Учетная политика

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

Содержание

бухгалтерский отчетность финансовый налоговый

1. Общие положения

2. Принципы подготовки и представления бухгалтерской отчетности

3. Методика бухгалтерского учета

4. Порядок проведения инвентаризации

5. Учетная политика для целей налогообложения

1. Общие положения

1. Учетная политика определяет основные правила ведения организацией бухгалтерского учета.

2. Учетная политика составлена в соответствии:

a. Законом "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 № 129-ФЗ

b. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ 29.07.1998 N 34н

c. Положениями по бухгалтерскому учету,

d. Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31 октября 2000 года N 94н.

e. Налоговым кодексом РФ

3. Любые изменения в учетной политике должны быть обоснованы и утверждены руководителем организации.

4. Изменение учетной политики Компании возможно в следующих случаях:

a. изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по регулированию бухгалтерского и налогового учета;

b. разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского и налогового учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

c. существенного изменения условий деятельности. Существенное изменение условий деятельности организации может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности и т.п.

5. Все изменения учетной политики для целей бухгалтерского учета объясняются в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности. Если изменения учетной политики оказывают существенное влияние на финансовое положение организации, то данные изменения должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности. Данная информация должна содержать:

a. причину изменения учетной политики;

b. оценку последствий изменения в стоимостном выражении;

c. указание на то, что включенные в бухгалтерскую отчетность данные за период, предшествующий отчетному, откорректированы.

2. Принципы подготовки и представления бухгалтерской отчетности

2.1. Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

2.2. Целью бухгалтерской отчетности является представление информации о финансовом положении, деятельности и изменениях в финансовом положении Компании.

2.3. Организация ведет бухгалтерские учетные регистры в соответствии с российским законодательством о бухгалтерском учете и соответствующими инструкциями в российских рублях.

2.4. Бухгалтерская отчетность составляется на русском языке.

2.5. Бухгалтерская отчетность составляется в валюте Российской Федерации.

2.6. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

2.7. Отчетным периодом являются квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

2.8. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется за квартал, полугодие и 9 месяцев.

2.9. Промежуточная бухгалтерская отчетность предоставляется в течение 20 дней после окончания соответствующего отчетного периода.

2.10. Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется в течение 60 дней после окончания финансового года.

2.11. Бухгалтерская отчетность предоставляется по формам, утвержденным Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

3. Методика бухгалтерского учета

2.1. Учет основных средств.

2.1.1. В качестве основных средств к бухгалтерскому учету принимаются активы, отвечающие требованиям ПБУ 6/01 «Учет основных средств», а именно:

a. использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд Компании;

b. использование в течение срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев.

c. Компанией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

d. способность приносить Компании экономические выгоды (доход) в будущем;

e. стоимость актива, удовлетворяющего перечисленным выше требованиям, превышает 20 000 рублей.

2.1.2. Активы, соответствующие определению основного средства, но стоимостью не более 20 000 руб. за единицу, отражаются в учете и отчетности в составе материально-производственных запасов.

2.1.3. Все затраты на приобретение и создание Основных средств учитываются на субсчете 08 «Приобретение отдельных объектов Основных средств».

2.1.4. Основные средства принимаются к учету на балансовом счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости, сформированной в соответствии с требованиями ПБУ 6/01.

2.1.5. Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.

2.1.6. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается при принятии объектов к учету исходя из:

ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта

с учетом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002г.

2.1.7. Ремонт основных средств отражается путем включения фактических затрат в расходы того отчетного периода, в котором выполнены ремонтные работы.

К текущему ремонту относится комплекс операций по поддержанию исправного или работоспособного состояния, ресурса и обеспечению безотказности работы основного средства.

К капитальному ремонту относится восстановление утраченных первоначальных технических характеристик объекта основного средства

2.1.8. Переоценка основных средств не производится

2.1.9. Инвентарный учет ведется с использованием инвентарных карточек ОС-6

2.2. Учет нематериальных активов

2.2.1. В качестве нематериальных активов к бухгалтерскому учету принимаются активы, отвечающие требованиям п. 3 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов".

2.2.2. Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

2.2.3. Все затраты на приобретение и создание Нематериальных активов учитываются на субсчете 08 «Приобретение нематериальных активов».

