Анализ отчетности малого предприятия ООО "Лекрус"
Ведение бухгалтерского учета и формирования отчетной информации на предприятии. Порядок формирования данных отчета о прибылях и убытках. Анализ устойчивости и платежеспособности, оборачиваемости и рентабельности, финансовых результатов деятельности.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 27.07.2013 |
| Размер файла | 1,0 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Главный бухгалтер ООО «Гелиос» обеспечивает ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ», осуществляем анализ финансово хозяйственной деятельности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов. В ООО «Гелиос» большое внимание уделяется организации подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции, так как первичная документация служит основанием для составления книг учета, с последующим их использованием в отчетности предприятия и определении финансового результата за определенный период времени.
Бухгалтерия не компьютеризирована, программа 1С Предприятие используется для ведения учета движения товаров. Главный бухгалтер организует документооборот и порядок движения учетных документов. Бухгалтерский синтетический учет товаров, расчеты с поставщиками и покупателями осуществляется в стоимостном выражении на соответствующих счетах рабочего плана ООО «Гелиос».
При журнально-ордерной форме счетоводства данные документов записывают в журналы-ордера, которые представляют собой таблицу шахматной формы, построенную по кредитовому признаку. В графах указываются дебетуемые счета и суммы операции. Журналы-ордера используются в течение месяца для записей операций по отдельному синтетическому счету или нескольким взаимосвязанным счетам. Накапливание и систематизация данных первичных документов производится в учетных регистрах, которые дают возможность отразить все подлежащие учету средства и все хозяйственные операции по использованию этих средств. Журнал хронологической регистрации хозяйственных операций не ведется. Записи в накопительные регистры производятся в разрезе показателей, необходимых для руководства и контроля финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Гелиос», а также для составления месячной, квартальной и годовой отчетности. Аналитический и синтетический учет осуществляется, совместно в единой системе записей. По окончании месяца итоги переносятся в главную книгу, которые взаимно дополняют друг друга и дают развернутую корреспонденцию по дебету и кредиту каждого отдельного синтетического счета.
В ООО «Гелиос» для ведения бухгалтерского учета используются следующие формы журналов-ордеров:
- Журнал-ордер № 1 «Касса»;
- Журнал-ордер № 13 «Основные средства»;
- Журнал-ордер № 7 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- Журнал-ордер № 6 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- Журнал-ордер № 8 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;
- Журнал-ордер № 10 «Оплата труда» (приложение 9,10).
В настоящее время при осуществлении деятельности под действием ЕНВД не предоставляется право отказа от ведения бухгалтерского учета, хотя в проекте изменений гл.26.3 НК РФ с 2006г. имеются предложения о возможности такого отказа.
В ООО «Гелиос» учет товаров ведется на счете 41 «Товары», к этому счету открыты субсчета 41-1 «Товары на складе», 41-2 «Товары в розничной торговле». Учет товаров ведется по продажным ценам, поэтому задействован счет 42 «Торговая наценка». Поступление товаров на склад оформляется следующей бухгалтерской записью:
Дебет 41-1 «Товары на складе»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками»
Товары переданы в торговый зал:
Дебет 41-2 «Товары в розничной торговле»
Кредит 41-1 «Товары на складе»
На сумму торговой надбавки на поступившие товары:
Дебет 41-2 «Товары в розничной торговле»
Кредит 42 «Торговая наценка»
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств, а в кредит -- выбытие денежных средств из кассы.
К счету 50 «Касса» открыт субсчет 50--1 «Касса организации»
Далее приведена схема бухгалтерских записей по учету денежных средств.
Таблица № 2
Корреспонденция счетов
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1. |
Получение наличных из банка |
20000 |
50.1 |
51 |
|
|
2. |
Получен займ |
500000 |
50.1 |
66 |
|
|
3. |
Возврат подотчета |
127 |
50.1 |
71 |
|
|
4. |
Внесено на расчетный счет |
42000 |
51 |
50.1 |
|
|
5. |
Возврат займа |
50000 |
66 |
50.1 |
|
|
6. |
Выдача заработной платы и отпускных |
16800 |
70 |
50.1 |
|
|
7. |
Выдано подотчетным лицом |
10000 |
71 |
50.1 |
|
|
8. |
Возврат кредиторской задолженности |
25000 |
76 |
50.1 |
Рис. 6. Движение денежных средств
По итогам месяца все затраты собираются на счете 44 «Расходы на продажу», к ним относятся расходы на оплату труда, на содержание здания, на рекламу, на перевозку товаров. По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются суммы произведенных ООО «Гелиос» расходов, связанных с продажей товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи». Все расходы, связанные с продажей товаров, ежемесячно относятся на себестоимость проданных товаров в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».
В течение года записи по субсчетам счета 90 «Продажи» ведутся нарастающим итогом (90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-9 «Прибыль/убыток от продаж») Выручка от продажи товаров оформляется бухгалтерской записью:
Дебет 50.1 «Касса»
Кредит 90-1 «Выручка»
По окончании месяца в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» списывается себестоимость проданных товаров с кредита счета 44 «Расходы на продажу». По окончании месяца расчетным путем (без закрытия субсчетов) на счете 90 «Продажи» определяется финансовый результат путем сопоставления кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» с общим дебетовым оборотом по субсчету 90-2 «Себестоимость продаж». Полученный результат ежемесячно списывается с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».
