15

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального

образования «Уральский Федеральный Университет - УрФУ»

Нижнетагильский технологический институт (филиал) УрФУ

Кафедра «Экономика и управление в промышленности»

Курсовая работа

СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «ЗАВОД №2»

Руководитель

доцент каф. ЭУП

С.А. Сироткин

Студентка гр. 30118-МЕН

Е.Н. Корпачева

2012



ВВЕДЕНИЕ

Составление бухгалтерского баланса организации - важная составляющая общего контроля в организации. Контроль - процесс, обеспечивающий достижение организацией поставленных целей. Бухгалтерский баланс необходим, чтобы организации функционировала успешно. Поэтому эта тема никогда не перестанет быть актуальной.

Целью работы является приобретение практических навыков составления бухгалтерского баланса организации по счетам бухгалтерского учета.

Данная цель обусловила постановку следующих задач:

- разработать рабочий план счетов;

- определить, какие хозяйственные факты имели место в организации;

- провести необходимые расчеты для определения количественных и стоимостных показателей;

-осуществить бухгалтерские проводки по бухгалтерским счетам;

- заполнить журнал хозяйственных операций и сводные регистры.

Моя работа состоит из двух основных частей:

- теоретическая часть;

- расчетная часть.

В первой части затрагивается тему «Налогообложения», в которой говориться о налогах и налоговой системе в РФ. Подробнее рассмотрены три налога: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организации и налог на имущество организации.

Во второй части прослеживаются хозяйственные факты в ООО «Первоцвет», проводятся необходимые расчеты по определению стоимостных и количественных операций. На основании чего был составлен журнал хозяйственных операций, оборотно-сальдовая ведомость и бухгалтерский баланс.



1. ПРИМЕНЕНИЕ ОСНОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА В РАСЧЁТАХ

В соответствии с полученным заданием было необходимо, во-первых, разработать рабочий план счетов, в котором открываются необходимые субсчета в зависимости от полученного задания (см. таблицу 1).

Таблица 1. Рабочий план счетов

Счет	Номер счета	Номер и наименование субсчета
1	2	3
Основные средства	1
Амортизация основных средств	2
Нематериальные активы	4
Амортизация нематериальных активов	5
Оборудование к установке	7
Вложения во внеоборотные активы	8	1. Приобретение земельных участков
		2. Приобретение объектов основных средств
		3. Приобретение нематериальных активов
Материалы	10
НДС по приобретенным ценностям	19	1. НДС при приобретении ОС
		2. НДС по приобретенным НМА
		3. НДС по приобретенным МПЗ
Основное производство	20
Вспомогательные производства	23
Общепроизводственные расходы	25
Общехозяйственные расходы	26
Готовая продукция	43
Расходы на продажу	44
Товары отгруженные	45
Касса	50
Расчетные счета	51
Валютные счета	52
Переводы в пути	57
		2. Текущий валютный счет
		3. Специальный валютный счет
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60	1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
		2. Расчеты по авансам выданным
		3. Расчеты по векселям
Расчеты с покупателями и заказчиками	62	1. Расчеты по дебиторской задолженности перед поставщиками и заказчиками
		2. Расчеты по авансам выданным
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	1. Краткосрочные кредиты и займы
		2. Векселя выданные
		3. Проценты по кредиту
Расчеты по налогам и сборам	68	1. НДФЛ
		2. Налог на прибыль
		3. НДС
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	1. Расчеты с Пенсионным фондом
		2. Расчеты с Фондом социального страхования
		3. Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования
Расчеты с персоналом	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
Расчеты с учредителями	75	1. ООО «Первая организация»
		2. ЗАО «Вторая организация»
		3. ОАО «Третья организация»
		4. ООО «Четвёртая организация»
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76
Уставной капитал	80
Нераспределенная прибыль (убыток)	84
Продажи	90	1. Выручка
		2. Себестоимость продаж
		3. Налог на добавленную стоимость
		9. Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91	1. Прочие доходы
		2. Прочие расходы
		3. Сальдо прочих доходов и расходов
Расходы будущих периодов	97
Прибыль и убытки	99
Арендованные основные средства	001
Обеспечение обязательств и платежей	009



На основании учредительного договора принимается решение о создании с 28.12. ООО «Завод №2». Учредителями являются следующие организации, которые формируют уставный капитал в размере 1,4 млн. руб. в разных долях:

- ООО «Первая организация» - 34%, весь вклад осуществляет в виде объектов основных средств.

