Хозяйственные операции по расчетным счетам

Понятие и порядок открытия расчетного счета, синтетический и аналитический учет по данным операциям, особенности и правила документального оформления. Порядок составления баланса на начало и конец периода, главной книги, оборотно-сальдовой ведомости.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 04.08.2013
Размер файла 134,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Бухгалтерский учет денежных средств имеет большое значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Т.е. каждая организация стремится получать большую прибыль от своей деятельности. Эта прибыль должна покрывать все расходы и обеспечивать развитие своей организации. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:

Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

Обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

Задачами этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управление денежной наличностью организации.

Целью данной курсовой работы является закрепление и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету.

1. Теоретическая часть

1.1 Порядок открытия расчетного счета

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии. Денежные средства - важный атрибут хозяйственной деятельности предприятия.

Свободные денежные средства сверх лимита, согласованного с банком, организация, выступающая в качестве юридического лица и имеющая самостоятельный баланс, обязана хранить на расчетном счете.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

F заявление на открытие счета установленного образца;

F нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

F справку налогового органа о регистрации организации в качестве

F налогоплательщика;

F копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд ПМР и Фонд обязательного медицинского страхования;

F карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.

В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.

При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной ГК ПМР:

1) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

3) по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

4) по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;

5) по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

6) по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступлений документов.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 242 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

1.2 Синтетический учет операций по расчетному счету

ведомость учет баланс расчетный

Счет 242 «Текущие счета в национальной валюте» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в национальной валюте на текущем счете организации в банке.

Счет активный, по дебету отражается поступление денежных средств в национальной валюте на текущий счет организации, по кредиту - использование денежных средств с текущего счета. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой наличие денежных средств на текущем счете на конец отчетного периода.

К счету 242 «Текущие счета в национальной валюте» могут быть открыты следующие субсчета: 2421 «Несвязанные денежные средства», 2422 «Связанные денежные средства». Субсчет 2422 «Связанные денежные средства» предназначен для обособленного учета арестованных, заблокированных, сданных под залог денежных средств.

Таблица 1. Счет 242 «Текущие счета в национальной валюте» в корреспонденции по дебету

Содержание хозяйственных операций

Кредит счетов

Зачисление денежных средств при непосредственной оплате:

а) от реализации продукции, товаров,

оказания услуг (без акцизов)

611 «Доходы от продаж»

б) от реализации других текущих активов (без акцизов)

612 «Другие операционные доходы»

в) от реализации долгосрочных активов

(без акцизов)

621 «Доходы от инвестиционной деятельности»

г) в виде штрафов, пени, неустоек, оплаты текущей аренды

612 «Другие операционные доходы»

д) в виде арендной платы при финансируемой аренде, процентов и роялти

622 «Доходы от финансовой деятельности»

Поступления денежных средств в порядке погашения дебиторской задолженности:

а) по торговым операциям

221 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам»

223 «Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон»

б) персонала (по оплате труда, по товарам, проданным в кредит, по возмещению материального ущерба и прочим

операциям)

227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»

в) по начисленным доходам (по аренде, начисленным процентам и роялти, дивидендам и прочим начисленным доходам)

228 «Краткосрочная дебиторская задолженность по начисленным доходам»

г) по прочим операциям

133 «Долгосрочная дебиторская задолженность»

229 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»

Получение сумм акцизов при реализации текущих и долгосрочных активов с непосредственной оплатой

534 «Обязательства по расчетам с бюджетом»

Поступление денежных средств из кассы организации

241 «Касса»

Зачисление на расчетный счет средств неиспользованного аккредитива или чековых книжек

244 «Специальные счета в банках»

Отражение средств, полученных при погашении бюджетом задолженности

225 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом»

Зачисление средств, полученных в виде вкладов от учредителей и других участников, в уставный капитал

311 «Уставный капитал»

312 «Неоплаченный капитал»

Отражение стоимости реализованных собственных акций, ранее выкупленных у акционеров по ценам реализации

315 «Собственные акции, выкупленные у

акционеров»

Зачисление на расчетный счет:

а) кредитов банков:

долгосрочных и краткосрочных - для организации

411 «Долгосрочные кредиты банков»

511 «Краткосрочные кредиты банков»

долгосрочных и краткосрочных - для работников

412 «Долгосрочные кредиты банков для работников»

512 «Краткосрочные кредиты банков для работников»

в счет дисконтирования векселей

411 «Долгосрочные кредиты банков»

511 «Краткосрочные кредиты банков»

б) долгосрочных и краткосрочных займов

413 «Долгосрочные займы»

513 «Краткосрочные займы»

Возмещение органами обязательного социального страхования, страховыми организациями сумм переплат по результатам окончательных расчетов

229 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»

Зачисление денежных средств, числящихся в пути

245 «Денежные переводы в пути»

Внесение средств на расчетный счет неиспользованных подотчетных сумм

227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»

Поступление средств в виде дотации из бюджета и внебюджетных фондов

622 «Доходы от финансовой деятельности»

Получение организациями средств в виде субсидий из бюджета

342 «Субсидии»

Поступление средств в результате выбытия акций, облигаций, других ценных бумаг

223 «Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон»

229 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»

Возврат ранее выданных авансов

134 «Займы выданные»

224 «Краткосрочные авансы выданные»

Зачисление средств в виде полученных краткосрочных и долгосрочных авансов

424 «Долгосрочные авансы полученные»

523 «Краткосрочные авансы полученные»

Поступление средств целевого финансирования

423 «Целевые финансирования и поступления»

Зачислены на текущие счета денежные средства от продажи иностранной валюты

229 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»

Отражение ареста, заблокирование денежных средств на расчетном счете

242 «Текущие счета в национальной валюте»

Ошибочное зачисление денежных средств на расчетный счет

538 «Прочие краткосрочные обязательства»

Таблица 2. Счет 242 «Текущие счета в национальной валюте» в корреспонденции по кредиту

Содержание хозяйственных операций

Дебет счетов

Погашены обязательства:

а) по торговым операциям несвязанным сторонам

521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»

б) по торговым операциям связанным сторонам

522 «Краткосрочные обязательства связанным сторонам»

в) бюджету

534 «Обязательства по расчетам с бюджетом»

г) Государственному фонду обязательного социального страхования, Государственному пенсионному фонду, Государственному фонду содействия занятости

533 «Обязательства по единому социальному налогу»

д) по внебюджетным платежам

536 «Обязательства по внебюджетным платежам»

е) прочим кредиторам

421 «Долгосрочные арендные обязательства»

425 «Прочие долгосрочные начисленные обязательства»

538 «Прочие краткосрочные обязательства»

Непосредственная оплата расходов по

приобретению долгосрочных и текущих активов (таможенные сборы, страхование

грузов в пути, комиссионные вознаграждения и другие)

111 «Нематериальные активы»

121 «Незавершенные материальные активы»

123 «Основные средства»

211 «Материалы»

214 «Товары»

Отражение перечисленных сумм акцизов по приобретенным товарно-материальным ценностям и полученным услугам при непосредственной оплате

534 «Обязательства по расчетам с бюджетом»

Получение денежных средств с расчетного счета в кассу

241 «Касса»

Погашение:

а) долгосрочных и краткосрочных кредитов банков

411 «Долгосрочные кредиты банков»

412 «Долгосрочные кредиты банков для работников»

511 «Краткосрочные кредиты банков»

512 «Краткосрочные кредиты банков для работников»

б) долгосрочных и краткосрочных займов

413 «Долгосрочные займы»

513 «Краткосрочные займы»

в) задолженности учредителям и другим участникам по начисленным дивидендам

537 «Обязательства учредителям и другим участникам»

г) задолженности по начисленной оплате труда персоналу организации путем

перечисления средств на их счета в банках и почтовых отделениях

531 «Обязательства персоналу по оплате труда»

424 «Долгосрочные авансы полученные»

д) кредиторской задолженности прочим кредиторам

421 «Долгосрочные арендные обязательства»

Возврат сумм неиспользованных, ранее полученных авансов

424 «Долгосрочные авансы полученные»