На счете 91 «Прочие доходы и расходы» записи ведутся нарастающим итогом в течение года. В ООО «Гелиос» на субсчете 91.2 «Прочие расходы» учитываются проценты по кредитам и займам:
Дебет 91-2 «Прочие расходы»
Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности:
Дебет 91-2 «Прочие расходы»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Суммы налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов:
Дебет 91-2 «Прочие расходы»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» (ЕНВД)
По окончании месяца на счете 91 «Прочие доходы и расходы» определяется финансовый результат и списывается на счет 99 «Прибыли и убытки». Конечный финансовый результат деятельности ООО «Гелиос» в отчетном периоде складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, финансового результата от прочих доходов и расходов, осуществляется на счете 99 «Прибыли и убытки». По окончании года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 31 декабря проводится реформация баланса. Все это отражается в Главной книге. При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги.
Бухгалтерская отчетность должна быть информационно насыщенной, чтобы обеспечивать возможность пользователям принимать обоснованные выводы и решения.
При составлении форм отчетности следует придерживаться последовательности формирования экономической информации. Бухгалтерский баланс является главной отчетной формой и отражает количественную характеристику важнейших элементов финансовой отчетности. В нем содержатся показатели раскрывающие информацию об активах, капитале, обязательствах организации, что позволяет оценить эффективность размещения капитала, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.
Бухгалтерский баланс (приложение 11) представляет собой сводную ведомость, отражающую в денежном выражении состояние средств организации как по их составу и размещению (актив), так по их источникам, целевому назначению и срокам возврата (пассив).
При построении бухгалтерского баланса должны быть учтены требования следующих правил и принципов:
1) Равенство итогов баланса (принцип сбалансированности), т.е. актив должен быть равен пассиву.
2) Достоверность (реальность). Под реальностью баланса можно понимать соответствие оценок его статей объективной действительности. Для достижения достоверности статьи баланса должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. Такое требование предъявляется к составлению годовых балансов.
3) Денежное выражение. Этот принцип означает, что при составлении бухгалтерского баланса должны использоваться денежные измерители, причем единые денежные измерители. Так, в соответствии с требованиями законодательства РФ бухгалтерская отчетность должна быть составлена в едином денежном выражении - рублях.
4) Обособленность (целостность).
5) Нейтральность. При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей отчетности перед другими.
6) Сопоставимость (преемственность, последовательность).
7) Учетная стоимость. Активы и пассивы отражаются в балансе в учетных ценах, то есть в отрыве от текущих рыночных цен. Под учетными ценами понимается первоначальная стоимость актива.
8) Развернутое сальдо. При составлении бухгалтерского баланса зачет между статьями активов и пассивов не допускается, остатки по счетам бухгалтерского учета приводятся в развернутом виде, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами. В противном случае бухгалтерская отчетность будет недостоверной.
9) Происхождение показателей (правдивость).
10) Правильное оформление.
11) Ясность. Ясность баланса выражается в доступности его для понимания всех лиц, имеющих к нему доступ.
Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей - актива и пассива.
В соответствии с ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" бухгалтерский баланс должен объединять средства в активе по разделам: «Внеоборотные активы», «Оборотные активы», а источники образования этих средств «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».
Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Это оценка является учетной (балансовой) и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции.
На основании данных главной книги
Раздел I «Внеоборотные активы» Нематериальные активы (строка 110). Их перечень и понятия приведены в ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». В ООО «Гелиос» в составе нематериальных активов учитывается программа 1С Предприятие. Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования.
Основные средства (строка 120). По этой статье приводится информация по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе. Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации устанавливает ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Показатель, характеризующий величину основных средств, приводится по остаточной стоимости, то есть без учета сумм накопленной амортизации - в нетто-оценке: то есть основные средства будут показаны в следующей оценке:
На начало отчетного года:
454 тыс. руб. (счет 01 «Основные средства») - 201 тыс. руб. (счет 02 «Амортизация основных средств») = 253 тыс. руб.
На конец отчетного года:
454 тыс. руб. (счет 01 «Основные средства») - 225 тыс. руб. (счет 02 «Амортизация основных средств») = 229 тыс. руб.
На начало отчетного года:
13 тыс. руб. (счет 04 «Нематериальные активы») - 7 тыс. руб. (счет 05 «Амортизация нематериальных активов») = 6 тыс. руб.
На конец отчетного года:
13 тыс. руб. (счет 04 «Нематериальные активы») - 9 тыс. руб. (счет 05 «Амортизация нематериальных активов») = 4 тыс. руб.
ИТОГО по разделу I (строка 190):
На начало отчетного года = 259 тыс. руб.
На конец отчетного года = 233 тыс. руб.
Раздел II «Оборотные активы»
Запасы (строка 210) является одновременно и строкой, и группой баланса, так как включает в себя данные обо всех запасах и затратах организации, отраженных по самостоятельным строкам баланса. (ПБУ 5/01) Значение показателей по строке 210 «Запасы» будет равно сумме показателей следующих строк:
На начало отчетного года:
Строка 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» 5 тыс. руб. + строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» 1526 тыс. руб. = 1531тыс. руб.
Как получены значения показателей по перечисленным строкам рассмотрим ниже:
«Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» (строка 211) учитываются по фактической себестоимости их приобретения.
«Готовая продукция и товары для перепродажи» (строка 214). Показатель по строке указывает на величину себестоимости, числящейся на остатке на конец отчетного периода произведенной готовой продукции, и стоимости товаров, приобретенных для перепродажи. Для заполнения данной строки возьмем показатели по счету 41 «Товары» и счету 42 «Торговая наценка»:
На начало отчетного года:
1931 тыс. руб. (счет 41 «Товары») - 405 тыс. руб. (счет 42 «Торговая наценка») = 1526 тыс. руб.