- ЗАО «Вторая организация» - 41%, 74% своего вклада осуществляет в виде объектов основных средств.

- ОАО «Третья организация» - 28%, 54% своего вклада осуществляет в виде патента на технологию производства изделия.

- ООО «Четвёртая организация» - 7%, вклад представлен в виде денежных средств.

- Остальная величина уставного капитала формируется за счёт денежных средств учредителей.

Запись факторов формирования задолженности учредителей в журнале хозяйственных операций приведена в таблице 2.

Таблица 2. Журнал хозяйственных операций (фрагмент)

Дата	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
25.12	Объявлен уставной капитал организации, зафиксированный в учредительных документах	75.1	80	476000,00
		75.2	80	574000,00
		75.3	80	252000,00
		75.4	80	98000,00
30.12	Отражена стоимость основных средств (оборудования) к установке, поступившего в счет вклада в уставной капитал организации от ООО «Первая организация»	08.1	75.1	476000,00
30.12	Отражена стоимость основных средств (оборудования) к установке, поступившего в счет вклада в уставной капитал организации от ЗАО «Вторая организация»	08.1	75.2	424760,00
30.12	Отражена стоимость НМА, поступившего в счет вклада в уставной капитал организации от ОАО «Третья организация»	08.2	75.3	136080,00
31.12	Введение объектов ОС в эксплуатацию	01	08.1	900760,00
31.12	Введение в эксплуатацию НМА	04	08.2	136080,00
08.01	Отражены поступившие на расчетный счет организации денежные средства, внесенные ЗАО «Вторая организация» в счет вклада в уставной капитал	51	75.2	149240,00
08.01	Отражены поступившие на расчетный счет организации денежные средства, внесенные ОАО «Третья организация» в счет вклада в уставной капитал	51	75.3	115920,00
08.01	Отражены поступившие на расчетный счет организации денежные средства, внесенные ООО «Четвертая организация» в счет вклада в уставной капитал	51	75.4	98000,00

Согласно акта приемки, были получены все объекты основных средств, нематериальных активов в качестве уставного вклада в организацию.

Данные объекты введены в эксплуатацию 31.12.

Таблица 3. Основные средства организации

Объекты ОС	Амортизационная группа	Первоначальная стоимость	Процент от общей стоимости	Норма амортизации, %	Амортизация, руб.
Здание №1	7	189159,60	0,21	0,42	794,47
Здание №2	8	126106,40	0,14	0,33	416,15
Здание №3	9	63053,20	0,07	0,28	176,55
Сооружение №1	4	45038,00	0,05	1,19	535,95
Сооружение №2	4	99083,60	0,11	1,19	1179,09
Оборудование №1	3	45038,00	0,05	1,67	752,13
Оборудование №2	4	108091,20	0,12	1,19	1286,29
Оборудование №3	4	18015,20	0,02	1,19	214,38
Транспортное средство №1	5	54045,60	0,06	0,83	448,58
Транспортное средство№2	5	81068,40	0,09	0,83	672,87
Транспортное средство №3	4	72060,80	0,08	1,19	857,52
ИТОГО		900760,00			7333,99

Приказом директора от 01.01 были заключены трудовые контракты с работниками организации. На предприятии утверждена 5-дневная рабочая неделя (40 рабочих часов). Выходные дни - суббота и воскресение. Работа осуществляется в одну дневную смену. Форма оплаты труда работников основного производства и заводоуправления - повременно-премиальная. Премия для работников основного производства составляет 39%, для управленческого персонала - 41%. Районный коэффициент - это 15% от заработка или оклада. По календарю рабочего времени в январе число рабочих дней составляет 21.