2.2.4. Нематериальные активы принимаются к учету на балансовом счете 04 «Нематериальные активы».

2.2.5. Амортизация нематериальных активов производится линейным способом исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования, но не более чем 20 лет.

2.2.6. Суммы амортизации, начисленные по нематериальным активам, отражаются в учете на отдельном счете 05 "Амортизация нематериальных активов".

2.2.7. Списание расходов по каждой выполненной научно-исследовательской, опытно-конструкторской, технологической работе производится линейным способом.

2.2.8. Срок списания расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам определяется организацией самостоятельно, исходя из ожидаемого срока использования полученных результатов, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход), но не более 5 лет.

2.3. Учет материально-производственных запасов

2.3.1. К материально-производственным запасам относятся активы, удовлетворяющие требованиям ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

Материально-производственные запасы отражаются в учете по фактической себестоимости с использованием счета 10 "Материалы" без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

2.3.2. Фактической себестоимостью материально - производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением возмещаемых налогов.

2.3.3. Списание материально - производственных запасов производится по методу средней себестоимости.

2.3.4. Бухгалтерия Общества ведет количественно-суммовой учет материально-производственных запасов в режиме постоянного списания затрат

2.3.5. Специальные инструменты, специальные приспособления, специальное оборудование (в дальнейшем - специальная оснастка) и специальная одежда учитывается в составе оборотных активов организации по счету "Материалы" на отдельном субсчете "Специальная оснастка и специальная одежда на складе".

2.3.6. Передача специальной оснастки и специальной одежды в эксплуатацию отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 10 "Материалы" и открываемому к нему субсчету "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации" в сумме фактических затрат, связанных с их приобретением.

2.3.7. Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, списывается на расходы единовременно в момент ее передачи сотрудникам организации.

2.3.8. Стоимость специальной оснастки погашается линейным способом - исходя из фактической себестоимости объекта специальной оснастки и норм, исчисленных исходя из сроков полезного использования этого объекта.

2.3.9. Учет многооборотной тары осуществляется по фактической себестоимости

2.4. Учет затрат.

2.4.1. Незавершенное производство отражается в балансе по фактической себестоимости на счете 20 «Основное производство».

2.4.2. Оценка себестоимости определяется в сумме фактических затрат котловым методом без распределения на конкретный заказ.

2.4.3. Расходы, по которым невозможно определить, к кому именно виду продукции они относятся, аккумулируются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и списываются в конце каждого месяца на счет 20 «Основное производство» пропорционально выручке.

2.4.4. Расходы, не связанные непосредственно с производством, собираются в учете на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются в дебет счета 90 "Продажи" («директ-костинг»).

2.4.5. Синтетический учет полуфабрикатов производится без использования счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства». Полуфабрикаты отражаются на счете 20 в составе незавершенного производства

2.5. Учет готовой продукции

2.5.1. Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости на счете 43 «Готовая продукция». Счет 40 «Выпуск продукции» не применяется.

2.5.2. Себестоимость готовой продукции при реализации или ином выбытии списывается по методу ФИФО.

2.5.3. Данный раздел может быть изменен и дополнен при возникновении соответствующего вида деятельности.

2.6. Учет товаров

2.6.1. Товары, приобретаемые для продажи, учитываются по покупной цене на счете 41 «Товары».

2.6.2. При продаже или ином выбытии товаров их оценка производится по методу ФИФО.

2.6.3. Учет расходов по заготовке и доставке товаров на склад ведется в составе издержек производства (на дебете счета 44).

2.7. Возврат продукции или товара

2.7.1. Возврат товара (продукции) покупателем возможен только в случаях, предусмотренных договором или законом.

2.7.2. В случае если возврат товара (продукции) осуществляется по претензии по качеству, ассортименту и иным основанием, связанным с нарушением поставщиком договора поставки, возвращенный товар (продукция) приходуется по себестоимости его списания. При этом сторнируются проводки по реализации товара (продукции) и начислению налога на добавленную стоимость:

Д62 К 90 - сторно

Д90 К41(43) - сторно

Д90 К68(76) - сторно

2.7.3. В случае если возврат товара (продукции) осуществляется по обоюдному согласию сторон и не связан с нарушением условий договора поставки, возврат товара (продукции) признается обратной реализацией. Возвращаемый товар (продукция) приходуется на счет 41 «Товары» по себестоимости реализации с отнесением нереализованной наценки на счет внереализационных расходов и формируются следующие проводки:

Д41 К60 - по себестоимости реализации

Д19 К60 - на сумму предъявленного НДС на основании счет-фактуры

Д91 К60 - на разницу между себестоимостью и ценой реализации

Д60 К62 - зачтен долг покупателя

2.7.4. Данный раздел может быть изменен и дополнен при возникновении соответствующих операций.

