Учет операций по финансовой аренде (лизингу) на предприятии в современных условиях

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ГБОУ СПО ТКМ № 25

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: бухгалтерский учет

на тему: «Учет операций по финансовой аренде (лизингу) на предприятии в современных условиях ».

Выполнила: Бойцова Н.Н.

Проверил: Семенова Е.А.

2013



Содержание

Введение

Раздел 1. Общая характеристика лизинговых операций

1.1 Понятие лизинга

1.2 Объекты и субъекты лизинговой деятельности

1.3 Преимущества лизинга перед традиционными формами кредитования

1.4 Виды лизинговых сделок

1.5 Основные этапы осуществления лизинговой сделки

1.6 Виды рисков и формы их страхования

Раздел 2. Оформление лизинговых операций

2.1 Форма и содержание лизингового договора

2.2 Права и обязанности сторон

Раздел 3. Бухгалтерский учет лизинговых операций

3.1 Бухгалтерский учет у лизингодателя

3.2 Бухгалтерский учет у лизингополучателя

Заключение

Список литературы

Приложение



Введение

В настоящее время большинство российских предприятий сталкивается с проблемой обновления основных фондов. При этом зачастую из-за нехватки оборотных средств они вынуждены брать кредиты под залог ценных бумаг, партий товара, недвижимости.

С другой стороны, многие предприятия - поставщики оборудования - имеют трудности с реализацией своей продукции. Вместе с тем существует путь, пока еще не получивший широкого распространения, но способный разрешить эти проблемы. Речь в данном случае идет о лизинге - новой форме финансирования предприятий. Российские банки, в соответствии с мировой практикой, наряду с кредитными операциями, все больше внимания уделяют лизингу. В переводе с английского данный термин означает аренду.

С хозяйственной точки зрения лизинг служит средством активизации инвестиционной деятельности, развития и технического перевооружения производства, реализации продукции, внедрения научно-технического прогресса, создания новых рабочих мест.

В России лизинг пока находится на начальной стадии становления, однако в ближайшее время следует ожидать его бурного развития, причем не только в силу присущих ему возможностей, но и государственной поддержки.

Лизинг позволяет финансовым институтам, банкам более плавно реструктуризировать свою деятельность, смещая акценты в сторону кредитования инвестиционных проектов с более высокими гарантиями, поскольку сдаваемое в лизинг имущество, как правило, высоколиквидное, а главное, оно остается в собственности лизингодателя до истечения срока финансового лизинга.

При активном внедрении лизинг в силу присущих ему возможностей может стать мощным импульсом не только технического перевооружения производства, но и структурной перестройки российской экономики. Рынок лизинговых операций в России оценивается как чрезвычайно емкий, способный принести значительные доходы всем участникам.

Данная междисциплинарная курсовая работа посвящена рассмотрению организации, оформления лизинговых операций, а так же отражению их в учете кредитными организациями.



Раздел 1. Общая характеристика лизинговых операций

1.1 Понятие лизинга (финансовой аренды)

В мировой практике термин «лизинг» используется для обозначения различного рода сделок, основанных на аренде товаров длительного пользования.

В зависимости от срока, на который заключается договор аренды, различают три вида арендных операций:

· краткосрочная аренда (рейтинг) - на срок от одного дня до одного года;

· среднесрочная аренда (хайринг) - от одного года до трех лет;

· долгосрочная аренда (лизинг) - от трех до 20 лет.

Существует множество определений лизинга:

Лизинг - совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.

Лизинг - вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (договору лизинга) одно лицо обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество другому лицу за плату во временное пользование для предпринимательских целей.

Кроме того, лизинг можно рассматривать как специфическую форму финансирования вложений в основные фонды при посредничестве банка, который приобретает для третьего лица имущество и отдает ему в аренду на долгосрочный период. Таким образом, банк фактически кредитует арендатора. Поэтому лизинг иногда называют «кредит - аренда». В отличие от договора купли-продажи, по которому право собственности на товар переходит от продавца к покупателю, при лизинге собственность на предмет аренды сохраняется за арендодателем (банком), а лизингополучатель приобретает лишь его во временное пользование. По истечении срока лизингового договора лизингополучатель может приобрести объект сделки по согласованной цене, продлить договор лизинга или вернуть оборудование владельцу по истечении срока договора.