Таблица 4. Месячный фонд оплаты труда работников основного производства

Ф.И.О.	Должность	Часовая ставка, руб./ч.	Отработано часов за месяц, ч.	Начислено по тарифной ставке, руб.	Премия, руб.	Районный коэффициент, руб.	Материальная помощь, руб.	Итого начислено, руб.
Волков А.К.	Нач. цеха		168	6400,00	2496,00	1334,40		10230,40
Сифченко У.П.	Сборщик	18,16	168	3050,88	1189,84	636,11	1500,00	6376,83
Кривошеин П.В.	Сборщик	21,6	168	3628,80	1415,23	756,60	1500,00	7300,64
Антоненко Д.С.	Токарь	20,29	168	3408,72	1329,40	710,72		5448,84
Смирнов С.В.	Плотник	20,29	168	3408,72	1329,40	710,72		5448,84
Кобальцев А.Г.	Плотник	17,4	168	2923,20	1140,05	609,49		4672,74
Регат Л.В.	Слесарь	16,15	168	2713,20	1058,15	565,70		4337,05
ИТОГО				25533,52	9958,07	5323,74	3000,00	43815,33

Аналогично рассчитывается месячный фонд оплаты труда для заводоуправления (таблица 5).

Таблица 5. Месячный фонд оплаты труда работников заводоуправления

Ф.И.О.	Должность	Оклад, руб.	Отработано часов за месяц, ч.	Начислено по окладу, руб.	Премия, руб.	Районный коэффициент, руб.	Итого начислено, руб.
Колков Д.В.	Гл. инженер	8400,00	168	8400,00	3444,00	1776,60	13620,60
Тминов К. Л.	Директор	13400,00	168	13400,00	5494,00	2834,10	21728,10
Сробко И. А.	Гл. бухгалтер	8400,00	168	8400,00	3444,00	1776,60	13620,60
Портнов Ф.И.	Экономист	6400,00	168	6400,00	2624,00	1353,60	10377,60
Пихин Г.М.	Экономист	6400,00	168	6400,00	2624,00	1353,60	10377,60
Трофимов С.М.	Инженер	5400,00	154	4950,00	2029,50	1046,93	8026,43
Смольчик С.М.	Бухгалтер	4400,00	128	3352,38	1374,48	709,03	5435,89
ИТОГО	-	-	-	51302,38	21033,98	10850,45	83186,81

Сборщикам основного производства начисляется материальная помощь в размере 1 500 рублей, которую они получили с остальным заработком.

Согласно законодательству РФ каждому работнику предоставляются стандартные вычеты или, иными словами, обязательные удержания - налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Расчет НДФД осуществляется по формуле (1):

НДФЛ=НБ 0,13 (1)

где НДФЛ - налог на доходы физических лиц, руб.;

НБ - налоговая база, руб.

Налоговая база определяется путем различных вычетов из начисленной заработной платы. Расчеты налоговой базы и НДФЛ показаны в таблице 6.

Таблица 6. База налога на доходы физических лиц

Ф.И.О.	Должность	Количество иждивенцев	Вычеты на иждивенцев, руб.	Начислено, руб.	Налоговая база, руб.	НДФЛ, руб.
Волков А.К.	Нач. цеха	1	1400,00	10230,40	8830,40	1148
Сифченко У.П.	Сборщик	2	2800,00	6376,83	3576,83	465
Кривошеин П.В.	Сборщик	3	5800,00	7300,64	1500,64	195
Антоненко Д.С.	Сборщик	1	1400,00	5448,84	4048,84	526
Смирнов С.В.	Токарь	2	2800,00	5448,84	2648,84	344
Кобальцев А.Г.	Плотник	0	0,00	4672,74	4672,74	607
Регат Л.В.	Слесарь	2	2800,00	4337,05	1537,05	200
Колков Д.В.	Гл. инженер	1	1400,00	13620,60	12220,60	1589
Тминов К. Л.	Директор	2	2800,00	21728,10	18928,10	2461
Сробко И. А.	Гл. бухгалтер	3	5800,00	13620,60	7820,60	1017
Портнов Ф.И.	Экономист	4	8800,00	10377,60	1577,60	205
Пихин Г.М.	Финансист	1	1400,00	10377,60	8977,60	1167
Трофимов С.М.	Инженер	3	5800,00	8026,43	2226,43	289
Смольчик С.М.	Бухгалтер	2	2800,00	5435,89	2635,89	343
ИТОГО			45800,00	127002,14	81202,14	10556

Затраты на социальные отчисления рассчитываются следующим образом:

1. Страховые взносы в Пенсионный фонд (ПФ) на обязательное пенсионное страхование для финансирования страховой и накопительной части трудовой пенсии - 22%;

2. Страховые взносы в части отчислений в Фонд социального страхования (ФСС) РФ - 2,9%;

3. Страховые взносы в части отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 5,1%;

Страховые взносы в Фонд социального страхования (ФСС) на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) - 4%. Все расчеты по страховым взносам для работников организации представлены в таблице 7.

