Составление отчетности и проведение анализа бухгалтерской отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ НАУКИ РФ

Федеральное Государственное Общеобразовательное Бюджетное Учреждение Высшего Профессионального Образования «Нижегородский Государственный Педагогический Университет им. К. Минина»

Кафедра страхования, финансов и кредита

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

по дисциплине

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Выполнила: Студентка 3 курса

Группы МТ-10-1

Соловьёва В.Е.

Проверил: К.п.н., доцент

Курылева О.И.

Нижний Новгород - 2013 г.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Создание предприятия

2. Ведение бухгалтерского учета

3. Составление отчетности и проведение анализа бухгалтерской отчетности

4. Проведение аудита

Заключение

ВВЕДЕНИЕ

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

В данной работе пронанализированна деятельность организации ООО «Галактика».

Целью курсового проекта является углубленная проработка теоретического и практического материала дисциплины «Бухгалтерский учет, экономический анализ и аудит», развитие практических навыков по бухгалтерскому, управленческому, налоговому учету, анализу финансовой отчетности организации, проведению аудита как взаимодополняющими профессиональными навыками, овладение навыками проведения презентации собственной работы.

В ходе выполнения проекта решаются следующие задачи:

- изучить взаимосвязь дисциплин;

- изучить построение бухгалтерского учета в зависимости от вида деятельности организации;

- изучить и практически применить методику составления бухгалтерской и налоговой отчетности;

- раскрыть специфику анализа бухгалтерской отчетности для представления определенной группы пользователей;

- раскрыть возможности использования выводов из анализа финансовой отчетности организации при разработке бизнес-плана, принятии управленческих решений;

Объект исследования - нормативные документы, регламентирующие порядок составления и представления бухгалтерской отчетности.

1. СОЗДАНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

Задание №1.

Форма 1 - Сведения о компании

Показатель	Сведения
Название компании	ООО «Спектр «
Организационно-правовая форма	Общество с ограниченной ответственностью
Адрес местонахождения	606369, Российская Федерация, г. Нижний Новгород, ул. Ильинская дом 82 в
Вид деятельности	монтаж подвесных потолков, монтаж натяжных потолков, штукатурные и лепные работы, фасадные работы, малярные работы, прочие строительные работы.
Уставный капитал	250000 рублей
Лицензия	№1191369 от 13 февраля 2009 г.
Учредители, аффилированные лица	Криворченко В.В.

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Спектр».

Образовалось 13 февраля 2009 года на основе решения, вынесенного собранием учредителей в количестве трех человек - генеральный директор, заместитель генерального директора, главный инженер.

ООО «Спектр» осуществляет следующие виды деятельности: устройство кровель, монтаж подвесных потолков, монтаж натяжных потолков, штукатурные и лепные работы, фасадные работы, малярные работы, прочие строительные работы.

Уставный капитал общества составляет 250000 рублей. Между учредителями он распределен следующим образом: генеральный директор - 150000 рублей, заместитель генерального директора - 50000 рублей, главный инженер - 50000 рублей.

ООО «Спектр» было зарегистрировано как юридическое лицо на основе свидетельства о государственной регистрации юридического лица №1191369 от 13 февраля 2009 г., поставлено на учет в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации 15 марта 2009 г. и застраховано на основе страхового свидетельства в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании юридического лица.

Также фирме была выдана лицензия, разрешающая осуществление деятельности по строительству зданий и сооружений 1 и 2 уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом от 29 августа 2009 года.

«Спектр» - общество с ограниченной ответственностью, самостоятельное юридическое лицо. Учредительным документом является Устав. Он включает в себя все необходимые положения для общества с ограниченной ответственностью и является стандартным. Фирма имеет в собственности обособленное имущество, которое учитывается на его самостоятельном балансе, может нести обязанности, заключать договоры от своего имени, приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права.

Аффилированные лица:

Генеральный директор Криворученко В.В.

Заместитель генерального директора Ивашутина М.И.

Главный инженер Рогожин В.С.

Задание №2. Определяющая тенденция 2012 года - неплохая ситуация в строительной отрасли в целом. Темпы ввода жилья стабильны, и по итогам года ожидается, что объемы ввода жилья будут такими, как и было запланировано.

