Главная Коллекция "Revolution" Бухгалтерский учет и аудит Аудит расчетных операций

Аудит расчетных операций

Цель, направления, задачи, значение и источники информации аудита расчетных операций. Анализ материалов инвентаризации расчетов. Общие сведения о предприятии. Совершенствование методики аудиторской проверки расчетных операций в УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 04.07.2013
Размер файла 94,8 K
рефераты на заказ со скидкой

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Нарушение. Бухгалтер необоснованно включил в расчет среднедневного заработка премию к празднику, тем самым, завысив сумму отпускных (праздничные премии, материальная помощь и иные подобные выплаты не участвуют в расчетах).

Правильный расчет: ((6000 руб. х 12 мес. + 2000 руб. + 2000 руб. + 2000 руб.): 12 мес.: 29,6) х 17дн. = 3733,11 руб.

Последствия: во-первых, завышая отпускные, организация переплачивает налог на доходы физических лиц, взносы от несчастных случаев; во-вторых, этим занижается облагаемая база по налогу на прибыль.

Таким образом, переплата по НДФЛ составит 25 руб. (191,42 руб. х 13%), по взносам от несчастных случаев 0,38 руб. (191,42 руб. х 0,2%). Рекомендовано: производить расчет среднедневного заработка в соответствии с Положением «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденного постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 года №213; внести изменения в бухгалтерский учет в порядке, установленном пунктом 1 статьи 54 НК РФ; внести изменения в налоговый учет в соответствии с требованиями статьи 81 НК РФ.

В ходе аудиторских процедур выявлены недостатки в оформлении табелей учета рабочего времени: часто применяется «штрих» для закрашивания ошибочного текста. Рекомендации по оформлению документов состоят в следующем. В первичные учетные документы (за исключением кассовых и банковских) исправления вносятся "корректурным способом": неправильный текст (сумма) аккуратно зачеркивается одной тонкой чертой так, чтобы зачеркнутое можно было прочитать. Сверху надписывается правильный текст (сумма).

Затем здесь же на полях против соответствующей строки внесенные изменения специально оговариваются и подтверждаются подписями лиц, подписавших документ, с указанием даты исправления. Это требование установлено пунктом 5 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" - исправления в первичные документы могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, подписавшими первоначальный документ. При необходимости подписи заверяются печатью организации. Исправления сопровождаются фразой: "Написанному в исправление верить", в которой также пишется новый текст или сумма, а потом ставится подпись.

При проверке достоверности учетных и отчетных данных по расчетам с подотчетными лицами установлено, что в УМТЭП авансовые отчеты оформлены на бланках унифицированной формы, имеют все необходимые реквизиты, суммы в авансовых отчетах подтверждены приложенными к ним оправдательными первичными документами и утверждены подписью директора УМТЭП.

Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия соответствует действующим законодательным нормам. Данные аналитического учета соответствуют оборотам и остаткам по счетам синтетического учета расчетов с подотчетными лицами. Записи в кассовой книге по выдаче подотчетных сумм, в авансовых отчетах по их использованию и возврату соответствуют данным журнала-ордера №7.

Фактов выдачи денежных средств под отчет в проверяемом периоде при наличии остатка неизрасходованного предыдущего остатка не выявлено. НДС по приобретенным через подотчетных лиц материальным ценностям, оплаченным работам и услугам, предъявляется к вычету в установленном порядке. Приказы о направлении работников в командировку оформляются соответствующим образом.

Расходы по командировкам относятся на себестоимость работ в соответствии с установленными нормами [12]. Сверхнормативных расходов, отнесенных на себестоимость работ, не выявлено.

При проверке операций по учету расчетов с подотчетными лицами был выявлен случай списания товарно-материальных ценностей на счета затрат без оприходования (рабочий документ №5).

Результаты выполнения процедуры

Заведующая канцелярией приобрела канцтовары для нужд управления на сумму 354 руб. (авансовый отчет № 187 от 13.07.2012 г.). Бухгалтер отразил в журнале-ордере №7 списание канцтоваров следующей проводкой:

Дебет 26-41 Кредит 71 354 руб., где субсчет 26-41 «Канцтовары для нужд управления», счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Произошло списание материальных ценностей на счета затрат без оприходования.

Нарушена методология ведения бухгалтерского учета. Согласно ст.120 гл.16 Налогового кодекса неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей грозит фирме штрафом от 5000 до 15000 рублей в зависимости от того, в скольких налоговых периодах допускалось нарушение.

Рекомендовано: подтвердить в учете предприятия факты оприходования и передачи канцтоваров в эксплуатацию. При таком ведении учета бухгалтер будет видеть текущие взаиморасчеты с поставщиками. Также будет налажен учет материалов.

Исправительные проводки должны выглядеть следующим образом:

Д 26 -41 К 71 354 руб. - сторно хозяйственной операции по «приобретению канцтоваров»;

Д 60 К 71 354 руб. - оплачены материалы подотчетным лицом;

Д 10 -1 К 60 354 руб. - оприходованы канцелярские товары;

Д 26-41 К 10 354 руб. - списаны на общехозяйственные расходы канцелярские товары.