Таблица 7. Страховые взносы для основного производства и заводоуправления

Ф.И.О.	Должность	Начислено, руб.	База начисления страховых взносов, руб.	Страховые взносы в ПФ на обязательное пенсионное страхование для финансирования на страховой и накопительной части трудовой пенсии, руб.	Страховые взносы в ФСС РФ, руб.	Страховые взносы в ФФОМС, руб.	Страховые взносы в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, руб.	Всего страховых взносов, руб.
Волков А.К.	Нач. цеха	10230,40	10230,40	2250,69	296,68	521,75	409,22	3478,34
Сифченко У.П.	Сборщик	6376,83	6376,83	1402,90	184,93	325,22	255,07	2168,12
Кривошеин П.В.	Сборщик	7300,64	7300,64	1606,14	211,72	372,33	292,03	2482,22
Антоненко Д.С.	Токарь	5448,84	5448,84	1198,74	158,02	277,89	217,95	1852,61
Смирнов С.В.	Плотник	5448,84	5448,84	1198,74	158,02	277,89	217,95	1852,61
Кобальцев А.Г.	Плотник	4672,74	4672,74	1028,00	135,51	238,31	186,91	1588,73
Регат Л.В.	Слесарь	4337,05	4337,05	954,15	125,77	221,19	173,48	1474,60
ИТОГО по основному производству	-	43815,33	43815,33	9639,37	1270,64	2234,58	1752,61	14897,21
Колков Д.В.	Гл. инженер	13620,60	13620,60	2996,53	395,00	694,65	544,82	4631,00
Тминов К. Л.	Директор	21728,10	21728,10	4780,18	630,11	1108,13	869,12	7387,55
Сробко И. А.	Гл. бухгалтер	13620,60	13620,60	2996,53	395,00	694,65	544,82	4631,00
Портнов Ф.И.	Экономист	10377,60	10377,60	2283,07	300,95	529,26	415,10	3528,38
Пихин Г.М.	Экономист	10377,60	10377,60	2283,07	300,95	529,26	415,10	3528,38
Трофимов С.М.	Инженер	8026,43	8026,43	1765,81	232,77	409,35	321,06	2728,98
Смольчик С.М.	Бухгалтер	5435,89	5435,89	1195,89	157,64	277,23	217,44	1848,20
ИТОГО по заводоуправлению	-	83186,81	83186,81	18301,10	2412,42	4242,53	3327,47	28283,52

Расчеты по оплате труда работникам и социальным отчислениям отражаются в журнале хозяйственных операций приведены в таблице 8.

Таблица 8. Журнал хозяйственных операций (фрагмент журнала)

Дата	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
29.01	Начислена материальная помощь сборщикам основного производства	20	73	3000,00
31.01	Начислена заработная плата работникам основного производства	20	70	40815,33
31.01	Начислена заработная плата работникам заводоуправления	26	70	83186,81
31.01	Начислены страховые взносы в ПФ с доходов работников основного производства	20	69.2	9639,37
31.01	Начислены страховые взносы в ПФ с доходов работников заводоуправления	26	69.3	18301,10
31.01	Начислен ЕСН в части отчислений в ФСС с доходов работников основного производства	20	69.5	1270,64
31.01	Начислены ЕСН в части отчислений в ФСС с доходов работников заводоуправления	26	69.6	2412,42
31.01	Начислены ЕСН в части отчислений в ФФОМС с доходов работников основного производства	20	69.4	2234,58
31.01	Начислены ЕСН в части отчислений в ФФОМС с доходов работников заводоуправления	26	69.5	4242,53
31.01	Начислены страховые взносы в ФСС от НС на производстве и ПЗ с доходов работников основного производства	20	69.6	1752,61
31.01	Начислены страховые взносы в ФСС от НС и Ш с доходов работников заводоуправления	26	69.7	3327,47
31.01	Начислен НЛФЛ с доходов всех работников	70	68.1	10556
31.01	Получены денежные средства в кассу организации из банка на выплату заработной платы работникам основного производства и заводоуправления	50	51	116445,86
31.01	Выплачена зарплата работникам основного производства и заводоуправления	70	50	116445,86
01.02	Депонированы денежные суммы	76	70	1500

Выплата заработной платы работникам основного производства и заводоуправления осуществляется через кассу на основании платежной ведомости в последний день каждого месяца, работникам основного производства-первого числа каждого месяца. На 1-ое февраля депонирована денежная сумма в размере 1500 руб.

