Виды и особенности учета удержаний из заработной платы

Размещено на http://www.allbest.ru/

МОСКОВКИЙ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

(МФЮА) Калининградский филиал

Факультет Средне-профессионального образования

Специальность Экономика и бухгалтерский учет

Курсовая работа

По дисциплине: «Практические основы бухгалтерского учета, источников формирования имущества организации»

На тему: Виды и особенности учета удержаний из заработной платы

Автор работы:

Рахимов А.А.

Калининград 2013



Оглавление

Введение

1. Основные понятия заработной платы и удержаний из заработной платы

1.1 Сущность и понятие заработной платы

1.2 Виды удержаний из заработной платы

1.3 Нормативно-правовая база удержаний из заработной платы

2. Организационная характеристика ООО «Центрстроймонтаж»

2.1 Сфера и направления деятельности

2.2 Организация работы бухгалтерии

2.3 Учет начисления заработной платы

3. Организация бухгалтерского учета удержаний из заработной платы

3.1 Учет удержаний из заработной платы

3.2 Учет налога на доходы физических лиц

3.3 Учет удержаний на алименты

Заключение

Список литературы



Введение

Актуальность темы «Виды и особенности учета удержаний из заработной платы» не вызывает сомнения, так как является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, налоговых начислений, работы с трудовым коллективом.

Заработная плата всегда была важным вопросом, и интересовала всех людей. Т.к. она является основным источником дохода большинства людей, а удержания, производимые из заработной платы, которая и без того у большинства людей не высокая, являются не менее важным вопросом для каждого человека. Удержания, производимые из заработной платы, волнуют каждого человека получающего заработную плату, т.к. от размера и вида удержаний зависит размер зарплаты, которую получает работник, поэтому тема удержаний является актуальной для каждого человека. Также актуальность темы: “Удержания из заработной платы” не вызывает сомнения, так как является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых начислений.

Исходя из этого, можно сказать, что удержания из заработной платы это актуальный вопрос, волнующий каждого.

Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть и раскрыть все возможные виды удержаний из заработной платы, предусмотренные законодательством в Российской федерации.

Цель данной курсовой работы - рассмотреть особенности каждого вида удержаний из заработной платы, порядок их учета и расчета на ООО «Центрстроймонтаж».

Удержания производятся из любой заработной платы, независимо от работоспособности, стажа и уровня подготовки работника, т.к. основным видом удержания является налог дохода на физические лица. Этот налог начисляется абсолютно на все виды дохода из заработной платы, разница состоит лишь в налоговой ставке в зависимости от способа получения дохода. Но даже удержание налога на доходы физических лиц имеет некоторые нюансы и задачей курсовой работы является раскрытие всех нюансов. Также в данной курсовой работе рассмотрен учет основных удержаний, документальное оформление этих удержаний и их нормативно-правовая база.

Курсовая работа состоит из трех частей:

В первой части рассматриваются экономическая сущность заработной платы и удержаний из нее, установленных законодательством, характеристика состава фонда оплаты труда; дается нормативно-правовая база регулирования порядка расчета удержаний из заработной платы.

Вторая часть курсовой работы посвящена правовой и экономической характеристике ООО «Центрстроймонтаж» , на материалах которого была выполнена курсовая работа.

В третьей части освещались вопросы, касающиеся организации бухгалтерского учета расчетов по удержаниям из заработной платы: порядок расчета и учет обязательных и инициативных удержаний, порядок составления расчетов по удержаниям из заработной платы.



1. Основные понятия заработной платы и удержаний из заработной платы

1.1 Сущность и понятие заработной платы

Заработная плата это денежное вознаграждение за труд; часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем. Величина заработной платы устанавливается либо в виде должностного оклада, либо по тарифной сетке (ставке), либо в соответствии с контрактом, но не может быть ниже уровня установленного законом. Верхний предел заработной платы в условиях экономики рыночного типа обычно не ограничивается.

Понятие «заработная плата» охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральной формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.д.).

Трудовые доходы каждого работника определяются по их личным вкладам с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством.