В ходе проверки расчетов с персоналом по прочим операциям было установлено, что в УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск имеют место расчеты по возмещению материального ущерба. По результатам инвентаризации в ноябре 2006 г. была выявлена недостача товарно-материальных ценностей, сумма недостачи (по рыночной стоимости ТМЦ) полностью отнесена на виновное лицо (заведующего кладовой) и удержана из начисленной ему заработной платы. Сроки и порядок рассмотрения недостачи были соблюдены. Расчеты иных видов (за товары, проданные в кредит, расчеты по предоставленным займам) на теплоэнергетическом предприятии не практикуются. Данные учетных регистров по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» тождественны, расхождений с записями Главной книги не выявлено.

При проверке расчетов с учредителями было установлено, что Уставный капитал УМТЭП полностью сформирован и оплачен учредителем до государственной регистрации предприятия. По состоянию на 01 января 2006 года уставный фонд составляет 84 000 рублей 00 копеек. На основании распоряжения УМС администрации ЗАТО г. Снежногорск №156-р от 02 августа 2006 года «Об утверждении изменений и дополнений в Устав УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск» размер уставного фонда предприятия изменен и составил 1 100 000 рублей 00 копеек. Изменения в части уставного фонда, внесенные в учредительные документы предприятия, прошли государственную регистрацию, внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании свидетельства Министерства Российской Федерации по налогам и сборам за государственным регистрационным номером 2065105029570. По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01 ноября 2012 года уставный фонд предприятия сформирован полностью в соответствии с учредительными документами и отражен по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в сумме 1 100 000 рублей.

2012 год УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск завершило с убытком, что отражено в годовой отчетности: убыток до налогообложения составил 49 309 000 рублей, чистый убыток отчетного периода составил 2 575 000 рублей (приложение 9). Ввиду этого, начисление дивидендов не осуществлялось, соответственно, выплаты не производились.

На завершающем этапе аудиторской проверки нами был подготовлен и представлен руководителю УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск отчет по результатам проверки (приложение 8).

расчетный операция инвентаризация аудиторский

Заключение

Целью аудиторской проверки расчетных операций является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части показателей, отражающих обязательства по внешним и внутренним расчетным операциям, и о соответствии применяемой методики учета и налогообложения действующим нормативным документам.

Аудиторскую проверку необходимо проводить как по внешним, так и по внутренним расчетам.

В ходе аудита расчетных операций должны быть решены следующие задачи: оценка состояния учета и эффективности внутреннего контроля операций по внешним и внутренним расчетам; проверка правильности оформления первичных документов; проверка организации аналитического учета операций по внешним и внутренним расчетам; проверка правильности исчисления и своевременности и полноты перечисления каждого налога, составления налоговой отчетности; подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете; и др.

По итогам написания курсовой работы, в целях совершенствования методики аудита расчетных операций, было выполнено следующее:

1. Разработан и апробирован вопросник аудитора по оценке состояния системы первичного учета на предприятии. Его применение позволяет выработать направления более детальной проверки соответствующего раздела учета(приложение 2);

2. Разработаны и апробированы перечни аудиторских процедур проверки внешних и внутренних расчетных операций. Они позволяют аудитору более подготовленно подойти к проведению основных аудиторских процедур: обоснованно определить объемы выборки и способы отбора элементов в проверяемую совокупность; откорректировать предполагаемые затраты времени на осуществление запланированных процедур, а также сократить или увеличить их объем.

Таким образом, цель данной курсовой работы достигнута и поставленные задачи решены.

Приложение 1

ПРОГРАММА АУДИТА РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Проверяемая организация УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск

Период аудита 16.08.2013 - 05.09.2013

Проверяемый период 01.01.2012 - 31.12.2012

№ п/п

Перечень аудиторских процедур

Период проведения

Исполнитель

Источники информации

Примечания

1

2

3

4

5

6

1

Общая оценка состояния внутреннего контроля в системе первичного учета УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск

16.08.13 -17.08.13

Мозговая Ю.И.

1.1.

Проверка документации на наличие всех обязательных реквизитов, контроль законности совершения операции и создания первичного документа

16.08.13

Мозговая Ю.И.

Договоры, контракты, копии переписки

(за 2006 год)

Применить метод систематического отбора

1.2.

Проверка полноты регистрации оперативных фактов первичными документами

17.08.13

Мозговая Ю.И.

Первичные документы(накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки) (за 2006 год)

Применить метод систематического отбора

1.3.

Проверка контроля системы защиты информации

17.08.13

Мозговая Ю.И.

Распорядительная документация по вопросам доступа к первичной учетной документации

2.

Аудит внешних расчетных операций

20.08.13- 24.08.13

Мозговая Ю.И.

2.1.

Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками:

20.08.13 -

21.08.13

- Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками;

- проверка полноты и точности фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг;

- проверка оперативности регистрации фактов совершения хозяйственной операции;

- проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах.

Мозговая Ю.И.

Договоры, соглашения, контракты, первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, график документооборота, книга покупок, книга продаж, регистры бухгалтерского учета, отчетность (за 2006 год)

Применить метод систематического отбора

2.2

Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками:

- проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности;

- проверка правильности списания дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежной ко взысканию.

22.08.13 -23.08.13

Мозговая Ю.И.

Регистры бухгалтерского учета, Главная книга, отчетность, акты сверки расчетов, акты инвентаризации расчетов, ответы на запросы поставщикам, протоколы о зачете взаимных требований, платежные документы, решения судов в части признания задолженности безнадежной ко взысканию (за 2006 год)

Провести выборочную инвентаризацию задолженностей;

безнадежные долги проверять сплошным методом

2.3

Аудит расчетов по претензиям

23.08.13

Мозговая Ю.И.