Не смотря на то, что усугубляется положение тем, что из-за недостатка финансирования и высокой долговой нагрузки 70-80% российских строительных компаний находится на грани банкротства, жилье строится достаточно равномерно, в соответствии с планами. Учитывая, что основной объем ввода жилья в любом году приходится на декабрь, ситуация прояснится только к началу следующего года.

В настоящее время в Нижнем Новгороде происходит процесс перехода от «точечной» застройки к массовой, более плановой, создающей единый архитектурный облик города. В регионе проводится реорганизация управления застройкой. Примечательно, что Нижний Новгород стал первым в России городом, в котором разработаны «Правила землепользования и застройки на территории города Нижнего Новгорода». Это нормативный правовой акт местного самоуправления преследует несколько целей. Он создает условия для планировки и устойчивого развития территорий, позволяет сохранить объекты культурного наследия. И что немаловажно - обеспечивает права и интересы правообладателей земельных участков и объектов капитального строительства, создает благоприятные условия для привлечения инвестиций.

С начала 2012 года завершилась реорганизация процедур выделения землеотводов и в Нижнем Новгороде начался бурный рост строительства. Все большую роль, наконец-то, стало играть не «штучное» строительство, а комплексная застройка территорий (кварталов, микрорайонов).

Форма 2 - Рынок

Виды продукции	РАЗМЕР СЕГМЕНТОВ РЫНКА (в ден. ед.)
	1-й район Нижегородский	2-й район Советский	3-й район Сормовский	Годовой прирост,%
Монтаж натяжных и подвесных потолков	50000	45000	43000	54
Штукатурные и лепные работы	30000	23000	21000	29,5
Фасадные и малярные работы	25000	20000	19000	27,5

Факторы, влияющие на бизнес:

Инвестиционный климат, «уровень здоровья» экономики страны, темп роста доходов населения рассматривается чаще всего как косвенно влияющий фактор. Несмотря на всю сложность идентификации влияния и прогноза развития ситуации на этом уровне - без изучения макроэкономический факторов анализ будет неполным, что еще более актуально в условиях мирового кризиса и интеграции России в мировую экономику. Менталитет и наличие поддерживаемых большинством национальных идей, новые технологии и материалы - определяют внутриотраслевые приоритеты развития данного рынка.

Уровень покупательской способности населения.

Форма 3 - Конкуренты

Конкурент	Объем продаж	Доля рынка, %	Преимущества конкурента
ООО Терем	82000	30	Комбинирование материалов
ООО Сормович	89000	28	Широкая клиентская база
ООО Сокольники	97000	37	Широкий спектр услуг
ООО Хороший Дом	83000	11	Развитая оптово-розничная торговля материалами

Форма 4 - Цели по объему продаж

Виды продукции	Размер рынка	Цели Вашей компании
	Единицы	Ден. ед.	Доля рынка, %	Объем продаж, ден. ед.
Монтаж натяжных и подвесных потолков	490 м2	1950000	36	700000
Штукатурные и лепные работы	700 м2	750000	57	400000
Фасадные и малярные работы	700 м2	580000	71	400000

Форма 5 - Ценообразование

Вид продукции	Розничная цена (за ед. прод.)	Оптовая цена (за ед. прод.)
Монтаж натяжных и подвесных потолков	5000	3700
Штукатурные и лепные работы	1500	1000
Фасадные и малярные работы	900	750

Ценовая политика нуждается в корректировке после года деятельности компании.

Фирма имеет в собственности обособленное имущество, которое учитывается на его самостоятельном балансе, может нести обязанности, заключать договоры от своего имени, приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права.

За все время своей работы ООО «Спектр» успешно функционировало и развивалось, имеются резервы для развития организации. В будущем планируется расширить фирму.

Организация предоставляет свои услуги физическим лицам, а также крупным и малым предприятиям и организациям.

Фирма сдает отчет раз в квартал в налоговую инспекцию, раз в год в статистические органы. Отчет сдается на бумажных, магнитных носителях, а также в электронной форме.