С экономической точки зрения лизинг имеет сходство с кредитом, предоставленным на покупку оборудования. При кредите в основные фонды заемщик вносит в установленные сроки платежи в погашение долга; при этом банк для обеспечения возврата кредита сохраняет за собой право собственности на кредитуемый объект до полного погашения ссуды. При лизинге арендатор становится владельцем взятого в аренду имущества только по истечении срока договора и выплаты им полной стоимости арендованного имущества. Однако такое сходство характерно лишь для финансового лизинга. Для другого вида лизинга - оперативного - наблюдается большее сходство с классической арендой оборудования.

Лизингодатель и лизингополучатель оперируют с капиталом не в денежной, а в товарной форме, что сближает лизинг с инвестированием.

Лизинговые операции приравниваются к кредитным со всеми вытекающими из этого правами и нормами государственного регулирования. Однако от кредита лизинг отличается тем, что после окончания его срока и выплаты всей обусловленной суммы договора объект лизинга остается собственностью лизингодателя (если договором не предусмотрен выкуп объекта лизинга по остаточной стоимости или передача в собственность лизингополучателя). При кредите же банк не оставляет за собой право собственности на объект как залог ссуды.

Экономическая сущность лизинга делает его применение наиболее эффективным в отраслях, выпускающих продукцию высокой степени готовности, сбыт которой во многом определяется ее конкурентоспособностью и наличием средств у пользователя этой продукции.

По своей юридической форме лизинговая сделка является своеобразным видом долгосрочной аренды инвестиционных ценностей. Четкое определение лизинговой операции имеет важное практическое значение, так как при несоблюдении установленных законом правил ее оформления она не может быть признана лизинговой сделкой, что чревато для участников операции рядом неблагоприятных финансовых последствий.

1.2 Объекты и субъекты лизинговой деятельности

Одним из существенных условий при совершении лизинговой сделки является определение предмета (объекта) лизинга.

Согласно российскому законодательству объектами лизинга могут быть любые неупотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст.4 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» субъектами (участниками) классического лизинга являются три основные стороны: лизингодатель, лизингополучатель и производитель (продавец) предмета лизинга.

Лизингодатель -- это физическое или юридическое лицо, которое за счет собственных и (или) привлеченных средств приобретает в рамках договора лизинга в свою собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга во временное владение и в пользование лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях. Договором может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон. Лизингополучатель -- это физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга принимает предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга. Продавец -- это физическое или юридическое лицо, которое по договору купли -- продажи с лизингодателем продает ему в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли -- продажи.

При этом лизингодатель в соответствии со ст. 667 ГК РФ должен уведомить продавца о том, что имущество предназначено для передачи его в аренду определенному лицу.

Кроме того, продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения. В данном случае в сделке будут участвовать два лица.

1.3 Преимущества лизинга перед традиционными формами кредитования

Быстрый рост лизинговый операций объясняется наличием ряда преимуществ. Преимуществами для лизингополучателя являются:

1. 100%-ное финансирование сделки по фиксированным ставкам. Лизинг обычно не требует авансовых платежей, тогда как при использовании обычного долгосрочного кредита для покупки оборудования предприятие должно около 15-20% его цены оплатить авансом за счет собственных средств;

2. Мелким и средним предприятиям относительно проще получить контракт на лизинг, чем равный по объему банковский кредит, так как инвестирование в форме имущества (лизинг) представляет собой менее рискованную операцию, чем кредитование деньгами;

3. Возможность расширения производства и наладка оборудования без крупных затрат и привлечения заемных средств;

4.Затраты на приобретение оборудования равномерно распределяются на весь срок действия договора, высвобождаются средства на другие цели;

5.Защита от устаревания (морального износа) - лизинг способствует быстрой замене старого оборудования более современным, позволяет сократить риск морального износа;

6. Не привлекается заемный капитал; в балансе поддерживается оптимальное соотношение собственного и заемного капитала;

7. Арендные платежи увязаны с прибыльностью использования полученной по лизингу техники, кроме того лизинговое соглашение более гибко, чем кредитное, так как дает возможность выработать схему финансирования, удобную всем сторонам такого соглашения, кредит же предполагает жесткие сроки и размеры погашения;

8. Техническое обслуживание и ремонт может взять на себя арендодатель;

9. Существует возможность обновлять оборудование без значительных затрат;

10. Действуют налоговые льготы и инвестиционные стимулы;

11. Есть возможность приобретения оборудования по окончании договора;

12.При оперативном лизинге риск гибели оборудования лежит на арендодателе.