Основными формами оплаты труда являются: повременная, сдельная и аккордная. Формы оплаты труда имеют свои системы: простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная.

При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней. Заработок других категорий работников определяют следующим образом:

если эти работники отработали все рабочие дни месяца, то их оплату составят установленные для них оклады;

если же они отработали неполное число рабочих дней, то их заработок определяют делением установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней.

При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табели. При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации.

Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламации и т.п.).

При сдельно-прогрессивной системе оплата труда повышается за выработку сверх нормы. При косвенно-сдельной системе оплата труда наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочих осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка. Аккордная форма оплаты труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции.



1.2 Виды удержаний из заработной платы

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым договорам, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе организации, удержания по инициативе члена трудового коллектива.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписями нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак; за товары, купленные в кредит и т.д.

Удержания осуществляются на основании приказа руководителя организации с указанием причины удержаний, с которым должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов которого производятся удержания.

К удержаниям по инициативе члена трудового коллектива относятся: удержания профсоюзных взносов, удержания в пользу физических или юридических лиц на основании письменного заявления работника.

Обязательные удержания возникают из нормативной базы (налоги на доходы физических лиц; удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу третьих лиц).

Налоговым периодом признается календарный год. Объектом налогообложения считается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и за ее пределами. При определении налоговой базы учитываются все виды доходов, как в денежной, так и в натуральной форме, а также материальные выгоды.

К удержаниям по инициативе работодателя относятся возмещение материального ущерба и погашение задолженности перед работодателем. Для погашения задолженности работодателю могут быть удержаны следующие суммы из заработной платы: возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; погашение своевременно невозвращенных сумм, полученных под отчет; излишне начисленная заработная плата; за неотработанные дни, предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года.

Порядок удержаний за причиненный организации материальный ущерб зависит от того, как оформлены отношения между работниками и организацией.

Если работник выполняет работу на основании договора гражданско-правового характера, то ущерб возмещения в соответствии с нормами гражданского законодательства. Гражданское законодательство предусматривает полное возмещение причиненного ущерба, а также недополученного дохода.

Если с работником заключен трудовой договор, то ущерб возмещается в соответствии с трудовым законодательством. Трудовой кодекс определяет случаи полной и ограниченной материальной ответственности только в размере прямого действительного ущерба, причиненного виновным противоправным поведением (действием или бездействием). Неполученные доходы взысканию с работника не подлежат. При ограниченной материальной ответственности ущерб возмещается не более среднего месячного заработка работника. Случай полной материальной ответственности наступает: когда на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей; при недостаче ценностей, вверенных работнику на основании письменного договора о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности, а также коллективной материальной ответственности, а также полученных им по разовому документу; если ущерб причинен преступными действиями работника, установленными приговором суда; при умышленном причинении ущерба; при разглашении сведений, составляющих охраняемую тайну (служебную, коммерческую или иную); в других случаях, предусмотренных законодательством.

При утрате или порче имущества размер ущерба определяется рыночными ценами, действующими в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже остаточной стоимости этого имущества.

По распоряжению работника на основании его письменных заявлений могут быть удержаны: алименты; перечисления на благотворительные цели, кредиты, займы, выданные работнику; суммы страховых взносов, в погашение обязательств по подписке на акции; стоимость продукции или услуг, отпущенных работнику; профсоюзные взносы и т.п.

В первую очередь удерживаются налоги на доходы физических лиц, затем прочие обязательные удержания и удержания для погашения задолженности работодателю.

Общая сумма удержаний по решению работодателя не может превышать 20% от суммы, причитающейся работнику.

Суммы заработной платы, остающиеся после всех удержаний, представляют задолженность организации перед работниками, и подлежит выплате.

1.3 Нормативно-правовая база удержаний из заработной платы

К нормативно-правовой базе регулирующей удержания из заработной платы можно отнести два основных законодательных документа: Трудовой кодекс Российской Федерации и Налоговой кодекс Российской Федерации.

В Трудовом кодексе Российской Федерации (далее- ТК РФ) указаны ограничения удержаний из заработной платы (ст.137) и ограничения размера удержаний из заработной платы (ст.138).

