Учёт расчётов с подотчётными лицами

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Краткая организационно-экономическая характеристика колхоза (СПК) «Урицкое»

2. Основные формы расчётных взаимоотношений на сельскохозяйственных предприятиях

3. Учёт расчётов с подотчётными лицами

3.1 Документальное оформление и порядок выдачи подотчетных сумм

3.2 Компенсация расходов на служебные командировки в пределах РБ

3.3 Синтетический и аналитический учёт расчётов с подотчётными лицами

Заключение

Список использованных источников

подотчетный командировка синтетический

Введение

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярский товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств.

Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность учета расчетов с подотчетными лицами.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств. При этом работники организации, получающие денежные средства для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами. Тема расчётов предприятий с сотрудниками, выезжающими в служебные командировки, как по Беларуси, так и в другие страны, достаточно хорошо изучена и освещена в экономической прессе и специальных изданиях. К тому же командировочные расходы относятся к категории затрат предприятия, которые постоянно находятся под пристальным вниманием проверяющих органов. На этом объекте учёта замыкается комплекс вопросов, связанных с отражением в бухгалтерском учёте и налогообложении.

Большая роль при этом отводится бухгалтерскому учету, с помощью которого сплошным образом, непрерывно и взаимосвязано отражаются все документально подтвержденные хозяйственные операции, чем обеспечивается достоверность, своевременность и точность информации. Правильная организация учета расчетов с подотчетными лицами, с одной стороны, обеспечивает действенный контроль за использованием на предприятии денежных средств и, с другой стороны, позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.

Поэтому данная тема является актуальной на сегодняшний день.

Целью курсовой работы является изучение учета расчетов с подотчетными лицами.

Исходя из цели курсовой работы, вытекают следующие задачи курсовой работы:

1) Изучить организационно - экономическую характеристику колхоза (СПК) «Урицкое»;

2) Рассмотреть основные формы расчётных взаимоотношений на сельскохозяйственных предприятиях;

3) Изучить учёт расчётов с подотчётными лицами;

4) Отразить документальное оформление и порядок выдачи подотчетных сумм;

5) Рассмотреть порядок компенсации расходов на служебные командировки в пределах РБ;

6) Отразить синтетический и аналитический учёт расчётов с подотчётными лицами.

Объектом исследования курсовой работы является колхоз (СПК) «Урицкое».

Предметом исследования является теория и практика производственного учета расчетов с подотчетными лицами в колхозе (СПК) «Урицкое».

При написании курсовой работы использовались такие общенаучные методы исследования, как анализ, синтез, системность, а также специальные методы бухгалтерского учета, экономического анализа и контроля, к которым относится сравнение, выборка, обследование и др.

Теоретическую основу курсовой работы составили Законы Республики Беларусь, Декреты и Указы Президента Республики Беларусь, постановления правительства, инструкции министерств и ведомств, а также учебные пособия и данные периодической печати.

1. Краткая организационно-экономическая характеристика сельскохозяйственных организаций

Колхоз (сельскохозяйственный производственный кооператив) «Урицкое» является коммерческой организацией, созданной гражданами на основе добровольного членства для совместной деятельности по производству, переработке, сбыту сельскохозяйственной продукции.

Место нахождение колхоза: Гомельская область, Гомельский район, д. Урицкое, улица Коммунистическая,40.

Колхоз является юридическим лицом, имеет расчетный, валютный и другие счета в учреждениях банка, самостоятельный баланс, печать со своим наименованием. В своей деятельности колхоз руководствуется Уставом колхоза и действующим законодательством.

Колхоз (СПК) «Урицкое» представляет собой крупное хозяйство, специализирующееся на откорме крупного рогатого скота, производстве молока, производстве кормов, промышленной переработке сельскохозяйственной продукции: мясоперерабатывающий цех, комбикормовый цех, торговля и общественное питание, строительство, коммунальное хозяйство, механизация.

Основными задачами колхоза является предпринимательская деятельность, направленная на обеспечение республики продуктами питания, сельскохозяйственным сырьем, иными товарами, а также создание условий для экономического развития колхоза и получение прибыли.

Животноводческая отрасль состоит из комплекса по производству говядины, комплекса по производству свинины, двух комплексов по содержанию коров дойного стада и трех МТФ. Основное производство, на чем специализируется отрасль, это молоко и мясо.

В СПК "Урицкое" имеется обособленное подразделение оптово-розничный центр. В состав подразделения входят: пять магазинов, столовая, кафе-бар, шесть торговых точек на рынках города Гомеля.

