Бухгалтерский учет на предприятии ТОО "СКМК"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

организация учет товар аудиторский

Цель практики - изучить и проанализировать существующий механизм организации учёта продажи товаров, провести анализ хозяйственной деятельности в магазине «Комфорт», показать существующие формы учета и расчётов, которые могли бы способствовать совершенствованию учёта продажи товаров.

Место прохождения практики: сеть магазинов «Комфорт» в селе Нижний Цасучей

1.Организация бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет на любом предприятии ведется по определенным правилам. Согласно Положения № 34 - Н, исходя из общепринятых правил, каждое предприятие само разрабатывает свою учетную политику, представляющую собой совокупность принципов и правил, регламентирующих методологию и организацию бухгалтерского учета на отчетный период. От того, как будет сформирована и утверждена учетная политика, зависит эффективность, оперативность и гибкость дальнейшей деятельности общества.

Бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером. В свою очередь, главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю магазина.

Главный бухгалтер обеспечивает:

- организацию первичного учета на предприятии;

- отражение на счетах и в регистрах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций;

- контроль за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предоставление необходимой информации руководителю о хозяйственной и финансовой деятельности предприятия;

- составление бухгалтерской отчетности и предоставление ее в установленный срок в соответствующие органы;

- анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

разработку учетной политики.

Главный бухгалтер совместно с руководителем магазина подписывают документы, которые служат основанием для приемки и выдачи материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных и финансовых обязательств.

В бухгалтерии применяется журнально-ордерная форма учета, основанная на использовании шахматного принципа регистрации операций и их накапливания за каждый отчетный месяц. Журналы-ордера используют в течение месяца, а месячные итоги журнала-ордера показывают сумму кредитового оборота по данному синтетическому счету с подразделением ее по дебетуемым счетам. По окончании месяца итоги журналов-ордеров переносятся в Главную книгу.

Главная книга - свод регистров, оформленных в виде сброшюрованной книги, открываемой на один год для всех счетов из Плана счетов.

Для правильной организации и планирования учетного процесса главным бухгалтером предприятия разработан график документооборота, который утверждается руководителем предприятия и является безоговорочно обязательным для всех сотрудников, связанных с учетом. Он представляет перечень исполнителей, сроков поступления документов в бухгалтерию от оперативных работников, сроков обработки и прохождения документов внутри управленческого аппарата и завершения всех работ за отчетный период вплоть до составления баланса и отчетности.

Таким образом, бухгалтерия в магазине создана для контроля средств предприятия и процессов их хозяйственной деятельности в обобщающем денежном выражении, обеспечения контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Также бухгалтерия формирует полную, достоверную информацию о всех результатах деятельности предприятия, необходимую как для оперативного управления, так и для подготовки и сдачи финансовой и налоговой отчетности.

Аудит денежных средств начинается с проверки фактического наличия денежных средств в кассе, проверки правильности и своевременности оприходования денежных средств и правильности списания денег в расход.

По прибытию аудитора на предприятие проводится инвентаризация кассы путем полного пересчета денег и сопоставления полученных сумм с данными зафиксированными в бухгалтерском учете.

Также аудитор проверяет приказы о назначении кассира, договора о полной материальной ответственности, соответствие помещения кассы рекомендациями по обеспечению сохранности денежных средств.

Аудитор составляет акт инвентаризации денежных средств. Затем проверяется правильность оприходования денежных средств в балансе и их сверка с данными Главной книги.

Инвентаризацию денежных средств в кассе проводит инвентаризационная комиссия, назначенная приказом руководителя ТОО «СКМК».

При инвентаризации не обнаружено никаких расхождений по документам и наличностью в кассе. Также не обнаружено нарушений кассовой дисциплины и злоупотреблений. Денежные средства были полностью и своевременно оприходованы.

Списание денег в расход соответствуют документам, приложенным к кассовым отчетам.

В приходных и расходных документах заполнены все реквизиты, стоят все подписи, на каждом документу имеются расписки получателей, приходные документы погашены штампом «получено», расходные - штампом «оплачено» с указанием даты.

Все записи в «Оборотно-сальдовой ведомости» соответствуют первичным документам на списание и оприходование денежных средств в кассе.

Излишнее списание и повторного списания денежных средств не обнаружено.

Также аудитор установил, что касса находится в специально оборудованной комнате, то есть дверь железная, деньги выдаются из специально прорезанного окошечка, в помещение кассы никто посторонний не заходит.

Были проверены и банковские операции. Этот этап включает проверку законности, достоверности и хозяйственной целесообразности операций на счетах денежных средств в банке.