Следуя из статьи 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производится:

- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а так же в других случаях;

- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155) или простое (часть третья 157 ТК РФ);

- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным пунктом 8 части первой статьи 77 или пунктами 1,2 или 4 части первой статьи 81, пунктах 1,2,5,6 и 7 статьи 83 ТК РФ.

Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

- счетной ошибки;

- если органом по рассмотрению индивидуальных правовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 ТК РФ) или простое (часть третья стати 157 ТК РФ);

- если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

В статье 138 ТК РФ говорится о том, что в общем случае при каждой выплате заработной платы удержания не могут превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае, должно быть сохранено 50% заработной платы.

Приведенные выше размеры удержаний не применяются при производстве удержаний из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением, - в этом случае размер удержаний из заработной платы не может превышать 70%.

Основными нормативными документами по исчислению налога на доходы физических лиц (далее- НДФЛ) являются гл.23 ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) и Методические рекомендации налоговыми органами о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом МНС РФ от 29 ноября 2000г.

За каждый отдельный вид удержаний отвечают различные кодексы, нормативно-правовые документы и федеральные законы, например порядок выплаты удержания алиментов, установлен Семейным кодексом РФ.



2. Организационная характеристика ООО "Центрстроймонтаж"

Компания зарегистрирована 30 марта 2005 года. Полное название: "ЦЕНТРСТРОЙМОНТАЖ", ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, ОГРН: 1053900030260, ИНН: 3905064341. Регион: Калининградская область, г. Калининград. Компания ООО "ЦЕНТРСТРОЙМОНТАЖ" расположена по адресу: 236010, г. КАЛИНИНГРАД, ул. КРАСНОСЕЛЬСКАЯ, 79.

2.1 Сфера и направления деятельности

ООО «ЦЕНТРСТРОЙМОНТАЖ» осуществляет деятельность на рынке строительных услуг области с 2005 г. Основным направлением деятельности компании является проектирование и строительство всех типов зданий и сооружений.

За годы работы «ЦЕНТРСТРОЙМОНТАЖ» построила большое количество объектов - это как оригинальные проекты, разработанные специалистами компании, так и строительство по проектам заказчиков.

ООО «ЦЕНТРСТРОЙМОНТАЖ» непрерывно развивается. Огромное значение компания придает совершенствованию собственного производства строительных конструкций модульного типа, обновлению пакета прикладных программ для разработки строительных проектов. Параллельно с основной деятельностью, постоянно совершенствуются технологии строительства, и увеличивается перечень строительных услуг предлагаемых вниманию наших клиентов. В настоящее время дополнительными направлениями деятельности компании являются:

· проектирование;

· инженерно-геодезические изыскания;

· изготовление модулей полной заводской готовности и конструкций из ПВХ и алюминия;

· производство бетона и растворов;

· автотранспортные перевозки крупногабаритных грузов;

· услуги по кабельному и цифровому телевидению;

· услуги по проектированию, монтажу, пуско-наладке и обслуживанию структурированной кабельной системы, системы диспетчеризации зданий, охранно-пожарной сигнализации, системы контроля доступа и других систем.

ООО «ЦЕНТРСТРОЙМОТАЖ» выполняет самостоятельно любые виды работ без привлечения субподрядчиков, имеет возможность изготавливать на собственном оборудовании вентиляционные, сантехнические заготовки, металлоконструкции. Для выполнения работ имеется полный комплект оборудования и инструмента.

«ЦЕНТРСТРОЙМОНТАЖ» располагает высокопрофессиональными кадрами инженерно-технических работников и рабочего персонала. В компании создана проектная группа, которая может внести изменения в проект и выполнить все согласования с контролирующими и надзорными органами.

Компания имеет возможность сдавать объекты «под ключ» с оформлением документов и регистрацией в собственность.

2.2 Организация работы бухгалтерии

Во-первых, обязать работников бухгалтерии ужесточить проверку счетов-фактур и не включать в книгу покупок сведения о покупках, по которым счета-фактуры недооформлены или в них имеются ошибки.