2.8. Учет издержек обращения.

2.8.1 Коммерческие и управленческие расходы полностью признаются в себестоимости проданного товара (продукции). Накопленные за отчетный период издержки обращения учитываются на счете 44 «Издержки обращения». В конце каждого отчетного периода (месяц) издержки списываются на счет продаж 90 «Продажи».

2.9. Выручка.

2.9.1. Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

a. Организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

b. сумма выручки может быть определена;

c. имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод Организации.

d. право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от Компании к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

e. расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

2.9.2. Проценты, лицензионные платежи и дивиденды:

a. проценты признаются в момент, когда возникает право на их получение исходя из условий договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

b. лицензионные платежи признаются по методу начислений в соответствии с содержанием соответствующего договора; и

c. дивиденды признаются тогда, когда установлено право акционеров на получение выплаты.

2.10. Валютные курсы

2.10.1. Учет курсовой разницы, возникающей в ходе проведения операций с валютными ценностями, ведется на балансовом счете 91 "Прочие доходы и расходы".

2.10.2. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли производится на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

2.10.3. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте по мере изменения курса без осуществления операций не производится.

2.11. Кредиты и займы

2.11.1. Задолженность по кредитам и займам отражается в учете на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (если средства получены на срок не более 12 месяцев) или на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (если средства получены на срок свыше 12 месяцев).

2.11.2. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную осуществляется, когда до погашения долга останется менее 365 дней.

2.11.3. Затраты по полученным займам и кредитам признаются расходами того периода, в котором они произведены (далее - текущие расходы), за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

2.11.4. Включение в текущие расходы или в стоимость инвестиционного актива затрат по займам и кредитам осуществляется равномерно независимо от условий предоставления займа (кредита).

2.11.5. Задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

2.11.6. К дополнительным затратам, связанным с получением кредитов и займов, относятся:

a. единовременная комиссия банка за выдачу кредита;

b. комиссия банка за рассмотрение заявки на получение кредита;

c. страховая премия по договору страхования имущества, передаваемого в залог для обеспечения кредита;

d. расходы на оценку имущества, передаваемого в залог для обеспечения кредита

2.11.7. Дополнительные затраты, связанные с получением кредитов и займов, относятся к текущим расходам в том периоде, в котором произведены независимо от срока их выплаты.

2.11.8. В случае использования Организацией временно свободных заемных средств, полученных на приобретение и (или) строительство инвестиционного актива, в качестве финансовых вложений, доходы от этих вложений учитываются в общем порядке - в составе прочих доходов.

2.11.9. Проценты и дисконты выданным организацией векселям или облигациям относятся на прочие расходы полностью в момент их начисления

2.12. Финансовые вложения

2.12.1. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости, с учетом всех фактических затрат на их приобретение.

2.12.2. Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанная корректировка производится ежемесячно.

2.12.3. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

2.12.4. При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

2.12.5. Учет разницы между суммой фактических затрат на приобретение долговых ценных бумаг и их номинальной стоимостью на счете 91 производится в момент погашения

2.12.6. Учет процентов (дисконта) по причитающимся к оплате векселям, облигациям производится в составе прочих расходов.

2.12.7. Расчет оценки долговых ценных бумаг по дисконтированной стоимости не производится.

2.13.8. Резерв под обесценение финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, корректируется ежегодно.

2.13. Учет расчетов по налогу на прибыль

2.13.1. Компании применяют ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

2.13.2. В бухгалтерской отчетности Организация отражает сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства

2.14. Расходы будущих периодов

2.14.1. Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списываются на расходы равномерно в течение срока их потребления.