На территории колхоза расположен убойный и колбасный цеха, завод по производству спирта, цех по производству кормов. Производственная структура представлена на рисунке 1.1. (Приложение )

Полномочия собственника по отношению к имуществу колхоза (СПК) «Урицкое» осуществляет Общее собрание членов колхоза, правление колхоза, председатель колхоза в соответствии с действующим законодательством в Республике Беларусь.

Органом управления предприятия является председатель колхоза, который избирается на должность и освобождается от должности Решением членов колхоза и утверждается районным исполнительным и распорядительным органом.

При избрании председателя на должность с ним заключается контракт, в котором определяются права, обязанности и ответственность председателя, срок контракта, условия материального обеспечения. Организационная структура представлена на рисунке 1.2 (Приложение )

Продукция реализуется как на местном рынке, так и на национальном.

Рассмотрим состав и структуру земельных угодий за 2009-2010 год в таблице 1.1.

Таблица 1.1 Состав и структура земельных угодий за 2009/2010 гг.

Вид угодий	2009 год	2010 год	Отклонение
	Площадь, га	Структура, %	Площадь, га	Структура, %	+,-, га	Отч. год к базисному, %
Общая земельная площадь	8666	100	8666	100	-	100
В том числе: сельскохозяйственные угодья	7970	91,9	7861	90,7	-109	98,6
Из них: пашня	5384	62,1	5383	62,1	-1	99,9
Сенокосы	1939	22,3	1995	23	56	102,9
Пастбища	630	7,3	483	5,6	-147	76,7
Многолетние насаждения	-	-	-	-	-	-
Прочие угодья, приусадебные участки	17	0,2	-	-	-17	0
Осушенные земли	-	-	-	-	-	-
Орошаемые земли	-	-	-	-	-	-

Из таблицы видно, что общая земельная площадь осталась неизменной. Однако площадь сельскохозяйственных угодий уменьшилась на 109 га или на 1,4% в 2010 году по сравнению с 2009 годом. Это было вызвано значительным снижение площади пастбищ в 2010 году на 23,3%, а именно на 147 га. Также можно сказать, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом отсутствуют прочие угодья. По сенокосам мы видим увеличение площади на 56 га ее величина в 2009 и 2010 году составила 1939 и 1995 га соответственно. В хозяйстве отсутствуют осушенные и орошаемые земли. Наибольший удельный вес в сельскохозяйственных угодьях занимает пашня.

Далее необходимо рассчитать показатели экономической эффективности использования земли. Оформим их в таблице 1.2.

Таблица 1.2 Показатели экономической эффективности использования земли

Показатель	Единица изм.	2009 год	2010 год	Изменение (+,-) к базисному году	Рост в % по отношению к базисному году
1. Произведено на 100 га с-х угодий
Валовой продукции	млн. руб.	304,77	284,62	-20,15	93,39
Чистого дохода	млн. руб.	277,29	443,54	166,25	159,96
Прибыли	млн. руб.	33,24	57,33	24,09	172,47
Молока	ц	669,13	692,66	23,53	103,52
Мяса	ц	221,46	210,28	-11,18	94,95
2. Урожайность
Зерновых	ц/га	43,3	30,6	-12,7	70,67
Картофеля	ц/га	217,3	250,3	33	115,19
Овощи открытого грунта	ц/га	396	224	-172	56,57
Рапс	ц/га	27,3	27,7	0,4	101,47
3. Произведено зерна на 100 га пашни	ц	2331,54	1648,52	-683,02	70,71
4. Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах	млн. руб.	24290	22374	-1916	92,11
В том числе растениеводства	млн. руб.	11674	8493	-3181	72,75
животноводства	млн. руб.	12616	13881	1265	110,03

По данным таблицы можно сказать, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом количество валовой продукции на 100 га с/х угодий снизилась на 6,61%, также наблюдается снижение количества произведенного мяса на 11,18 ц. Однако по показателю чистого дохода и производству молока наблюдается рост на 59,96 % и 3,52% соответственно по сравнению с 2009 годом. Что касается урожайности, мы наблюдаем ее снижение по зерновым в 2010 году на 12,7 ц/га и по овощам открытого грунта на 172 ц/га и увеличение по сравнению с 2009 годом по картофелю на 33 ц/га и рапсу на 0,4 ц/га.. Также можно сказать, что снизилось количество произведенного зерна на 100 га пашни на 29,3% в 2010 году по сравнению с 2009 годом. Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах снизилась на 1916 млн. руб.

Рассчитаем основные показатели производственно-финансовой деятельности колхоза (СПК) «Урицкое» за 2009/2010 год в таблице 1.3.