523 «Краткосрочные авансы полученные»

Открытие аккредитивов,

чековых книжек, покупка кредитных и

магнитных карт

244 «Специальные счета в банках»

Оплата за приобретение денежных документов

246 «Денежные документы»

Выдача долгосрочных и краткосрочных авансов

134 «Займы выданные»

224 «Краткосрочные авансы выданные»

Выдача долгосрочных займов связанным сторонам

135 «Долгосрочные инвестиции в связанные стороны»

Оплата за долгосрочную аренду активов

421 «Долгосрочные арендные обязательства»

Оплата собственных акций, выкупленных у

акционеров по рыночной стоимости

315 «Собственные акции, выкупленные у

акционеров»

Выдача авансов персоналу в счет оплаты труда

227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»

Перечисление средств почтовым переводом

командированным лицам

227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»

Перечисление бюджету авансовых платежей в течение отчетного периода

225 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом»

Возврат неиспользованных, ранее полученных средств целевых финансирований и поступлений

423 «Целевые финансирования и поступления»

Возврат неиспользованных государственных субсидий

342 «Субсидии»

Оплата услуг связи, банков, аудиторских и

юридических услуг, процентов по просроченным займам и санкциям по ним

713 «Общие и административные расходы»

Оплата штрафов, пени, неустоек

714 «Другие операционные расходы»

Перечислены денежные средства с текущих счетов для приобретения иностранной валюты (с учетом комиссионного вознаграждения)

229 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»

Оплата расходов, связанных с эмиссией

ценных бумаг

714 «Другие операционные расходы»

Ошибочное списание денежных средств с расчетного счета

229 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»

Отмена ареста, разблокирование денежных средств на расчетном счете

242 «Текущие счета в национальной валюте»

Допускается отражение комиссионного вознаграждения банку за продажу иностранной валюты

713 «Общие и административные расходы»

Допускается отражение комиссионного вознаграждения банку за приобретение иностранной валюты

713 «Общие и административные расходы»

1.3 Документальное оформление операций по расчетному счету

Для документального оформления операций по расчетным счетам предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.

В расчетных документах должны содержаться реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.

Банк обязан производить зачисление или списание денежных средств со счета не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующих документов. Прием и выдачу наличных денег с расчетного счета банк осуществляет на основании первичных документов установленной формы:

Объявление на взнос наличными - является основанием для внесения денежных средств на расчетный счет из кассы. Заполняется в одном экземпляре, состоит из 3-х частей: объявление (остается в банке), ордер (прилагается к выписке с расчетного счета), квитанция (отдается лицу, внесшему деньги и служит оправдательным документом). Объявление на взнос наличными передается операционному работнику, который проверяет правильность его заполнения, подписывает, регистрирует сумму операции в приходном кассовом журнале и передает в кассу банка для осуществления приема денег. Кассир банка объявление оставляет у себя, квитанцию отдает лицу, внесшему деньги, а ордер передает операционисту (который затем будет приложен к выписке с расчетного счета).

Чек (денежный) - является основанием для получения денежных средств с расчетного счета. Хранятся чеки в кассе в сброшюрованной чековой книжке. Чековые книжки выдаются банком, обслуживающим предприятие. Выписывается чек в одном экземпляре, состоит из двух частей: чек (передается в банк) и корешок чека (остается в чековой книжке, является основанием для оприходования денежных средств в кассу предприятия). Денежные чеки подписываются руководителем, главным бухгалтером и заверяются печатью предприятия. На корешке чека проставляется номер и дата приходного кассового ордера и подпись главного бухгалтера как подтверждение оприходования полученных денег в кассу. Чек содержит информацию владельца счета: номер, дату, сумму, кому заплатить, подписи руководителя и главного бухгалтера, а также контрольную марку. На обороте чека указывается целевое назначение получаемых денег (на выдачу заработной платы, на хозяйственные или командировочные расходы и т.п.), подпись получателя, документ, удостоверяющий личность получателя и банковское свидетельство об оплате чека. Чек действителен в течение 10 дней.