По своей сути понятия лизинг и банковский кредит достаточно схожи, однако кредит имеет множество негативных факторов, так как при определенных условиях стандартный кредит может трансформироваться в кредит под контролем или безнадежный.

Для банков предоставление лизинговых услуг - достаточно безопасная операция, так как она базируется на принципах целевого использования кредита и его обеспеченности ликвидным залогом. Лизинг в целом открывает перед банкирами широкие возможности. В частности при его применении можно преодолеть ряд негативных явлений в сфере кредитования. Таким образом, к преимуществам лизингодателя (банка) при совершении лизинговой сделки можно отнести:

1. Расширение рынка банковских услуг;

2. Действие относительно меньшего риска, чем предоставление банковских ссуд;

3. Наличие налоговых льгот;

4. Возможность установления более тесных контактов с производителями оборудования, что создает дополнительные условия для делового сотрудничества.

Для банкиров особый интерес составляет финансовый лизинг. Это, по сути, кредитная операция, которая совершается в имущественной форме с использованием (вместо залога) более надежного и простого (по сравнению с процедурой взыскания задолженности) обеспечения в виде отсроченного и целевого приобретения имущества у кредитора (лизингодателя) заемщиком (лизингополучателем).

1.4 Виды лизинговых сделок

Существующие формы лизинга можно объединить в два основных вида - оперативный и финансовый лизинги.

1. Оперативный лизинг - это арендные отношения, при которых расходы лизингодателя, связанные с приобретением и содержанием сдаваемых в аренду предметов, не покрываются арендными платежами в течение одного лизингового контракта.

Для оперативного лизинга характерны следующие основные признаки:

1.лизингодатель не рассчитывает возместить все свои затраты за счет поступления лизинговых платежей от одного лизингополучателя;

2.лизинговый договор заключается, как правило, на 2 - 5 лет, что значительно меньше сроков физического износа оборудования, и может быть расторгнут лизингополучателем в любое время;

3.риск порчи или утери объекта лежит в основном на лизингодателе. В лизинговом договоре может предусматриваться определенная ответственность лизингополучателя за порчу переданного ему имущества, но ее размер значительно меньше первоначальной цены имущества;

4.ставка лизинговых платежей обычно выше, чем при финансовом лизинге. Это вызвано тем, что лизингодатель, не имея полной гарантии окупаемости затрат, вынужден учитывать различные коммерческие риски (риск не найти арендатора на весь объем имеющегося оборудования, риск поломки объекта сделки, риск досрочного расторжения договора) путем повышения цены на свои услуги;

5. объектом сделки являются наиболее популярные виды машин и оборудования.

При оперативном лизинге банки сами страхуют имущество, сдаваемое в аренду, и обеспечивают его техобслуживание и ремонт.

По окончании срока лизингового договора лизингополучатель имеет право:

1. продлить срок договора на более выгодных условиях;

2. вернуть оборудование лизингодателю;

3. купить оборудование у лизингодателя при наличии соглашения на покупку по справедливой рыночной стоимости. Поскольку при заключении договора заранее нельзя достаточно точно определить остаточную рыночную стоимость объекта сделки, то это положение требует от лизинговых фирм хорошего знания конъюнктуры рынка подержанного оборудования.

Лизингополучатель при помощи оперативного лизинга стремится избежать рисков, связанных с владением имуществом, например, с моральным старением, снижением рентабельности в связи с изменением спроса на производимую продукцию, поломкой оборудования, увеличением прямых и косвенных непроизводительных затрат, вызванных ремонтом и простоем оборудования, и т.д. Поэтому лизингополучатель предпочитает оперативный лизинг в случаях, когда:

1.предполагаемые доходы от использования арендованного оборудования не окупают его первоначальной цены;

2.оборудование требуется на небольшой срок (сезонные работы или разовое использование);

3.для оборудования необходимо специальное техобслуживание;

4. объектом сделки выступает новое, непроверенное оборудование.

2. Финансовый лизинг - это соглашение, предусматривающее в течение периода своего действия выплату лизинговых платежей, покрывающих полную стоимость амортизации оборудования или большую его часть, дополнительные издержки и прибыль лизингодателя.

Финансовый лизинг характеризуется следующими основными чертами:

1. участие третьей стороны (производителя или поставщика объекта сделки);

2.невозможность расторжения договора в течение так называемого основного срока аренды, то есть срока, необходимого для возмещения расходов арендодателя.