Пример расчета материальных затрат приведен в таблице 9.

Таблица 9. Стоимость производственной операции

Материалы	Цена руб./ед.	операция	Всего, руб.
		1	2	3	4
		норма, ед.	сумма, руб.	норма, ед.	сумма, руб.	норма, ед.	сумма, руб.	норма, ед.	сумма, руб.
Материал 1	6,4	3	19,2	5	32	5	32	3	19,2	102,4
Материал 2	12,4	4	49,6	6	74,4	5	62	6	74,4	260,4
Материал 3	13,4	5	67	7	93,8	3	40,2	1	13,4	214,4
Деталь 1	9,4	2	18,8	4	37,6	1	9,4	2	18,8	84,6
ИТОГО		154,6		237,8		143,6		125,8	661,8

В таблице 10 приведен фрагмент журнала хозяйственных операций, в котором отражены факты, связанные с приобретением материальных ресурсов.

Таблица 10. Журнал хозяйственных операций (фрагмент журнала)

Дата	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
01.01	Получен банковский кредит	51	66.1	253998,84
02.01	Перечислены денежные средства с расчетного счета в качестве аванса по предстоящей поставке 1-й партии материальных ресурсов	60.2	51	253998,84
03.01	Отражено поступление на склад первой партии материальных ресурсов	10	60.1	208279,05
03.01	Отражен НДС по первой партии ресурсов	19.03.	60.1	45719,79
03.01	Списана дебиторская задолженность (зачет аванса)	60.1	60.2	253998,84
08.01	Отражена кредиторская задолженность за вторую партию материальных ресурсов	60.1	60.3	253998,84
10.01	Отражено обязательство, обеспеченное векселем	9	-	266698,78
10.01	Учтен в составе прочих расходов дисконт по векселю	91.2	60.3	12699,94
10.01	Отражен НДС по второй партии	19.03.	60.1	45719,79
10.01	Отражено поступление на склад 2-й партии ресурсов	10	60.1	208279,05
20.01	Отражено поступление на склад 3-й партии ресурсов	10	60.1	208279,05
20.01	Отражен НДС по третьей партии	19.03.	60.1	45719,79
26.01	Произведена оплата третьей партии материальных ресурсов	60.1	51	253998,84
31.01	Начислены проценты по краткосрочному кредиту	91.2	66.3	4832,24
31.01	Выплата процентов банку	66.3	51	4832,24
31.01	Погашена часть кредита	66.1	51	42333,14
31.01	Произведена оплата векселя	60.3	51	266698,78
31.01	Списано обязательство по векселю	-	9	266698,78

Расчет амортизационных отчислений по основным средствам за месяц рассчитывается по формуле (2):

руб. (2)

где А - амортизация;

С - первоначальная стоимость основных средств;

Т - срок службы, согласно той группе, к которой относятся ОС;

N - норма амортизации.

Пример расчета амортизационных отчислений по основным средствам за месяц приведен в таблице 11.

Таблица 11. Величина амортизационных отчислений

объекты ОС	Амортизационная группа	Первоначальная стоимость	Процент от общей стоимости	Норма амортизации, %	Амортизация, руб.
Здание №1	7	189159,60	0,21	0,42	794,47
Здание №2	8	126106,40	0,14	0,33	416,15
Здание №3	9	63053,20	0,07	0,28	176,55
Сооружение №1	4	45038,00	0,05	1,19	535,95
Сооружение №2	4	99083,60	0,11	1,19	1179,09
Оборудование №1	3	45038,00	0,05	1,67	752,13
Оборудование №2	4	108091,20	0,12	1,19	1286,29
Оборудование №3	4	18015,20	0,02	1,19	214,38
Транспортное средство №1	5	54045,60	0,06	0,83	448,58
Транспортное средство№2	5	81068,40	0,09	0,83	672,87
Транспортное средство №3	4	72060,80	0,08	1,19	857,52
ИТОГО		900760,00			7333,99

Списание материальных ресурсов на основное производство осуществляется на следующий день их оприходования. В таблице 12 приведен фрагмент журнала хозяйственных операций, в котором отражены хозяйственные факты, связанные со списанием материальных ресурсов, отражением задолженности перед сторонними организациями.