Денежный чек предъявляется операционисту, который проверяет наличие достаточной суммы остатка на расчетном счете, записывает сумму чека в журнал по расходу, контрольную марку отделяет от чека и отдает клиенту, а сам чек передает кассиру. Кассир вызывает получателя по номер, приклеивает контрольную марку и выдает деньги.

Основная масса расчетов организаций с другими юридическими лицами, с бюджетом и внебюджетными фондами производится в безналичном порядке.

Организации могут использовать следующие формы безналичных расчетов:

F расчеты платежными поручениями

F расчеты аккредитивами

F расчеты чеками

F расчеты по инкассо

Выбранная форма расчетов обычно фиксируется в договорах между плательщиком и получателем средств. При любой форме расчетов банки выступают посредниками между плательщиками и получателями средств.

Формы документов, которые организация может использовать при осуществлении безналичных расчетов, являются унифицированными и разрабатываются Центральным Банком:

· платежные поручения

· аккредитивы

· расчетные чеки

· платежные требования

· инкассовые поручения

Расчетные документы (кроме чеков) заполняются только на пишущей машинке или на ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета или на пишущей машинке шрифтом черного цвета; не допускаются исправления, подчистки, помарки, а также использование корректирующих жидкостей; расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные Положением о безналичных расчетах.

Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк представляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов. Копии расчетных документов могут быть изготовлены с применением копировальной бумаги, множительной техники или ЭВМ.

Первый экземпляр расчетного документа (кроме чека) подписывается двумя уполномоченными лицами (или одним лицом, если в организации отсутствует лицо с правом второй подписи). Кроме того, на документе ставится оттиск печати.

Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку о переводе получателю указанной в нем суммы по указанному адресу. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:

v за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

v в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

v в целях возврата (размещения) кредитов и займов, депозитов и уплаты процентов по ним;

v по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц;

v в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Банк имеет право принимать платежное поручение к оплате при наличии остатка денежных средств на расчетном счете, достаточной для произведения платежа. В договоре банковского счета может быть предусмотрено условие кредитования расчетного счета организации через овердрафт. Овердрафт предполагает наличие у банка права оплачивать платежные документы клиента при отсутствии денежных средств на счете за счет ссуды, оформленной банком самостоятельно.

Схема документооборота при расчетах платежными поручениями представлена ниже на рисунке 1.

Рис. 1 Схема документооборота при расчетах платежными поручениями

1 - заключение договора с указанием формы расчетов

2 - отгрузка продукции, выполнение работ, оказание услуг

3 - передача платежного поручения для списания суммы платежа

4 - выписка из расчетного счета плательщика о списании денежных средств

5 - платежное поручение о зачислении суммы платежа на счет получателя

6 - выписка из расчетного счета о зачислении суммы платежа на счет получателя

Расчеты аккредитивами

Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств при предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

- отзывные или безотзывные.

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых кредитная организация-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение кредитной организации поставщика (исполнителя) на отдельный балансовый счет на весь срок действия обязательств эмитента.

При установлении между кредитными организациями корреспондентских отношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющей кредитной организации путем предоставления ей права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у нее счета кредитной организации-эмитента.

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через кредитную организацию-эмитента, которая извещает кредитную организацию - исполнителя, а последняя - поставщика. Однако исполнитель обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком.

Срок действия и порядок по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором следует указать:

F наименование эмитента;

F вид аккредитива и способ его исполнения;

F способ извещения поставщика об открытии аккредитива;

F полный перечень и точную характеристику документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву;

F сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению и др.

Открытие эмитентом гарантированных аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другой кредитной организацией.

Для открытия аккредитива плательщик представляет заявление, в котором указывается:

ь номер договора, по которому открывается аккредитив;

ь срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);

ь наименование поставщика;

ь наименование кредитной организации исполнителя;

ь место исполнения аккредитива;

ь полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления (полный развернутый перечень может указываться в приложении к заявлению);

ь вид аккредитива;

ь цель открытия аккредитива, т.е. для отгрузки каких товаров (оказания услуг) открывается аккредитив, срок отгрузки (оказание услуг);

ь сумма аккредитива;

ь способ реализации аккредитива.

Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимом для выполнения условий аккредитив.

К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива.

Вместе с тем, она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

Схема документооборота при использовании аккредитива представлена на рисунке 2.

Рис. 2. Схема расчетов аккредитивами

1 - заключение договора с указанием формы расчетов

2 - заявление на открытие аккредитива (сумма, срок, условия использования)

3 - выписка из расчетного счета об открытии аккредитива

4 - извещение об открытии аккредитива, его условия

5 - сообщение поставщику условий аккредитива

6 - отгрузка продукции, выполнение работ, оказание услуг в соответствии с условиями аккредитива

7 - поставщик предъявил платежные и другие документы на оплату за счет аккредитива

8 - извещение об использовании аккредитива (при выполнении всех его условий)

9 - выписка со счета аккредитива (или из расчетного счета, если аккредитив непокрытый) о его использовании

10 - выписка из расчетного счета о зачислении платежа

Расчеты чеками

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему банку на перечисление указанной в чеке суммы на счет получателя средств (чекодержателя).

Данная форма расчетов в последнее время все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями). Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским Кодексом. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка ПМР. Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем.

Чекодержатель предъявляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

Денежные средства для оплаты расчетных чеков депонируются с расчетного счета плательщика на отдельном счете.

Схема документооборота при расчетах чеками приведена на рисунке 3.

Рис. 3. Схема расчетов чеками

1 - заявление на покупку чеков

2 - выдача чеков с депонированием суммы лимита

3 - заключение договора с указанием формы расчетов; отгрузка продукции, выполнение работ, оказание услуг

4 - передача чека в оплату продукции, работ, услуг

5 - документы на оплату и реестр чеков

6 - выписка из расчетного счета о зачислении денежных средств в оплату чеков

7 - передача документов об оплате чеков банку покупателя

8 - выписка из расчетного счета (или отдельного счета, на котором депонирована сумма в обеспечение чеков) о списании суммы в оплату чеков

Расчеты по инкассо

Расчеты по инкассо - это банковская операция, при которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы, услуги), а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика и получателя.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Расчеты платежными требованиями могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору (но не менее 5 рабочих дней). При отсутствии в договоре такого срока сроком для акцепта считаются 5 рабочих дней.

Плательщик вправе отказаться от акцепта полностью или частично по основаниям, предусмотренным в договоре (отгрузка незаказанной, некачественной, нестандартной, некомплектной продукции, досрочная поставка, отсутствие утвержденных или согласованных цен и т.п.). Отказ от акцепта оформляется заявлением об отказе от акцепта установленной формы, которое составляется в 3-х экземплярах. Первый и второй экземпляры подписываются соответствующими должностными лицами и заверяются оттиском печати.

При полном отказе от акцепта платежное требование в тот же день возвращается банку-эмитенту вместе со вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта для возврата получателю средств. Первый экземпляр заявления вместе с копией платежного требования остается в банке плательщика, а третий экземпляр заявления возвращается плательщику.

При частичном отказе от акцепта платежное требование оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта вместе с первым экземпляром платежного требования остаются в банке плательщика, второй экземпляр направляется в банк-эмитент, а третий возвращается плательщику.

Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик.

При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований они считаются акцептованными и на следующий рабочий день после истечения срока оплаты оплачиваются со счетов плательщика, а при недостаточности или отсутствии денежных средств на счете оплачиваются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.

Достоинством акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных договорами. Ее недостаток заключается в сравнительно медленном поступлении средств на счет поставщика (5 дней на акцепт и двойной срок почтового пробега).

Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми в безакцептном порядке, производятся, как правило, на основании соответствующих законов. В этом случае получатель должен указать в платежном требовании номер, дату принятия и название соответствующего документа. Как правило, со счетов плательщика в безакцептном порядке оплачиваются требования за газ, воду, электрическую и тепловую энергию, канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные и некоторые другие услуги.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

o если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами;

o для взыскания по исполнительным документам;

o в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.

Инкассовое поручение составляется по установленной форме. В нем должна быть сделана ссылка на соответствующий закон, исполнительный документ или договор. К поручению должен быть приложен подлинник исполнительного документа или его дубликат.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика инкассовое поручение исполняется по мере поступления денег в очередности, установленной законодательством.

Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

F по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановления взыскания;

F при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

F по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

Периодически банк выдает владельцу счета выписку с расчетного счета. В ней показывается остаток на начало периода, движение за отчетный период с разбивкой по каждой операции и конечный остаток. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. К ней прилагаются документы, по которым производится зачисление или списание средств.

Выписки с расчетного счета содержат следующие показатели:

Ш номер расчетного счета;

Ш дату (период), за который предоставляется выписка;

Ш остаток средств на начало дня;

Ш номер документа, на основании которого производилась операция;

Ш шифр вида операции банка;

Ш сумму операции;

Ш итог оборотов по дебету и кредиту;

Ш остаток на конец дня;

Ш подписи исполнителя и контролера банка, штамп банка.

Полученные выписки с приложенными документами проверяются бухгалтерией предприятия. Сведения об ошибочно зачисленных или списанных суммах в тот же день сообщаются в кредитные учреждения. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

2. Практическая часть

Остатки по синтетическим счетам ЗАО «Компания» на 01.01.2011 года

Наименование счёта

Сумма, руб.

Основные средства

800100

Касса

125

Основное производство

400000

Материалы

350000

Дебиторская задолженность по торговым счетам

195000

Амортизация нематериальных активов

9425

Нематериальные активы

120000

Амортизация основных средств

134000

Расчётный счёт

290000

Кредиторская задолженность по торговым счетам

170000

Дебиторская задолженность прочая

320000

Краткосрочные кредиты банков

100000

Кредиторская задолженность по налогам

67000

Обязательства по единому социальному налогу

50300

Обязательства перед персоналом по оплате труда

130000

Уставный капитал

1500000

Резервы

102500

Эмиссионный доход

152000

Чистая прибыль отчётного года

60000

2.1 Баланс на начало периода

Баланс на начало периода

Актив

Пассив

I Внеоборотные активы

III Капитал и резервы

123

800100

311

1500000

113

-9425

321

102500

111

120000

314

152000

124

-134000

333

60000

II Оборотные активы

IV Долгосрочные обязательства

241

125

V Краткосрочные обязательства

211

350000

521

170000

221

195000

511

100000

242

290000

534

67000

229

320000

533

50300

212

400000

531

130000

Валюта баланса

2331800

Валюта баланса

2331800

2.2 Таблица хозяйственных операций

№ п/п

ХО

Сумма

Д

К

1

Предоплата за сырьё ЗАО «Металл» согласно заключённому договору поставки

52025

521

242

2

Получено 100 единиц сырья от ЗАО «Металл»

21000

211

521

3

Приобретён объект основных средств (мебель) в бухгалтерию

2525

123

521

4

Произведён расчёт с поставщиком ООО «Стиль» с расчётного счёта

2525

521

242

5

Получено 100 единиц полуфабрикатов от ООО «Деревщик»

12500

211

521

6

На расчётный счёт поступила предоплата от ООО «Экспресс» за 80 штук готовых изделий фирмы согласно договору поставки

80000

242

221

7

Со склада в цех отпущено 80 единиц сырья по себестоимости 1 единицы 235 рубля

18000

811

211

8

Со склада в цех отпущено 80 единиц полуфабрикатов по себестоимости 1 единицы 150 рублей

12000

811

211

9

С расчётного счёта оплачены услуги по транспортировке готовой продукции фирмы покупателям транспортной компанией «Автобус»

1225

521

242

10

Учтены услуги по транспортировке готовой продукции фирмы покупателям транспортной компанией «Автобус»

1225

811

521

11

Начислена заработная плата:

трёх производственных рабочих и начальника цеха

12025

811

531

а)

б)

управленческому персоналу (директору, бухгалтеру)

7025

813

531

в)

менеджеру по сбыту

2025

712

531

12

Произведено начисление ЕСН по ставке 24%:

трёх производственных рабочих и начальника цеха

2886

811

533

а)