3. более продолжительный срок лизингового соглашения (обычно близкий сроку службы объекта сделки);

4.объекты сделок, как правило, отличаются высокой стоимостью.

После завершения срока контракта лизингополучатель может:

1.купить объект сделки, но по остаточной стоимости;

2.заключить новый договор на меньший срок и по льготной ставке;

3. вернуть объект сделки лизингодателю.

О своем выборе лизингополучатель сообщает лизингодателю за 6 месяцев или в другой период до окончания срока договора. Если в договоре предусматривается соглашение (опцион) на покупку предмета сделки, то стороны заранее определяют остаточную стоимость объекта.

Обычно она составляет от 1 до 10% первоначальной стоимости, что дает право лизингодателю начислять амортизацию на всю стоимость оборудования.

Лизинговые операции также можно классифицировать в зависимости от состава участников:

1. Прямой лизинг - собственник имущества (поставщик) самостоятельно, без посредников, сдает объект в лизинг.

2. Косвенный лизинг - передача имущества осуществляется через посредника (лизинговую компанию или банк).

3. «Леведж - лизинг» или раздельный лизинг - лизинг с привлечением заемных средств от инвестора, предполагающий участие нескольких компаний или банков, предоставляющих финансирование. Собственником имущества становится основной лизингодатель со всеми вытекающими из этого последствиями, но право на получение лизинговых платежей она может предоставить своим заимодавцам. Такой лизинг называется еще групповым или акционерным.

По степени окупаемости имущества лизинг подразделяется на:

- лизинг с полной окупаемостью - когда в течение срока действия лизингового договора происходит полная или близкая к полной амортизация имущества и, соответственно, выплата лизингодателю стоимости имущества;

- лизинг с неполной окупаемостью, при котором в течение срока действия одного лизингового договора происходит частичная амортизация имущества и окупается только часть её.

1.5 Основные этапы осуществления лизинговой сделки

Процесс формирования лизинговых отношений предполагает определенную последовательность в действиях по заключению между сторонами соответствующих договоренностей. Эту последовательность включает 9 этапов, в ряде случаев сроки их проведения могут частично или полностью совпадать.

На первом этапе в схеме лизинга происходит установление отношений между предприятием, заинтересованным в получении имущества в лизинг, и производителем или продавцом (поставщиком) этого имущества. На этом этапе предприятие, заинтересованное в получении конкретных и определенных видов имущества (оборудования, транспорта, зданий, сооружений и т.д.), самостоятельно на основе имеющейся у него информации, опыта, рекомендаций, результатов предварительно достигнутых соглашений подбирает располагающего этим имуществом поставщика.

На втором этапе предприятие (потенциальный лизингополучатель) в силу недостаточности собственных средств или ограниченного доступа к кредитным ресурсам для приобретения имущества в собственность или отсутствия необходимости в обязательной покупке имущества обращается к лизингодателю (банку), имеющему необходимые средства.

На третьем этапе действия лизингодателя предполагают изучение и анализ поступившей к нему заявки. При этом банк:

1. исследует информацию о потенциальном лизингополучателе;

2. проводит маркетинговое исследование по оборудованию, предполагаемому по поставке в лизинг;

3. проверяет соответствие цены, которую согласовал лизингополучатель, текущему рыночному уровню;

4. осуществляет предварительные переговоры с продавцом (поставщиком) имущества;

5. рассчитывает риски готовящейся лизинговой операции;

6. определяет свое отношение к обеспечению сделки, страхованию различных видов рисков;

7. определяет величину лизингового процента и основных параметров будущего договора лизинга и сопутствующих ему других договоров.

На четвертом этапе лизингодатель после согласований всех условий сделки c заинтересованными предприятиями и организациями получает необходимое финансирование- банковский кредит, заемные средства или выделяет собственные средства на покупку имущества.

На пятом этапе по поручению лизингополучателя банк осуществляет закупку необходимого имущества у поставщика или производителя на основе договора купли-продажи. При этом банк становится собственником имущества.

На шестом этапе лизингодатель осуществляет страхование лизинговой операции.

На седьмом этапе купленное имущество передается лизингополучателю во временное владение и пользование на оговоренных в договоре лизинга условиях.