Регистры бухгалтерского учета по счету 76-2 «Расчеты по претензиям», договоры выполнения работ, оказания услуг, поставки продукции, акты сверки расчетов, данные складского учета, первичные документы (накладные, счета-фактуры)

Проводить проверку сплошным методом

2.4.

Аудиторская проверка полноты и правильности учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами:

- проверка правильности оформления документов по депонированию заработной платы;

- проверка правильности и обоснованности удержаний по исполнительным листам;

- проверка полноты и своевременности перечисления удержанных сумм получателям;

- проверка правильности и своевременности учета расчетов по операциям некоммерческого характера;

24.08.13

Мозговая Ю.И.

Положение об учетной политике предприятия, копии платежных документов, исполнительные листы, договоры выполнения работ, оказания услуг некоммерческого характера, акты сверки расчетов, регистры бухгалтерского учета, Главная книга, бухгалтерская отчетность (за 2006 год)

Применить метод систематического отбора

2.5.

Аудит расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей:

- проверка правильности формирования налогооблагаемой базы каждому уплачиваемому предприятием налогу, сбору, платежу, правильности применения налоговых ставок;

- проверка правомерности применения льгот при расчете и уплате налогов;

- проверка правильности начисления, полноты и своевременности перечисления налоговых платежей;

25.08.13 - 26.08.13

Мозговая Ю.И.

Положение об учетной политике, регистры бухгалтерского учета, книга покупок, книга продаж, журналы регистрации входящих и исходящих счетов-фактур, платежные поручения, выписки банка, налоговые декларации, налоговые карточки по учету НДФЛ и ЕСН, расчетно-платежные ведомости, бухгалтерская отчетность (за 2006 год)

Применить метод систематического отбора

- проверка соответствия аналитического и синтетического учета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию»;

- проверка правильности составления и своевременности сдачи налоговой отчетности по каждому уплачиваемому предприятием налогу, сбору, платежу.

Применить метод систематического отбора

3.

Аудит внутренних расчетных операций

27.08.13 - 02.09.13

3.1.

Общая оценка организации учета операций по оплате труда

27.08.13

Мозговая Ю.И.

Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, табели учета использования рабочего времени, график-календарь, личные карточки, коллективный договор, расчетные, расчетно-платежные, платежные ведомости, расходные кассовые ордера и др. (за 2006 год)

Применить метод сбора аудиторских доказательств по сопоставлению соответствующих документов (личных карточек, табелей рабочего времени) с приказами и распоряжениями

3.2.

Аудит системы начислений заработной платы

28.08.13-

30.08.13

Мозговая Ю.И.

Приказы, табели учета использования рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета, личные карточки, листки нетрудоспособности, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговые органы (за 2006 год)

Применить выборочный метод (по разл.категориям работающих и по разным временным периодам), а также контроль арифметических расчетов

3.3.

Аудит обоснованности предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и удержаний из заработной платы

30.08.13 - 31.08.13

Мозговая Ю.И.

Расчетно-платежные ведомости, лицевые счета, личные карточки, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговые органы, исполнительные листы, заявления сотрудников на предоставление вычетов и копии предоставленных ими документов (за 2006 год)

Применить метод систематического отбора

3.4.

Аудит тождественности показателей финансоввых результатов и регистров бухгалтерского учета расчетов по заработной плате

01.09.13

Мозговая Ю.И.

Регистры синтетического и аналитического учета (Главная книга, журналы-ордера №№ 1,2,10, разработочная таблица РТ-5 «Сводка начисления заработной платы по ее составу и категориям работников и сводка данных по расчетам с рабочими и служащими» (за 2006 год)

Применить метод сбора аудиторских доказательств по сопоставлению соответствующих документов

3.5.

Проверка достоверности учетных и отчетных данных по расчетам с подотчетными лицами

02.09.13 - 04.09.13

Мозговая Ю.И.

Авансовые отчеты и приложенные к ним оправдательные документы, приказы о направлении сотрудников в командировку, список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы, сметы представительских расходов и приказы об их утверждении, Главная книга, журнал-ордер №7, расходно-кассовые ордера

Применить сплошной метод проверки

приходно-кассовые ордера, кассовая книга, бухгалтерская отчетность (баланс, отчет о движении денежных средств) (за 2006 год)

3.6.

Проверка достоверности учетных и отчетных данных о расчетах с персоналом по прочим операциям

04.09.13

Мозговая Ю.И.

Расчетно-платежные ведомости, договора о материальной ответственности, акты инвентаризации, регистры бухгалтерского учета по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Главная книга (за 2006 год)

Применить сплошной метод проверки

3.7.

Проверка полноты и правильности учета расчетов с учредителями

05.09.13

Мозговая Ю.И.

Учредительные документы (копии), копии о регистрации и перерегистрации учредительных документов, регистры бухгалтерского учета по счету 75 «Расчеты с учредителями», бухгалтерская отчетность (за 2006 год)

4.

Оформление результатов аудита расчетных операций

06.09.13 - 10.09.13

Мозговая Ю.И.