б)

управленческому персоналу (директору, бухгалтеру)

1686

813

533

в)

менеджеру по сбыту

486

712

533

13

Произведено перечисление ЕСН

5058

533

242

14

Произведено начисление подоходного налога по ставке 15%.Учтён стандартный налоговый вычет 60 РУМЗП

57,501

531

534

15

Произведено перечисление подоходного налога

57,501

534

242

16

Произведено начисление профсоюзного взноса в размере 1% от начисленной заработной платы

210,75

531

539

17

Произведено перечисление профсоюзного взноса

210,75

539

242

18

Получены с расчётного счёта в кассу для выдачи зарплаты и прочие хозяйственные нужды

22000

241

242

19

При инвентаризации материалов обнаружена недостача

175

351

211

20

Недостача отнесена на виновных лиц и возмещена из заработной платы

175

531

351

21

Выдана заработная плата работникам

20631,75

531

241

22

Выдано из кассы под отчёт работнику фирмы

1525

227

241

23

Приобретены канцтовары подотчётным лицом

1405

211

227

24

Возврат оставшихся средств подотчётным лицом

120

241

227

25

Все канцтовары выданы со склада в бухгалтерию

1405

813

211

26

Начислена амортизация производственного оборудования

3225

811

124

27

Начислена амортизация зданий и сооружений общехозяйственного значения

1875

813

124

28

Списание косвенных производственных расходов

11991

811

813

29

Списание коммерческого расхода

2511

711

712

30

Произведено 70 штук готовых изделий

62152

213

811

31

ООО «Экспресс» согласно счёту-фактуре отгружены 60 штук готовых изделий по отпускной цене 1000 руб.

60000

221

711

32

Списана себестоимость реализованной продукции (60 штук)

3273,142

711

213

33

Поступила выручка

60000

242

221

34

Определён финансовый результат от реализованной продукции

4215,858

711

351

35

Начислен налог на доходы с предприятий по ставке 3%

1800

351

354

36

Перечислен налог на доходы

1800

534

242

37

Списан финансовый результат

2415,858

351

333

2.3 Главная книга


Подобные документы

  • Формирование бухгалтерской отчетности. Синтетические счета и хозяйственные операции по ним. Составление оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках. Остатки по синтетическим счетам на начало отчетного периода.

    курсовая работа [89,3 K], добавлен 22.10.2013

  • Порядок составления оборотно-сальдовой ведомости по счетам предприятия, правила заполнения журнала хозяйственных операций. Группировка имущества организации по источникам образования. Структура и элементы, этапы его составления бухгалтерского баланса.

    контрольная работа [19,4 K], добавлен 16.05.2009

  • Остатки по счетам на начало отчетного периода. Составление баланса на основании остатков по синтетическим и аналитическим счетам составлен баланс на начало отчетного периода. Установление корреспонденции счетов и открытие в них хозяйственные операции.

    задача [30,7 K], добавлен 19.07.2010

  • Тип изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Открытие счета синтетического учета и расчет сальдо на начало отчетного периода. Составление "Оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам" и "Отчета о прибылях и убытках".

    курсовая работа [361,2 K], добавлен 18.03.2013

  • Особенности учета долгосрочных кредитов и займов. Составление начального и конечного баланса. Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период. Составление оборотно-шахматной и оборотно-сальдовой ведомости, журнала-ордера и главной книги.

    курсовая работа [101,4 K], добавлен 31.01.2011

  • Порядок открытия расчетного счета. Документы специальной формы. Отражение операций по счету. Особенности учета операций по валютным и специальным счетам. Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам, их документальное оформление.

    контрольная работа [27,1 K], добавлен 09.10.2014

  • Порядок открытия расчетного счета, синтетический учет. Корреспондирование счета 242 "Текущие счета в национальной валюте" по дебиту и кредиту. Схема документооборота при расчетах платежными поручениями. Главные особенности расчетов аккредитивами.