Фирма широко использует маркетинговую деятельность - дает рекламу в газеты «Строительство и недвижимость», «Комсомольская правда», «Аргументы и факты», выпускает альбомы с образцами материалов, различные календари, буклеты, ручки с описанием своей деятельности, размещает рекламную информацию на такси, участвует в специализированных выставках.

Основу информационного обеспечения анализа финансового состояния ООО «Спектр» составляет бухгалтерская отчетность. С позиций обеспечения управленческой деятельности можно выделить три основных требования, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность. Она должна содержать данные, необходимые для принятия обоснованных управленческих решений в области инвестиционной политики; оценки динамики и перспектив изменения прибыли фирмы; оценки имеющихся у фирмы ресурсов, происходящих в них изменений и эффективности их использования.

Задание №3.

Форма 6 - Активы компании

Вид актива	Срок эксплуатации	Стоимость	Поставщик	Срок поставки	Примечание
ОС	1 год	20 500	ОАО «Арена»	1 день	ПК
ОС	5 лет	2460	ООО «Орел»	1 день	Кассовый аппарат
ОС	1 год	2050	ООО «Орел»	1 день	Сейф
ОС	5 лет	2460	ОАО «Твой дом»	1 день	Стол
ОС	5 лет	2460	ОАО «Твой дом»	1 день	Стол
ОС	5 лет	246	ОАО «Твой дом»	1 день	Стул
ОС	5 лет	246	ОАО «Твой дом»	1 день	Стул

Предприятием управляет непосредственно генеральный директор ООО «Спектр». В его подчинении находятся все штатные работники предприятия. Директор распоряжается финансовыми ресурсами предприятия, обеспечивает ритмичную работу, выполнение плана и соблюдение законности. Заместитель директора подчиняется непосредственно директору «Спектр». В его обязанности входит осуществление руководства производственной деятельностью предприятия, обеспечение выполнения плановых заданий.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Бухгалтерия является структурным подразделением предприятия. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору ООО «Спектр»

Устав представлен в приложении №1

Протокол ООО «Спектр» №1 общего собрания учредителей представлен в приложении №2

Заявление на открытие счета представлен в приложении №3

Штатное расписание представлено в приложении №4

Трудовой договор представлен в приложении №5

Заявление о государственной регистрации юридического лица при создании предствлено в приложении №6

Организационная структура компании представлена в приложении №7

2. ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Задание №1. Учетная политика компании

Бухгалтерский учет и отчетность ведется на ООО «Спектр» в соответствии с едиными методологическими основами и порядком, установленными Положением о бухгалтерском учете и отчетности РФ и Планом счетов бухгалтерского учета производственно-хозяйственной деятельности объединений, предприятий и организаций.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на ООО «Спектр» возлагается на руководителя.

Бухгалтерский учет на ООО «Спектр» осуществляется главным бухгалтером.

ООО «Спектр» самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета исходя из потребностей своего производства и управления, их сложности и численности работающих, при этом самостоятельно приспосабливает применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы при соблюдении следующих требований:

- единая методологическая основа (принцип двойной записи);

- взаимосвязь данных аналитического и синтетического учета;

- сплошное отражение всех хозяйственных операций в регистрах учета на основании первичных учетных документов;

- накапливание и систематизация данных первичных документов в разрезе показателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной деятельностью малого предприятия, а также для составления бухгалтерской отчетности.

Начальным этапом бухгалтерского учета является сплошное документирование всех хозяйственных операций путем составления определенных материальных носителей первичной учетной информации.

Для документирования операций могут применятся типовые межведомственные формы, а также формы, самостоятельно разработанные применительно к соответствующим типовым, содержащим обязательные реквизиты и обеспечивающие достоверность отражения в учете совершенных операций.

К обязательным реквизитам первичных учетных документов относятся:

- наименование документа (форма);

- дата составления;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении);

- наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- личные подписи и их расшифровки.

При этом бухгалтерским работникам следует руководствоваться Положением об учете и отчетности РФ.

Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, проверяются по форме (полнота и правильность их оформления) и по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей). Следующим этапом учета является:

- регистрация сведений, содержащихся в первичных учетных документах, в применяемых регистрах бухгалтерского учета;

- составление бухгалтерской отчетности;

- использование данных бухгалтерских регистров для получения другой необходимой для предприятия информации.

Форма учета на ООО «Спектр». Малым предприятиям в зависимости от численности работающих, объема, сложности производства и других условий рекомендуется вести бухгалтерский учет по одному из следующих вариантов:

1) по полной журнально-ордерной форме счетоводства;

2) по сокращенной журнально-ордерной форме счетоводства;

3) по упрощенной форме:

- без применения регистров бухгалтерского учета;

- с применением регистров бухгалтерского учета;

- при полной журнально-ордерной форме счетоводства используется полный план счетов и все регистры бухгалтерского учета.

- при упрощенной форме счетоводства без применения регистров используется рабочий план счетов и применяются лишь два учетных регистра:

На ООО «Спектр» применяется сокращенная журнально-ордерная форма счетоводства.

На всех предприятиях применяется единый план счетов бухгалтерского учета. При сокращенной журнально-ордерной форме производства целесообразно использовать сокращенную систему счетов.

На ООО «Спектр» на основе типового плана счетов разработан следующий рабочий план счетов (таблица 1)

Таблица 1 - Рабочий план счетов ООО «Спектр»

Раздел	Наименование счета	№счета
1. Основные средства и вложения	Основные средства	01
	Износ основных средств	02
	Оборудование к установке	07
	Вложения во внеоборотные активы	08
	Материалы	10
2. Производственные запасы	Основное производство	20
	Расходы на продажу	44
	Готовая продукция	43
3. Затраты на производство и реализацию продукции	Товары	41
	Товары отгруженные	45
4. Денежные средства	Касса	50
	Расчетный счет	51
	Валютный счет	52
	Спец. счета в банках	55
	Финансовые вложения	58
5. Расчеты с поставщиками и подрядчиками		60
	Расчеты с покупателями и заказчиками	62
6. Расчеты	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66
	Расчеты по налогам и сборам	68
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69
	Расчеты с персоналом по оплате труда	70
	Расчеты с подотчетными лицами	71
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76
7. Финансовые результаты. Использование прибыли	Продажи	90
	Прибыли и убытки	99
8. Фонды и резервы	Уставной фонд	80
	Фонды специального назначения	88

Учет финансовых результатов и использование прибыли ведется на счетах 90 и 91. На ООО «Спектр» применяются следующие регистры бухгалтерского учета (таблица 2).

Таблица 2 - Регистры бухгалтерского учета

Наименование регистра	Наименование учетной операции	Наименование счетов
Ведомость учета ОС	Ведомость учета ОС и начисленного износа	01, 02
Кассовая книга	Отражаются кассовые операции	50
Ведомость №2	Отражаются движения по расчетному счету	51
	Отражаются движения по валютному счету	52
	Отражаются движения по транзитному счету	55
Ведомость №7	Сборная ведомость, отражает состояние расчетов и прочих операций	67,68,69,76,62
Ведомость учета товаров отгруженных	Учет товаров отгруженных	45
Ведомость учета реализации	Учет процесса реализации товаров	43, 42
Ж / О №6	Отражается учет расчетов с поставщиками	60
Расчетная ведомость по з / плате	Отражается: начисление заработной платы и удержания из заработной платы	70
Листки-расшифровки; бухгалтерские справки	Отражение операций по другим счетам, не указанным выше	Разные
Главная книга		Разные

После записи всех операций в регистрах бухгалтерского учета подсчитываются итоги и производится сверка встречных сумм.

Затем данные журналов ордеров и ведомостей записываются в главную книгу.

Основными хозяйственными операциями на ООО «Спектр» являются:

- получение товара от поставщика с предварительной или последующей оплатой;

- отгрузка и реализация товара покупателям с предварительной или последующей оплатой.

Рассмотрим учёт важнейших хозяйственных операций на примере хозяйственной деятельности предприятия «Спектр» за декабрь 2011 г.

Учёт получения товаров от поставщиков.