Во-вторых, приказом по фирме обязать соответствующие подразделения (должностных лиц) при заключении договоров по приобретению товаров (работ, услуг) включать условие, что поставщик возмещает покупателю все материальные потери, которые появятся у покупателя вследствие несвоевременного представления или неправильного оформления продавцом счетов-фактур.

В-третьих, приказом по фирме установить, что ответственность (с указанием санкций) за своевременность представления поставщиками и правильность оформления ими документации (в том числе по счетам-фактурам) по заключенным с поставщиками сделкам несут должностные лица, на которых руководителем фирмы возлагается заключение и оформление соответствующих сделок.

В-четвертых, бухгалтерией до этих должностных лиц доводятся образцы оформления соответствующей документации (в том числе образцы правильно заполненных счетов-фактур).

В-пятых, о случае несвоевременности представления или неправильного оформления счетов-фактур поставщиками главный бухгалтер должен докладывать (после предупреждения ответственных лиц) руководителю фирмы. В-шестых, установление санкций к должностным лицам фирмы должно быть внесено в действующие на фирме соответствующие положения по оплате труда, премированию и др.

В-седьмых, предусмотреть внесение соответствующих изменений в Учетную политику фирмы на следующий год.

При организации деятельности бухгалтерии и, следовательно, всей финансово-хозяйственной деятельности фирмы, главному бухгалтеру следует учитывать то, что, как показывает практика, реальную административную и уголовную ответственность за недостатки в финансовой и хозяйственной деятельности организации, которые выявляют сторонние контролирующие органы, несут не заместители, не финансовый директор, не юристы и не прочие «руководители», а только руководитель фирмы и главный бухгалтер фирмы. Однако это не означает, что внутри фирмы не могут применяться санкции к другим лицам, ответственным за представление документов в бухгалтерию.



2.3 Учет начисления заработной платы

учет удержание заработный плата

Для закрепления трудовых обязанностей за конкретным работником используется должностная инструкция, которая утверждается приказом генерального директора ООО "ЦЕНТРСТРОЙМОНТАЖ". Должности (профессии), на которые принимаются работники ООО "ЦЕНТРСТРОЙМОНТАЖ" четко определены в соответствии с Единым тарифно-квалификационным справочником (ЕТКС), тарифно-квалификационными характеристиками, а также квалификационными справочниками должностей руководителей, специалистов и других служащих.

Полное наименование должности, профессии и специальности в трудовом договоре указывается в соответствии со штатным расписанием ООО "ЦЕНТРСТРОЙМОНТАЖ".

Все сотрудники данной организации имеют фиксированный оклад. Изменение заработной платы по годам представлено в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Изменение заработной платы сотрудников ООО «ЦЕНТРСТРОЙМОНТАЖ»

№ п/п	Наименование должности	Показатели, руб.	Изменения 2010г. по сравнению с 2012 г.
		2010 г.	2011 г.	2012 г.	тыс. руб.
1	Генеральный директор	40000,00	45000,00	48000,00	8000,00
2	Главный инженер	30000,00	32000,00	35000,00	5000,00
3	Начальник производственного отдела	25000,00	27000,00	28000,00	3000,00
4	Менеджер по персоналу	18000,00	20000,00	22000,00	4000,00
5	Кладовщик	15000,00	16000,00	18000,00	3000,00
6	Бухгалтер	16000,00	17500,00	19500,00	3500,00

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам определяется сумма заработка работников за месяц и производятся необходимые удержания. Эти расчеты производятся в Расчетно - платежной ведомости (форма №Т-49), которая к тому же служит документом для выплаты заработной платы за месяц в лицевой части этой ведомости записывают суммы начисленной заработной платы по ее видам (сдельно, повременно, премии и разного рода оплаты), а в правой - удержания по их видам и сумму к выдаче. На каждого работника в ведомости отводят одну строку.

Для выплаты заработной платы из кассы организации используется Платежная ведомость (форма №Т-53). В ней указываются фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы. Бухгалтерией ООО "ЦЕНТРСТРОЙМОНТАЖ" на каждое подразделение оформляется отдельная Платежная ведомость, для упрощения выдачи заработной платы работникам и предоставления данных руководству организации.