Таблица 1.3 Основные экономические показатели производственно - финансовой деятельности хозяйства

Показатель	Единица изм.	2009 год	2010 год	Отклонение +,- к базисному году
1. Продуктивность животных:
Удой молока на 1 корову	кг	6006	5009	-997
Выход телят на 100 коров	гол.	88	86	-2
Среднесуточный привес крупного рогатого скота	г	724	753	29
Среднесуточный привес свиней	г	417	352	-65
2. Себестоимость 1т. продукции животноводства:	тыс.руб.
Молока	тыс.руб.	595	894	299
Привеса крупного рогатого скота	тыс.руб.	4499	4311	-188
Привеса свиней	тыс.руб.	3829	4292	-537
Продукции растениеводства:	тыс.руб.
Зерновых	тыс.руб.	294	385	91
Картофеля	тыс.руб.	329	687	358
Овощи открытого грунта	тыс.руб.	334	631	297
Рапс		409	611	202
3. Прибыль, убыток от реализации продукции, всего	млн.руб.	3522	3084	-438
В т.ч. продукции растениеводства	млн.руб.	1124	1197	73
Продукции животноводства	млн.руб.	733	986	253
4. Валовой доход, всего	млн.руб.	12666	11577	-1089
В т.ч. Продукции растениеводства	млн.руб.	5975	3711	-2264
Продукции животноводства	млн.руб.	4806	2604	-2202
5. Уровень рентабельности	%	15,8	9,1	-6,7

Из данных таблицы видно, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом наблюдается снижение продуктивности животных: удой молока на 997 кг, выход телят на 2 головы, среднесуточный привес свиней на 65г. Однако среднесуточный привес КРС вырос на 29гр, что является положительной тенденцией. По показателю себестоимости 1 т продукции животноводства мы видим увеличение в 2010 году по молоку на 299 тыс. руб, и снижение себестоимости привеса КРС и свиней на 188 тыс.руб. и 537 тыс.руб. соответственно. По себестоимости продукции растениеводства по сравнению с 2009 годом в 2010 году наблюдается увеличение по всем основным культурам, что является отрицательной тенденцией. Прибыль от реализации снизилась на 438 тыс.руб. в 2010 году по сравнению с 2009 годом. Однако прибыль по растениеводству и животноводству в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 73 и 253 тыс.руб. Соответственно уровень рентабельности значительно снизился.

Далее рассмотрим показатели эффективности использования трудовых ресурсов за 2009-2010 год в таблице 1.4.

Таблица 1.4 Показатели экономической эффективности использования трудовых ресурсов

Показатель	Единица изм.	2009 год	2010 год	Отклонение +,- к базисному году
1. Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах, в т.ч.:	млн. руб.	24290	22753	-1537
Растениеводство	млн. руб.	11674	8493	-3181
Животноводство	млн. руб.	12616	13881	1265
2.Среднегодовая численность работников всего, в т.ч.:	чел.	583	561	-22
Растениеводство	чел.	127	122	-5
Животноводство	чел.	165	166	1
3. Стоимость валовой продукции на 1 среднегодового работника, в т.ч.	млн. руб.	41,7	39,8	-1,9
Растениеводство	млн. руб.	20,1	15,1	-5
Животноводство	млн. руб.	21,6	24,7	3,1
4. Отработано чел/час, всего в т.ч.	тыс.чел/час	1302	1210	-92
Растениеводство	тыс.чел/час	167	151	-16
Животноводство	тыс.чел/час	469	458	-11
5. Выход продукции на 1 чел/час, в т.ч.	тыс.руб.	29,6	36,7	7,1
Растениеводство	тыс.руб.	8,4	8,8	0,4
Животноводство	тыс.руб.	11,7	14,4	2,4

Из таблицы видно, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась среднегодовая численность работников на 22 человека, в том числе в растениеводстве на 5 человек. Стоимость валовой продукции в на 1 среднегодового работника в 2010 году составила 39,8 млн.руб., что меньше данного показателя в 2009 году на 1,9 млн.руб.. при этом данный показатель снизился на 5 млн.руб. по растениеводству и увеличился на 3,1 млн.руб. по животноводству. Что касается отработанных человеко-часов можно сказать, что по сравнению с 2009 годом данный показатель снизился на 92 и составил 1210 тыс. чел/час. В связи в этим также снизился показатель выхода продукции на 1 чел/час на 7,1 тыс.руб.

Затем необходимо рассчитать размер и структуру товарной продукции за 2009-2010 год. Представим данные в таблице 1.5.