Аудитор проверил в каком банке открыт расчетный счет, соответствие сумм по выпискам банка с суммами, указанными в приложенных к ним первичных документов, со штампом банка, правильность и полнота зачисления денежных средств, сданных в банк наличными, правильность бухгалтерских проводок по операциям в банке, соответствие записей, указанных в выписке банка с записями «Оборотно-сальдовой ведомости по счету: 1040», полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним.

Полноту банковских выписок установили по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете.

Остаток средств в предыдущей выписке банка по счету равняется остатку средств на начало периода в следующей выписке.

В выписках банка не было не оговоренных исправлений и подчисток, поэтому встречная проверка не проводилась.

Аудитор сверяет соответствие синтетического аналитического учета с применением встречных проверок, аудитор выявляет правильность, своевременность и полноту оприходования наличности.

В ходе проверки осуществляется формальная проверка первичных документов, в них не должно быть ошибок и исправлений, подчисток, все документы должны быть оформлены должным образом с соответствующими подписями, паспортными данными работников.

Аудитор проверяет правильность отражения сумм на счетах бухгалтерского учета, с целью выявления случаев сокрытия доходов и уменьшения отчислений налогов в бюджет.

При аудите банковских счетов проверяется порядок их отражения и осуществления безналичных расчетов по счетам.

Сверяются остатки на расчетных счетах указанных в выписках банка с данными журнала-ордера №1 и ведомости по счету 1010, Главной книге, финансовой отчетности.

По валютным счетам проверяется первичные документы по движению средств, договора поставок.

После завершения аудита денежных средств и проведения анализа потоков денежных средств составляется аудиторское заключение.

Аудиторская проверка начинается с проверки достоверности обоснованности сумм, числящихся на счетах.

Аудитор начинает работу с инвентаризации расчетов с покупателями, подотчетными лицами.

При этом устанавливается давность возникновения причины, в которых дебиторы признают свою задолженность, обоснованность создания резерва сомнительных долгов, правильность их использования, списание сумм с истекшим долгом необходимо проверить счет «Резерв по сомнительным долгам».

Величина его определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения в полной, частичной сумме.

Также необходимо проверить учет дебиторов в разрезе предприятий, задолженность, по которой оказалась безнадежной к получению или по которым имеются просроченные сроки исковой давности. Особое внимание, аудитор должен обратить на правильность отражения хозяйственных операций на счете 1250 «Задолженность работников и других лиц».

Аудитор проводит сплошную проверку авансовых отчетов и приложенных к ним документов, сличая записи в накопительных ведомостях по данным авансовых отчетов, утвержденных кредитами.

2.Учет труда и заработной платы

Оплата труда в магазине регламентируется следующими нормативными актами:

- Трудовой Кодекс РФ,

- Закон «О предприятиях и предпринимательской деятельности».

С каждым работником магазина заключен трудовой договор.

В магазине используется повременная форма оплаты труда - оплата за определенное количество отработанного времени.

Расчет заработной платы производится по формуле:

Заработная плата = тарифная часовая ставка * количество отработанных часов.

В магазине работают 4 продавца, с режимом работы по 8 часов в день, без выходных.

Расчет заработной платы приведен в таблице 5.

Таблица 5 - Расчет заработной платы продавцов

Общий фонд заработной платы в месяц в среднем составляет 7424,0 руб.

Согласно ст. 113 Трудового кодекса РФ в праздничные дни допускаются работы непрерывно действующего предприятия.

К праздничным дням относятся:

1 и 2 января (Новый год);

7 января (Рождество Христово);

23 февраля (День защитника Отечества);

8 марта (Международный женский день);

1 и 2 мая (Праздник весны и труда);

9 мая (День Победы);

12 июня (День принятия Декларации о государственном суверенитете РФ);

7 ноября (День согласия и примирения);

12 декабря (День Конституции РФ).

По желанию работника предоставляется дополнительный выходной день.

Учет заработной платы организован таким образом, чтобы способствовать повышению производительности труда, улучшению организации нормирования труда, полному использованию рабочего времени, укреплению дисциплины труда.

На предприятии имеются нормативные документы, регулирующие порядок начисления заработной платы:

штатное расписание;

расценки и нормы;

трудовые договора;

приказы и распоряжения.

Штатное расписание - это документ, в котором установлен перечень должностей и окладов на определенный период.

Для учета рабочего времени используется Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы. Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указание их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

Согласно трудовому законодательству рабочим и служащим оплачивается и неотработанное время. В основе расчета сумм таких выплат лежит средний заработок.

Средний заработок рассчитывают, когда нужно выплатить отпускные, командировочные, компенсацию за неиспользованный отпуск. Согласно Постановлению Правительства РФ № 213 от 11 апреля 2003 г., расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного времени за 12 предшествующих месяцев.