Выплаты, не совпадающие со временем выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы и т.п.), производят по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку "Разовый расчет по заработной плате".

Отражение начислений и удержаний из заработной платы в учете. В процессе финансово-хозяйственной деятельности ООО "ЦЕНТРСТРОЙМОНТАЖ" требуется различная информация, в том числе о расчетах с работниками по оплате труда, премиях, пособиях, пенсиях, а также прочих доходах (дивиденды).

Финансовый учет осуществляется ООО "ЦЕНТРСТРОЙМОНТАЖ" для концентрации затрат по оплате труда на соответствующих счетах бухгалтерского учета. По правилам ведения бухгалтерского учета в РФ он подразделяется на синтетический и аналитический учет.

Синтетический учет затрат на оплату труда представляет собой обобщение всей информации о выплатах различных доходов в пользу работников предприятия по оплате труда. Ведется он на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.

По кредиту и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" работник бухгалтерии отражает следующие проводки:

Д - 20 «основное производство» К - 70 - начислена заработная плата сотрудникам;

Д - 69.1 «Социальное страхование» К - 70 - начисление выплат социального характера (пособие при рождении ребенка, пособие беременным, вставшим на учет в ранние сроки беременности, отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет);

Д - 70 К - 68.1 «Налог на доходы физических лиц» - начисление налога на доходы физических лиц;

Д - 20 К - 69.1 - начислены ЕСН в ФСС;

Д - 20 К - 69.2.2 «Страховой ПФ» - начислены взносы на страховую часть трудовой пенсии;

Д - 20 К - 69.3.1 «Накопительный ПФ» - начислены взносы на накопительную часть трудовой пенсии;

Д - 20 К - 69.3.2 «ФФОМС» - начислен ЕСН в ФФОМС;

Д - 69.1.2 К - 51 «Страхование от НС и ПЗ» - начислены взносы в ФСС;

Д - 70 К - 50 «Касса организации» - выплата заработной платы сотрудникам из кассы;

Д - 76.3П К - 51 «Расчеты с банками по заработной плате» - выплата заработной платы через банк;

Д - 70 К - 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами в руб.» - удержаны алименты с сотрудника;

Д - 76 К - 71 «Расчетные счета» - перечисление алиментов на счет в банке;

Д - 68.1, 69.1, 69.2.1, 69.2.2, 69.3.1, 69.11 К - 51 - уплата налогов.

Сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" кредитовое. Оно показывает задолженность предприятия перед работниками по начисленной оплате труда (т.е. общую сумму к выплате по расчетно-платежной ведомости на конец месяца).

Дебетовым сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" может быть в случае, например, выплаты внепланового аванса в счет будущего заработка или при выплате излишних сумм (при переплате).

Регистрами аналитического учета заработной платы являются: лицевые счета работника, налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, расчетно-платежные и платежные ведомости.



3. Организация бухгалтерского учета удержаний из заработной платы

3.1 Документооборот учета удержаний из заработной платы

При начислении заработной платы все виды удержаний вносятся в расчетно-платежную ведомость предприятия. Также для каждого вида удержаний существуют свои документы, которые каждому предприятию необходимо учитывать.

Согласно требованиям налогового законодательства все организации независимо от форм собственности обязаны вести налоговые карточки учета доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде.

Форма налоговой карточки установлена Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Карточки заводятся не только на штатных, но и на временных и сезонных работников, выполняющих трудовые обязанности на основании трудовых соглашений, на лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, т.е. на всех физических лиц, получивших доход от конкретной организации хотя бы единовременно.

Налоговые карточки содержат необходимую для исчисления сумм налога на доходы физических лиц информацию, в том числе сведения о получателе дохода, размере полученного дохода, льготах и иных вычетах из налогооблагаемого дохода, суммах исчисленного и удержанного налога.

На основании данных налоговых карточек заполняется справка о доходах физического лица, которую организации представляют в налоговый орган по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Удержания алиментов производятся в соответствии с семейным кодексом РФ. Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю.