2.15. Резервы

2.15.1. Резервы на предстоящую оплату отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работников организации не создаются;

2.15.2. Резервы на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (стаж работы) не создаются;

2.15.3. Резервы на ремонт основных средств не создаются;

2.15.4. Резервы по сомнительным долгам не создаются;

2.15.5. Резервы гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание не создаются;

2.15.6. Резервы на затраты по подготовительным работам к сезонному производству не создаются;

2.15.7. Резервы на покрытие непредвиденных затрат не создаются.

4. Порядок проведения инвентаризации

4.1. Для целей достоверного отражения в отчетности финансово-хозяйственного положения организации обязаны ежегодно проводить инвентаризацию имущества и расчетов.

4.2. Инвентаризации подлежат:

a. - основные средства;

b. - нематериальные активы;

c. - финансовые вложения;

d. - товарно-материальные ценности;

e. - денежные средства и бланки документов строгой отчетности;

f. - расчеты;

g. - резервы предстоящих расходов и платежей, оценочные резервы.

4.3. Инвентаризация объектов основных средств.

4.3.1. Инвентаризация объектов основных средств проводится путем их осмотра.

4.3.2. Перед непосредственным осмотром проверяются все имеющиеся документы по учету основных средств (инвентарные карточки, инвентарные книги, описи и иные регистры аналитического учета, технические паспорта и др.)

4.3.3. После осмотра объектов основных средств инвентаризационная комиссия заполняет опись по форме N ИНВ-1. В ней указываются полное наименование объектов, их назначение, инвентарные номера, основные технические или эксплуатационные показатели. В эту же опись вносится информация по выявленным объектам, ранее не состоящим на учете, а также правильные сведения, касающиеся основных средств, по которым отражены неполные или неточные данные в регистрах бухучета. При этом оценка объектов, выявленных в результате инвентаризации, производится по рыночным ценам, а износ определяется исходя из действительного технического состояния. Эти сведения оформляются соответствующими актами.

4.3.4. Отдельная опись составляется только на следующие объекты основных средств:

a. непригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению;

b. арендованные;

c. находящиеся на ответственном хранении.

В ситуации, когда фактическое наличие основных средств расходится с данными бухгалтерского учета, составляется сличительная ведомость по форме N ИНВ-18.

4.4. Инвентаризация товарно-материальных ценностей (ТМЦ)

4.4.1. Инвентаризация ТМЦ проводится путем их подсчета, взвешивания или обмера.

4.4.2. Количество материалов и товаров, хранящихся в неповрежденной упаковке поставщика, устанавливается на основании имеющихся документов.

4.4.3. ТМЦ отражаются в описи по форме N ИНВ-3 по каждому отдельному наименованию. При этом указываются их вид, группа, количество и другие необходимые данные (например, артикул, сорт).

4.4.4. Отдельные инвентаризационные описи составляются на ТМЦ, которые:

a. поступили в период проведения инвентаризации;

b. отпущены во время инвентаризации;

c. находятся в пути;

d. отгружены, но не оплачены в срок покупателями;

e. хранятся на складах других организаций.

4.4.5. Если выявлены расхождения фактического наличия ТМЦ с числящимися в учете организации, то составляется сличительная ведомость по форме N ИНВ-19.

4.5. При инвентаризации нематериальных активов проверяется наличие документов, подтверждающих исключительное право организации на их использование, а также правильность и своевременность отражения нематериальных активов в балансе.

4.6. Инвентаризация финансовых вложений, денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности.

4.6.1. Инвентаризация кассы проводится согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инвентаризации подлежат наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки госпошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.), которые хранятся в кассе. При инвентаризации наличные деньги пересчитываются.

4.6.2. Бланки ценных бумаг и бланки строгой отчетности проверяются по их видам (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), по местам хранения и материально-ответственным лицам. Номера бланков сверяются.

4.6.3. Инвентаризация ценных бумаг, хранящихся в специальных организациях (банках-депозитариях), проводится путем сверки сумм, числящихся на счетах учета организации, с данными выписок специальных организаций.

4.6.4. Инвентаризация денежных средств, хранящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, проводится путем сверки сумм, числящихся на каждом из них по данным бухгалтерского учета, с суммами, указанными в выписках банка.