На конец отчетного года:
3971 тыс. руб. (счет 41 «Товары») - 867 тыс. руб. (счет 42 «Торговая наценка») = 3104 тыс. руб.
На конец отчетного года:
Строка 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» + строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» + строка 213 «Затраты в незавершенном производстве» = 3167тыс. руб.
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (строка 240). Показывается величина задолженности различных дебиторов перед предприятием со сроком ее погашения до одного года.
В нашем примере основой для заполнения данной строки выступят дебетовые сальдо по следующим счетам:
На начало отчетного года:
3 тыс. руб. (счет 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
На конец отчетного года:
4 тыс. руб. (счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками) + 511 тыс. руб. (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») = 515 тыс. руб.
Краткосрочные финансовые вложения (строка 250). В балансе по данной строке необходимо отразить показатели по счету 58 «Краткосрочные финансовые вложения», скорректированные на показатели по счету 59 «Резервы под обесценивание краткосрочных финансовых вложений» (в данном примере у предприятия нет резервов под обесценивание краткосрочных финансовых вложений).
Денежные средства (строка 260). По данной строке бухгалтерского баланса отражается общая сумма денежных средств, которыми располагает предприятие на отчетную дату. Показатель по этой строке есть сумма сальдо денежных счетов. Для заполнения строки 260 баланса в нашем примере необходимо взять сумму показателей: по счету 50 «Касса», по счету 51 «Расчетные счета», а именно:
На начало отчетного года:
1 тыс. руб. (счет 50 «Касса») + 8 тыс. руб. (счет 51 «Расчетные счета») + 69 тыс. руб. (счет 57 «Переводы в пути»). Сумма составит 78 тыс. руб.;
На конец отчетного года:
37 тыс. руб. (счет 50 «Касса») + 23 тыс. руб. (счет 51 «Расчетные счета») = 60 тыс. руб.
Прочие оборотные активы (строка 270) - показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.
На начало года: 14 тыс. руб.
На конец года: 92 тыс. руб.
ИТОГО по разделу II (строка 290). Рассматриваемая строка является итоговой строкой раздела II баланса «Оборотные активы» и отражает общую суммированную величину оборотных активов предприятия.
На начало отчетного года:
Строка 210 «Запасы» + строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» + строка 260 «Денежные средства» + строка 270 «Прочие оборотные активы» = 1626 тыс. руб.
На конец отчетного года:
Строка 210 «Запасы» + строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» + строка 260 «Денежные средства» + строка 270 «Прочие оборотные активы» = 3834 тыс. руб.
БАЛАНС (строка 300) представляет собой итог актива баланса (валюту баланса), определяемый как сумму показателей итога раздела I баланса «Внеоборотные активы» (строка 190) и итога раздела I I «Оборотные активы» (строка 290) и отображающий величину имущества предприятия по составу и размещению.
На начало отчетного года: = 1885 тыс. руб.
На конец отчетного года: = 4067 тыс. руб.
Перейдем к формированию пассива баланса. В пассиве баланса содержатся три раздела: III «Капитал и резервы»; IV «Долгосрочные обязательства»; V «Краткосрочные обязательства».
Раздел III «Капитал и резервы»
Показатель по строке 410 «Уставный капитал» указывает величину уставного (складочного) капитала (фонда) организации, которая соответствует величине уставного капитала (фонда) организации в учредительных документах. В балансе на начало и конец отчетного года будет отражено 130 тыс. руб. (кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал» в Главной книге ведомости ).
Показатель по строке 420 «Добавочный капитал» указывает на величину добавочного капитала организации. Представляющего собой прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемых по результатам их переоценки, сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470). Указывает на величину нераспределенной прибыли (непогашенного убытка) предприятия, как отчетного периода, так и прошлых лет.
В балансе будет отражено кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» после завершения реформации баланса:
На начало отчетного года: 922 тыс. руб.
На конец отчетного года: 1550 тыс. руб.
ИТОГО по разделу III (строка 490) отражает общую суммированную величину капиталов и резервов предприятия, а именно
На начало отчетного года: строка 410 «Уставный капитал» + строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» = 1052 тыс. руб.
На конец отчетного года: строка 410 «Уставный капитал» + строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» = 1680 тыс. руб.
Раздел IV «Долгосрочные обязательства». В ООО «Гелиос» отсутствуют.
Раздел V «Краткосрочные обязательства».
Займы и кредиты (строка 610)
На конец отчетного года: 950 тыс. руб.
Кредиторская задолженность (строка 620). Значение показателя равно сумме показателей следующих строк:
Строка 621 «Поставщики и подрядчики», + строка 622 «Задолженность перед персоналом организации», + строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» + строка 624 «Задолженность по налогам и сборам», + строка 625 «Прочие кредиторы», то есть
На начало отчетного года 833 тыс. руб.
На конец отчетного года 1437 тыс. руб.
Следует обратить внимания, что счета расчетов показываются в балансе развернуто, то есть дебетовые остатки - в активе баланса, а кредитовые остатки - в пассиве баланса.
Рассмотрим, как получены значения показателей по перечисленным строкам:
Показатель по строке 621 «Поставщики и подрядчики» указывает на сумму кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками за поступившие материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги), неоплаченные на отчетную дату. В балансе будет отражено кредитовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:
На начало отчетного года = 808 тыс. руб.
На конец отчетного года = 1400 тыс. руб.
Задолженность перед персоналом организации (строка 622). Указывается сумма кредиторской задолженности перед персоналом организации по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. В балансе кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», то есть
На начало отчетного года = 19 тыс. руб.;
На конец отчетного года = 20 тыс. руб.
Показатель по строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» указывает на сумму кредиторской задолженности перед государственными внебюджетными фондами по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. В балансе будет отражено кредитовое сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:
На конец отчетного года = 9 тыс. руб.;
Показатель по строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» отражает сумму кредиторской задолженности перед бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, в том числе и в качестве налогового агента.
В балансе будет отражено кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»:
На начало отчетного года: = 6 тыс. руб.
На конец отчетного года = 8 тыс. руб.
Прочие кредиторы (строка 625). По данной строке показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по предыдущим строкам баланса.
Показатель по строке 650 «Резервы предстоящих расходов» указывают на величину резервов, на предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, и другие цели, предусмотренные законодательством РФ. В балансе будет отражено кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов»:
ИТОГО по разделу V (строка 690) отражает общую суммированную величину краткосрочных обязательств, в нашем случае она равняется сумме строк 620 «Кредиторская задолженность» + строка 650 «Резервы предстоящих расходов», а именно
На начало отчетного года: 833 тыс. руб.,
На конец отчетного года: 1437 тыс. руб.
БАЛАНС (строка 700). В данной строке отображаются источники формирования имущества предприятия (собственные и привлеченные). Итог валюты пассива баланса мы получим, суммировав итоговые показатели раздела III «Капитал и резервы» баланса (строка 490), раздела IV «Долгосрочные обязательства» баланса (строка 590) и раздела V «Краткосрочные обязательства» (строка 690), то есть
На начало отчетного года: 1885 тыс. руб.,
На конец отчетного года 4067 тыс. руб.
Итак, в итоге актива баланса у нас на начало года показатель 1885 тыс. руб., в итоге пассива баланса аналогичная цифра, на конец года в активе баланса 4067тыс. руб., в итоге пассива аналогичная цифра. Тождество баланса соблюдено, баланс составлен правильно.
Для проведения анализа финансового состояния предприятия, статьи актива Баланса группируют по признакам ликвидности, а пассива - по срочности обязательств. Такой баланс называют агрегированным.
Таблица № 3
Актив агрегированного аналитического баланса
|
Статьи актива |
Код строки |
Сумма, тыс.руб. |
||
|
На начало периода |
На конец периода |
|||
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
|
1. Внеоборотные активы, всего |
190 |
259 |
233 |
|
|
2. Оборотные активы, всего |
290 |
1626 |
3834 |
|
|
2.1. Запасы и затраты |
210 |
1531 |
3167 |
|
|
2.2. Дебиторская задолженность |
240 |
3 |
515 |
|
|
2.3 Денежные средства |
260 |
78 |
60 |
|
|
БАЛАНС |
300 |
1885 |
3834 |
Рис.7. Актив агрегированного баланса
Таблица № 4
Пассив агрегированного аналитического баланса
|
Статьи пассива |
Код строки |
Сумма, тыс.руб. |
||
|
На начало периода |
На конец периода |
|||
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
|
1.Источники собственных средств |
490 |
1052 |
1680 |
|
|
1.1. Добавочный капитал |
420 |
- |
- |
|
|
1.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
922 |
1550 |
|
|
3. Краткосрочные обязательства |
690 |
833 |
2387 |
|
|
3.1. Займы и кредиты |
610 |
- |
950 |
|
|
3.2. Кредиторская задолженность |
620 |
833 |
1437 |
|
|
3.2.1. Поставщики и подрядчики |
621 |
808 |
1400 |
|
|
3.2.2. Задолженность перед персоналом организации |
622 |
19 |
20 |
|
|
3.2.3. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
0 |
9 |
|
|
3.2.4. Задолженность по налогам и сборам |
624 |
6 |
8 |
|
|
БАЛАНС |
700 |
1885 |
4067 |
Рис.8. пассив агрегированного баланса
2.3 Порядок формирования данных Отчета о прибылях и убытках (форма № 2)
Отчет о прибылях и убытках (приложение 12) - является систематизированной формой представления доходов и расходов организации, относящихся к отчетному периоду. Основное его назначение - характеризовать финансовые результаты деятельности предприятия накопительно за отчетный период. Его часто называют динамическим балансом, так как он отражает динамику деятельности, тогда как баланс информирует о состоянии средств и их источников на дату отчетности.
В отчете о прибылях и убытках, с одной стороны, отражаются доходы от хозяйственной и финансовой деятельности, а с другой - расходы, которые способствовали получению этих доходов.
Классификация доходов и расходов установлена в Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99).
Доход - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, которые приводят к увеличению капитала этой организации за исключением вкладов участников (собственников имущества).
В ПБУ 9/99 приводится классификация доходов в зависимости от их характера, условий получения и направлений деятельности на:
- доходы от обычных видов деятельности;
- прочие доходы (поступления).
Расход - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). В ПБУ 10/99 расходы организации делятся на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Если доходы превышают расходы, то результат деятельности предприятия - прибыль; при превышении расходов над доходами предприятие имеет убыток.
Рассмотрим порядок формирования отчета о прибылях и убытках на примере ООО «Гелиос»
В разделе «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» формы № 2 сопоставляются доходы и расходы по обычным видам деятельности, выявляются валовая прибыль и прибыль от продаж.
Так, строка 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость и аналогичных обязательных платежей)» отражает информацию о доходах, полученных от обычных видов деятельности организации. В частности, к таким доходам относятся:
1) выручка от реализации продукции (товаров);
2) поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг.
Кроме того, к доходам от обычных видов деятельности также относятся поступления от сдачи имущества в аренду, участия в уставных капиталах других организаций, предоставления за плату прав на объекты интеллектуальной собственности и другие виды деятельности, которые являются для организации основным в соответствии с уставом организации.
В отчетном году ООО «Гелиос» - сумма выручки составила 9225 тыс. руб. В Отчете о прибылях и убытках (форма № 2) за отчетный год по строке 010 зафиксируем данную сумму.
По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» указываются затраты по обычным видам деятельности. Это расходы на изготовление продукции, приобретение товаров, а также затраты, связанные с выполнением работ и оказанием услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам. Данный показатель указывают в круглых скобках, которые означают «вычитание». Иными словами, при подсчете промежуточных и конечных итогов цифры, заключенные в скобки, вычитаются из тех, которые имеют стандартное начертание.
В нашем примере это дебетовый оборот по счету 90-2 «Себестоимость продаж» - 7141 тыс. руб.
По строке 029 «Валовая прибыль» рассчитывается промежуточный итог. Он рассчитывается как разница между данными строки 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» и данными строки 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». Если получен отрицательный результат, то есть убыток, его надо указать в круглых скобках.
Строка 029 «Валовая прибыль» = 2084тыс. руб. - в нашем случае валовая прибыль имеет положительный результат
По строке 030 «Коммерческие расходы» отражаются расходы, непосредственно связанные со сбытом продукции. Например, затраты на рекламу, хранение и перевозку продукции и т.д. Торговые фирмы по строке 030 отражают сумму издержек обращения. Они учитываются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Сумма коммерческих расходов (издержек обращения) указываются в отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.
Для нашей организации это будет дебетовый оборот счета 90-2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу» - 1123 тыс. руб.
Строка 040 «Управленческие расходы». По этой строке отражаются общехозяйственные расходы организации. Их сумму указывают в отчете о прибылях и убытках в круглых скобках. В ООО «Гелиос» управленческих расходов нет.
По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» выводится финансовый результат по обычным видам деятельности организации. Это разница между валовой прибылью (убытком), отражаемой по строке 029, и суммой коммерческих и управленческих расходов (строки 030 и 040). Если эта разница отрицательна, ее надо указать в круглых скобках.
Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж» = 961тыс. руб.
В разделе «Прочие доходы и расходы» отражаются суммы, признанные организацией в бухучете в составе прочих доходов и расходов согласно нормам ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. В состав прочих включают все доходы и расходы фирмы, которые не относятся к ее обычному виду деятельности. В этом разделе Отчета о прибылях и убытках указываются:
- проценты к получению (например: по займам, которые выдала организация);
- проценты к уплате (например: по займам, которые получила организация);
- доходы от участия в других фирмах (например: дивиденды);
- прочие доходы и расходы (доходы от продажи основных средств или материалов, курсовые разницы, штрафы, уплаченные за нарушение фирмой условий договоров, услуги банка);
Проценты к уплате (строка 070) = 78тыс. руб.
В строке 090 «Прочие доходы» отражаются те доходы, которые не представлены в предыдущих строках Отчета (например, согласно пункту 7 ПБУ 9/99 - это прибыль от совместной деятельности, вознаграждения за переданное в общее владение или пользование имущество, прибыль от реализации основных средств и пр.).
По строке 100 «Прочие расходы», согласно пункту 11 ПБУ 10/99, могут быть отражены следующие виды расходов. Расходы, связанные с реализацией основных средств и других активов, содержанием законсервированных предприятий, расходы на банковские услуги и др. Значит, по этой строке мы укажем дебетовый оборот по субсчетам счета 91 «Прочии доходы и расходы», на которых отражены прочие операционные расходы.
143тыс.руб.
Величина строки 140 «Прибыль (убыток) от продаж определяется как сальдо по всем доходам и расходам по обычным видам деятельности, а также прочим доходам и расходам.
Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» = Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж» + строка 090 «Прочие доходы»- строк 100 «Прочие расходы»= 961-78-143 = 740тыс. руб.
Строка 141 «Отложенные налоговые активы» и Строка 142 «Отложенные налоговые обязательства». Эти строки нужно заполнять в соответствии с ПБУ «Расчеты по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Малые предприятия могут поставить в ней прочерк. Дело в том, что выполнять требования ПБУ 18/02 и рассчитывать отложенные налоговые активы они не обязаны. Так как ООО «Гелиос» малое предприятие, находящееся на специальном режиме налогообложения, то данные строки мы не заполняем.
По строке 150 «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с налоговым законодательством как задолженность перед бюджетом. В отдельной строке, дополнительно введенной после строки 150, отражаются суммы налоговых санкций и пеней. Так как наша организация уплачивает единый налог на вмененный доход, то сумма этого налога также указываются в отдельной строке после показателя «Текущий налог на прибыль» - строке 180. Об этом говорится в письме Минфина России от 18.08.2004 №07-05-14/215.
По данной строке мы указываем сумму ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет 112 тыс. руб.
Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формируется исходя из прибыли или убытка до налогообложения с учетом влияния на результат отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль. Если правильно заполнены все предыдущие строки, то результат по данной строке должен совпадать с сальдо счета 99 «Прибыли и убытки».