На восьмом этапе лизингополучатель, пользуясь имуществом, переданным ему в лизинг, выплачивает в предусмотренные в договоре сроки соответствующие лизинговые платежи собственнику имущества -- банку.

На девятом этапе лизинговая операция может быть завершена выплатой всех предусмотренных договором лизинга платежей.

Таким образом, можно подвести итог как выглядит документооборот в лизинговых сделках:

-получение заявки от лизингополучателя;

-подготовка заключения о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизингового процесса;

-направление поставщику заказа-наряда;

-получение ссуды для проведения лизинговой сделки;

-заключение договора о купле-продаже объекта лизинга;

-подписание акта о приемке оборудования в эксплуатацию ;

-заключение договора о техническом обслуживании передаваемого в лизинг имущества;

-заключение договора о страховании объекта лизинга;

-выплата лизинговых платежей;

-возврат объекта лизинга;

-возврат ссуды и выплата процентов.



1.6 Виды рисков и формы их страхования

Лизинговые операции являются рискованными, как и другие банковские операции. Макроэкономические риски проистекают из макроэкономической ситуации в стране. На их возникновение оказывают влияние:

1.хозяйственные трудности, связанные с политикой государства;

2. снижение роста валового национального продукта (ВНП);

3. уровень развития банковской сферы;

4.изменение ставки банковского процента;

5. ожидание подъема или кризиса в экономике.

Традиционным методом защиты от рисков является страхование. Лизинговое страхование - комплексный вид, призванный минимизировать риски инвесторов. Для обеспечения этого разрабатываются специальные программы страхования лизинговых сделок, лицензируются порядок страхования платежей по лизинговым операциям и условия страхования имущества, сданного в лизинг.

Кроме общих рисков банки в своей деятельности сталкиваются с рисками специфическими, которые связаны с природой и особенностями лизинговой сделки. В зависимости от вида лизинговые риски можно классифицировать следующим образом:

Маркетинговые риск - риск не найти арендатора на все имеющееся оборудование. Он присущ в основном оперативному лизингу. Способом страхования является:

- увеличение рисковой премии в лизинговом платеже;

-использование для сделок наиболее популярных видов оборудования и другой техники;

-продажа объекта сделки по окончании лизингового договора с учетом конъюнктуры рынка. Риск ускоренного морального старения объекта сделки. Поскольку объектами лизинговых сделок, как правило, выступает продукция наукоемких отраслей, то они часто “подвержены влиянию научно-технического прогресса”. Основным способом минимизации этого риска является установление безотзывного периода, то есть периода, в течение которого договор не может быть расторгнут.

Ценовой риск - риск потенциальной потери прибыли, связанный с изменением цены объекта лизинговой сделки в течение срока действия лизингового договора. Лизингодатель теряет потенциальную прибыль в случае повышения цен на объекты лизинговых сделок, заключенных по старым ценам. Лизингополучатель терпит убытки при падении цен на арендованное по старым ценам оборудование. Взаимная минимизация этого риска осуществляется путем установления фиксированной суммы каждого лизингового платежа на протяжении всего периода лизинга.

Риск гибели или невозможности дальнейшей эксплуатации минимизируется путем страхования объекта сделки.

Риск несбалансированной ликвидности - возможность финансовых потерь, возникающих в случае, когда лизингодатель не в состоянии рефинансировать свои активные операции, сроки платежей по которым не наступили, за счет привлечения средств на рынке ссудных капиталов. Минимизация достигается путем:

- увязки потоков денежных средств во времени и по объемам;

-создания резервного фонда;

-диверсификации пассивных операций.

Риск неплатежа - риск неуплаты лизингополучателем лизинговых платежей. Минимизация основана на:

· анализе финансового положения лизингополучателя;

· лимитировании суммы одного лизингового договора;

· получении гарантий от третьих лиц;

· страховании риска неплатежа.



Раздел 2. Оформление лизинговых операций

2.1 Форма и содержание лизингового договора

лизинговый сделка бухгалтерский учет

Договор финансовой аренды (лизинга) является разновидностью договора аренды и регулируется § 6 гл.34 (ст. 665-ст. 670) ГК РФ и ФЗ «О финансовой аренде»

Договор финансовой аренды (договор лизинга) - это гражданско-правовой договор, в соответствии с которым арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. В этом случае арендодатель не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца. Вместе с тем действующее гражданское законодательство допускает осуществление выбора продавца и приобретаемого имущества арендодателем, если это предусмотрено договором.