При поступлении товара на склад ООО «Спектр» основными документами являются:

- счёт-фактура от поставщика на оплату товара;

- накладная от поставщика установленной формы ТТН-1 и ТН-2;

- протокол согласования цены на получаемый от поставщика товар;

- договор купли-продажи между ООО «Спектр» и поставщиком;

- если оплата за товар, полученный от поставщика, производилась с привлечением третьих лиц, то необходим договор перевода долга или договор об уступке требования с участием трёх сторон;

- в необходимых случаях: спецификации, упаковочные ярлыки, карты, качественные удовлетворения и т. п.

Если расхождений количества и стоимости поступившего товара с сопроводительными документами поставщика не обнаружено, то приёмка оформляется непосредственно на накладной путём проставления штампа и росписи материально ответственного лица. В случае выявления в процессе приёмки товаров недостач, излишков, пересортицы, несоответствия качества или поступления ценностей без сопроводительных документов поставщика создаётся комиссия, которая составляет приёмный акт.

Поступившая с товаром тара также приходуется.

Транспортные расходы относятся на издержки обращения.

При обнаружении во время приёмки ценностей недостачи, на её величину уменьшается стоимость товаров, поступивших на предприятие, а соответствующие суммы отражаются в составе расчётов с поставщиком.

Для синтетического учёта товаров на предприятии используется активный синтетический счёт 41 «Товары». На ООО «Спектр» 41 счёт применяется без субсчетов. Тара также учитывается на 41 счёте.

Для аналитического учёта товаров составляется ведомость по товарно-материальным счетам.

Транспортные расходы включаются в счёт поставщика и учитываются на счёте 44 «Расходы на продажу».

При получении товаров от поставщика делаются следующие проводки: Дт 41 - Кт 60 - стоимость поступившего от поставщика товара и тары, Дт 44 - Кт 60 - на сумму транспортных расходов.

Подсчитывается итог к оплате в счёте поставщика.

Оплачивается счёт поставщика с расчётного или другого счёта (валютного, ссудного). Дт 60 - Кт 51, 52 - на сумму оплаченного счёта.

При приёме товаров от поставщика может быть выявлена недостача:

- по вине поставщика

- по вине транспортной организации

- по вине работника предприятия.

В этих случаях составляется коммерческий акт и акт приёмки и выставляется виновной стороне претензия.

В декабре 2011 года на ООО «Спектр» имели место следующие хозяйственные операции, направленные на получение товаров от поставщиков (таблица 3).

Для учёта расчётов с каждым поставщиком составляется журнал-ордер №6, представленный в таблице 4.

Таблица 3 - Хозяйственные операции с поставщиками в декабре 2011 года, руб.

№ п / п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма
		Дт	Кт
1	Получен от МП «Кристалл» металлопрокат	41	60	160000
2	Транспортные расходы, включаемые в счёт МП «Кристалл»	44	60	7000
3	Оплачен счёт МП «Кристалл»	60	51	167000
4	Получен от ПКФ «Сказка» металлопрокат (лист толщ. 5 мм)	41	60	330000
5	Транспортные расходы, включённые в счёт ПКФ «Сказка»	44	60	9000
6	Оплачен счёт поставщика ПКФ «Сказка»	60	51	339000
7	Получено от стекольного завода г.Лида стекло витринное	41	60	90000
	Тара (ящики)	41	60	2100
8	Оплачен счёт стекольного завода	60	51	92100

Таблица 4 - Журнал-ордер №6 «Учёт расчётов с поставщиками», руб.

Наименование поставщика	Сальдо	С Кт 60 в дебет счетов	Итого по кредиту	В Дт 60 с Кт 51	Итого по дебету	Сальдо
	Дт	Кт	41	44				Дт	Кт
1. МП «Кристалл»	-	-	160000	7000	167000	167000	167000	-	-
2. ПКФ «Кристалл»	-	-	330000	9000	339000	339000	339000	-	-
3. Стек. Завод	-	-	92100	-	92 100	92100	92100	-	-
4. ЧП «Элика»	-	429,8	-	-	-	-	-	-	429,8
Итого:		429,8	582100	16000	598 100	598100	598100		429,8

Учёт отгрузки и реализации товаров покупателям.