Для нашего примера:
Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» = строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения»- строка 180 «Единый налог на вмененный доход» = 740 - 112 = 628 тыс. руб.
Сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» равняется 628 тыс. руб. и совпадает с полученным нами результатом 628 тыс. руб.
Справочный раздел отчета заполняют акционерные общества, а также организации, применяющие ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». В нашем случае данный раздел не заполняется.
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ОТЧЕТНОСТИ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ЛЕКРУС»
3.1 Анализ устойчивости и платежеспособности ООО «Лекрус»
Основной информационной базой анализа финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия, применяющего режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, служит их бухгалтерская отчетность. Помимо показателей, содержащихся непосредственно в формах бухгалтерской отчетности, в качестве информационной базы могут использоваться дополнительные сведения, содержащиеся непосредственно в бухгалтерском учете организации, но это доступно лишь внутренним пользователям информации. Предварительная оценка производственной эффективности бизнеса базируется на результатах анализа операционной деятельности. Отношение величин различных показателей к объемам продаж используется для определения масштабов бизнеса с учетом тех основных видов деятельности, которые осуществляет организация.
Финансовое состояние организации, ее устойчивость в значительной степени зависят от того каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они ему приносят. Анализ оборачиваемости ресурсов способствует поиску резервов использования активов и позволяет выносить суждение относительно устойчивости организации. Такие признаки, как значительная сумма ежемесячно начисленной амортизации догорят о значительных объемах основных средств, что при эффективном их использовании само по себе является положительным моментом. Однако значительная сумма накопленной амортизации свидетельствует об устаревании производственных мощностей и необходимости их модернизации. Увеличение оборотного капитала за счет роста остатков товарно-материальных ценностей, незавершенного производства или просроченной дебиторской задолженности сигнализирует о неэффективном управлении запасами. Одним из потребителей результатов оценки финансовой устойчивости и платежеспособности малого предприятия являются кредиторы для анализа степени риска кредитования. В качестве потенциальной гарантии по кредиторской задолженности рассматриваются ликвидные активы организации, которые в случае не выполнения данной организацией своих обязательств могут быть легко переведены в наличные средства. Дополнительным подтверждением способности или неспособности удовлетворения интересов кредиторов в части оплаты по обязательствам служит показатель анализа обслуживания долга. Малый бизнес не доминируем в тех нишах рынка, где высока прибыль на рубль вложенного капитала, поэтому анализ рентабельности актуален для малого предпринимательства. Величина рентабельности зачастую находится на критических отметках, и важно своевременно принять меры, чтобы не допустить убыточности бизнеса. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности субъектов малого предпринимательства представлена на рисунке.
Рис. 9 Методика анализа финансовой состоятельности малых предприятий
Методику анализа финансовой состоятельности предприятия целесообразно рассмотреть по показателям, сгруппированным по критериям рациональности и достаточности. Так как ООО «Гелиос» находится на ЕНВД, показатели анализа интерпретированы с учетом особенностей информационного обеспечения данной организации.
учет финансовый отчетный прибыль
Таблица № 5
Оценка имущественного положения
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Формула расчета |
Информационное обеспечение |
||
|
Единый налог на вмененный доход |
|||||
|
2006год |
2007год |
||||
|
1 |
Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации |
Активы. Ф. № 1 строка 300 |
1885 |
4067 |
|
|
2 |
Доля основных средств в активах |
Стоимость основных средств : Активы Ф. № 1 строка 120 : Ф. № 1 строка 300 |
253/1885=0,13 |
229/4067 = 0,14 |
|
|
3 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
Собственные оборотные средства: Оборотные активы Ф. № 1 строка 290 -- строка 690 :: Ф. № 1 строка 290 |
(1626-833)/1626 = 0,49 |
(3834-2387)/3834 = 0,38 |
|
|
4 |
Собственные оборотные средства |
Оборотные активы: Краткосрочные обязательства Ф. № 1 строка 290 - строка 690 |
1626 - 833 =793 |
3834 - 2387 = 1474 |
|
|
5 |
Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами |
Собственные оборотные средства : Запасы Ф. № 1 строка 290-- строка 690 :: Ф. № 1 строка 210 |
(1626 - 833)/1531 = 0,5 |
(3834 - 2387)/3167 = 0,5 |
|
|
6 |
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов |
Оборотные активы: Внеоборотные активы Ф. № 1 строка 290 : Ф. № 1 строка 190 |
1626/259 = 6,3 |
3834/233 = 16,5 |
|
|
9 |
Коэффициент реальной стоим. имущества |
Ф. № 1 строки 120 -+ 210 :: Ф. № 1 строка 300 |
(253+1531)/1885 = 0,9 |
(229+3167)/4067 = 0,8 |
Хозяйственные средства у предприятия увеличились в 2007г. на 2182 тыс. руб. или на 115,8% по сравнению с 2006г. В 2007г. в стоимости имущества доля основных средств увеличилась незначительно. Доля оборотных средств, сформированных за счет собственного капитала в 2007г. снизилась на 0,11. Величина оборотных средств, сформированных за счет собственного капитала в 2007г. увеличилась на 654 тыс. руб. (82,5%). Доля запасов сформированных за счет собственного капитала снизилась в 2007г. на 0,04. Оборотные активы, приходящиеся на 1 рубль внеоборотных средств, увеличились на 10,2. Доля средств производства в стоимости имущества и уровень производственного потенциала снизился на 0,1.