В письменных заявлениях о добровольной уплате алиментов работники обязаны указать следующие данные: фамилию, имя отчество заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей ли других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты. Адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов.

Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусмотрена Трудовым кодексом. Различают полную и ограниченную материальную ответственность. Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а второй - у работника. Полная материальная ответственность возникает при получении работником какого-либо имущества по разовой доверенности или другим разовым документам под отчет в случае, когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или порчей какого-либо имущества, а также когда ущерб причинен в состоянии наркотического опьянения или он явился следствием преступных действий работника, установленных приговором суда.

3.2 Учет налога на доходы физических лиц

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания - налог на доходы физических лиц (НДФЛ), по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц; по инициативе организации - долг за работником, ранее выданный плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетном периоде, в погашение задолженности по подотчетным суммам, за ущерб, нанесенный производству, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак, за товары, купленные в кредит.

Удержание налога на доходы физических лиц.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России, а также получающие доходы от источников в России и не являющиеся налоговыми резидентами России признаются плательщиками НДФЛ, исчисление и уплата которого осуществляется в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 224 НК РФ установлены следующие налоговые ставки:

Ш 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

Ш 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

Ш 35% в отношении выигрышей, призов, страховых выплат по договорам добровольного страхования, процентным доходам по вкладам в банках, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств;

Ш 9% по доходам от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов.

В соответствии с НК РФ граждане для целей налогообложения имеют право на уменьшение совокупного дохода в виде налогового вычета:

· вычеты (3000 и 500 рублей) предоставляются за каждый месяц налогового периода, независимо от размера полученного налогоплательщиком дохода;

· вычет в размере 400 рублей предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей;

· вычеты расходов на детей в размере 1000 рублей предоставляются за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей;

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не предоставляется.

Поскольку стандартные вычеты являются одной из разновидностей налоговых льгот, они предоставляются только тем налогоплательщикам, которые подали налоговому агенту соответствующее заявление. Если физическое лицо заявляет на льготные стандартные налоговые вычеты или вычеты расходов на содержание детей, то к заявлению они должны приложить документы, подтверждающие наличие у него права на такие вычеты.

Удержание сумм налога на доходы физических лиц отражается бухгалтерской проводкой:

Д 70 К 68 - удержан НДФЛ из сумм оплаты труда работников.

Погашение задолженности перед бюджетом по удержанному НДФЛ отражают проводкой:

Д 68 К 51 - перечислена с расчетного счета организации в бюджет сумма налога на доходы физических лиц.

3.3 Учет удержаний на алименты

В соответствии с Семейным кодексом алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка - 1/4, на 2 детей - 1\3, на 3 детей и более - 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством. На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц алименты устанавливаются в твердой денежной сумме.

Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья.

Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично с кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя. Если адрес заявителя неизвестен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный счет суда по месту нахождения организации.

Рассмотрим как производится работниками бухгалтерии ООО "ЦЕНТРСТРОЙМОНТАЖ" расчет удержаний на алименты из заработной платы:

В ООО «ЦЕНТРСТРОЙМОНТАЖ» удержание по исполнительному листу производится с Климова В.А. 28.03.1979 г.р. Данный сотрудник работает в организации с 01.04.2010 г. в должности кладовщика, с должностным окладом 8400 руб. 00 коп. В августе 2012 г. бухгалтером был получен исполнительный лист № 2-204/2012 от 13.07.2012 г., согласно которому с Климова В.А. причитаются алименты на содержание сына Климова Д.В. 19.06.2008 г.р. в пользу Климовой В.М., в размере 1/4 части всех видов заработной платы и иных доходов ежемесячно, начиная с 01.08.2012 г. и до совершеннолетия ребенка.

Налог на доходы физических лиц составляет, руб.:

8400 руб. *13% = 1092 руб.

Алименты удерживаются с суммы, руб.:

8400 руб. - 1092 руб. = 7308 руб.

Сумма алиментов составит:

7308 руб. : 4 = 1827 руб.

Работнику будет выплачено, руб.:

8400 руб. - 1092 руб. - 1827 руб. = 5481 руб.