Таблица 1.5 Размер и структура товарной продукции

Отрасли и виды продукции	2009 год	2010 год	Отчетный год к базисному
	Выручка, млн.руб.	Структура, %	Выручка, млн.руб.	Структура, %
Растениеводство, всего, в том числе	3547	14,2	3615	10,4	101,9
Зерновые	1678	6,,7	507	1,5	30,2
Картофель.	312	1,2	1259	3,6	403,5
Животноводство, всего	12112	48,4	16017	45,9	132,2
В том числе молоко	3475	13,9	4402	12,6	126,7
Мясо КРС (живая масса)	6597	26,3	3101	8,9	47
Мясо свиней (живая масса)	1892	7,6	3321	9,5	175,5
Промышленная продукция	1357	5,4	8879	25,5	654,3
Прочая продукция	8034	32	6356	18,2	79,1
Всего по хозяйству	25050	100	34867	100	139,2

Из данных таблицы можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре товарной продукции как 2009 году, так и в 2010 году составила выручка за продукцию животноводства и составила 48,4 и 45,9% и выросла в 2010 году на 32,2 %.

В 2009 году выручка от реализации прочей продукции составляла 32 %, но в 2010 году этот показатель был только 18,2%.

В 2010 году по сравнению с 2009 промышленная продукция занимала в удельном весе товарной продукции 25,5%, так как наблюдалось значительное увеличение выручки.

Наименьший удельный вес в товарной продукции имеет выручка от реализации продукции растениеводства. В целом по хозяйству наблюдается увеличение выручки в 2010 году на 39,2% по сравнению с 2009 годом.

Далее проанализируем структуру себестоимости картофеля в таблице 1.6.

Таблица 1.6 Структура себестоимости продукции (картофель)

Статьи затрат	2009 год	2010 год
	Сумма, млн.руб.	в % к итогу	Сумма, млн.руб.	в % к итогу
	всего	на 1 т.		всего	на 1 т.
1. Расходы на оплату труда с отчислениями	82	37,7	11,6	119	43,2	6,3
2. Семена	39	17,9	5,5	210	76,3	11,1
3. Удобрения	390	179,5	55	748	271,7	39,6
4. Затраты по содержанию основных средств	36	16,6	5,1	380	138	20,1
5. Работы и услуги	73	33,6	10,3	253	91,9	13,4
6. Прочие затраты	81	37,3	11,4	90	32,7	4,7
7. Затраты по организации производства и управлению	8	3,7	1,1	91	33,1	4,8
Всего затрат	709	326,3	100	1891	686,9	100

Из таблицы видно, что в себестоимости картофеля как в 2009, так и 2010 году наибольший удельный вес составили удобрения 55% и 39,6%. Можно сказать, что все статьи затрат входящие в себестоимость значительно увеличили свое значение. Расходы на оплату труда увеличились, однако их удельный вес, который был в 2009 году 11,6%,в 2010 году составил только 6,3%. Наибольшему изменению подверглись затраты по содержанию основных средств их значение в 2009 году составляло 36 млн.руб., что составляло 5,1% от общих затрат, а в 2010 году их значение было 380 млн.руб., что составило 20,1% от затрат. Также можно сказать, что по семенам наблюдается увеличение затрат в 2010 году по сравнению с2009 годом с 39 млн.руб.до210 млн.руб. Сумма затрат на 1 т продукции по всем статьям затрат значительно увеличились. Это является отрицательной тенденцией, так как увеличение каждой статьи затрат увеличивает себестоимость.

Далее рассмотрим производственно-экономические показатели производства продукции. Оформим данные в таблице 1.7

Таблица 1.7 Производственно-экономические показатели производства продукции (картофель)

Показатель	Единица изм.	2009 год	2010 год	Отклонение ( +,-) к базисному году
1. Площадь посева	га	100	110	10
2. Удельный вес в структуре посевных площадей	%	1,9	2,0	0,1
3. Урожайность	ц/га	217,3	250,3	33
4. Валовый сбор	т	2173	2753	580
5. Товарная продукция	т	692	1159	467
6. Товарность продукции	%	31,8	42,0	10,2
7. Удельный вес в стоимости реализованной продукции:	%
По растениеводству	%	10,3	32,9	22,6
По хозяйству	%	1,1	2,3	1,2
8. Прибыль от реализации	млн.руб.	63	463	400
9. Уровень рентабельности	%	25,3	58,2	32,9

По данным таблицы можно сказать, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом площадь посева картофеля увеличилась на 10 га, и ее удельный вес в структуре посевных площадей составил 2%. Урожайность выросла на 33 ц/га и составила в 2010 году 250,3 ц/га.

Валовой сбор в 2010 году составил 2753 т, что выше аналогичного показателя за 2009 год на 467 т. Также возросла товарность продукции и составила в 2010 году 42%.

Наблюдается увеличение удельного веса в стоимости реализованной продукции как по растениеводству, так и в целом по хозяйству. В 2010 году эти показатели были 32,9% и 2,3% соответственно.

Уровень рентабельности в 2010 году по сравнению с 2009 годом возрос с 25,3% до 58,2%.