Таблица 12. Журнал хозяйственных операций (фрагмент журнала)

Дата	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
05.01	Отражены материальные затраты основного производства	20	10	208279,05
10.01	Выдан заем другой организации	58.2	51	24000,00
11.01	Отражены материальные затраты основного производства	20	10	208279,05
21.01	Отражены материальные затраты основного производства	20	10	208279,05
17.01	Отражены коммерческие расходы (расходы на продажу)	44	60.1	16728
17.01	Отражен НДС	19.03	60.1	3 672,00
31.01	Списана амортизация основных средств	20	2	7333,99
31.01	Списана амортизация нематериальных активов	20	5	40279,68

Согласно ведомости счет 26 данные затраты являются косвенными и списываются в конце месяца на себестоимость основного производства (в дебет счета 20) (таблица 13).



Таблица 13. Корреспонденция счетов по списанию косвенных расходов

Дата	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
30.01	Списаны затраты заводоуправления на основное производство	20	26	111470,33

На основании распределения косвенных затрат на каждый из видов изделий формируется себестоимость производства изделий. Если имеются коммерческие и внереализационные расходы, их необходимо включить в полную себестоимость. Калькуляция себестоимости продукции приведена в таблице 14.

Таблица 14. Калькуляция себестоимости продукции

Статьи затрат	Сумма, руб.	Затраты на 1 шт., руб./шт.
Материальные затраты	761996,52	661,80
Основная заработная плата работников основного производства	25533,52	22,18
Отчисления на социальные нужды работников основного производства	14897,21	12,94
Амортизационные отчисления основного производства	47613,67	41,35
Производственная себестоимость	850040,92	738,27
Коммерческие расходы	16728,00	14,53
Прочие затраты	17532,18	15,23
Полная себестоимость	884301,10	768,02

Цена изделий рассчитывается с учетом рентабельности продукции.

В условии сказано, что плановая рентабельность продукции составляет 21,8%.

Данные по величине производственной себестоимости готовой продукции и цене представлены в таблице 15.



Таблица 15. Показатели цены и производственной себестоимости изделия

Дата	Отгрузка	Изделие №1
		Цена, руб./ед.	Производственная себестоимость руб./ед.	Кол-во, ед.
15.01.	№1	934,51	768,02	340
19.01.	№2	934,51	768,02	290
20.01.	№3	934,51	768,02	240
28.01.	№4	1018,62	768,02	140
ИТОГО				1010

Реализацией продукции считается факт отгрузки продукции. Оприходование готовой продукции на склад осуществляется на один день раньше её отгрузки потребителю. Расчеты по отгрузке и выручке от реализации по договорам поставок приведены в таблице 16.

Таблица 16. Журнал хозяйственных операций (фрагмент журнала)

Дата	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
14.01	Поступила на склад продукция по себестоимости	43	20	451779,80
15.01	Отражена выручка (с НДС)	62.1	90.1	667443,16
15.01	Выделен НДС	90.3	68.2	101813,36
15.01	Отражена себестоимость отгруженной продукции	90.2	43	45779,80
18.01	Перечислены на расчетный счет денежные средства в счет погашения задолженности	51	62.1	667443,16

Пример записи хозяйственных поступлений на склад и реализации готовой продукции с предоплатой в журнал хозяйственных операций приведен в таблице 17.

Таблица 17. Журнал хозяйственных операций (фрагмент журнала)

Дата	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
14.01	Поступила на склад продукция по производственной себестоимости	43	20	261127,649
15.01	Отражена выручка с учетом НДС	62.1	90.1	374925,298
15.01	Отражен НДС	90.3	68.3	57191,9946
15.01	Отражена производственная себестоимость отгруженной продукции	90.2	43	261127,649
17.01	Перечислены на р/с денежные средства в счет погашения задолженности	51	62.1	374925,298

Пример записи хозяйственных фактов поступления на склад и реализации на экспорт готовой продукции с предоплатой в журнал хозяйственных операций приведен в таблице 18.