Таблица № 6
Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Формула расчета |
Информационное обеспечение |
|||
|
Единый налог на вмененный доход |
||||||
|
2006год |
2007год |
Изменения |
||||
|
1 |
Коэффициент автономии |
Собственный капитал : Активы баланса Ф. № 1 строка 490 : Ф. № 1 строка 300 |
1052/1885=0,6 |
1680/4067=0,4 |
-0,2 |
|
|
2 |
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала |
Общая сумма обязательств : Собственный капитал Ф. № 1 строки 590 + 690:: Ф. № 1 строка 490 |
833/1052=0,8 |
2387/1680 =1,4 |
0,6 |
|
|
3 |
Чистые активы |
Активы, принимаемые к расчету - Обязательства, принимаемые к расчету Ф.№ 1 строки(300 -145-242)-(590- 515 + 690-630) |
1885-833=1052 |
4067-2387=1680 |
628 |
|
|
4 |
Излишек (недостаток) источников средств для формирования запасов |
Величина источников средств - Величина запасов Ф. № 1 строки 490 + 590-210 |
1052-1531= -479 |
1680-3167 =-1487 |
-1008 |
|
|
5 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
Денежные средства : Краткосрочные обязательства Ф. № 1 строка 260: Ф. № 1 строка 620 |
78/833=0,09 |
60/1437=0,04 |
-0,05 |
|
|
6 |
Коэффициент критической ликвидности |
(Оборотные активы - Запасы) : Краткосрочные обязательства Ф. №1 строки 290 - 210 : Ф. № 1 строка 620 |
(1626-1531)/833=0,11 |
(3834-3167)/1437 =0,46 |
0,35 |
|
|
7 |
Коэффициент текущей ликвидности |
Оборотные активы : Краткосрочные обязательства Ф. № 1 строка 290: Ф. № 1 строка 620 |
1626/833=1,95 |
3834/1437=2,67 |
0,72 |
Доля собственных средств в общем объеме активов в 2007г равна 0,4, а в 2007г - 0,6. Рекомендуемые значения 0,5 - 0,6. Фондоемкость организации и постоянные затраты снизились. Соотношение между привлеченными ресурсами и собственными изменилось в сторону увеличения в отчетном году на 0,6. ООО «Гелиос» оформила кредитные обязательства.
Чистые активы показывают наличие и достаточность реального собственного капитала, они увеличились в отчетном периоде на 628 тыс. руб.
Обеспеченность запасов определенными видами источников средств и в базисном и в отчетном периоде не достаточно для формирования запасов.
Возможность погашения текущих обязательств за счет наиболее ликвидных активов значительно ниже рекомендуемого значения (0,2 - 0,3). Снижение данного показателя в ООО «Гелиос» связано с недостатком свободных денежных средств.
Возможность погашения текущих обязательств за счет наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов имеет низкое значение, рекомендуемое составляет 0,8-1,1. Низкое значение коэффициента критической ликвидности свидетельствует о трудностях с платежами, но в 2007г. показатель увеличился на 0,35.
Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) показывает достаточность оборотных средств для погашения текущих обязательств, рекомендуемое значение от 1,7 до 2. Коэффициент выше допустимых нормальных значений, это говорит о том, что при одновременном покрытии у ООО «Гелиос» остается достаточная величина оборотных активов для продолжения нормальной деятельности.
Коэффициент финансового левериджа не только является индикатором финансовой устойчивости, но и оказывает большое влияние на увеличение или уменьшение суммы прибыли и собственного капитала организации.
Коэффициент финансового левериджа или коэффициент финансового риска - отношение заемного капитала к собственному капиталу (нормальное ограничение ? 1,5):
К фл = (1)
Данный показатель считается одним из основных индикаторов финансовой устойчивости и показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. Чем выше его значение, тем выше риск вложения капитала в данную организацию.
Рассчитаем коэффициент финансового риска по анализируемой организации за 2006-2007 гг.:
К фл 2006 = 833/1052=0,79
К фл 2007=2387/=1,4
Таблица № 7
Структура активов предприятия
|
Средства предприятия |
2006 |
2007 |
Прирост, тыс. руб. |
Прирост, % |
|||
|
тыс. руб. |
доля, % |
тыс. руб. |
доля, % |
||||
|
Внеоборотные активы |
259 |
13,74 |
233 |
5,73 |
-26 |
-8,01 |
|
|
Оборотные активы |
1626 |
86,26 |
3834 |
94,27 |
2208 |
8,01 |
|
|
ИТОГО: |
1885 |
100 |
4067 |
100 |
2182 |
0,00 |
Рис. 10. Структура активов ООО «Гелиос»
Из таблицы 7 видно, что за 2006-2007 г.г. структура активов предприятия изменилась: доля внеоборотных активов сократилась на 8,01%, а доля оборотных активов, соответственно, увеличилась на 8.01% .
Общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов (К о/вн):
К о/вн = (2)
Значение данного коэффициента определяется, прежде всего, отраслевыми особенностями кругооборота средств хозяйствующего субъекта. В ходе внутреннего анализа структуры активов выясняются причины изменения коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов за отчетный период.
Рассчитаем значение этого показателя на анализируемом предприятии за 2006-2007гг.:
К о/вн 2006 =1626/259=6,28
К о/вн 2007 = 3834/233=16,45
Полученные данные означают, что в 2006 году на рубль внеоборотных активов приходилось 6,28 руб. оборотных, в 2007 году - 16,45 руб. оборотных, Увеличение уровня этого показателя в 2007 году свидетельствует о ускорении оборачиваемости капитала и рациональном его использовании.