Важным аспектом хозяйственной деятельности является основной капитал хозяйства. Рассмотрим его состав за 2010 год в таблице 1.8

Таблица 1.8 Состав основного капитала хозяйства за 2010 год (млн. руб.)

Виды основных средств	Остаток на начало года	Поступило	Выбыло	Остаток на конец года	Превышение поступления над выбытием
Здания и сооружения	86608	16632	143	103097	16489
Передаточные устройства	2081	393	-	2474	363
Машины и оборудование	20529	5707	916	25320	4791
Транспортные средства	2551	768	4	3315	764
Рабочий скот и животные основного стада	4999	4850	686	9163	4164
Многолетние насаждения	-	-	-	-	-
Другие виды основных средств	93	49	8	134	41
ИТОГО	116861	28399	1757	143503	26642

Из данных таблицы можно сказать, что в составе основного капитала колхоза (СПК) «Урицкое» большую часть занимают здания и сооружения. Их величина на конец года составила 103097 млн.руб. и наблюдалось превышение поступления над выбытием на 16489 млн.руб. Далее значительную часть составляют машины и оборудование. На начало года их величина составляла 20529 млн.руб., поступление за год 5707 млн.руб. Его превышение над выбытием составило 4791млн.руб. Рабочий скот и животные основного стада составили на конец года 9163 млн.руб., и их превышение поступления над выбытием 4164 млн.руб. В целом по хозяйству на конец отчетного 2010 года основного капитала было на сумму 143503 млн.руб. и его превышение поступления над выбытием составило 26642 млн.руб.

На последнем этапе рассчитаем обеспеченность и эффективность использования капитала хозяйства и энергетических мощностей. Данные для расчета за 2009-2010 год рассмотрим в таблице 1.9

Таблица 1.9 Обеспеченность и эффективность использования капитала хозяйства и энергетических мощностей

Показатель	Единица изм.	2009 год	2010 год	Отклонение +,- к базисному году
1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения	млн. руб	106174	130182	24008
2. Среднегодовая численность работников	чел	583	561	-22
3. Площадь сельскохозяйственных угодий	га	7970	7861	-109
4. Фондообеспеченность	млн.руб.	13,32	16,56	3,24
5. Фондовооруженность	млн.руб.	182,12	232,05	49,93
6. Фондоотдача	руб.	0,36	0,34	-0,02
7. Фондоемкость	руб.	2,75	2,93	0,18
8. Энерговооруженность	кВт/чел	48,02	55,26	7,24
9. Энергообеспеченность	кВт/га	3,51	3,94	0,43

По данным таблицы можно сказать, что показатель фондообеспеченности увеличился на 3,24 млн.руб. в 2010 году по сравнению с 2009. В 2009 году на 1 га сельскохозяйственных угодий приходилось 13,32 млн.руб основных производственных фондов, когда в 2010 году этот показатель был 16,56млн.руб. Так в 2009 году на 1 среднесписочного работника приходилось 182,12 млн.руб основных производственных фондов, а в 2010 году этот показатель увеличился на 49,93 и стал 232,05 млн.руб. Фондоотдача снизилась на 0,02 руб., т.е в 2010 году количество продукции в расчете на 1 руб. основных производственных фондов составил 0,34 руб. Обратный показатель фондоотдаче - фондоемкость увеличился на 0,18 руб и в 2010 году на 1 руб. продукции приходилось 2,93 руб. основных производственных фондов. Что касается показателей эффективности использования энергетических мощностей, то показатели энерговооруженности и энергообеспеченности по сравнению с 2009 годо увеличились на 7,24 и 0,43 соответственно. В 2010 году 1 среднегодового работника приходилось 55,26 квт/час энергетических мощностей, а на 1 га сельскохозяйственных угодий 3,94.

2. Основные формы расчётных взаимоотношений на сельскохозяйственных предприятиях

Расчеты могут проводиться в безналичной или наличной форме.

В процессе деятельности сельскохозяйственные организации вступают во взаимоотношения с другими организациями по поводу приобретения материально-производственных ресурсов, реализации готовой продукции. Так, приобретая материальные ценности необходимые для производственного процесса, организации вступают в расчетные взаимоотношения с поставщиками. При реализации произведенной продукции у них возникают расчетные отношения с заготовительными организациями. Кроме этого, организации вступают во взаимоотношения с налоговыми органами, Фондом социальной защиты населения, Белорусским республиканским унитарным страховым предприятием «Белгосстрах». Указанные расчеты между организациями производятся в безналичном порядке.

Под расчетами в безналичной форме понимаются расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке. [3]

Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода проводятся на основании платежных инструкций.

Платежные инструкции могут быть выданы посредством:

-представления расчетных документов (платежного поручения, платежного требования, платежного требования-поручения);

-использования платежных инструментов при осуществлении соответствующих операций (чека, банковской пластиковой карточки, других инструментов);

-представления и использования иных документов и инструментов в случаях, предусмотренных Национальным банком.

Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода могут быть проведены также на основании договора между банком и клиентом, содержащего сведения, необходимые для осуществления банковского перевода.

Требования к форме и содержанию платежных инструкций и порядку осуществления операций при проведении расчетов в безналичной форме устанавливаются Национальным банком.

Основанием для проведения банком расчетов в безналичной форме является заключенный между ним и клиентом договор (договор банковского вклада (депозита), договор текущего (расчетного) банковского счета, договор корреспондентского счета или иной договор), если обязанность принятия банком к исполнению (акцепту) платежных инструкций не установлена нормативными правовыми актами Национального банка.

Платежное поручение является платежной инструкцией, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет за вознаграждение перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении бенефициару.

Если счета плательщика и бенефициара открыты в одном банке либо если бенефициар не имеет счета в банке и ему банком-отправителем выдаются наличные денежные средства, то банк-отправитель и банк-получатель совпадают в одном лице.

Бенефициар при расчетах платежными поручениями не имеет права требовать от банка-отправителя осуществления платежа.

Расчеты на основе платежных поручений являются самыми распространенными в платежном обороте. Они применяются при расчетах за отгруженные, полученные товары и оказанные услуги, по нетоварным операциям, по авансовым перечислениям. Назначение платежа должно указываться на платежном поручении.

Платежные поручения представляются в банк в течение десяти дней со дня выписки в количестве экземпляров, определяемом банком-отправителем, но не менее двух. Допускается передача платежного поручения клиентом в банк-отправитель в электронном виде с применением телетрансмиссионных средств (электронная почта, факсимильная связь и др.) или на машинном носителе.

Принятие к исполнению платежного поручения в банке-отправителе предполагает его правильное оформление и наличие денежных средств на счете плательщика для исполнения перевода, в том числе для возмещения расходов банка.

Принятие к исполнению платежного поручения или акцепт со стороны банка-отправителя предполагают списание средств со счета плательщика и их перевод в банк-получатель. Перевод платежа в другой банк происходит через систему межбанковских расчетов на основе электронных платежных документов, составляемых самим банком-отправителем, которые являются основанием для списания средств с его корреспондентского счета в сумме кредитового перевода и их зачисления на корреспондентский счет банка-получателя. [1]

Передача платежного поручения банку-получателю с одновременным предоставлением денежных средств для его исполнения есть исполнение кредитового перевода банком-отправителем. Возможен и отказ от исполнения по причине несоответствия платежного поручения требованиям установленным законодательством .

Под исполнением платежного поручения банком-получателем понимается зачисление средств на счет бенефициара. Банк-получатель, как и банк-отправитель, обязаны исполнить платежное поручение в день, когда оно получено, если соблюдены условия для приема перевода к исполнению.

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику об уплате определенной суммы денежных средств через банк.

Правила проведения расчетов в безналичной форме посредством платежного требования устанавливаются нормативными правовыми актами Национального банка.

Платежное требование как форма расчетов по исполнению дебетового перевода является платежной инструкцией, содержащей требование бенефициара к плетельщику об уплате определенной суммы денег.

Банковский перевод посредством платежного требования предполагает проведение операции по инкассо, при этом используются акцептная и безакцептная формы инкассо.

Акцептная форма инкассо применяется при расчетах:

- за отгруженные товары (работы и услуги);

- по обязательствам, которые возникли в результате проведения банковских операций;

- в иных случаях, если использование платежного требования предусмотрено правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Безакцептная форма инкассо применяется при списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке, то есть согласие плательщика не требуется и списание средств им ни оспаривается.

При оплате платежного требования передача в банк-получатель средств происходит черед систему межбанковских расчетов на основе электронных платежных документов, составляемых самим банком-отправителем, которые являются основанием для списания средств с его корреспондентского счета в сумме дебетового перевода и их зачисления на корреспондентский счет банка-получателя.

Зачисление средств на счет бенефициара является исполнением платежного требования банком-получателем.

Платежное требование-поручение является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара либо действий, совершенных в его пользу, на основании направленных плательщику (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

Принципиальное отличие банковского перевода по исполнению требования-поручения от исполнения платежного поручения заключается в том, что платежную инструкцию в форме требования-поручения составляет не плательщик, а сам бенефициар и передает расчетный документ, минуя банк, непосредственно плательщику. Бенефициар несет ответственность за достоверность, полноту и правильность заполнения основных реквизитов расчетного документа. Плательщик проверяет правомерность требований бенефициара и при согласии на полную или частичную оплату представляет требование-поручение в банк, указывая в нем акцептованную им сумму, подлежащую оплате, заполняя реквизиты банка-отправителя и своего счета.