Таблица 18. Журнал хозяйственных операций (фрагмент журнала)

Дата	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
17.01	Поступила на склад продукция по себестоимости	43	20	222726,524
18.01	Получен аванс от ЗАО «Вторая организация»	51	62.2	211386,098
19.01	Отражена выручка с учетом НДС	62.1	90.1	319789,225
19.01	Отражен НДС	90.3	68.3	48781,4072
19.01	Зачтен аванс от ЗАО «Вторая организация»	62.2	62.1	211386,098
19.01	Отражена производственная себестоимость отгруженной продукции	90.2	43	222726,524
21.01	Перечислены на р/с денежные средства в счет погашения задолженности	51	62.1	59621,7199

Пример записи хозяйственных фактов поступления на склад и реализации готовой продукции без предоплаты в журнал хозяйственных операций приведен в таблице 19.

Таблица 19 Журнал хозяйственных операций (фрагмент журнала)

Дата	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
19.01	Поступила на склад продукция по себестоимости	43	20	184325,399
20.01	Отражена выручка...

Подобные документы

• Особенности бухгалтерского учета на производственном предприятии ООО "Альтаир"

  Выписка из учетной политики организации. Составление вступительного бухгалтерского баланса. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Составление отчетного бухгалтерского баланса предприятия.
  
  курсовая работа [130,7 K], добавлен 22.08.2012
  

• Составление бухгалтерского отчета предприятия

  Изучение особенностей составления бухгалтерского отчета предприятия. Заполнение формы "журнал хозяйственных операций" и оборотно-сальдовой ведомости. Составление расчетной ведомости по оплате труда, отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса.
  
  курсовая работа [47,5 K], добавлен 23.01.2011
  

• Бухгалтерский финансовый учет на предприятии

  Разработка учетной политики организации. Формирование журнала хозяйственных операций, составление шахматной оборотной ведомости, оборотно-сальдовой ведомости. Разработка бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Расчет себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [46,2 K], добавлен 24.11.2011
  

• Бухгалтерский финансовый учет

  Коды государственной статистики. Учет хозяйственных операций по приобретению материальных ценностей, по предоплате и признанию расходов на услуги, по начислению заработной платы и налогов с оплаты труда. Составление оборотно-сальдовой ведомости.
  
  контрольная работа [49,0 K], добавлен 27.10.2013
  

• Бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности на предприятии ООО "Лига"

  Анализ рентабельности, уровня структуры и динамики финансовых показателей ООО "Лига". Составление бухгалтерского баланса, оборотно-сальдовой ведомости, отчета о движении денежных средств. Учет реализации готовой продукции и прочих доходов и расходов.
  
  курсовая работа [89,2 K], добавлен 13.11.2014
  

• Формирование бухгалтерского баланса. Учет внутрихозяйственных расчетов

  Учет расчетов с учредителями и их отражение в финансовой отчетности предприятия. Составление бухгалтерского баланса. Формирование бухгалтерских проводок за отчётный период. Оборотно-шахматная и оборотно-сальдовая ведомости. Анализ финансовых результатов.
  
  курсовая работа [111,5 K], добавлен 14.10.2011
  

• Бухгалтерский учет на предприятии

  Формирование бухгалтерской отчетности. Синтетические счета и хозяйственные операции по ним. Составление оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках. Остатки по синтетическим счетам на начало отчетного периода.
  
  курсовая работа [89,3 K], добавлен 22.10.2013
  

• Составление бухгалтерского баланса предприятия

  Порядок составления оборотно-сальдовой ведомости по счетам предприятия, правила заполнения журнала хозяйственных операций. Группировка имущества организации по источникам образования. Структура и элементы, этапы его составления бухгалтерского баланса.
  
  контрольная работа [19,4 K], добавлен 16.05.2009
  

• Бухгалтерский учет операций ООО "Лилия"

  Рассмотрение порядка регистрации основных хозяйственных операций в журнале регистрации, их отражение на счетах бухгалтерского учета, составление оборотно-сальдовой ведомости бухгалтерского баланса на примере производственного предприятия ООО "Лилия".
  
