Учётная политика организации

2.1 Характеристика исследуемого предприятия

ООО «Стройбаза Рыбинская Маркет» является ведущим предприятием Санкт-Петербурга по розничной торговле строительными материалами товарами для улучшения дома.

Основная цель деятельности предприятия - это получение прибыли в результате эффективного процесса деятельности и развитие фирмы, путём дифференцированного подхода к рынку представляемой продукции. На данной фирме основной акцент ставится на индивидуальный подход к клиенту, основываясь на многолетний опыт работы в этой области.

Основными задачами на сегодняшнем этапе являются:

1. Обеспечение высокого качества обслуживания клиентов фирмы, особый акцент ставится на постоянных клиентов, с которыми поддерживается многолетние взаимоотношения;

2. Разработка новых высококачественных программ обслуживания;

3. Планирование и проведение ценовой политики привлекательности, конкурентоспособности и рентабельности, а так же разработка бонусов и скидок постоянным покупателям;

4. Поддержка хороших партнёрских взаимоотношений с поставщиками;

5. Выход на новые сегменты рынка;

6. Повышать уровень образования сотрудников на предприятии.

Организационно-правовая форма данной фирмы - «Общество с ограниченной ответственностью».

Обществом с ограниченной ответственностью (ООО), согласно Федеральному закону «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08.02.1998 г. признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов, поэтому оно и называется «с ограниченной ответственностью».

Учредители организации: Частные лица.

Основные виды деятельности: оптовая, розничная торговля - 100%;

Финансово-хозяйственная деятельность осуществляется с 1995 года.

На данной фирме реализована линейная структура управления, представленная на схеме №1

Схема №1

Линейная организационная структура управления обеспечивает прямое воздействие на объекты управления и в полной мере реализует принцип единоначалия. Преимущество данной системы является то, что она очень проста и руководитель несёт полную ответственность за результаты работы.

Недостатками же линейной структуры является то, что руководителю приходится быть специалистом в разных отраслях и различных областях производства, такие как бухгалтерия, производство, сбыт и т.д. Таким образом, считаю, что исходя из условий научно-технического прогресса и постоянного усложнения взаимосвязей, необходимо рассматривать управление с точки зрения линейно-функциональной структуры, так как она наибольшим образом подходит к данному предприятию.

Деятельность ООО регламентируется следующими документами:

· устав общества, зарегистрированные изменения и дополнения, внесенные в устав общества, решение о создании общества, свидетельство о государственной регистрации общества;

· документы, подтверждающие права общества на имущество, находящееся на балансе;

· внутренние документы общества, утверждаемые общим собранием акционеров и иными органами управления ООО;

· положение о филиале или представительстве общества;

· годовой финансовый отчет;

· проспект эмиссии акций общества;

· документы бухгалтерского учета и финансовой отчетности;

· протоколы общих собраний акционеров общества, заключение ревизора;

· заключение государственных и муниципальных органов финансового контроля;

· иных документы, предусмотренные внутренними решениями общества, и правовыми актами РФ.

2.2 Общая характеристика бухгалтерского учёта предприятия

В ООО «СБР Маркет» ведение бухгалтерского учёта возлагается на бухгалтерскую службу организации. Бухгалтерскую службу возглавляет главный бухгалтер.

В соответствии с требованиями системы нормативного регулирования бухгалтерского учета Российской Федерации и с учетом организационной структуры и конкретных условий осуществления финансово-хозяйственной деятельности, основными задачами бухгалтерского учета в Организации являются:

· формирование полной и достоверной информации о деятельности Организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам Организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

· контроль за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов (в том числе, в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами);

· предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости;

· формирование информации, необходимой для правильного и своевременного исчисления, а также уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей;

· подготовка специальных форм бухгалтерской отчетности для системы корпоративного управления.

Организация ведет полностью автоматизированный бухгалтерский учет. Для учета используется бухгалтерская программа «1С Бухгалтерия» версии 7.7.

Порядок документального оформления и бухгалтерский учет кассовых операций ведётся в соответствии с Постановление Госкомстата от 18.08.98 №88 и утверждённым решением Совета директоров Банка России 22.09.93г №40. «Порядка ведения кассовых операций в РФ».

Учет переводов в пути.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути».

Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 «Касса».

С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).

Особенности оценки и учета валютных средств - не применяется.

Раскрытие информации о денежных средствах в бухгалтерской отчетности.

В пояснениях к годовой бухгалтерской отчетности организации, составляют отчет о движении денежных средств (форма № 4). Отчет состоит из четырех разделов.

I. Остаток денежных средств на начало года.

II. Поступило денежных средств -- всего и в том числе по видам поступлений: выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, от реализации основных средств и иного имущества, авансы, полученные от покупателей, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, полученные безвозмездно, кредиты и займы, дивиденды и проценты по финансовым вложениям, прочие поступления.

III. Направлено денежных средств -- всего и в том числе по направлениям расходов: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, выдачу подотчетных сумм, выдачу авансов, оплату долевого участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплату процентов по полученным кредитам и займам, прочие выплаты и перечисления.

IV. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации рублях по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Учет основных средств.

При определении порядка учета основных средств Организация руководствуется:

· Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н (в редакции приказа Минфина РФ от 12.12.2005 г. № 147н);

· Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.10.2003г. № 91н (далее - Методические указания по учету основных средств);

· Статьями 256-259, 264, 322 НК РФ.

Основные средства (ОС) при их принятии к бухгалтерскому учету, оцениваются по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ)

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией.

Учет амортизации основных средств.

Начисление амортизации объектов основных средств для цели бухгалтерского учета производится линейным способом.

Применение данного способа начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу, и заявляется организацией в приказе об учетной политике.

Учет затрат на восстановление (модернизация, реконструкция, ремонт) основных средств.

Восстановление объектов основных средств осуществляется посредством текущего и капитального ремонта, модернизации и реконструкции.

Затраты на проведение всех видов ремонтов включаются в состав расходов того отчетного периода, в которым они были произведены. Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств не создается.

Учет выбытия объектов основных средств: виды выбытия объектов; документальное оформление операций.

1) списывается первоначальная(восстановительная) стоимость основных средств, для чего открывается к счету 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств». Данная операция отражается проводкой -- дебет счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» и кредит счета 01 «Основные средства»;

2) списывается сумма начисленной амортизации. Данная операция отражается проводкой -- дебет счета 02 «Амортизация основных средств» и кредит счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».

Материальные ценности, оставшиеся после списания основного средства, оцениваются по их текущей рыночной стоимости на дату списания основного средства как лом и утиль и отражаются по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 91.1 «Прочие доходы».

Порядок отражения операций по выбытию основных средств на счетах в дальнейшем зависит от причины выбытия.

Списание основных средств по непригодности к дальнейшей

эксплуатации из-за морального и физического износа.

Расходы по ликвидации объекта основных средств отражаются по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» и кредиту соответствующих счетов расходов и расчетов (10 «Материалы», 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).

Финансовый результат исчисляется по каждому ликвидационному объекту на счете 91.9 «Прочие доходы и расходы» как разница между дебетом и кредитом данного счета и списывается на счет 99 «Прибыли и убытки». Убыток от списания объекта отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Выбытие основных средств

Для учета выбытия основных средств к счету 01 «Основные средства» открывается субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится первоначальная стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. Остаточная стоимость основного средства, сформированная на указанном субсчете, списывается в дебет счета 91 «Прочие расходы» и учитывается в составе операционных расходов.

Учет аренды основных средств.

Передача объекта в аренду оформляется актом приемки-передачи основных средств по форме № ОС-1

При передаче основных средств арендатору составляется внутренняя проводка:

Дебет счета 01, субсчет «Основные средства, переданные в аренду»

Кредит счета 01, субсчет «Собственные основные средства».

Инвентаризация основных средств и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Инвентаризация основных средств проводится:

-- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

-- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (не ранее 1 октября);

-- при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

-- после стихийных бедствий (немедленно после их окончания);

-- при выявлении фактов хищения, а также порчи такого имущества (сразу после установления таких фактов);

-- при реорганизации или ликвидации организации.

На выявленные неучтенные основные средства делается запись на их оприходование в оценке по текущей рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации исходя из их технического состояния: дебет счета 01 «Основные средства» и кредит счета 91.1 «Прочие доходы».

Недостача основных средств оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

-- списывается первоначальная стоимость недостающего основного средства: дебет счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» и кредит счета 01 «Основные средства»;

-- списывается сумма начисленной амортизации недостающего основного средства: дебет счета 02 «Амортизация основных средств» и кредит счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»;

-- списывается остаточная стоимость основного средства: дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредит счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».

Недостача возмещается в размере рыночной стоимости объекта основных средств и отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

При выявлении виновных

-- Дебет счета 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и кредит счета 94»Недостачи и потери от порчи ценностей» -- в размере остаточной стоимости;

-- Дебет счета 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и кредит счета 98 «Доходы будущих периодов» -- на разницу между остаточной стоимостью недостающего объекта и суммой, подлежащей погашению.

Если виновные лица не установлены, то сумма недостачи списывается на расходы организации: дебет счета 91.2 «Прочие расходы» и кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Раскрытие информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности.

В годовой бухгалтерской отчетности сведения о наличии и движении основных средств по их видам представлены в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», разд. 3 «Амортизируемое имущество», а также здесь показывается наличие основных средств на начало и конец отчетного периода, движение в течение отчетного периода отдельных видов основных средств согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ) Кроме того, в справке к разделу приводятся сведения о сумме начисленной амортизации по основным средствам: остаток на начало года, начислено, использовано и остаток на конец года.