Оплата отпуска - это так называемая дополнительная заработная плата работника, на которую он имеет право по истечению 12 месяцев работы, за исключением приема по переводу молодого специалиста.

Право на отпуск оформляется приказом руководителя организации с указанием срока его начала и продолжительности. Нормативное количество дней отпуска в году не может быть менее 28 календарных дней. Следует различать основной отпуск и дополнительный. Оплата основного отпуска включается в себестоимость продукции, работ, услуг, а оплата дополнительного производится за счет других источников финансирования. При исчислении среднего заработка учитываются премии, начисленные в расчетном периоде:

ежемесячные - не более одной за каждый месяц расчетного периода за одни и те же показатели;

за периоды работы, превышающие один месяц, - не более одной в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода за одни и те же показатели.

Пособие по временной нетрудоспособности - особый вид оплаты неотработанного времени. Его источником является не себестоимость, а средства органов социального страхования. Основанием для расчета сумм к оплате является листок о временной нетрудоспособности лечебного (медицинского) учреждения. При непрерывном стаже работы до 5 лет установлен размер пособий 60% заработка, до 8 лет - 80%, больше 8 лет - 100% заработка.

Бухгалтерия предприятия не только производит начисления заработной платы, но и удержания из нее.

В соответствии с законодательством из заработной платы производится следующие удержания:

налог с доходов физических лиц (подоходный налог);

в возмещении материального ущерба;

за брак и т.д.

В налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц включаются все доходы налогоплательщика. Они могут быть получены в денежной или в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.

Аудитор проводит сплошную проверку авансовых отчетов и оправдательных документов к ним, и сверяет их с разноской их в журнале- ордере №7 - счет 1250 - «Краткосрочная дебиторская задолженность работников и других лиц».

Проверяет подлинность подписей подотчетных лиц, распорядителей кредитов - руководителя предприятия, главного бухгалтера.

При этом проверяется:

- определен ли круг лиц, которым, предоставлено право получать деньги в подотчет;

- не выдаются ли деньги сверх установленных лимитов;

- не выдаются ли деньги подотчет лицам, не отчитавшимся за ранее выданный подотчет;

- не допускалась ли доплата через подотчет расходов, которые могли быть оплачены непосредственно через кассу предприятия;

- имеются ли отметки руководителя о целесообразности произведенных расходов.

При аудите расчетов с покупателями и заказчиками необходимо установить:

- заключены ли договоры поставок продукции;

- реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации расчетов;

- правильность ведения аналитического учета по счетам 1210 «Задолженность покупателей и заказчиков»;

- правильность составления бухгалтерских проводок по счетам подраздела;

- соответствие записей аналитического учета по счетам 1210 «Задолженность покупателей и заказчиков» в журнале - ордере №11;

- Главной книге и балансе.

В конце проверки аудитор, с помощью аналитических процедур изучая изменения структуры дебиторской задолженности, дает оценку с точки зрения ее реальной стоимости, распределяя дебиторскую задолженность по срокам образования.

Определив ликвидность задолженности и на основе аналитических расчетов, делают вывод и дает рекомендации по совершенствованию учета дебиторской задолженности.

По дебиторской задолженности остатки в разрезе дебиторов должны показываться в балансе развернутым сальдо, то есть по дебету и кредиту счетов каждого плательщика.

Не допускается отражение свернутого сальдо, так как это ведет к скрытию реальности картины дебиторов и кредиторов предприятия.

Итогом контроля, за дебиторской дисциплиной является акт проверки аудитора.

Проверку наличия и сохранности материалов начинают с обследования складского хозяйства и проведения их инвентаризации.

В ТОО «СКМК» имеющиеся складские помещения соответствуют санитарным нормам и используются по назначению.

Заключение

Магазин является субъектом малого предпринимательства, малое предприятие составляет и предоставляет бухгалтерскую отчетность в порядке, предусмотренном Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Оно вправе представлять бухгалтерскую отчетность по упрощенной процедуре и формам отчетности. Информация, содержащаяся в отчетности малых предприятий должна отражать в основном данные, необходимые для решения вопросов налогообложения.

Для совершенствования бухгалтерского учёта необходимо также повысить его оперативность и аналитичности учета, упорядочить, унифицировать и стандартизировать процесс документирования с учётом требований автоматизированной обработки на ЭВМ. Так, одним из трудоёмких процессов в начальной стадии организации бухгалтерского учёта является документирование хозяйственных операций, поэтому основным направлением совершенствования этой стадии учётного процесса будет оформление первичных документов с помощью средств автоматизации.

Устранение недостатков организации учета на предприятии будет способствовать улучшению результатов их хозяйственно-финансовой деятельности, стабилизации финансового состояния и улучшению взаимоотношений с бюджетом.

Список использованных источников