  курсовая работа [118,6 K], добавлен 11.11.2009
  

• Организации и ведение бухгалтерского учета

  Бухгалтерский учет затрат обычной деятельности. Учет расчетов с учредителями. Журнал регистраций хозяйственных операций. Синтетические счета и ведомости. Расчет отчислений от фонда оплаты труда. Расчет удержаний из заработной платы. Аналитические счета.
  
  курсовая работа [86,1 K], добавлен 15.01.2009
  

• Бухгалтерская отчетность организаций

  Бухгалтерский учет финансовой деятельности предприятия за определенный период. Составление журнала регистрации хозяйственных операций, бухгалтерского баланса на начало и конец месяца, оборотно-сальдовой ведомости. Расчет пособий по нетрудоспособности.
  
  курсовая работа [937,9 K], добавлен 10.12.2014
  

• Бухгалтерский финансовый учет на примере мебельного предприятия

  Теоретические аспекты бухгалтерского учета затрат на производство и формирования себестоимости готовой продукции. Составление бухгалтерского баланса и расчет себестоимости продукции на примере мебельного предприятия. Типовые статьи калькуляции затрат.
  
  курсовая работа [99,7 K], добавлен 17.12.2014
  

• Учет прямых затрат в составе себестоимости продукции

  Анализ учета прямых затрат в составе себестоимости продукции (работ, услуг). Калькуляция себестоимости единицы продукции, распределение косвенных расходов. Составление журнала хозяйственных операций, оборотной ведомости. Пути снижения материальных затрат.
  
  курсовая работа [61,0 K], добавлен 27.02.2015
  

• Учет хозяйственных операций и составление отчетности в ОАО "Строитель"

  Общие сведения об организации ОАО "Строитель" и выписка из учетной политики предприятия. Составление бухгалтерского баланса и карточки счетов предприятия. Перечень хозяйственных операций, оформление оборотно-сальдовой ведомости и журнал проводок.
  
  курсовая работа [88,5 K], добавлен 01.12.2015
  

• Учет на ООО "Альфа"

  Простановка в журнале операций корреспонденции счетов, а также выполнение необходимых расчётов. Составление шахматно-оборотной ведомости и оборотно-сальдовой ведомости за октябрь. Заполнение необходимой отчётной формы. Составление баланса на 2011 год.
  
  задача [19,0 K], добавлен 23.12.2010
  

• Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

  Особенности учета долгосрочных кредитов и займов. Составление начального и конечного баланса. Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период. Составление оборотно-шахматной и оборотно-сальдовой ведомости, журнала-ордера и главной книги.
  
  курсовая работа [101,4 K], добавлен 31.01.2011
  

• Бухгалтерский учет в строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядчика и заказчика-застройщика

  Особенности бухгалтерского учета в строительной организации. Распределение расходов между видами деятельности и объектами строительства. Пример заполнения журнала хозяйственных операций, составления оборотно-сальдовой ведомости, бухгалтерского баланса.
  
  курсовая работа [258,6 K], добавлен 19.12.2010
  

• Отражение хозяйственных операций на счетах синтетического учета

  Открытие счета синтетического учета, отражение на нем хозяйственных операций предприятия. Подсчет оборотов и конечного остатка. Составление простой оборотно-сальдовой ведомости и баланса на новую отчетную дату по записям на счетах бухгалтерского учета.
  
  контрольная работа [20,5 K], добавлен 23.11.2011
  

• Бухгалтерский учет на малом предприятии

  Учет поступления и выбытия основных средств. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета. Составление журнала хозяйственных операций, оборотно-сальдовой ведомости за квартал. Формы промежуточной бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [80,9 K], добавлен 09.10.2009
  

• Подготовка и представление бухгалтерского баланса

  Сущность и экономическое содержание бухгалтерского баланса. Действующая практика подготовки и предоставления бухгалтерского баланса на предприятии. Чтение бухгалтерского баланса. Проблемы и перспективы составления бухгалтерского баланса по МСФО.
  
  курсовая работа [52,0 K], добавлен 31.01.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам