия на 63150 руб. по курсу LME убытка.

2) При выборочной проверке первичной документации в приходных ордерах № 10, 25, 31 несоответствие цены за кг в договоре на поставку лома «Офсет» №45/629, неверная сумма перенесена в журнал регистрации запись № 108, 120, 129 и в ведомость по учету поступления №16. Убыток составил 8073 руб.

3) Величина брака за проверяемый период возросла по отношению к предыдущему в 1,2%, что составило разницу в 30000 руб.

Аудиторское заключение

Аудит планировался и проводился на выборочной основе и включил в себя изучение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности, информацию о движение материально-производственных запасов.

Аудит проведен в соответствии с федеральным законом «об аудиторской деятельности» и Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (утверждены постановлением Правительства РФ от 16 августа 2011 г. N 99н «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

Аудитором была проведена инвентаризационная проверка. Были изучены: прих. и расх. ордера, журнал регистрации, ведомости по учету поступления, инструкция о приемке материалов, оборотные ведомости, карточки складского учета, расходные документы по учету материалов, счета-фактуры, акты и другие документы на списание расхода материалов, акты на списание хищений, недостач, потерь, сводные ведомости по расходу материалов, ведомости незавершенного производства, журнал-ордер №10, Баланс (ф.№1), приложение №5, разработочные таблицы, регистры по учету материалов, технические паспорта по весоизмерительным приборам, книги санитарного состояния складов, книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков, таблицы сверки внутренних документов с документами поставщиков, приказ о проведении инвентаризации, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей, приказ об учетной политике.

Аудитор считает, что все хозяйственные операции, проведённые с 01.01.2011 г. по 30.06.2011 г. по движению материально-производственных запасов нашли соответствующее отражение в бухгалтерском учете и отчетности.

Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента регистрации до настоящего времени, хозяйственные операции по движению материально-производственных отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Для совершенствования учета и контроля наличия и движения производственных запасов предприятию следует: ежемесячно что бы старший кладовщик проводил перевес всех МПЗ, в связи с усушкой, поломкой деревянных поддонов, составлять акт о залежалых МПЗ, что позволяет руководителю предприятия и ОМТС более эффективно координировать обеспеченность завода, а также позволяет осуществлять контроль за состоянием производственных запасов. Бухгалтер материально-производственной группы 2 раза в месяц должен предоставлять оперативный отчет главному бухгалтеру о состоянии запасов, что дает возможность получить полную картину об остатках на складах предприятия.

В результате выборочной проверки в работе предприятия нашлись неправильно оформленные первичные документы, несоответствие цен в договоре и документах поставщика. В результате необходимо осуществить постоянный контроль за выполнением договорных обязательств.

Усиление контроля за состоянием производственных запасов и рациональным их использованием это оказывает существенное влияние на рентабельность предприятия и его финансовое положение.

Заключение

учет аудиторский риск производственный

В данной курсовой работе производился анализ аудиторской проверки движения материально-производственных запасов. Запасы представляют собой один из важнейших факторов обеспечения постоянства и непрерывности производства.

В ходе работы было рассмотрено в теоритической части - планирование аудиторской проверки, формирование выборки, расчет рисков, определения уровня существенности, методика проведения аудита движения материально-производственных запасов; в практической -- аудиторская проверка по движению материально-производственных запасов в ООО «Орион Спецсплав».

Данная работа имеет практическую значимость, которая заключается в том, что все выводы, предложения и рекомендации можно использовать в ООО «Орион Спецсплав» для усовершенствования бухгалтерского учёта материально - производственных запасов.

Список использованных источников

1) Воронина Л. И. Аудит. Теория и практика. Учебник для бакалавров -- М.: «Омега-Л», 2012 . - 674 с.

2) Гетьман В. Г., Керимов В. Э., Бабаева З. Д., Неселовская Т. М. Бухгалтерский учет -- М.: «ИНФРА-М», 2010 . - 717 с.

3) Пахомчик Е. А. Бухгалтерская финансовая отчетность. Краткий курс -- М.: «Окей-книга», 2010 . - 128 с.

4) Рогуленко Т. М., Пономарева С. В. Аудит - М.:«КноРус», 2010. - 415 с.

5) Шимаханская Т.В. Аудит. Практическое пособие -- М.: «Издательская группа АСТ», 2008. - 189 с.

6) www.consultant.ru

Приложения

Приложение №1

Договор № 44/22300

на проведение аудиторской проверки

г. Санкт-Петербург

«10»ноября 2011 г.

Исполнитель: ООО «СПб Аудит» в лице директора Рыбакова С.М., действующего на основании Устава и лицензии на осуществление аудиторской деятельности № Е 005364 от 10.07.09г. выданной Минфином РФ сроком действия на пять лет, именуемое в дальнейшем «Исполнитель», с одной стороны и ;

Заказчик: ООО «Орион Спецсплав», в лице директора Бондарь В.И., действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Заказчик» с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Собственник поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательство по проведению независимой аудиторской проверки бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности Заказчика в соответствии с требованиями установленными настоящим договором, законодательством РФ и Техническим заданием на проведение обязательного аудита при выполнении следующих периодов проверки:

­ с «01» января 2011 года по «01» июня 2011 года включительно;

1.2. Аудиторская проверка проводится в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 31.12.2008 г. (ред. от 11.07.2011, с изм. от 21.11.2011) "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп., вступающими в силу с 03.11.2011) и на основании стандартов аудиторской деятельности, утвержденных Постановлениями Правительства Российской Федерации № 99н от 16.08.2011 г.

1.2. Аудиторская проверка проводится выборочным методом. Размер выборки указывается в отчете по аудиторской проверке.

1.3. Целью работы Исполнителя является формирование и выражение независимого мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Заказчика за аудируемые периоды и соответствии совершенных финансовых и хозяйственных операций Заказчика действующему законодательству Российской Федерации, оценка системы внутреннего контроля Заказчика, составление аудиторского заключения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности по результатам проведенного аудита.

2. Обязанности сторон

2.1. Исполнитель обязуется:

2.1.1. На основании представленной Заказчиком документации в соответствии с действующим законодательством РФ провести аудиторскую проверку финансовой (бухгалтерской) отчетности Заказчика за аудируемые периоды в следующие сроки:

­ проведение обязательного ежегодного аудита бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности Предприятия за 2011 г. - в течение двух месяцев с момента заключения настоящего договора, но не позже 30 декабря 2011 г.;

Заказчик обязуется предоставить Исполнителю:

а) финансовую (бухгалтерскую) отчетность Предприятия за 6 месяцев 2011 г. к началу проведения аудиторской проверки; годовую бухгалтерскую отчетность Предприятия за 2011 г. не позднее 30 декабря 2012 г.;

2.1.2. Письменная информация аудитора представляется Заказчику по окончании аудиторских проверок не позднее 7 (семи) рабочих дней с момента окончания проведения проверки (п. 2.1.1. Договора). Об окончании аудиторской проверки Исполнитель письменно извещает Заказчика. Заключение аудитора предоставляется Заказчику в срок не позднее 7 (семи) рабочих дней после передачи Заказчику письменной информации аудитора.

2.1.3. При составлении заключения о достоверности бухгалтерской отчетности принимаются во внимание все существенные искажения отчетности. На момент подписания договора предварительный процент уровня существенности искажения бухгалтерской отчетности составляет 5 процентов от валюты баланса. Окончательный уровень существенности искажения бухгалтерской отчетности отражается в аналитической части отчета о результатах проведения аудиторской поверки.

2.1.4. Представлять по просьбе Заказчика исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, проверяемых вопросов.

2.1.5. Обеспечивать сохранность документов Заказчика при условии выполнения последним пункта 2.2.1. договора.

2.1.6. Соблюдать конфиденциальность в отношении полученной от Заказчика или ставшей известной в ходе выполнения работы информации о деятельности Заказчика (если на Исполнителя обязанность предоставления сведений о деятельности аудируемого лица не возложена действующим законодательством).

2.1.7. В процессе проведения проверки консультировать Заказчика по вопросам бухгалтерского учета и вопросам налогообложения.

2.2. Заказчик обязуется

2.2.1. Обеспечить на время проведения аудиторской проверки условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки (помещения, столы, стулья, освещение). Выполнять за плату (1 лист - 0,5 руб.) необходимые Исполнителю копировально-множительные работы.

2.2.2. К началу проведения аудиторской проверки предоставить в распоряжение аудиторской группы все необходимые для проведения проверки документы на русском языке (в том числе компьютерные распечатки, если учет ведется на компьютере или обеспечить доступ к компьютеру на уровне чтения документов). В случае задержки предоставления документов или их изъятия во время проверки сроки проведения проверки отодвигаются на количество дней задержки (изъятия).

2.2.3. Обеспечить присутствие на время аудиторской проверки лиц, ответственных за формирование бухгалтерской документации, для дачи необходимых пояснений аудиторам.

2.2.4. По вопросам Исполнителя давать соответствующие разъяснения в устной и письменной форме. Письменные разъяснения даются только на письменно сформулированные запросы.

2.2.5. Направлять по указанию Исполнителя запросы в адреса своих дебиторов и кредиторов о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности.

2.2.6. Оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой и согласованные с Заказчиком нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

2.2.7. Своевременно оплачивать услуги Исполнителя в соответствии с настоящим договором.

2.2.8. Не предпринимать действий с целью ограничения круга вопросов, определенных общим планом аудита и подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки, не оказывать давления на Исполнителя в любой форме с целью изменения его мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.

2.2.9. Заказчик вправе во всякое время проверять ход и качество выполняемых работ Исполнителем, не вмешиваясь в его деятельность.

3. Стоимость работ и порядок их оплаты

3.1. Стоимость проведения аудиторской проверки бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия за 2011 г. по настоящему договору составляет триста пятьдесят тысяч рублей 00 копеек, НДС (не предусмотрен).

3.2. Порядок проведения расчетов:

Сумма в размере 100 процентов от стоимости, указанной в п. 3.1. настоящего договора, что составляет триста пятьдесят тысяч рублей 00 копеек, НДС (не предусмотрен), уплачивается в течение пяти дней после окончания проведения аудиторской проверки бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия за 2011 г. и предоставления Исполнителем Заказчику отчета по аудиторской проверке, аудиторского заключения, счета и акта сдачи-приемки выполненных работ.

3.3. Оплата производится на расчетный счет Исполнителя.

3.4. Обязанность Заказчика по оплате считается исполненной в момент списания денежных средств с расчетного счета Заказчика.

4. Условия проведения работ

4.1. Заказчик обеспечивает необходимые условия для работы аудиторов в соответствии с п. 2.2. настоящего договора.

4.2. Исполнитель при проведении аудиторской проверки:

4.2.1. Получает от Заказчика все документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности Заказчика за проверяемый период, в том числе, при необходимости, по письменному запросу.

4.2.2. Получает от сотрудника Заказчика такую информацию и разъяснения, в т.ч. письменные, которые необходимы для выполнения Исполнителем работ, предусмотренных настоящим договором.

4.2.3. Самостоятельно определяет состав, количество и содержание рабочей документации в соответствии со стандартами аудита.

4.2.4. Получает по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц в соответствии со стандартами аудиторской деятельности.

4.2.5. Самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки.

4.2.6. Выполняет проверку силами не менее трех аттестованных аудиторов. Помимо этого может привлекать независимых экспертов, сторонних консультантов, субисполнителей. Решение о привлечении этих лиц, исходя из характера и сложности обстоятельств, подлежащих исследованию, уровня их существенности, а также целесообразности, возможности и надежности иных аудиторских процедур, принимается Исполнителем по согласованию с Заказчиком. При этом стоимость работ по проведению аудиторской проверки (п. 3.1.) остается неизменной.

4.2.7. Исполнитель передает Заказчику аудиторское заключение только после официального получения в полном объеме составленной и подписанной бухгалтерской отчетности Заказчика за проверяемый период (формы № 1, № 2, № 3, № 4, № 5 и пояснительной записки).

5. Сдача и приемка результатов работ

5.1. Окончание каждого периода аудиторской проверки оформляется актом сдачи-приемки выполненных работ, который направляется Заказчику по окончании соответствующего периода одновременно с аудиторским отчетом и заключением.

5.2. В случае отказа Заказчика от подписания указанного акта, последний в течение 10-ти (десяти) дней после передачи результирующих документов (отчет, заключение) представляют письменное обоснование отказа. Обоснованным считается отказ по причине невыполнения Исполнителем всей работы, либо ее части, либо недостаточно полного выполнения работы. В случае неполучения Заказчиком в указанные выше сроки письменного отказа в подписании акта, работы считаются принятыми Заказчиком в день получения подписанного Исполнителем акта выполненных работ.

5.3. Исполнитель предпринимает все необходимые действия для сведения к разумному минимуму риска не обнаружения отдельных ошибок и неточностей, но при этом не гарантирует абсолютную точность выводов аудиторской проверки.

О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как и об обнаруженных Исполнителем фактах искажений бухгалтерской отчетности, Исполнитель информирует Заказчика письменным отчетом по аудиторской проверке.

Письменная информация Исполнителя не может рассматриваться как полный отчет обо всех существенных недостатках ведения бухгалтерской отчетности Заказчиком, а является лишь мнением аудитора о тех из них, которые были обнаружены в процессе выполнения работ в соответствии с выбранным методом проверки.

Любая письменная информация (в том числе аудиторский отчет) по результатам проверки передается представителю Заказчика - Михайловой Н.В.

5.4. Несогласие Заказчика с содержанием аудиторского отчета не может служить основанием для отказа в получении этого документа. Заказчик обязуется в течение 5 дней с даты получения отчета рассмотреть его. В случае наличия претензий к работе Исполнителя по предоставленному отчету Заказчик направляет лист возражений с перечнем необходимых доработок и сроков их исправления.

Если Заказчик необоснованно уклоняется от принятия результатов аудиторской проверки, то они могут быть пересланы по почте заказной корреспонденцией. При этом датой предоставления Заказчику отчета считается дата почтового отправления, а акт выполненных работ не составляется.

6. Ответственность сторон

6.1. Исполнитель несет ответственность перед Заказчиком за убытки, которые могут возникнуть у Заказчика в результате неквалифицированного выполнения Исполнителем своих обязанностей по настоящему договору, в порядке, предусмотренном законодательством об аудиторской деятельности и настоящим договором. При проведении аудиторской проверки Исполнитель страхует риск ответственности за нарушение договора в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».

6.2. Ответственность Исполнителя наступает в случае привлечения Заказчика к налоговой ответственности и наложения на него штрафных санкций при условии, что эти решения налогового органа вызваны действиями Заказчика, которые непосредственно основаны на отчетах, консультациях и рекомендациях, выданных Исполнителем.

6.3. Заказчик несет ответственность перед Исполнителем за неисполнение или несвоевременное исполнение своих обязанностей по оплате услуг Исполнителя в соответствии с действующим законодательством.

6.4. Исполнитель несет ответственность перед Заказчиком за несвоевременное окончание аудиторской проверки по настоящему договору в виде уплаты неустойки в размере 0,1 % от суммы полученного аванса за каждый день просрочки исполнения Исполнителем обязательств. Обязанность Исполнителя по уплате неустойки возникает только при предъявлении соответствующего требования Заказчиком, причем Заказчик вправе начислять пени за весь период просрочки, включая период до предъявления требования об уплате пени.

6.5. Исполнитель несет ответственность за выражение объективного и обоснованного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности, представленного в письменной форме в аудиторском заключении и отчете Заказчику.

6.6. В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, Исполнитель на основании решения суда, вступившего в законную силу, возмещает Заказчику причиненный реальный имущественный ущерб в порядке, установленном действующим законодательством. Гарантией возмещения убытков Заказчику является заключенный Исполнителем договор страхования гражданской ответственности аудитора с страховой компанией ООО «СПб Аудит».

6.7. За несоблюдение конфиденциальности коммерческой информации Заказчика Исполнитель несет ответственность в соответствии с действующим законодательством.

6.7.1. При этом Заказчик обязан доказать, что разглашение информации произошло со стороны Исполнителя.

6.8. В случае если Заказчик не сочтет нужным внести поправки в бухгалтерскую отчетность, рекомендуемые Исполнителем и носящие существенный характер, ответственность за последствия возлагается на Заказчика в полном объеме.

6.9. Каждая из сторон обязуется незамедлительно сообщать другой стороне о возникших затруднениях, которые ставят под сомнение возможность выполнения в установленный срок взятых обязательств, о чем сообщается в письменной форме.

7. Порядок разрешения споров

7.1. В случае возникновения споров между сторонами договора по вопросам, вытекающим из настоящего договора, стороны примут все меры к разрешению их путем переговоров между собой.

7.2. Споры или разногласия, возникающие в связи с исполнением условий настоящего договора, по которым стороны не достигли договоренности, подлежат разрешению в арбитражном суде.

7.3. Споры по вопросам квалификации Исполнителя решаются в соответствии с действующим законодательством об аудиторской деятельности.

8. Прочие условия

8.1. Все изменения и дополнения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны сторонами.

8.2. Настоящий договор, может быть, расторгнут по соглашению сторон.

8.3. Настоящий договор составлен в трех экземплярах (по одному для каждой из сторон), имеющих равную юридическую силу.

8.4. В случае изменения реквизитов какой-либо из сторон настоящего договора, она обязана уведомить вторую сторону об этих изменениях в трехдневный срок.

8.5. Во всем, что не урегулировано настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

8.6. В развитие настоящего договора стороны могут заключать отдельные договоры и приложения, не противоречащие содержанию настоящего договора.

8.7. Ни одна из сторон настоящего договора не вправе передавать или каким-либо иным образом уступать свои права по настоящему договору третьим лицам без письменного согласия на это второй стороны договора.