Приложение 2

Вопросник аудитора по оценке состояния системы первичного учета

Возможные вопросы

Возможный круг респондентов

Ответы

1

2

3

1. Всегда ли в организации первичный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции или сразу после ее окончания?

Главный бухгалтер, бухгалтер кассовых операций и операций с подотчетными лицами, заведующий складом, экономисты отдела МТС

Да

2. Всегда ли в организации используются унифицированные формы документов?

Главный бухгалтер

Да

3. Существует ли в организации действующий график документооборота?

Главный бухгалтер, заведующий складом

Да

4. Определены ли в приказе по документообороту или ином внутреннем распорядительном документе сроки хранения первичной учетной документации?

Главный бухгалтер, начальник отдела по делопроизводству, заведующий канцелярией

Нет

5. Составляются ли на документы с истекшим сроком хранения акты о выделении документов к уничтожению?

Главный бухгалтер, начальник отдела по делопроизводству, заведующий канцелярией

Нет

6. Оформлены ли дела с первичной документацией должным образом (касается тех документов, которые в соответствии с законодательством должны быть переплетены и подобраны в хронологическом порядке, например, кассовые, банковские документы, авансовые отчеты)?

Главный бухгалтер, начальник отдела по делопроизводству, заведующий канцелярией

Да

7. Существует ли практика визирования договоров и иных юридических документов главным бухгалтером или иным ответственным работником бухгалтерии?

Руководитель, главный бухгалтер, начальник юридической службы

Да

8. Присутствует ли в должностных инструкциях работников, занятых оформлением первичных учетных документов, запись об ответственности за несоблюдение правил оформления документации?

Руководитель, главный бухгалтер, начальник отдела кадров

Нет

9. Своевременно ли главный бухгалтер или иное ответственное лицо подписывают первичные документы, требующие их визы?

Главный бухгалтер, работники, отвечающие за создание и оформление документов

Да

10. Определены ли в графике документооборота лица, ответственные за оформление того или иного первичного документа на конкретном участке совершения хозяйственной операции?

Главный бухгалтер

Да

11. Существует ли практика заключения договоров материальной ответственности на участках учета кассовых операций и учета ТМЦ?

Руководитель, главный бухгалтер, начальник юридической службы

Да

12. Организуются ли главным бухгалтером проверки с целью определения наличия и комплектности первичных документов с целью выявления нарушений при оформлении документов?

Руководитель, главный бухгалтер

Да

Приложение 3

Тесты для оценки состояния внутреннего контроля (ВК) в системе первичного учета УМТЭП

Наименование процедуры контроля

Методы проведения процедуры контроля в организации

Конечные задачи процедуры контроля

Результаты

1

2

3

4

1. Контроль законности совершения операции и создания первичного документа

Систематическая проверка главным бухгалтером первичной документации на наличие необходимых подписей

Отказ в принятии документа в обработку работниками бухгалтерии без соответствующих подписей

Отказ конкретных исполнителей в исполнении хозяйственной операции без соответствующих письменных распоряжений

Визирование договоров главным бухгалтером или другим уполномоченным работником бухгалтерии

1. Все хозяйственные операции совершаются и, соответственно, фиксируются в учете с письменного разрешения руководства или уполномоченных на то лиц;

2. Все хозяйственные операции совершаются в строгом соответствии с заключенными договорами и действующим законодательством

Да

Да

2. Формальная проверка документации на наличие всех обязательных реквизитов

Контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих конкретные документы, за правильностью оформления документов

3. Весь массив первичных документов в части наличия необходимых реквизитов отвечает требованиям законодательства о бухгалтерском учете

Нет

3.Соответствие первичной документации регистрируемым оперативным фактам

Проведение систематических инвентаризаций на соответствие фактических остатков активов и пассивов организации их учетным значениям

Арифметический и логический контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих документацию, за соответствием совершенной операции оформленному оправдательному документу

4. Достижение уверенности в том, что на каждую операцию составлен документ, верно зафиксировавший совершенный оперативный факт

Да

4. Контроль полноты регистрации первичных документов

Контроль со стороны бухгалтерии за отклонениями в нумерации документов, ведение журналов регистрации первичных учетных документов, единая нумерация первичной документации

5. Достижение уверенности в том, что все первичные документы в организации введены и отработаны

Да

5.Контроль документопотоков

Контроль со стороны бухгалтерии за сроками оборота документов

6. Достижение уверенности в том, что в организации исполняется действующий график документооборота

Да

6. Контроль точности регистрации и обработки первичной учетной документации

Автоматический ввод бухгалтерской проводки с документа с помощью соответствующих программных продуктов

7. Точный количественный и качественный перенос данных из документа в систему учета

Да

7. Контроль своевременности регистрации и обработки первичных документов

Проведение инвентаризации активов и сверок расчетов с целью установления реальности числящихся в учете сумм на определенную дату

Система поощрений и наказаний за выполнение бухгалтером-исполнителем своих обязанностей, в том числе за своевременность регистрации документов

8. Достижение уверенности в том, что принцип временной определенности в организации соблюден

Да

8. Контроль системы защиты информации

Практика введения паролей на автоматизированных рабочих местах, установление системным администратором определенного порядка доступа к информации с другого автоматизированного рабочего места

9. Достижение уверенности в том, что вся первичная документация будет защищена от несанкционированного доступа

Да

Приложение 4

Аудиторские процедуры проверки внешних расчетных операций УМТЭП

Наименование процедуры контроля

Рабочие документы аудитора

Выводы

1

2

3

1. Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Договоры, контракты, копии переписки

1. Все заключенные договора полностью соответствуют экономическому смыслу совершенной предприятием сделки

2. Договора содержат все существенные условия, и риск признания договора недействительным отсутствует

2. Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, график документооборота, книга покупок, книга продаж, регистры бухгалтерского учета, отчетность (за 2006 год)

3. На предприятии присутствует вся первичная документация по всем поступившим ценностям и всем оказанным услугам за отчетный период

4. Поступившие на предприятие документы оперативно отражают регистрацию фактов поступления и продажи материалов, оказания услуг, выполнения работ

5. Отсутствие некоторых обязательных реквизитов в первичной учетной документации по операциям расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками ставит под вопрос юридическую силу документов

6. Поступившие и исходящие документы полно и точно регистрируются в учетных регистрах

3. Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Регистры бухгалтерского учета, Главная книга, отчетность, акты сверки расчетов, акты инвентаризации расчетов, ответы на запросы поставщикам, протоколы о зачете взаимных требований, платежные документы, решения судов в части признания задолженности безнадежной ко взысканию (за 2012 год)

7. Расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками правильно отражаются на счетах в учетных регистрах

8. Задолженности контрагентов и задолженности перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях

9. Выявлены нарушения в части списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

10. Полученные авансы оформляются и отражаются в бухгалтерском учете правильно

4. Аудит расчетов по претензиям

Регистры бухгалтерского учета по счету 76-2 «Расчеты по претензиям», договоры выполнения работ, оказания услуг, поставки продукции, акты сверки расчетов, контракты, данные складского учета, первичные документы (накладные, счета-фактуры) (за 2006 год)

11. Задолженности по претензиям на счетах бухгалтерского учета не числятся

5. Аудиторская проверка полноты и правильности учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Положение об учетной политике предприятия, платежные документы, исполнительные листы, договоры выполнения работ, оказания услуг некоммерческого характера, акты сверки расчетов, регистры бухгалтерского учета, Главная книга, бухгалтерская отчетность (за 2006 год)

12. Оформление документов по депонированию заработной платы обоснованно, своевременно и правильно

13. Удержание сумм по исполнительным листам правильно и обоснованно, их перечисление получателям происходит своевременно и в полном объеме

14. Учет расчетов с разными организациями по операциям некоммерческого характера происходит правильно и своевременно

15. Задолженности по расчетам с разными дебиторами и кредиторами числятся на счетах учета в реальных значениях на дату составления баланса

6. Аудит расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей

Положение об учетной политике, регистры бухгалтерского учета, книга покупок, книга продаж, журналы регистрации входящих и исходящих счетов-фактур за, платежные поручения, выписки банка,

16. Применение налоговых ставок, льгот при расчете и уплате налогов обоснованно

17. Выявлены нарушения в формирования налогооблагаемой базы по НДФЛ

налоговые декларации, налоговые карточки по учету НДФЛ и ЕСН, расчетно-платежные ведомости, бухгалтерская отчетность(за 2012 год)

18. Выявлены нарушения в своевременности уплаты налоговых платежей по НДС, ЕСН, транспортному налогу, налогу на имущество

22. Данные аналитического учета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию» соответствуют данным синтетического учета

23. Сдача налоговых деклараций по каждому уплачиваемому предприятием налогу, сбору, платежу происходит своевременно

Приложение 5

Аудиторские процедуры проверки внутренних расчетных операций

Наименование процедуры контроля

Рабочие документы аудитора

Выводы

1

2

3

1. Проверка достоверности учетных и отчетных данных о расчетах с персоналом по оплате труда

Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, табели учета использования рабочего времени, график-календарь, личные карточки, коллективный договор, расчетные, расчетно-платежные, платежные ведомости, расходные кассовые ордера и др. (за 2012 год)

1. Установлена высокая степень унификации первичных документов по учету персонала и рабочего времени

2. Учет рабочего времени ведется в соответствии с действующими нормами, выявлены недостатки в оформлении табелей учета использования рабочего времени (исправления, незаверенные подписью ответственного лица, применение «штриха»)

2. Аудит системы начислений заработной платы

Приказы, табели учета использования рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета, личные карточки, своды заработной платы, листки нетрудоспособности, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговые органы (за 2012 год)

3. Получены достаточные аудиторские доказательства обоснованности начислений на особые условия труда:

- сверхурочные работы, работу в ночное время;

- работа в выходные и праздничные дни;

- выполнение работ с вредными условиями труда;

- работы в районах с неблагоприятными климатическими условиями

4. Выявлены нарушения в расчете среднего заработка для исчисления отпускных

5. Выявлены нарушения в определении совокупного дохода сотрудников для целей налогообложения по налогу на доходы физических лиц

3. Аудит обоснованности предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и удержаний из заработной платы

Исполнительные листы, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета, личные карточки, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговые органы (за 2012 год)

6. Достигнута уверенность в правомерности применения вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц

7. Применяемые ставки налога на доходы физических лиц соответствуют главе 23 НК РФ

8. Удержания по исполнительным листам производятся на основании хранящихся должным образом исполнительных листов и личных заявлений работников

4. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета расчетов по заработной плате