Реализация товаров предприятием подразделяется на два вида:

1. Реализация непосредственно со склада предприятия.

2. Реализация транзитом минуя склад:

а) с участием оптового предприятия в расчётах с поставщиками;

б) без участия базы в расчётах с поставщиками.

На ООО «Спектр» реализация товаров производится непосредственно со склада предприятия.

Отпуск товаров со склада производится:

- непосредственно представителю изготовителя;

- путём отправки товара ж. д. или другим видом транспорта;

- в порядке централизованной доставки автотранспортом оптового предприятия.

На ООО «Спектр» отпуск товаров производится представителю покупателя.

Учёт реализации на ООО «Спектр» ведётся по оплате отгруженной продукции.

При отгрузке товаров со склада предприятия непосредственно представителю покупателя выписывается товарно-транспортная накладная установленной формы. От представителя покупателя требуется доверенность на получение товарно-материальных ценностей.

При перемещении автомобильным транспортом используется накладная №ТТН-1, без участия этого транспорта - накладная №ТН-2.

При заполнении накладных указанных образцов должны быть указаны:

- УНН, ОКПО, наименование, адрес, р / счёт, адрес и наименование банка грузополучателя;

- процент торговой надбавки;

- обоснование применяемых цен и т. п.

Отпуск товаров на ООО «Спектр» производится по распоряжению руководителя предприятия. Отгрузка продукции оформляется следующими документами:

- счёт-фактура, выставленный покупателю для оплаты;

- протокол согласования цены;

- договор купли-продажи.

Учёт товаров, продукции, отгруженных покупателям, ведётся на синтетическом счёте 45 «Товары отгруженные». Аналитический учёт товаров отгруженных по каждому покупателю ведётся в ведомости по учёту товаров отгруженных.

При отгрузке товаров покупателям составляется проводка: Дт 45 - Кт 41 - на учётную стоимость товаров.

Таким образом, до момента реализации (в нашем варианте до момента оплаты) продукции, она числится в Дт 45 счёта по покупным ценам.

Сумма превышения продажной стоимости над покупной представляет собой реализованные оптовые надбавки или валовой доход от реализации.

Часть валового дохода от реализации предприятия оптовой торговли направляют на пополнение собственных оборотных средств и зачисляется в фонды специального назначения.

Учёт операций по расчётному счёту.

Основная часть расчётов между предприятиями осуществляется безналичным путём, т. е. перечислением денежных средств со счёта плательщика на счёт получателя в его банке. Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступившие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договорами.

У ООО «Спектр» расчёты с другими предприятиями осуществляются только в безналичном порядке.

Порядок и форма расчётов между плательщиком и получателем средств определяются договором между сторонами (соглашением, отдельными договорённостями).

Бухгалтерский учёт операций по расчётному счёту осуществляется на основании выписки банка из расчётного счёта, получаемой предприятием периодически. К выписке банка прилагаются документы, на основании которых произведено движение средств на расчётном счёте. Увеличение денежных средств отражается по дебету счёта 51, который является активным, а уменьшение (списание) - по кредиту данного счёта.

На ООО «Спектр» ежемесячно составляется разработочная таблица по выпискам банка, к которой прилагаются все документы, на основании которых производилось поступление или списание денежных средств.

На ООО «Спектр» учёт реализации продукции ведётся по оплате отгруженной продукции. В этом случае курсовой разницы при оплате продукции не возникает.

Задание №2. ООО «Спектр» поддерживает партнерские отношения со многими предприятиями и, в частности, с ООО «Нижстрой», который является постоянным потребителем продукции компании.

Типовой договор поставки, заключенный между ООО «Спектр» и ООО «Нижстрой» предоставлен в Приложении.

Задание №3

бухгалтерский учет отчетность аудит

Форма 7 - Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п / п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, ден. ед.	Документ
		Дебет	Кредит
1	Формирование уставного капитала	75	80	200000	Операция №1 от 30.01.2009
2	Внесение вклада в кассу предприятия	50	75	200000	Приходный кассовый ордер №1 от 30.01.2009
3	Из кассы деньги переведены на расчетный счет	51	50	200000	Выписка банка от 1.02.2009
4	Поступление основных средств	08	60	30422	Накладные №1,2,3 от 2.02.2009 Счет-фактура
5	Отражен НДС по приобретенным объектам ОС	19	60	6678	Накладные №1,2,3 от 2.02.2009 Счет-фактура
6	Введение в эксплуатацию основных средств	01	08	30422	Акт приемки-передачи ОС-1 от 2.02.2009
7	Произведена оплата поставщикам по основным средствам	60	51	37100	Выписка банка
8	Приобретен товар у поставщика	41	60	63419	Приходная накладная №25 от 10.02.2009 Счет-фактура
9	Отражен НДС по приобретенному товару	19	60	13921	Накладная №25 от 10.02.2009
10	Произведена оплата поставщику по приобретенному товару	60	51	77340	Выписка банка от 12.02.2009
11	Списан НДС по приобретенным основным средствам в бюджет	68	19	6678	Счет-фактура
12	Списан НДС по поступившим материалам в бюджет	68	19	13921	Выписка банка
13	Торговая наценка	41	42	16338	Расчет бухгалтерии
14	Начислена амортизация оборудования торговой организации	44	02	2485	Расчет бухгалтерии
15	Поступили денежные средства от покупателей за товар	50	90-1	96620	Отчет кассира-операциониста
16	Начислен НДС с денежных средств	90-3	68	14740	Расчет бухгалтерии
17	Выручка от реализации поступила в банк на расчетный счет	51	50	96620	Выписка банка, расходный ордер
18	Начислена з/п работникам	44	70	599000	Расчетная ведомость за май
19	Начислен НДФЛ с з/п за май	70	68	75114	Расчетная ведомость за май
20	Начислены взносы в ФСС	44	69-1	17371	Расчет бухгалтерии
21	Начислены взносы в ПФ РФ	44	69-2	155740	Расчет бухгалтерии
22	Начислены взносы в ФФОМС	44	69-3ФФОМС	12579	Расчет бухгалтерии
23	Начислены взносы в ТФОМС	44	69-3 ТФОМС	17970	Расчет бухгалтерии
24	Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты з / п	50	51	503886	Чек, приходный кассовый ордер, выписка банка
25	Выдана з / п работникам	70	50	503886	Платежная ведомость
26	Определен финансовый результат	90-9	99	18461	Расчет бухгалтерии

Форма 8 - Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Наименование счета	Сальдо на начало года	Оборот за год	Сальдо на конец года
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01 Основные средства	-	-	30422	-	30422	-
08 Вложения во внеоборотные активы	-	-	30422	30422	-	-
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-	-	20599	20599	-	-
41 Товары	-	-	79757	-	79 757	-
42 Торговая наценка	-	-	-	16338	-	16338
44 Расходы на продажу	-	-	805145	-	805145	-
50 Касса	-	-	200000	200000	-	-
51 Расчетные счета	-	-	296620	618326	-	321706
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	-	114440	114440	-	-
68 Расчеты по налогам и сборам	-	-	20599	89854	-	69255
69-1 Расчеты по социальному страхованию	-	-	-	17371	-	17371
69-2 Расчеты по пенсионному обеспечению	-	-	-	155740	-	155740
69-3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию ФФОМС	-	-	-	12579	-	12579
69-3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию ТФОМС	-	-	-	17970	-	17970
70 Расчеты с персоналом по оплате труда	-	-	579000	599000	-	20000
75 Расчеты с учредителями	-	-	200000	200000	-	-
80 Уставный капитал	-	-	-	200000	-	200000
90-1 Продажи	-	-	-	96620	-	96620
90-2 Продажи	-	-	14740		14740
90-9 Продажи	-	-	18461		18461
99 Прибыли и убытки	-	-		81880		81880

3. СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ И ПРОВЕДЕНИЕ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Составление отчетов - это завершающий этап учетного процесса. В отчетах содержатся совокупные сведения о результатах производственно- хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Бухгалтерская отчетность содержит показатели производственно-финансовой деятельности. Она составляется по данным синтетического и аналитического учета, подтверждается первичными документами.

Годовая бухгалтерская отчетность дает достаточно полную информацию для оценки эффективности работы предприятия. В этом случае баланс выступает как один из методов бухгалтерского учета.

Типовые и специализированные формы годовой отчетности устанавливаются Министерством финансов и регламентируются Положением о бухгалтерском учете и отчетности и инструкцией о составе и порядке заполнения годового бухгалтерского отчета. Он включен в следующие формы:

- баланс предприятий (форма 1);

- отчет о прибылях и убытках (форма 2);

- Отчет о движении денежных средств (форма №4).

Также к годовому отчету прилагается пояснительная записка, в которой характеризуется деятельность предприятия за год. Значительное влияние уделяется использованию основных и оборотных средств, состоянию дебиторской и кредиторской задолженности. Должны быть отражены влияния основных факторов на производственные и финансовые показатели, причины невыполнения тех или иных задач.

Статистическая отчетность представляет собой предназначенную для статистического изучения хозяйственной деятельности систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерны для бухгалтерского учета.

ООО «Спектр» как малое предприятие оптовой торговли отчитывается по следующим формам статистической отчетности:

1) Форма №1 - продажа (опт);

Представляют оптовые, оптово-посреднические, коммерческо-посреднические, снабженческие, сбытовые и другие предприятия, осуществляющие продажу продукции.

Представляются до 4-го числа месяца, следующего за отчетным, областному управлению статистики.

2) Форма №1 - НВ

Представляют 10-го числа после отчетного периода предприятия, организации, учреждения, объединения, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, валютные операции и имеющие на счетах банков иностранную валюту.

3) Форма №2 - ВЭС

Представляют предприятия, объединения, организации, и другие юридические лица всех форм собственности, состоящие на самостоятельном балансе, осуществляющие торговые и бартерные операции по самостоятельно заключенным контрактам (договорам) или по другим торговым соглашениям, заключенным с партнерами из государств-членов Таможенного Союза. Срочная - месячная. Представляется до 10 числа после отчетного периода областному управлению статистики.

4) Форма №1-МП.

Утверждена приказом Министра статистики и анализа РФ от 18.08.97 №187

Форма отчетности - квартальная.

Представляется до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Информационным источником для расчета показателей и проведения анализа исследуемой организации служит годовая и квартальная отчетность:

- форма №1 - бухгалтерского баланса;

- форма №2 - отчёта о прибылях и убытках;

- форма №3 - отчёта об изменениях капитала;

- форма №4 - отчёта о движении денежных средств;

- форма №5 - приложения к бухгалтерскому балансу.

Основным источником информации, в котором отражаются показатели финансового состояния организации является бухгалтерский баланс. На основе структуры баланса приводится горизонтальный и вертикальный анализ баланса организации (приведены в таблицах 5 и 6).

Цель горизонтального анализа - выявить изменения баланса всех показателей за период по разделам баланса путём сопоставления данных на конец периода с началом периода.

Таблица 5 - Горизонтальный анализ баланса организации (тыс. руб.)

Показатели	На начало 2010 г.	На конец 2010 г.	Отклонения (+ ; -)	Темпы роста, %
Актив
1 Внеоборотные активы	12	275	263	2291,67
2 Оборотные активы	23	170	147	739,13
Итого - баланс	35	445	410	1271,43
Пассив
3 Капитал и резервы	15	16	1	106,67
4 Долгосрочные обязательства	-	-	-	-
5 Краткосрочные обязательства	20	429	409	2145,00
Итого - баланс	35	445	410	1271,43

Валюта баланса за год увеличилась и составила на конец отчетного периода 1271,43 тыс. руб. Внеоборотные активы возросли на 263 тыс. руб. или на 2291,67%, что вызвано приобретением основных средств.

Наблюдается также и рост оборотных активов на 147 тыс. руб., что составило 739,13%. Изменение данного показателя произошло из-за появления дебиторской задолженности заказчикам 67 тыс. руб., НДС по приобретенным ценностям 48 тыс. руб., приобретения материалов на сумму 27 тыс. руб.

Капитал и резервы претерпели небольшие изменения в сторону увеличения, что сос...