Особенно тщательно необходимо проанализировать изменения состава и динамики оборотных активов, как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия.
Состав и динамика оборотного капитала представлена в таблице 8.
Таблица 8
Состав и динамика оборотного капитала
|
Средства предприятия |
2006 |
2007 |
Прирост |
||||
|
Тыс. руб. |
доля, % |
Тыс. руб. |
доля, % |
Тыс. руб. |
доля, % |
||
|
Запасы |
1531 |
94,16 |
3167 |
82,6 |
1636 |
-11,56 |
|
|
в т.ч. сырье, материалы |
5 |
0,31 |
32 |
0,83 |
27 |
0,52 |
|
|
Затраты в незавершенное производство |
31 |
0,81 |
31 |
0,81 |
|||
|
Готовая продукция |
1526 |
93,85 |
3104 |
80,96 |
1578 |
12,89 |
|
|
Дебиторская задолженность, в теч. 12 мес. |
3 |
0,18 |
515 |
13,43 |
512 |
13,25 |
|
|
в т.ч. покупатели и заказчики |
3 |
0,18 |
515 |
13,43 |
512 |
13,25 |
|
|
Денежные средства |
78 |
4,80 |
60 |
1,56 |
18 |
-3,24 |
|
|
Прочие оборотные активы |
14 |
0,86 |
92 |
2,41 |
78 |
1,55 |
|
|
ИТОГО: |
1626 |
100 |
3834 |
100 |
3208 |
0 |
Из таблицы 8 видно, что сумма оборотного капитала за анализируемый период увеличилась на 3208 тыс. руб. Особенно сильное влияние на это изменение оказало увеличение готовой продукции (товаров на складе) на 1578 тыс. руб. (12,89%), дебиторской задолженности на 515 тыс. руб.
Сумма денежных средств снизилась. Это изменение можно оценить с одной стороны отрицательно, т.к. уменьшилась денежная наличность предприятия, а с другой ? положительно, поскольку капитал приносит доход.
Чтобы определить, какая сумма текущих активов сформирована за счет собственного капитала, или что останется в обороте предприятия, если погасить одновременно всю краткосрочную задолженность предприятия, необходимо рассчитать сумму собственного оборотного капитала по следующей формуле: из общей суммы текущих активов вычесть сумму краткосрочных финансовых обязательств.
Таблица 9
Анализ суммы собственного оборотного капитала, руб.
|
Показатели |
2006 |
2007 |
Прирост |
|
|
Общая сумма активов |
1626 |
3834 |
2208 |
|
|
Общая сумма краткосрочных долгов |
833 |
2387 |
1554 |
|
|
Сумма собственного оборотного капитала |
793 |
1447 |
654 |
Рис.11. Собственный оборотный капитал
Приведенные данные показывают, что на предприятии собственный оборотный капитал в 2007г. увеличился на 654 тыс. руб. за счет заемного капитала.
Рассчитаем коэффициент имущества производственного назначения данного предприятия за 2006-2007г.г.:
К и.п.н.= (3)
К и.п.н. 2006 = 2531531 / 1885 = 0,95
К и.п.н.2007 = 229+3167 / 4067 = 0,84
Полученные величины удовлетворяют нормативному значению данного коэффициента. Предприятие в полной мере обеспечено имуществом производственного назначения. Однако в 2007 году наблюдается тенденция к сокращению этого показателя.
3.2 Анализ оборачиваемости и рентабельности
Экономическая эффективность деятельности предприятия выражается показателями рентабельности. Показатель экономической эффективности выражается формулой:
Ээ = 100 (4)
Для расчета числителя используются показатели прибыли бухгалтерской (общей), от реализации продукции и чистой прибыли (после налогообложения). В знаменатель формулы берутся ресурсы (инвестиции), имущество (активы), себестоимость реализации товаров.
Финансовая рентабельность определяется на базе реальной прибыли, включенной в финансовую (бухгалтерскую) отчетность предприятия.
Рассмотрим порядок расчета коэффициентов рентабельности.
Таблица № 10
Оценка оборачиваемости и рентабельности
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Формула расчета |
Информационное обеспечение |
|
|
Единый налог на вмененный доход |
||||
|
2007год |
||||
|
1 |
Коэффициент оборачиваемости оборотные активов |
Выручка от продаж : Среднегодовая стоимость оборотных активов Ф. № 2 строка 010: Ф. № 1 (строка 290 гр. 3 + строка 290 гр.4)х0,5 |
9225/(1626 +3834)?0,5=0,84 |
|
|
2 |
Коэффициент оборачиваемости запасов |
Производственная себестоимость : Среднегодовая стоимость запасов Ф. № 2 строка 020: Ф. № 1 (строка 210 гр. 3 + строка 210 гр.4) ?0,5 |
7141/(1531+3167)?0,5 = 0,76 |
|
|
3 |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
Выручка от продаж : Среднегодовая вели чина дебиторской задолженности Ф. № 2 строка 010: Ф. № 1 (строки 230 и 240 гр. 3 + строки 230 и 240 гр. 4) ? 0,5 |
9225/(3+515)?0,5=8,9 |
|
|
4 |
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
Производственная себестоимость: Среднегодовая величина кредиторской задолженности Ф. № 2 строка 020: Ф. № 1 (строка 690 гр. 3 + строка 690 гр. 4) ?0,5 |
7141/(833+2387) ?0,5=1,11 |
|