Данные об остаточной стоимости основных средств на начало года и отчетную дату приводятся в первом разделе бухгалтерского баланса (форма № 1).

Кроме того, предприятия представляют годовой статистический отчет «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» (форма № 11), утвержденный постановлением Госкомстата России от 08.01.1998 г. № 1

Учет материально-производственных запасов.

Оприходование материалов сопровождается составлением следующих первичных документов, утвержденных постановлением Госкомстата РФ № 71а:

· приходного ордера (форма № М-4), если количество и качество поступивших материалов совпадают с данными, указанными в товаросопроводительных документах;

· акта о приемке материалов (форма № М-7), если -- не совпадают.

Для внутреннего учета материалов применяется карточка учета материалов (форма № М-17).

Оценка материалов при их поступлении

Оценка материалов при их приобретении и заготовлении осуществляется по фактической себестоимости приобретения;

Учет ТЗР (отклонений или разниц) учитываются на отдельном субсчете к счету 10.

Порядок бухгалтерского учета операций по оприходованию материально-производственных ценностей.

Бухгалтерский учет заготовления материалов осуществляться вариантом, оговоренным в учетной политике организации.

· без использования счетов 15 и 16.

Учет материалов по учетным ценам ведется на счете 10, ТЗР (или отклонения, разницы) отражаются обособленно на субсчете «ТЗР» к счету 10.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям отражается на активном счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» субсчет 3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам».

Стоимость поступивших от поставщиков материалов по покупным ценам вместе с ТЗР и наценками снабженческо-сбытовых организаций, включенных в счета поставщиков, отражаются по дебету счета 10 и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», ТЗР отражаются на отдельном субсчете к счету 10 «ТЗР».

Учет материалов в пути и неотфактурованных поставок.

Неотфактурованные поставки принимаются на склад с составлением акта о приемке материалов. Акт о приемке материалов составляется не менее чем в двух экземплярах. Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта. Второй экземпляр акта направляется поставщику.

Между учетной стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактической себестоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы.

Документальное оформление, учет и оценка материально-производственных ценностей отпущенных на нужды производства.

Выбытие материалов оформляется требованием-накладной (форма № М-11);

Оценка материалов при их отпуске в производство.

Отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости;

Бухгалтерский учет МПЗ отпущенных на нужды производства.

Расход материалов учитывается отдельно по каждому цеху и общехозяйственному подразделению. Стоимость израсходованных материалов списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счетов производственных затрат (20, 23, 25, 26, 28 и др.).

Документальное оформление, учет и оценка товаров.

Сопроводительными документами при поставке являются счет-фактура, товарно-транспортная накладная, сертификат качества.

Оприходование поступивших на склад товаров отражают записью

Д-т сч.41”Товаров” К-т сч.60 “ Расчетов с поставщиками и подрядчиками” - по стоимости их приобретения.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывают следующей проводкой дебет счета 90 “Продажи”, кредит счета 41 “Товары”.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость отражается дебет счета 90 “Продажи” кредит счета 41 “Товары”.

Порядок формирования и бухгалтерский учет резервов под снижение стоимости товарно-материальных ценностей - не применяется.

Раскрытие информации о товарно-материальных ценностях в бухгалтерской отчетности.

Подлежит раскрытию следующая информация о продукции (работах, услугах) и товарах с учетом существенности:

· о способах оценки продукции и товаров по группам (видам);

· о последствиях изменений способов их оценки;

· о стоимости материальных ценностей, переданных в залог;

· о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

Учет труда и его оплаты

На каждого вновь принятого работника составляется отделом кадров приказ (распоряжение) о приеме на работу (форма № Т-1).

На основании приказа (распоряжения) о приеме на работу работник отдела кадров заполняет личную карточку работника, делает отметку о приеме в трудовой книжке принятого, а бухгалтерия открывает ему лицевой счет.

Для учета использования рабочего времени работников, соблюдения ими установленного режима рабочего времени, расчета заработной платы и составления статистической отчетности по труду применяется табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма № Т-12).

Д 44 «Расходы на продажу»

К 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» начисляется заработная плата».

Д 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

К 68 «Расчёты по налогам и сборам» удержан НДФЛ

Для учета выплаты заработной платы применяется платежная ведомость (форма № Т-53).

Порядок расчета заработка за расчетный период зависит от формы оплаты труда.

Повременная оплата рассчитывается на основе табеля учета рабочего времени.

Сдельная оплата труда подсчитывается умножением количества выработанной продукции на установленные расценки.

Расчет удержаний из заработной платы работников.

На субсчете 73.1 «Расчеты по предоставленным займам» учитывают расчеты с работниками по предоставленным им займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика и др.).

Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету счета 73.1 с кредита счетов учета денежных средств 50, 51 и др.