Регистры синтетического и аналитического учета (Главная книга, журналы-ордера №№ 1,2,10, разработочная таблица РТ-5 «Сводка начисления заработной платы по ее составу и категориям работников и сводка данных по расчетам с рабочими и служащими» (за 2012 год)

9. Обороты по счетам и субсчетам Главной книги соответствуют аналогичным показателям регистров синтетического учета

10. Выплаты, начисленные персоналу организации, и суммы ЕСН правомерно включены в расходы организации для целей финансового и налогового учета

5. Проверка достоверности учетных и отчетных данных по расчетам с подотчетными лицами

Авансовые отчеты и приложенные к ним оправдательные документы, журнал регистрации авансовых отчетов, приказы о направлении сотрудников в командировку, список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы, сметы представительских расходов и приказы об их утверждении, Главная книга, журнал-ордер №7, расходно-кассовые ордера (за 2012 год)

11. Лица, получающие наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, соответствуют списку лиц, утвержденному руководителем предприятия

12. Фактический расход подотчетных соответствует целям, на которые они были выданы

13. Нарушений в учете представительских расходов не выявлено

14. Выявлены некорректные бухгалтерские записи по учету ТМЦ, приобретенных подотчетными лицами

15. Нарушений при оформлении командировочных расходов не выявлено, учет ведется в соответствии с действующим законодательством

16. Нарушений порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов и выделения налога на добавленную стоимость не выявлено.

17. Записи в авансовых отчетах соответствуют данным журнала-ордера №7 и показателям Главной книги

6. Проверка достоверности учетных и отчетных данных о расчетах с персоналом по прочим операциям

Расчетно-платежные ведомости, договора о материальной ответственности, акты инвентаризации, регистры бухгалтерского учета по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Главная книга (за 2012 год)

18. Выявленные в результате инвентаризации недостачи в полном объеме отнесены на виновных лиц с последующим удержанием из заработной платы

19. Учет расчетов по возмещению материального ущерба ведется в соответствии с действующими нормами

7. Проверка полноты и правильности учета расчетов с учредителями

Учредительные документы (копии), копии о регистрации и перерегистрации учредительных документов, регистры бухгалтерского учета по счету 75 «Расчеты с учредителями», бухгалтерская отчетность (за 2012 год)

20. Учредительные документы УМТЭП оформлены в соответствии с требованиями действующего законодательства

21. Увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала произведено обоснованно и оформлено в установленном порядке

22. Данные учетных регистров по счету 75 «Расчеты с учредителями» и счету 80 «Уставный капитал» соответствуют показателям Главной книги и бухгалтерской отчетности за 2006 год.

Приложение 6

Рабочий документ по проверке реальности дебиторской и кредиторской задолженности УМТЭП

№ п/п

Наименование организации

Дата возникновения задолженности

Сальдо задолженности на 01.01.2007

Соответствие сальдо выпискам и запросам

Дебет

Кредит

Сумма

Примечание

1

2

3

4

5

6

7

1

ЗАО «ИПК Лэндмарк»

20.09.2012

627000,00

627000,00

Задолженность УМТЭП за поставленное топливо (мазут), подтверждена актом сверки по состоянию на 01.01.2007

2

ООО «Северная топливная компания»

20.12.2012

340000,00

340000,00

Задолженность УМТЭП по услугам за доставку топлива, подтверждена актом сверки по состоянию на 01.01.2007

3

ООО «База снабжения Диал»

15.11.2012

12500,00

12500,00

Задолженность УМТЭП за поставленные материалы, подтверждена актом сверки по состоянию на 01.01.2007

4

МУ «Служба Заказчика»

31.09.2012

200000,00

200000,00

Задолженность населения за поставленную теплоэнергию, подтверждена актом сверки по состоянию на 01.01.2007

5

МОУ «Дом детского творчества»

30.11.2012

14200,00

14200,00

Задолженность за выполненные работы по ремонту теплового узла, подтверждена актом сверки по состоянию на 01.01.2007

6

ЧП Седуш В.И.

31.10.2012

4875,00

4875,00

Задолженность УМТЭП по оплате обновлений ИПС «Кодекс», подтверждена актом сверки по состоянию на 01.01.2007

Приложение 7

Рабочий документ аудитора по проверке соответствия данных счетов поставщиков данным журнала-ордера №6 за декабрь 2006 г.

№п/п

Наименование организации

Счет, №, дата

По счету поставщика, руб.

Фактически отражено в учете, руб.

Отклонения, руб. +/-

1

2

3

4

5

6

1

ООО «АСОТ-Сервис»

426 от 26.12.12

465,00

465,00

Отклонений не выявлено

2

ООО «Гранит-Авто»

247 от 14.12.12

12453,00

12453,00

Отклонений не выявлено

3

ООО «Промэлектросвет»

12863 от 05.12.12

47236,00

47236,00

Отклонений не выявлено

4

ОАО «Мегафон»

42563 от 31.12.12

7842,00

7842,00

Отклонений не выявлено

5

ООО «МИП 999»

1642 от 20.12.12

457,00

457,00

Отклонений не выявлено

6

ООО «Корпорация Синтез»

8635 от 09.12.12

2356000,00

2356000,00

Отклонений не выявлено

7

ООО «СТК»

486 от 01.12.12

450000,00

450000,00

Отклонений не выявлено

8

ООО «Севзапканат»

6983 от 21.12.12

4630,00

4630,00

Отклонений не выявлено

9

УМПП «Жилкомхоз»

8796 от 30.12.12

74520,00

74520,00

Отклонений не выявлено

10

ООО «Оценка-Сервис»

42 от 03.12.12

12000,00

12000,00

Отклонений не выявлено

11

ООО «Компания Альфа»

2563 от 15.12.12

17523,00

17523,00

Отклонений не выявлено

12

ООО «База снабжения Диал»

14365 от 22.12.12

26230,00

26230,00

Отклонений не выявлено

13

ООО «Мурманскзапчасть»

456 от 27.12.12

45980,00

45980,00

Отклонений не выявлено

14

ООО «Пальмира»

987 от 16.12.12

6523000,00

6523000,00

Отклонений не выявлено

15

ООО «Креатон»

921 от 07.12.12

4658000,00

4658000,00

Отклонений не выявлено

Приложение 8

Отчет по результатам проверки

Нами проведен аудит расчетных операций УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск за 2012 финансовый год (за период с 01 января по 31 декабря 2012 года включительно) в соответствии с условиями и порядком, определенными Федеральным Законом от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности показателей дебиторской и кредиторской задолженности, содержащихся в данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

При проведении аудита расчетных операций мы исходили из того факта, что администрация УМТЭП ЗАТО Снежногорск несет ответственность за выбор уместной хозяйственной и учетной политики, а также за принятие важнейших управленческих решений по оформлению всех хозяйственных операций первичными документами и за последовательное соблюдение установленной учетной политики в соответствии с Федеральным Законом № 129-ФЗ от 21.11.96г. «О бухгалтерском учете», и другими нормативными актами.

Нами не обнаружены серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций, которые могли бы существенно повлиять на достоверность показателей дебиторской и кредиторской задолженности, содержащихся в бухгалтерской отчетности за 2006 финансовый год. Тем не менее, руководству УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск необходимо обратить внимание на выявленные в ходе проведения аудита расчетных операций нарушения, с тем, чтобы не допустить их повторения в следующем отчетном периоде.

Приложение 9

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на

31 декабря

20

12

г.

КОДЫ

Дата (год, месяц, число)

2012

12

31

Организация

УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск

по ОКПО

45243421

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

5112100186

Вид деятельности

Производство и реализация теплоэнергии

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности

43

14

Муниципальное предприятие / Муниципальная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб

по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

184682, г. Снежногорск, ул.Бирюкова, д.3

Дата утверждения

20.03.2013

Дата отправки (принятия)

20.03.2013

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

-

-

Основные средства

120

21176

44854

Незавершенное строительство

130

24626

4705

Долгосрочные финансовые вложения

140

-

-

Отложенные налоговые активы

145

-

-

ИТОГО по разделу I

190

45802

49559

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

25249

19929

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

25109

19762

животные на выращивании и откорме

212

-

-

затраты в незавершенном производстве

213

-

-

готовая продукция и товары для перепродажи

214

-

-

товары отгруженные

215

-

-

расходы будущих периодов

216

140

167

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

5115

828

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

-

в том числе покупатели и заказчики

231

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

42347

70078

в том числе покупатели и заказчики

241

33970

66160

Краткосрочные финансовые вложения

250

2185

3126

Денежные средства

260

4116

2535

Прочие оборотные активы

270

246

-

ИТОГО по разделу II

290

79258

96496

БАЛАНС

300

125060

146055

ПАССИВ

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

84

1100

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

(

-

)

(

-

)

Добавочный капитал

420

8754

7738

Резервный капитал

430

25428

-

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

25428

-

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

-

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

4844

685

ИТОГО по разделу III

490

39110

9523

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

-

-

Отложенные налоговые обязательства

515

215

746

ИТОГО по разделу IV

590

215

746

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

27000

35000

Кредиторская задолженность

620

48120

38650

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

28354

25141

задолженность перед персоналом организации

622

1442

2166

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

...

Страница:


Подобные документы

  • Аудиторская проверка расчетных операций в ООО Ловозерский "ГОК" п. Ревда

    Изучение теоретических основ аудита расчетных операций. Направления и этапы аудиторской проверки внешних и внутренних расчетных операций. Общие сведения о предприятии ООО Ловозерский "ГОК" п. Ревда. Составление общего плана аудита расчетных операций.

    курсовая работа [101,0 K], добавлен 05.04.2015

  • Бухгалтерский учет и аудит расчетных операций на примере ООО ТПК "Заволжье"

    Понятие расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности, сроки расчетов и исковой давности. Задачи учета и аудита расчетных операций. Программа и план аудиторской проверки расчетных операций. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

    дипломная работа [106,4 K], добавлен 17.04.2009

  • Учет и аудит расчетных операций

    Теоретические основы учета расчетных операций, основные формы расчетов. Понятие, порядок возникновения, сроки исковой давности и погашения дебиторской и кредиторской задолженности. Направления и этапы аудиторской проверки внешних расчетных операций.

    дипломная работа [148,7 K], добавлен 06.02.2010

  • Ревизия (аудит) расчетных операций

    Процесс проведения ревизии и аудита расчетных операций на строительном предприятии. Задачи и источники информации, аудит и ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами.