Аккредитив - обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента-приказодателя (банк-эмитент), должен осуществить платеж получателю денежных средств (бенефициару) либо акцептовать и оплатить или учесть переводной вексель, выставленный бенефициаром, или дать полномочия другому банку (исполняющему банку) осуществить такой платеж либо акцептовать и оплатить или учесть переводной вексель, выставленный бенефициаром, если соблюдены все условия аккредитива. Аккредитив может исполняться посредством платежа по предъявлении, платежа с отсрочкой, акцепта и оплаты или учета переводного векселя.

В расчетах по документарному аккредитиву участвуют:

- приказодатель, который обращается в банк с просьбой об открытии аккредитива:

- банк-эмитент, открывающий аккредитив;

- бенефициар, в чью пользу открывается аккредитив, или получатель средств;

- авизующий банк, который привлекается для передачи аккредитива бенефициару.

Аккредитив может быть отзывным, безотзывным, подтвержденным, переводным, резервным.

В зависимости от возможности изменения или аннулирования условий аккредитив может быть безотзывным и отзывным.

Под отзывным аккредитивом понимается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления бенефициара. При этом отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств.

Безотзывный аккредитив - твердое обязательство банка-эмитента не изменять и не аннулировать его без согласия заинтересованных сторон. Аккредитив является безотзывным, если иное прямо не оговорено в его тексте. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывной аккредитив (подтвержденный аккредитив).

По просьбе банка-эмитента исполняющий банк, участвующий в аккредитивной операции, может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Такое подтверждение означает принятие исполняющим банком по отношению к обязательству банка-эмитента дополнительного обязательства осуществить платеж по аккредитиву, акцептовать и оплатить или учесть переводной вексель либо совершить иные действия в соответствии с условиями аккредитива. Банк, подтвердивший аккредитив, является подтверждающим банком.

Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка.

Под переводным аккредитивом понимается аккредитив, по которому по заявлению бенефициара банк-эмитент (исполняющий банк) может дать согласие иному лицу (иному бенефициару) на полное либо частичное исполнение аккредитива, если это допускается обязательством, с условием представления этим бенефициаром документов, указанных в аккредитиве.

Если аккредитив определен банком-эмитентом как переводный, он может быть переведен. Переводный аккредитив может быть переведен только один раз, если иное не оговорено в его тексте. Запрет на перевод аккредитива не означает запрета на уступку права требования причитающейся по нему суммы денежных средств.

Под резервным аккредитивом понимается аккредитив, по которому банк выдает независимое обязательство выплатить определенную сумму денежных средств бенефициару по его требованию (заявлению) или по требованию с представлением соответствующих условиям аккредитива документов, указывающих, что платеж причитается вследствие неисполнения приказодателем какого-либо обязательства или наступления какого-либо обстоятельства (события).[1]

Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя осуществить платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет денежные средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается.

Банковская пластиковая карточка - платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение расчетов в безналичной форме за товары (работы, услуги), получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

В соответствии со своими функциональными характеристиками карты подразделяются на:

-кредитные карты, которые предназначаются для оплаты товаров за счет предоставляемого на эту цель кредита, а также для получения наличных денежных средств, если банком при выдаче кредита принято решение о возможности использования его (его части) ссудозаемщиком в налично-денежной форме;

-дебетовые карты, которые предназначаются для расчета за товары, получения средств в налично-денежной форме путем прямого списания с карт-счета владельца в банке.

Допускается совмещение функций кредитной и дебетовой карты по усмотрению банка-эмитента.

Карт-счет - специальный счет, на котором учитываются операции с использованием карты. Владелец карт-счета - это физическое или юридическое лицо (предприниматель), открывшее в банке карт-счет на основании Договора об использовании карты в качестве платежного средства. Держатель карты - это физическое лицо, имеющее право на основании заявления (доверенности) владельца карт-счета совершать операции с использованием карты. При этом ответственность за совершенные операции возлагается на владельца карт-счета.

Порядок проведения расчетов наличными денежными средствами регулируется законодательством Республики Беларусь.

3. Учёт расчётов с подотчётными лицами

3.1 Документальное оформление и порядок выдачи подотчетных сумм

В практике хозяйственной деятельности организаций часто возникают расходы, производимые через своих сотрудников, которым выдаются наличные деньги под отчет. Расчеты через подотчетных лиц производятся в случаях, когда оплата со счетов в банках или из кассы нецелесообразна или невозможна. Подотчетные лица -- это работники, получающие авансом наличные деньги в кассе организации на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские и представительские расходы, оплату командировок и т.д. Командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. [5]

Список лиц, которые могут получать деньги под отчет, оформляется приказом руководителя организации. На командировки приказ оформляется в каждом отдельном случае с выдачей командировочного удостоверения.