При погашении займа дебет счёта 50, 51,70 в зависимости от принятого порядка платеж кредит счета 73.

При невозвращении работником выданного ему займа задолженность списывается дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» кредит субсчета 73.1.

На субсчете 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитывают расчеты по возмещению материального ущерба,

причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

В случае взыскания недостач и порчи материальных ценностей по рыночным ценам в учете дается запись:

Дебет счета 73.2-- на сумму недостачи и порчи материальных ценностей по рыночным ценам;

Кредит счета 94 -- на балансовую стоимость материальных ценностей;

Кредит счета 98.4 -- на разницу между рыночной и балансовой стоимостью материальных ценностей.

Учет депонированных сумм по оплате труда.

Бухгалтерский учет расчетов по депонированным суммам ведется на синтетическом счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открывается субсчет «Расчеты по депонированным суммам». При закрытии расчетно-платежной (платежной) ведомости невыплаченные суммы отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам») в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдача депонированной суммы оформляется расходным кассовым ордером (форма № КО-2).

Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.

Все затраты, связанные с производством продукции, в бухгалтерском учете группируются по двум основным направлениям:

-- по экономическим элементам;

-- по калькуляционным статьям.

Учет производственных затрат и калькулирование себестоимости продукции осуществляться позаказным методом (счет 20).

Для учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции применяются счета:

1) калькуляционные:

· 20 «Основное производство»,

· 23 «Вспомогательные производства»,

· 28 «Брак в производстве;

2) собирательно-распределительные:

· 25 «Общепроизводственные расходы,

· 26 «Общехозяйственные расходы»;

3) материально-вещественные (инвентарные):

· 21 «Полуфабрикаты собственного производства».

Учет материальных затрат.

На возврат материалов выписывается требование-накладная

(унифицированная форма № М-11).

Операции по возврату материалов отражаются записью по дебету счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство».

Возврат отходов на склад из производства оформляется требованием-накладной (унифицированная форма № М-11).

Стоимость отходов при сдаче их на склад или в утиль цеха отражаются по дебету счета 10 «Материалы», субсчет 6 «Прочие материалы» в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство».

Учета затраты на оплату труда.

Затраты на оплату труда производственных рабочих отражаются в калькуляции. Заработная плата относится непосредственно на счет 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Незавершенное производство: состав, ее оценка и отражения в учете.

Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (работ, услуг) (S) рассчитывается следующим образом:

S = Сн + Зф - Ов - Обр - Ск,

где Сн, Ск -- стоимость незавершенного производства соответственно на начало и конец отчетного периода, руб.;

Зф -- фактические затраты на производство продукции за отчетный период, руб.;

Ов -- возвратные отходы, руб.;

Обр -- потери от брака, руб. (по внутреннему окончательному браку -- цеховая, а но внешнему -- производственная себестоимость).

Себестоимость единицы продукции (Sед) исчисляется по следующей формуле:

Sед = S/Кгп,

где Кгп -- количество выпущенной готовой продукции, ед.изм

Учет расчетов.

Учёт расчётов с покупателями и поставщиками.

Дебиторская задолженность отражается на счетах: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Кредиторская задолженность отражается на счетах: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.

Списание задолженности оформляется приказом руководителя. В бухгалтерском учете оформляются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счетов 62, 76.

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности: дебет счетов учета денежных средств: 50, 51, 52 и кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы проводка на кредит забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется бухгалтерскими записями:

Дебет счетов 60, 76 Кредит счета 91.

Формирование и учет резервов по сомнительным долгам - не применяется.

Учет кредитов и займов.

Учет краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией, осуществляется на пассивном счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Учет долгосрочных кредитов и займов, полученных организацией, осуществляется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Суммы полученных организацией краткосрочных или долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета». 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Учет капитала.

После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Отчетность организации.

Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а годовая включает:

-- бухгалтерский баланс (форма № 1);

-- отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

-- отчет об изменениях капитала (форма № 3);

-- отчет о движении денежных средств (форма № 4);

-- приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

-- пояснительную записку;

-- аудиторское заключение.

Квартальная отчетность представляется в течение 30 дней после окончания квартала, а годовая в течение 90 дней, но не ранее 60.

2.3 Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Теоретические аспекты по формированию учетной политики для целей бухгалтерского учета были рассмотрены в главе 1 данной дипломной работы.

Основные элементы учетной политики ООО «СБР Маркет» приведем для удобства в таблице (табл. 2.3.1). В первой графе приведено положение учетной политики, во второй приводятся ссылки на нормативный акт, которым предоставлено право выбора, в третьей графе приводятся основные альтернативные варианты. В графе вариант, который используется на проверяемом экономическом субъекте (в данном случае на ООО «СБР Маркет»).

Таблица 2.3.1

Таблица основных элементов учетной политики организации