Договор финансовой аренды является двусторонним, взаимным, консенсуальным, возмездным, срочным.

Содержание договора лизинга приведено в ст.15 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

1.Договор лизинга независимо от срока заключается в письменной форме.

2.Для выполнения своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают обязательные и сопутствующие договоры.

К обязательным договорам относится договор купли-продажи. Одной из особенностей финансовой аренды является то что, согласно ст. 667 ГК РФ, арендодатель, приобретая имущество для арендатора, должен уведомить продавца о том, что имущество предназначено для передачи его в аренду определенному лицу. При этом действующим гражданским законодательством не установлено, в какой форме должно быть произведено такое уведомление.

К сопутствующим договорам относится договор о привлечении денежных средств, договор залога, договор поручительства, договор гарантии и другие.

3.В договоре лизинга должны быть указаны данные позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга. При отсутствии этих данных в договоре лизинга условие о предмете, подлежащем передаче в лизинг, считается не согласованным сторонами, а договор лизинга не считается заключенным.

4. Договор лизинга должен так же содержать следующие существенные положения:

· объем передаваемых прав собственности;

· порядок балансового учета предмета лизинга;

· порядок содержания и ремонта предмета лизинга;

· перечень дополнительных услуг, предоставленных лизингодателем на основании договора комплексного лизинга;

· указание общей суммы договора лизинга и размера вознаграждения лизингодателя;

· порядок расчетов (график платежей).

2.2 Права и обязанности сторон

Рассмотрим права и обязанности сторон по договору лизинга. На основании договора лизинга лизингодатель обязуется (ст.15 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»):

- приобрести у определенного продавца в собственность определенное имущество для его передачи за определенную плату на определенный срок, на определенных условиях в качестве предмета лизинга лизингополучателю;

- выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.

В соответствии со ст.17 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», лизингодатель обязан предоставить лизингополучателю имущество, являющееся предметом лизинга, в состоянии, соответствующем условиям договора лизинга и назначению данного имущества..

На основании договора финансовой аренды лизингодатель вправе:

- уступать права по договору третьим лицам (ст. 18 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»);

- инспектировать эксплуатацию предмета лизинга;

- осуществлять финансовый контроль по сделке.

Также лизингодатель имеет право в целях привлечения денежных средств использовать в качестве залога предмет лизинга, который будет приобретен в будущем по условиям договора лизинга.

По договору лизинга лизингополучатель обязуется:

· принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном указанным договором лизинга;

· выплатить лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором лизинга;

· по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи;

В договоре лизинга могут быть оговорены обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств и которые ведут к прекращению действия договора лизинга и изъятию предмета лизинга.



Раздел 3. Бухгалтерский учет лизинговых операций

3.1 Бухгалтерский учет у лизингодателя

Отдельным видом договора аренды является договор финансовой аренды (лизинга). Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета лизинга ведется на балансе лизингополучателя, а заключение договора лизингодателя с лизингополучателем предшествует заключению договора лизингодателя с продавцом (поставщиком) либо заключается одновременно.

Учет инвестиционных затрат осуществляется лизингодателем на балансовом счете по учету вложений в операции финансовой аренды (лизинга). Под инвестиционными затратами понимаются расходы и затраты лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, а также выполнением других его обязательств, вытекающих из договора лизинга.

Амортизация лизингодателем по лизинговому имуществу не начисляется. Предметы лизинга, переданные лизингополучателю, учитываются на внебалансовом счете по учету имущества, переданного на баланс лизингополучателей.

Учет операций по лизингу основных средств у лизингодателя:

Дт 08 Кт 60 -получено от поставщика лизинговое имущество;

Дт 03 Кт 08- оприходовано имущество, предназначенное для сдачи по договору лизинга в аренду;

Дт 03-2 Кт 03-1 -передача имущества лизингополучателю ;

Дт 91 Кт 20 -списание затрат по окончании месяца;

Дт 62 Кт 91 -начислены лизинговые платежи;

Дт 51 Кт 62 -поступление средств от лизингополучателя;

Дт 01 Кт 03 -возврат лизингового имущества.

Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) в составе вознаграждения лизингодателя выделяются проценты за использование его собственных средств, направленных на приобретение предмета лизинга, то в балансе лизингодателя сумма этих процентов выделяется из общей суммы лизингового платежа, а бухгалтерский учет ее ведется в порядке, аналогичном установленному Положением Банка России.