4.6.5. Соответствие денежных сумм, внесенных в кассы банков или почтовых отделений, данным учета организации проверяется путем сверки сумм, числящихся на счетах бухучета, с суммами, которые указаны в квитанциях банка, почтового отделения и в копиях сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка.

4.6.6. В ходе инвентаризации финансовых вложений в уставные капиталы иных организаций и займов, предоставленных другим юридическим лицам, сверяются показатели бухгалтерского учета с документальными данными.

4.7. Результаты инвентаризации имущества должны быть отражены в годовом бухгалтерском отчете. Поэтому, если она закончена в начале следующего года, все записи датируются 31 декабря отчетного года.

4.7.1. Выявленный излишек имущества приходуется на соответствующих счетах бухучета. Одновременно сумма излишка зачисляется на финансовые результаты организации. Имущество учитывается по рыночным ценам на дату проведения инвентаризации.

4.7.2. Выявленная недостача в пределах норм естественной убыли относится на издержки обращения, сверх норм - на материально-ответственных лиц при наличии доказательств, в остальных случаях - на финансовый результат.

4.8. Инвентаризация расчетов с контрагентами

4.8.1. Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, а также с прочими дебиторами и кредиторами заключается в проверке сумм, числящихся на счетах:

a. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

b. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

c. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

4.8.2. В результате проверки должны быть выявлены следующие данные:

a. суммы текущей задолженности, подтвержденные письмами или актами сверки,

b. суммы просроченной задолженности, но реальной к взысканию (подтвержденной гарантийными письмами или договорами),

c. суммы сомнительной задолженности (под сомнительным долгом понимается дебиторская задолженность организации с учетом налога на добавленную стоимость, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями),

d. суммы безнадежных долгов (безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации).

4.8.3. Результаты инвентаризации взаиморасчетов должны быть зафиксированы в описи, на основании которой приказом руководителя утверждается порядок учета и списания сомнительной и безнадежной задолженности.

5. Учетная политика для целей налогообложения

5.1. Налог на добавленную стоимость

5.1.1. В отношении товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, момент определения налоговой базы устанавливается как день отгрузки указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом ведется раздельный учет осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций.

5.1.2. В случае, если Организацией осуществляются операции, подлежащие налогообложению НДС, и операции, не подлежащие налогообложению НДС (освобождаемые от налогообложения, либо относящиеся к деятельности, облагаемой ЕНВД, либо совершаемые вне территории Российской Федерации) ведение раздельного учета обеспечивается путем применения соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов и иных аналитических признаков, а также путем формирования таблицы в разрезе облагаемых/необлагаемых операций с указанием выручки и расходов.

В аналогичном порядке ведется раздельный учет операций, облагаемых по ставке «0» процентов, а также операций в отношении товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев.

5.1.3. В случае, если в отношении каких-либо расходов на производство товаров (работ, услуг, имущественных прав) невозможно с точностью определить к какому виду операций (облагаемому/ необлагаемому/ облагаемому по ставке «0»%) они относятся, то распределение производится пропорционально объему выручки по каждому виду операций.

5.1.4. Расходами, по которым невозможно определить к какому виду операций (облагаемому/ необлагаемому/ облагаемому по ставке «0»%) они относятся, признаются общехозяйственные расходы, учитываемые на счете 26 Плана счетов бухгалтерского учета.

5.1.5. В тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство, все суммы НДС, предъявленные поставщиками Организации, подлежат вычету.

5.1.6. В случае регистрации обособленных подразделений в налоговом периоде выставляемые обособленными подразделениями счета-фактуры нумеруются в порядке возрастания номеров в целом по организации. При этом используется присвоение составных номеров с индексом обособленного подразделения.

5.2. Налог на прибыль

5.2.1. Налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется с применением отдельного Плана счетов путем отражения фактов хозяйственной деятельности на соответствующих счетах.

5.2.2. Организация применяет порядок признания доходов и расходов по методу начисления.

5.2.3. Доходы от сдачи имущества в аренду признаются доходами от реализации.

5.2.4. Распределение расходов:

5.2.4.1. Расходы организации, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. К таким расходам относятся общехозяйственные расходы.

5.2.4.2. В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), то доход распределяется Организацией равномерно в течение всего срока действия договора.

5.2.4.3. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются Организацией равномерно в течение всего периода, к которому они относятся.

5.2.5. Деление расходов на прямые и косвенные. Распределение на незавершенное производство.

5.2.5.1. К прямым расходам, связанным с производством и реализацией относятся:

a. Материальные расходы, связанные с приобретением сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также с приобретением комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у Организации;

b. Расходы на оплату труда персонала, участвующего непосредственно в производстве товаров (то есть кроме административно-управленческого персонала);

c. Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ и ФОМС, начисляемые на фонд оплаты труда производственного персонала;

d. Амортизация основных средств, используемых непосредственно в производственном процессе (то есть кроме основных средств административно-управленческого назначения).

5.2.5.2. В случае оказания организацией услуг, суммы прямых расходов, понесенных в отчетном (налоговом) периоде при осуществлении этой деятельности в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

5.2.5.3. Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство определяется при возникновении соответствующего вида деятельности.

5.2.5.4. Порядок распределения отдельные прямые расходы, по которым невозможно с точностью определить к какому конкретному виду продукции они относятся, определяется дополнительно по мере возникновения соответствующего вида деятельности.

5.2.5.5. В стоимость товаров, приобретенных с целью дальнейшей перепродажи, включается только цена товара, подлежащая уплате поставщику, без учета расходов на доставку, таможенных пошлин и иных аналогичных расходов. Указанные расходы относятся к прочим расходам и признаются в том периоде, когда произведены независимо от сроков реализации товаров.

5.2.6. При реализации и ином выбытии списание себестоимости товаров производится по методу ФИФО.

5.2.7. При передаче в производство и ином выбытии списание себестоимости материалов производится по методу ФИФО.

5.2.8. Особенности учета ценных бумаг

5.2.8.1. При реализации и ином выбытии списание себестоимости ценных бумаг производится по стоимости единицы.

5.2.8.2. При определении расчетной цены акции Организацией самостоятельно используется метод оценки ее стоимости исходя из стоимости чистых активов, приходящихся на соответствующую акцию.

5.2.9. Особенности учета капитальных вложений

5.2.9.1. Амортизация по объектам основных средств начисляется линейным методом.

5.2.9.2. Организация включает в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (30 процентов по основным средствам, относимым к третьей - седьмой группе).

5.2.9.3. Специальные коэффициенты при начислении амортизации не применяются.

5.2.9.4. По основным средствам, бывшим в эксплуатации до приобретения их Организацией, норма амортизации определяется с учетом срока эксплуатации предыдущим (предыдущими) собственником (собственниками) при условии указания этого срока в Акте приемки-передачи основных средств.

5.2.9.5. Расходы на приобретение права на земельные участки включаются в состав прочих расходов в течение пяти лет.

5.2.10. Резервы

5.2.10.1. Резервы по сомнительным долгам не создаются.

5.2.10.2. Резервы на гарантийный ремонт и обслуживание не создаются.

5.2.10.3. Резервы на ремонт основных средств не создаются.

5.2.10.4. Резервы на оплату отпусков не создаются.

5.2.10.5. Резервы на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создаются.

5.2.11. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, - по долговым обязательствам, выраженным в рублях, и 15% процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

5.2.12. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в случае регистрации обособленных подразделений Организации.

5.2.12.1. При исчислении авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, по месту нахождения Организации и каждого из ее подразделений используется показатель расходов на оплату труда.

5.2.12.2. Показатель остаточной стоимости амортизируемого имущества за отчетный период (налоговый) определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости основных средств на первое число каждого месяца отчетного (налогового) периода и первое число, следующего за отчетным (налоговым) периодом месяца, на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличенное на единицу.

5.2.12.3. По обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта РФ, распределение прибыли по каждому из этих подразделений не производится. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта РФ, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта РФ. Уплата производится через головное подразделение Организации.

5.2.13. Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

5.2.13.1 Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в размере 1/3 ежеквартального авансового платежа, определяемого согласно абзацам 2 - 5 пункта 2 статьи 286 НК РФ.

5.2.13.2. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

5.2.13.3. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

5.2.13.4. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

5.2.13.5. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

5.2.13.6. Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

5.3. Налог на имущество

5.3.1. Налог на имущество отражается для целей бухгалтерского учета в составе расходов по основному виду деятельности.

Размещено на Allbest.ru

...