Бюджетирование на предприятии сахарной промышленности

Бюджет цеха механизации состоит из расходной части, включающей затраты на осуществление деятельности данного подразделения. Здесь аккумулируются условно-переменные и условно-постоянные затраты.

Условно-переменные затраты цеха механизации включают следующее:

- сырьё и основные материалы;

- топливо.

Условно-постоянные затраты:

- амортизация;

- заработная плата;

- социальные отчисления от заработной платы;

- электроэнергия на общецеховые нужды;

- теплоэнергия на общецеховые нужды;

- текущий ремонт.

После столбца "Наименование затрат" следуют 12 столбцов, в которых данные разбиты по месяцам с января по декабрь 2011 года. Последний столбец отражает сумму значений по строкам, т.е. величину каждого вида затрат за весь год. Данные представленны в рублях.

В последней строке бюджета "Всего" можно увидеть, что наибольшую величину расходов цех механизации имел в конце года, причем затраты росли с каждым месяцем. Наибольшую долю в затратах имеет топливо, наименьшую - амортизация.

Жизнедеятельность промышленного предприятия во многом определяется наличием и использованием собственного потенциала. Качественное планирование и рациональное использование трудовых ресурсов - непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса, успешное выполнение производственных планов и эффективное развитие компании.

Отдел труда и заработной платы, который является центром управленческих затрат, составляет бюджет начисления заработной платы.

Составляя бюджет оплаты труда, предприятие как определяет расходы на заработную плату и выплаты сотрудникам в прогнозном периоде, так и формирует механизмы мотивации персонала.

Рассмотрев данную форму за 2011 год (прил. 9), можно заметить что затраты здесь группируются по:

- основному производству;

- вспомогательным производствам;

- общепроизводственным подразделениям;

- коммерческим службам;

- обслуживающим хозяйствам;

- общехозяйственным службам.

Проанализировав данный бюджет, можно отметить, что за истекший период ООО "Агроснабсахар" имело наибольшую величину затрат в ноябре 2011 года, а наименьшую - в феврале.

3.2 Предложения по совершенствованию бюджетирования на ООО "Агроснабсахар"

1. Разработка системы бюджетных заданий

Система показателей бюджетных заданий предназначена для формирования месячных, квартальных, годовых и трехлетних бюджетов подразделений компании. Бюджетные задания устанавливаются вышестоящим уровнем управления для нижестоящего и являются целевыми и контрольными для формирования соответствующих бюджетов нижестоящего уровня. Показатели бюджетных заданий разрабатываются для каждого центра ответственности. Система бюджетных заданий строится на основе ключевых показателей эффективности (КПЭ) и обеспечивает взаимосвязь системы бюджетирования со стратегическими целями компании. Сформированные на основе бюджетных заданий бюджеты ЦО обеспечивают достижение КПЭ, позволяют контролировать достижение стратегических целей компании в текущем периоде.

2. Совершенствование системы бюджетов

Разработка бюджетной системы предполагает усовершенствование существующих и разработку необходимых новых форм бюджетов для полноты отражения и контроля всех существенных сторон финансово-хозяйственной деятельности предприятия, деятельности структурных подразделений по центрам финансовой ответственности, показателей доходов, расходов, закупок, финансовых потоков, инвестиций.

3. Формирование исполнительного органа управления бюджетным процессом

Бюджетный комитет - коллегиальный орган предприятия, формируемый в целях управления бюджетным процессом. В состав Бюджетного комитета входят председатель бюджетного комитета, члены бюджетного комитета, секретарь бюджетного комитета. В процессе деятельности Бюджетного комитета осуществляются следующие функции:

- координация деятельности региональных и структурных подразделений предприятия;

- рассмотрение, согласование и утверждение плановых бюджетов;

- рассмотрение, согласование и утверждение фактического исполнения бюджетов;

- принятие управленческих решений по результатам фактического исполнения бюджетов.

4. Разработка положения о бюджетировании

Положение о бюджетировании закрепляет и описывает общие принципы создания и функционирования бюджетной системы, возникающие информационные потоки, определяет набор плановых форм, порядок оформления и обработки плановых и отчетных документов подразделений при формировании бюджетов ООО "Агроснабсахар". В частности в нем закрепляются центры ответственности, бюджетный регламент, целевые параметры.

Заключение

Бюджетирование - один из основных инструментов управления компанией. Оно давно и активно используется компаниями как технология финансового планирования. Однако немногие компании рассматривают бюджетирование как реальный инструмент управления эффективностью бизнеса и достижения стратегических целей и задач.

Бюджет - это план на определенный период в количественных (обычно денежных) показателях, составленный с целью эффективного достижения стратегических ориентиров.

Бюджетирование - это непрерывная процедура составления и исполнения бюджетов.

Принципы эффективного бюджетирования базируются на здравом смысле и довольно просты. Для сопоставления и анализа данных разных периодов процесс бюджетирования должен быть постоянным и непрерывным. Сами периоды должны быть одинаковыми и утверждены заранее: неделя, декада, месяц, квартал, год.

В течение многих лет компании рассматривали свои бюджеты просто как обязательную оценку предстоящих годовых доходов и затрат. Теперь это отношение быстро меняется, поскольку рынок требует большей конкурентоспособности и предприятия вынуждены быть более динамичными. Успешные компании постоянно повышают точность своих прогнозов относительно будущих операций и связанных с ними потребностей в ресурсах. Это не только увеличивает важность бюджетирования, это также изменяет традиционные роли различных таблиц, бюджетных систем и программного обеспечения собственного производства.

Итак, можно сделать вывод, что задача планирования деятельности предприятия, формирования бюджета и контроля его исполнения является одной из важнейших в области управления предприятием. Для решения данной задачи необходимо большое количество финансовой, бухгалтерской и производственной информации. Первым шагом в нелегком пути построения системы бюджетирования может стать теоретическая и практическая подготовка специалистов предприятия по вопросам постановки и автоматизации бюджетирования.

В сложившихся условиях для российских товаропроизводителей целесообразно создать надежную и гибкую систему управления финансами, направленную на решение вопросов бюджетной, кредитной, инвестиционной политики, управления финансовыми потоками, доходами, расходами, оценки результатов своей деятельности, стоимости своего бизнеса. Такая система должна функционировать, опираясь на развернутую технологию бюджетирования, позволяющую оценить эффективность деятельности предприятия. При этом необходимо тесное взаимодействие маркетинговых, сбытовых, производственных и других служб предприятий.

В данной курсовой работе были рассмотрены понятия бюджетирования и центров ответственности, а также их виды. Также были изучены и проанализированы порядок составления и структура бюджетов центров ответственности ООО "Агроснабсахар".

Понимание функциональных различий между центрами ответственности и их правильная классификация помогут предприятию избежать многих ошибок при построении системы управления. Управление по центрам ответственности позволит персонифицировать ответственность за принятие управленческих решений и повысить качество планирования.

Организация учета по центрам ответственности позволяет децентрализовать управление затратами, осуществлять контроль за их формированием на всех уровнях менеджмента, устанавливать виновных за возникновение непроизводительных затрат и, в конечном итоге, существенно повышать экономическую эффективность хозяйствования.

Размещено на Allbest.ru