3.2. Бухгалтерский учет у лизингополучателя

Если в соответствии с законодательством Российской Федерации по договору финансовой аренды (лизинга) имущество передается на баланс арендатора (лизингополучателя) до истечения срока договора, учет его арендатором (лизингополучателем) осуществляется в следующем порядке:

Дт 08 Кт 60 - поступление лизингового имущества ;

Дт-01-2 Кт 08 - ввод в эксплуатацию ;

Дт 26 Кт 76 - начисление лизинговых платежей ;

Дт 76 Кт 51 - перечисление платежей ;

Дт 91 Кт 01-2 -возврат имущества ;

Дт 02-2 Кт 01-2 - начислена сумма амортизации ;

Дт 01-1 Кт 01-2 - выкуп имущества ;

Дт 01 Кт 02 - сумма начисленной амортизации .

Имущество остается на балансе лизингодателя :

Дт 001 -принято лизинговое имущество ;

Дт 20,26 Кт 76 -стоимость услуг по лизингу ;

Дт 001 - возврат лизингового имущества.

Все операции должны оформляться оправдательными документами. Эти документы являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Оформление первичных документов производится в соответствии с требованиями Федерального закона "О бухгалтерском учете".



Заключение

Лизинг в России - сравнительно новый вид деятельности. Для стимулирования инвестиций в производственную сферу, для обновления промышленного потенциала, для повышения конкурентоспособности отечественных производителей нашей стране необходимо развивать лизинговые отношения. Но для этого нужно создать соответствующие условия. Как показывает опыт других передовых стран мира, этому уделяют самое пристальное внимание: соответствующее законодательство, налоговые льготы и т.д.

Итак, проблемы изыскания источников средств для внедрения в производство новой техники и ускорения темпов ее обновления, преодоления барьера неплатежей и стимулирования сбыта затоваренной продукции могут быть решены за счет использования лизинга. Лизинг имеет массу преимуществ и интересен не только для клиентов с ограниченными возможностями, но и для сильных в финансовом отношении предприятий, т.к. при определенных налоговых условиях он обеспечивает им получение экономических льгот.

Недостаточная инвестиционная активность продолжает оставаться одним из основных препятствий на пути стабилизации отечественной экономики. В то же время мировой опыт подтверждает прямую зависимость между развитием лизинга и привлечением капиталовложений. До недавнего времени не было достаточных условий для развития лизинга в нашей стране и тем более участия банков в лизинговых отношениях. Сейчас уже разработаны методики проведения основных видов лизинговых сделок в соответствии с последними достижениями мировой банковской практики.

Сегодня, очевидно, что выход страны из кризиса невозможен без повышения инвестиционной активности. Поэтому надо инициировать развитие лизинга в России и решать как можно скорее возникшие проблемы.



Список литературы

1.Гражданский Кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) по состоянию на 1 февраля 2007 г.;

2.Федеральный закон от 29.01.2002 № 164-ФЗ. «О финансовой аренде (лизинге) (с изм. и доп.);

3. Интернет ресурсы :

- http://www.managment.aaanet.ru/economics/lizing7.php

4. Экономическая теория [Текст]: учебник / под ред. акад.В.И. Видяпина, акад. Г.П. Журавлевой. - М.: ИНФРА - М., 1997.

5. Чекмарева Е.Н. "Лизинговый бизнес" [Текст], - М.: Экономика, 1993г.



Приложение

На основании исходных данных определить фактическую себестоимость приобретенных материалов, составить бухгалтерские проводки.

Учетной политикой, принятой ОАО «Аккорд» на текущий год, предусмотрен бухгалтерский учет заготовления материалов без использования счетов 15 и 16 .

Для изготовления специального заказа на производство партии пианино заключен договор на поставку лесоматериалов ценных пород.

На поступившие материалы акцептован счет поставщика:

-лесоматериалы ценных пород 20 м по цене 1500 руб. на сумму 30 000 руб.

-НДС - ?.

-железнодорожный тариф - 10 000 руб.

-НДС - ?

Итого:?

Акцептован счет автотранспортного предприятия за перевозку лесоматериалов с железнодорожной станции на склад ОАО «Аккорд»:

-транспортные услуги - 6700 руб.

-НДС -?

Итого:?

Начислена заработная плата за погрузочно-разгрузочные работы -3800 руб.

Начислены страховые взносы - ?