9. Реквизиты и подписи сторон

Заказчик: ООО «Орион Спецсплав»	Исполнитель: ООО «СПб Аудит
188300 Ленинградская область, г. Гатчина, ул. Солодухина, дом 2	188410 Ленинградская область, г. Санкт-Петербург, пр. Невский, дом 68
ИНН:	4893267529	ИНН:	7616542281
Директор Бондарь В.И.	Директор Рыбаков С.М
	/Ф.И.О/		/ Ф.И.О. /
М.П.	М.П.

Приложение №2

План аудиторской проверки

№ п/п	Планируемые виды работ (комплексы задач)	Период проведения	Исполнители
1	Аудит операций по поступлению материальных ценностей	11.11.11-15.11.11	Соколова С.К. Погребняк Л.Т.
2	Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия	16.11.11-25.11.11	Соколова С.К. Погребняк Л.Т.
3	Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений	26.11.11-1.12.11	Соколова С.К. Погребняк Л.Т.
4	Аудит сводного учета материальных ценностей	2.12.11-10.12.11	Соколова С.К. Аверина К.Ю.
5	Проведение анализа использования МПЗ	11.12.11-15.12.11	Соколова С.К. Аверина К.Ю.

Программа аудиторской проверки

№ п/п	Наименование аудиторских процедур	Период проведения	Исполнители	Рабочие документы аудитора
1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей
1	Аудит учета операций по приобретению (купле) материальных ценностей	11.11.11-15.11.11	Соколова С.К. Погребняк Л.Т.	Прих.ордер, Журнал рег-ии, Ведомости по учету поступления
2	Аудит учета операций по поступлению передаче материалов в порядке обмена (бартер)	12.11.11	Погребняк Л.Т.	Прих.ордер, Журнал рег-ии, Ведомости по учету поступления
3	Аудит учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе вклада в уставный капитал и др.)	13.11.11	Погребняк Л.Т.	Прих.ордер, Журнал рег-ии, Ведомости по учету поступления
2. Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия
1	Изучение организации хранения материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние картотеки складских карточек)	16.11.11	Погребняк Л.Т.	Инструкция о приемке мате-риалов, техни-ческие паспорта по весоиз-мерительным приборам, книги санитарного состояния складов
2	Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия	17.11.11	Погребняк Л.Т.	Книга реги-страции про-пусков, сооб-щения работ-ников охраны и кладовщиков
3	Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки	18.11.11-19.11.11	Соколова С.К. Погребняк Л.Т.	Таблицы свер-ки внутренних документов с документами поставщиков
4	Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам и номенклатурным номерам материалов	20.11.11-22.11.11	Соколова С.К. Погребняк Л.Т.	Оборотные ве-домости , кар-точки складско-го учета
5	Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и малоценных быстроизнашивающихся предметов (МБП)	23.11.11-25.11.11	Соколова С.К. Погребняк Л.Т.	Приказ о про-ведении инвен-таризации, при-каз об учетной политике, таб-лицы по дан-ным инвента-ризационных ведомостей
3.Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений
1	Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на основе расходных документов	26.11.11-28.11.11	Соколова С.К. Погребняк Л.Т.	Расходные до-кументы по учету материа-лов, счета-фак-туры
2	Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции	28.11.11-30.11.11	Соколова С.К. Погребняк Л.Т.	Акты и другие документы на списание рас-хода материа-лов
3	Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценностей	01.12.11	Погребняк Л.Т.	Акты на списа-ние хищений, недостач, потерь
4. Аудит сводного учета материальных ценностей
1	Проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчетам, направлением затрат	2.12.11-5.12.11	Соколова С.К. Аверина К.Ю.	Сводные ведо-мости по расходу материалов, ведомости не-завершенного производства, журнал-ордер №10
2	Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности	6.12.11-8.12.11	Соколова С.К. Аверина К.Ю.	Баланс (ф.№1), приложение №5, разработочные таблицы, ж/о №10
3	Сверка оформления результатов инвентаризации	09.12.11	Аверина К.Ю.	Инвентаризационные ведомости по счетам и группам мате-риалов
4	Аудит результатов переоценки материальных ценностей	10.12.11	Соколова С.К.	Регистры по учету материалов
5. Проведение анализа использования МПЗ
1	Выявление неиспользуемых материалов	11.12.11-13.12.11	Соколова С.К. Аверина К.Ю.	Карточки складского учета, оборотные ведомости
2	Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет	14.12.11-15.12.11	Соколова С.К. Аверина К.Ю.	Карточки складского учета, оборотные ведомости

Размещено на Allbest.ru

...