При направлении в служебную командировку работнику рекомендуется оформлять письменное задание на командировку, в котором указываются цель командирования, время командирования, план встреч (переговоров) с представителями организаций и т.п. Задание подписывается (утверждается) руководителем и командированным работником. Однако при командировании работников в пределах Беларуси оформление данного документа не является обязательным (в отличие от командировок за границу).

Регистрация всех работников, отбывающих в служебную командировку, должна вестись в специальном журнале учета работников, выбывающих в командировки, оформленном согласно Инструкции о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь.[] Для этого необходимо назначить работника, ответственного за ведение данного журнала.

Разовые выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников производятся по расходным кассовым ордерам. [14]

Выдача денежных средств под отчет на предстоящие расходы на цели, установленные законодательством, работникам производится как наличными деньгами, так и с использованием корпоративных карточек.

Порядок выдачи денежных средств под отчет на предстоящие расходы заключается, как правило, в предварительном обеспечении работников авансом на предстоящие расходы.

Организация выдает наличные деньги, в том числе с использованием корпоративных карточек, под отчет на предстоящие расходы на сроки, определяемые руководителем, включая день выдачи (получения с корпоративной карточки) наличных денег под отчет:

-не более 3 рабочих дней - на расходы, производимые в месте нахождения юридического лица;

-не более 10 рабочих дней - на расходы, производимые вне места нахождения юридического лица;

-до 30 рабочих дней - в сумме, не превышающей размера одной базовой величины, в целом по юридическому лицу.

Лица, получившие наличные деньги, в том числе с использованием корпоративных карточек, под отчет на предстоящие расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги.

Лица, получившие денежные средства с использованием корпоративных карточек под отчет на предстоящие расходы, обязаны не позднее 15 рабочих дней с даты проведения оплаты в безналичной форме, исключая день оплаты, либо при проведении оплаты частично в безналичной форме, частично в наличной форме, исключая день оплаты, представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах.

Лица, получившие денежные средства под отчет, осуществляют их расходование на цели, определенные в соответствии с законодательством. Передача другим лицам наличных денег, полученных под отчет, в том числе с использованием корпоративных карточек, а также использование корпоративных карточек другими лицами запрещается. [14]

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам

Документами, подтверждающими расходы по приобретению (поступлению, изготовлению, выполнению) товаров (работ, услуг), являются:

-кассовый чек, содержащий номер, наименование юридического лица, инициалы, фамилию индивидуального предпринимателя, дату продажи (выполнения работы, оказания услуги), наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги), сумму, идентификатор кассира. В случае отсутствия в кассовом чеке указанных реквизитов документами, подтверждающими расходы по приобретению (поступлению, изготовлению, выполнению) товаров (работ, услуг), являются кассовый чек и товарный чек, содержащий номер, наименование юридического лица, инициалы, фамилию индивидуального предпринимателя, дату продажи (выполнения работы, оказания услуги), наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги), сумму, подписанные лицом, непосредственно осуществившим отпуск товаров (выполнение работ, оказание услуг), с указанием его должности, фамилии и инициалов;

-другие документы, установленные в соответствии с законодательством.

Физические лица, израсходовавшие наличные деньги обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня их приобретения, исключая день приобретения, представить отчет об израсходованных суммах для возмещения средств, использованных ими в интересах юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса.

Работники, получившие денежные средства под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, посредством их зачисления на карт-счет и расходовавшие денежные средства с использованием корпоративных (личных) карточек, обязаны представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах, а также карт-чеки и иные документы, подтверждающие целевой характер расходования денежных средств.

При использовании корпоративной (личной) карточки исключительно для получения наличных денег работник представляет отчет об израсходованных суммах не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия.

При использовании корпоративной (личной) карточки для осуществления безналичных расчетов работник представляет отчет об израсходованных суммах с приложением к нему карт-чеков и иных документов не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия.

В случае если работнику под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, выдавались наличные деньги, работник обязан не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги.

3.2 Компенсация расходов на служебные командировки в пределах РБ

При командировании работника на незначительное расстояние от постоянного места работы вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места командирования к месту своего жительства, в каждом конкретном случае решается нанимателем с учетом расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха и оговаривается в приказе о командировании работника.

Командированному работнику возмещаются расходы:

1)по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости представленных подлинных проездных документов. Командированному работнику возмещаются расходы по бронированию билетов, за пользование в поездах постельными принадлежностями при проезде к месту командировки и обратно в плацкартных, купейных и мягких ...