Фактическая себестоимость 1 м3 лесоматериала составила - ?

Лесоматериал в полном объеме отпущен в производство.



ЖХО

№	Содержание	Сумма	Дебет	Кредит
1	Акцептован счет поставщика на поступившие материалы: -лесоматериалы ценных пород 20 мі -НДС -железнодорожный тариф -НДС	30 000 5 400 10 000 1 800	10 19 10 19	60 60 60 60
2	Итого	47 200
3	Акцептован счет автотранспортного предприятия за перевозку лесоматериалов с железнодорожной станции на склад ОАО «Аккорд»: -транспортные услуги -НДС	6 700 1 206	10 19	60 60
4	Итого	7 906
5	Начислена заработная плата за погрузочно-разгрузочные работы	3 800	10	60
6	Начислены страховые взносы	1 140	10	69
7	Лесоматериал в полном объеме отпущен в производство	51 640	20	10

Фактическая себестоимость 1 м3 лесоматериала составила -23 140

Составить авансовый отчет подотчетных лиц АО "Джон" и указать корреспонденцию счетов. Начальник административно-хозяйственного отдела Беляев Б.Н. получил 12 февраля под отчет на хозяйственные расходы 600 руб., имея остаток от предыдущего аванса в сумме 11 руб.20 коп.

Произведены расходы:

Дата	Действие	Сумма
12.02	Приобретение мелких канцелярских принадлежностей по товарным чекам магазина №157	163
15.02	За телеграммы по квитанциям № 109/17 - 20	158
15.02	За доставку посылок со справочными изданиями на предприятие	130
16.02	За плакаты по технике безопасности для цеха № 1 по чекам магазина № 18	183
	Итого	634

Унифицированная форма № АО-1

Утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55

		Код
	Форма по ОКУД	0302001
АО «Джон»	по ОКПО
наименование организации
				УТВЕРЖДАЮ
				Отчет в сумме	шестьсот
					руб.	00	коп.
	Номер	Дата		Руководитель	директор
АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ	1	18.02				должность
						Новиков
				подпись		расшифровка подписи
				“ 18 ”	февраля	20	13 г.
			Код
Структурное подразделение	административно-хозяйственный отдел
Подотчетное лицо	Беляев Б.Н.	Табельный номер
	фамилия, инициалы



Профессия (должность)	Начальник административно-хозяйственного отдела		Назначение аванса	хозяйственные расходы
Наименование показателя	Сумма, руб.коп.		Бухгалтерская запись
Предыдущий аванс	остаток	11,20		дебет	кредит
	перерасход			счет, субсчет	сумма, руб.коп.	счет, субсчет	сумма, руб.коп.
Получен аванс 1. из кассы	600		71	600	50	600
1а. в валюте (справочно)				26	634	71	634
	2.
Итого получено	600
Израсходовано	634
	Остаток
	Перерасход	22,80

Приложение документов на листах

Отчет проверен. К утверждению в сумме	шестьсот
		сумма прописью
	руб	00	коп (	600	руб	00	коп)
Главный бухгалтер			Богданова
	подпись		расшифровка подписи
Бухгалтер			Семикина
	подпись		расшифровка подписи



Остаток внесен	в сумме	22	руб	80	коп	по кассовому ордеру № ????? от “??” ????? 20?? г.
Перерасход выдан
Бухгалтер (кассир)			Суриков	“18” февраля 2013 г.
	Подпись		расшифровка подписи
Расписка.	Принят к проверке от	Беляева Б.Н.	авансовый отчет №	1	от “18” февраля 2013 г.
	на сумму	шестьсот	руб	00	коп, количество документов	4	на	???	листах
		прописью
	Бухгалтер			Семикина	“18” 02 2013 г.
		Подпись		расшифровка подписи

Оборотная сторона формы № АО-1

Номер по порядку	Документ, подтверждающий производственные расходы	Наименование документа(расхода)	Сумма расхода	Дебет счета, субсчета
			по отчету	принятая к учету
	дата	номер		в руб. коп	в валюте	в руб. коп	в валюте
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	12.02		Товарный чек магазин №157	163		163		26
2	15.02		Квитанция № 109/17 - 20	158		158		26
3	15.02		Товарный чек магазина №18	130		130		26
4	16.02		За доставку посылок	183		183		26
			Итого	634		634

Подотчетное лицо Беляев

Подпись Размещено на Allbest.ru

...