Заключение

По завершению курсовой работы можно сделать некоторые выводы. Из первой главы можно сказать, что заработная плата - это денежное вознаграждение за труд; часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем. Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые делятся на: обязательные удержания, удержания по инициативе организации и удержания по инициативе члена трудового коллектива. Существует несколько видов удержаний из заработной платы, но многие виды удержаний зависят от самого работника, например удержания за причиненный материальный ущерб. Можно сделать вывод, что от личного отношения работника к организации, к его деятельности зависит размер заработной платы, которую он получит. Семейное положение (при наличии детей) также влияет на удержания, так например, после развода один из родителей обязан выплачивать алименты.

Но все же существуют удержания, которым подвергаются абсолютно все граждане, получающие заработную плату это налог дохода на физические лица. Этот налог устанавливается законодательством, и ни кто на него не может повлиять, ни организация, ни работник. Количество удержаний также зависит от организации, например профсоюзные взносы, они существуют не во всех организациях, но если руководством организации установлен данный вид удержаний, то каждый работник этой организации обязан их уплачивать.

Из третьей главы можно сделать вывод, что при всех видах удержаний заполняются различные виды документов. Также можно сказать, что некоторые виды удержаний имеют свои плюсы, так например стандартные налоговые вычеты для отдельных категорий граждан. Если работник имеет детей, то НДФЛ будет вычитаться не из полной заработной платы, а за вычетом по 600 рублей на каждого ребенка и 400 рублей на себя, но и эти вычеты имеют свои ограничения в размере заработной платы, т.е. если заработная плата за один месяц выше 40 000 рублей, то вычеты производиться не будут. Также эти вычеты относятся к лицам имеющим инвалидность или например пострадавшим вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. Эти вычеты устанавливаются законодательством и ни как не зависят от руководства организации. Это говорит о том, что наше законодательство четко предусмотрело все пункты, создавая законы, кодексы и нормативно-правовые документы, регулирующие удержания из заработной платы.



Список литературы

1. Заработная плата: бухгалтерские, налоговые и правовые аспекты/В.Ю. Никитин. - М.: ГроссМедиа, 2010.

2. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет - Ростов н/Д: «Феникс», 2009.

3. Бухгалтерский учет. Учебник. Под ред. доктора эконом. наук, профессора Я.В. Соколова. - М. 2010.

4. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь - М.: ИНФРА-М, 2011.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации 2012.

6. Трудовой кодекс Российской Федерации 2012.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2011.

8. Андросов А.М., Викулов Е.В. Бухгалтерский учет. М.,2009.

9. Богатая И.Н. Исчисление среднего заработка для оплаты отпусков и пособий по временной нетрудоспособности. - М.: Дело, 2009.

10. Бухгалтерское дело: Учебное пособие / Под ред. Н.Н. Хахановой. М.: ИЦК «МарТ»; Ростов н/Д. 2009.

11. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие для вузов по экон. спец. М.: Финстатинформ: МЦУПЛ, 2010.

12. Куликова Л.И. Налоговый учет. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2011.

13. Пятов М.Л. Управление обязательствами организации. М.: Финансы и статистика, 2012.

14. Панченко Т.М. Оплата труда в натуральной форме // Аудиторские ведомости. 20010. №6, июнь.

15. Джаарбеков С.М., Старостин С.Н. Справочник бухгалтера. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2012.

16. Бухгалтерский учет и аудит. 500 вопросов и ответов / Под ред. Проф. Г.М. Лисович. Ростов н/Д: Феникс,2009.

17. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2011.

18. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. Новосибирск: фирма «ЭКОР», М.: «КНОРУС», 2009.

19. Вахрушина М.А. Внутрипроизводственный учет и отчетность. М.: «АКДИ Экономика и жизнь», 2010.

20. Раздельный учет: бухгалтерский и налоговый. / Г.Ю. Касьянова, М.А. Пархачева М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2011.

21. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Ростов н/Д: Феникс, 2009.

22. Палий В.Ф. Бухгалтерская отчетность: особенности. М.: Бератор-Пресс, 2009.

Размещено на Allbest.ru

...