    курсовая работа [140,8 K], добавлен 16.11.2011

  • Учет готовой продукции и ее реализации. Готовая продукция и порядок ее оценки: остатки по счетам, хозяйственные операции, синтетические счета, оборотно-сальдовая ведомость, приходные и расходные кассовые ордеры, авансовые отчеты, платежные поручения.

    курсовая работа [56,4 K], добавлен 08.05.2010

  • Основные нормативные акты. Сущность расчетного счета. Порядок открытия расчетного счета и учет операций по нему. Основная корреспонденция и ведение бухгалтерского учета по счету 51 "Расчетный счет" в ООО ПКО "ПКД". Совершенствование учета предприятия.

    автореферат [26,8 K], добавлен 13.02.2008

  • Распределение расходов на продажу, анализ финансовых результатов от нее, принципы документального оформления. Составление оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам учета, отчета о финансовых результатах. Заполнение налоговой декларации.

    курсовая работа [66,8 K], добавлен 16.04.2016

  • Корреспонденция счетов по учету фактов хозяйственной жизни организации в журнале. Отражение сальдо на начало месяца по данным таблиц. Составление на основании данных об оборотах и остатках по счетам бухгалтерского учета оборотно-сальдовой ведомости.

    курсовая работа [263,0 K], добавлен 03.06.2015

  • Бухгалтерский учет финансовой деятельности предприятия за определенный период. Составление журнала регистрации хозяйственных операций, бухгалтерского баланса на начало и конец месяца, оборотно-сальдовой ведомости. Расчет пособий по нетрудоспособности.

    курсовая работа [937,9 K], добавлен 10.12.2014

  • Запись остатков по данным баланса. Определение корреспонденции счетов по каждой операции. Хозяйственные операции на счетах. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета. Актив и пассив баланса. Учет движение материалов на предприятии.

    практическая работа [53,7 K], добавлен 23.08.2013

  • Расчет фактической себестоимости единицы продукции и начисление амортизации здания различными способами. Пример заполнения журнала регистрации хозяйственных операций, главной книги, составления оборотно-сальдовой ведомости, баланса и расшифровок.

    курсовая работа [105,1 K], добавлен 15.01.2012

  • Порядок открытия и закрытия счетов в банке. Очередность исполнения платежей с расчетного счета, документальное оформление движения средств. Аналитический и синтетический учет операций по счету. Порядок осуществления расчетов в системе "Клиент-банк".

    курсовая работа [28,0 K], добавлен 15.10.2011

  • Понятие и состав денежных средств организации. Процедура открытия текущего счета. Порядок совершения и оформления операций по расчетным счетам. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в РФ. Анализ финансовой деятельности торгового предприятия.

    дипломная работа [2,0 M], добавлен 14.11.2017

  • Виды, формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления. Документальное оформление учета труда и заработной платы. Синтетический учет расчетов по оплате труда, удержаний из заработной платы. Практика заполнения оборотно-сальдовой ведомости, баланса.

    курсовая работа [362,0 K], добавлен 22.10.2014

  • Методика учета расчетов с персоналом предприятия по прочим операциям, используемые для этого инструменты и счета. Формирование записей на счетах бухгалтерского учета на основании журнала хозяйственных операций. Составление оборотно-сальдовой ведомости.

    контрольная работа [41,0 K], добавлен 19.10.2010

  • Классификация и оценка нематериальных активов. Аналитический и синтетический учет нематериальных активов. Учет амортизации и результатов инвентаризации. Списание остаточной стоимости организационных расходов. Составление оборотно-сальдовой ведомости.

    курсовая работа [995,5 K], добавлен 20.12.2013

  • Анализ учета денежных средств на расчетных счетах ЗАО "Итиль". Организационно-экономическая характеристика предприятия; порядок открытия расчетного счета, документальное оформление движения денежных средств; бухгалтерский учет операций на текущих счетах.

    курсовая работа [46,6 K], добавлен 21.11.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

№123

№113

Д

К

Д

К

НС

800100

НС

9425

3)

2525

ОД

0

ОК

0

ОД

2525

ОК

0

КС

9425

КС

802625

№111

№124

Д

К

Д

К

НС

120000

НС

134000

ОД

0

ОК

0

26)

3225