    курсовая работа [42,8 K], добавлен 11.06.2010

  • Общая аудиторская проверка расчетных операций

    Цели, задачи и нормативно-правовая база аудита расчетных операций, понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Этапы проведения, виды, теоретические аспекты плана и программы аудиторской проверки расчетных операций в различных сферах экономики.

    курсовая работа [532,3 K], добавлен 25.02.2010

  • Бухгалтерский учет и аудит расчетных операций на примере ООО "ТулаАвтоГруз"

    Нормативное регулирование аудита в РФ. Анализ ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами, прочих расчетных операций на предприятии. Разработка мероприятий по совершенствованию его ведения. План и программа проведения аудиторской проверки.

    дипломная работа [169,6 K], добавлен 14.01.2018

  • Организация и методика аудита операций по оплате труда и расчетам с персоналом

    Роль, задачи, источники и значение аудита расчетов с персоналом по оплате труда. Методики аудита операций по оплате и расчетам с персоналом; организация аудиторской выборки и проверка расчетных операций. Оценка результатов аудиторских доказательств.

    курсовая работа [177,1 K], добавлен 25.10.2012

  • Аудиторская проверка расчетных операций с поставщиками и покупателями

    Характеристика деятельности ИП Коровина А.В. Планирование аудита расчетных операций с поставщиками и покупателями. Аудит учета расчетов с поставщиками и покупателями, выводы о достоверности бухгалтерской отчетности в части учета расчетных операций.

    курсовая работа [40,1 K], добавлен 08.12.2014

  • Контроль и ревизия расчетных операций

    Общие вопросы контроля и ревизии расчетных операций. Аналитическое исследование материалов инвентаризации. Контроль и ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Принципы бухгалтерского учета кредитных операций предприятия.

    контрольная работа [31,7 K], добавлен 20.11.2010

  • Учет расчетных операций

    Сущность и формы безналичных расчетов. Обзор нормативных документов Республики Беларусь. Организация учета расчетных операций. Оценка состояния учета расчетных операций в ОАО "Борисовский мясокомбинат". Учет расчетных операций с использованием ЭВМ.

    курсовая работа [42,9 K], добавлен 11.06.2010

  • Аудит расчетно-кассовых операций кредитной организации ОАО "Новосибирский Муниципальный Банк"

    Правовые аспекты кассовых и расчетных операций кредитной организации. Основные направления аудита кассовых и расчетных операций. Расчет уровня существенности. Вопросник для обследования учета кассовых операций и составления плана и программы проверки.

    дипломная работа [213,8 K], добавлен 20.10.2010

  • Аудит

    Организация аудита в РФ, его нормативно-правовое регулирование. Аудит операций с денежными средствами, расчетных операций, основных средств, нематериальных активов, издержек производства, обращения, калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

    шпаргалка [35,2 K], добавлен 26.09.2008

  • Основные методики проведения аудиторской проверки расчетов

    Общие методические подходы к аудиту расчетных операций. Процедура получения аудиторских доказательств. Учет и аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.

    дипломная работа [31,4 K], добавлен 13.11.2009

  • Методики аудиторской проверки расчетных операций с поставщиками и подрядчиками

    Экономическая сущность и особенности документального оформления расчётных операций с поставщиками и подрядчиками, организация синтетического и аналитического учета. Нормативная база, цели и задачи аудита, сравнительный анализ методик его проведения.

    дипломная работа [174,8 K], добавлен 28.10.2011

  • Аудиторская проверка кассовых и расчетных операций

    Объекты, цели и задачи аудита денежных средств. План аудиторской проверки. Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций. Установление соответствия учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам.

    контрольная работа [43,5 K], добавлен 23.12.2010

  • Методика аудиторской проверки кассовых операций

    Аудит кассовых операций злоупотребления в сфере денежно-расчетных операциях, характеристика его нормативно-правового обеспечения. Составление плана и программы аудита кассовых операций на примере ООО "Луч", рекомендации по совершенствованию его ведения.

    курсовая работа [56,3 K], добавлен 21.03.2010

  • Организация аудита расчетов по оплате труда

    Общие вопросы аудита расчетных операций с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Особенности контроля оплаты труда. Характеристика предприятия общественного питания, анализ финансовых показателей, планирование аудиторской проверки.

    курсовая работа [57,1 K], добавлен 24.11.2010

  • Учет и контроль денежных средств и расчетных операций на предприятии

    Изучение организации учета денежных средств и расчетных операций в ДУП "ПМК-201" УП "Минскоблсельстрой". Документальное оформление и учет движения денежных средств на счетах в банке и расчетов с подотчетными лицами. Контроль кассовых расчетных операций.

    дипломная работа [73,2 K], добавлен 07.06.2013

  • Теоретические и практические основы аудита на расчетных и валютных счетах предприятия

    Программа аудита операций по счетам в банках. Типичные ошибки при проведении аудита денежных средств на расчетном счете. Бухгалтерский учет операций по расчетному и валютному счету в ООО "ВолгаТехФлот", план и программа их аудиторской проверки.

    курсовая работа [138,6 K], добавлен 25.03.2011

  • Организация учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами

    Виды и формы безналичных расчетов. Документальное оформление расчетных операций дебиторской и кредиторской задолженности. Синтетический и аналитический учет расчетных операций. Учет операций по авансам, выданным и полученным и с использованием векселей.

    курсовая работа [45,2 K], добавлен 18.04.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены