Порядок и этапы ревизии расчетов и обязательств
Сущность, объект, предмет и метод ревизии как метода финансового контроля. Особенности ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами. Составление журнала и акта проверки расчетов и обязательств.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 24.09.2013 |
Размер файла | 65,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
- первичные документы.
Порядок выполнения: на основании регистров бухгалтерского учета определить правильность и своевременность отражения погашения обязательств в учете (синтетический и аналитический учет) и отчетности.
Необходимо обратить внимание на счет 62, кредиторская задолженность на конец отчетного периода (месяц, квартал) указывает на то, что у предприятия появились обязательства перед бюджетом по НДС в части налога с авансов полученных.
Следует учитывать, что дебетовые сальдо по активным счетам, не обремененные обязательствами, и по пассивным счетам, превышающие обязательства, а также кредитовое сальдо по пассивным счетам в пределах нормальной задолженности (налоги, зарплата и др.) являются источниками, ослабляющими финансовую напряженность, т.е. условно эти средства можно считать временно свободными собственными средствами.
3. Практическая часть
ОАО «Прогресс» было зарегистрировано 2 года назад с уставным капиталом в размере 1 000 000 руб. Предприятие имеет два основных цеха:
№ 1 - механический, № 2 - сборочный, а также один вспомогательный цех - ремонтно-механический. В основных цехах вырабатывается два вида продукции - «А» и «Б». Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ № 301) и сборочного цеха (заказ № 302).
Состояние активов и обязательств ОАО «Прогресс» на 31 декабря 200_ г.
Номер счета |
Активы и обязательства |
Сумма (руб.) |
|
01 |
Основные средства |
3 578 730 |
|
02 |
Износ основных средств |
2 240 000 |
|
04 |
Нематериальные активы |
145 000 |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
25 000 |
|
58 |
Долгосрочные финансовые вложения |
140 000 |
|
10 |
Материалы |
1 397 500 |
|
16 |
Отклонения в стоимости материалов |
71 000 |
|
19 |
Налог на добавленную стоимость (НДС) |
179 514 |
|
20 |
Основное производство |
33 090 |
|
97 |
Расходы будущих периодов |
41 600 |
|
40 |
Готовая продукция |
666 673 |
|
50 |
Касса |
7 300 |
|
51 |
Расчетный счет |
92 228 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками подрядчиками |
818 904 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет) |
327 970 |
|
67 |
Долгосрочные кредиты банков |
14 700 |
|
68 |
Расчеты с бюджетом,в том числе:НДСналог на прибыльНДФЛналог на имущество |
150 000110 40017 00012 20010 400 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
51 700 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
180 095 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
4 300 |
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
128 000 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами |
25 050 |
|
76 |
Расчеты с разными кредиторами |
28 726 |
|
99 |
Прибыль |
396 400 |
|
80 |
Уставный капитал |
1 000 000 |
|
82 |
Резервный капитал |
150 000 |
|
83 |
Добавочный капитал |
831 024 |
|
8484-184-2 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)В том числе:прибыль, подлежащая распределениюнепокрытый убыток |
460 736506 93653 800 |
|
66 |
Краткосрочные кредиты банков |
551 870 |
Расшифровка к статье «Незавершенное производство»
(остаток по счету 20 «Основное производство»)
Изделие |
Сумма (руб.) |
|
А |
33 090 |
|
Б |
- |
|
Итого |
33 090 |
Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 200_ г.
по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)
Счет |
Сальдо на начало года, руб. |
Оборот за январь-ноябрь, руб. |
|||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
||
Основные средства (01) |
3 100 700 |
955 000 |
476 970 |
||
Амортизация основных средств (02) |
1 850 900 |
475 000 |
864 100 |
||
Нематериальные активы (04) |
85 000 |
60 000 |
|||
Амортизация нематериальных активов (05) |
10 000 |
15 000 |
|||
Долгосрочные финансовые вложения (58) |
140 000 |
||||
Вложения во внеоборотные активы (08) |
1 155 000 |
1 155 000 |
|||
Материалы (10) |
832 500 |
2 100 070 |
1 535 170 |
||
Заготовление и приобретение материалов (15) |
2 150 170 |
2 150 170 |
|||
Отклонения в стоимости материалов (16) |
110 000 |
121 000 |
160 000 |
||
НДС по приобретенным ценностям (19) |
138 680 |
671 654 |
630 820 |
||
Основное производство (20) |
75 720 |
6 863 080 |
6 905 710 |
||
Вспомогательные производства (23) |
390 000 |
390 000 |
|||
Общепроизводственные расходы (25) |
2 401 365 |
2 401 365 |
|||
Общехозяйственные расходы (26) |
670 638 |
670 638 |
|||
Брак в производстве (28) |
26 150 |
26 150 |
|||
Расходы будущих периодов (97) |
41 600 |
||||
Выпуск продукции (работ, услуг) (40) |
6 879 560 |
6 879 560 |
|||
Готовая продукция (43) |
150 700 |
7 141 873 |
6 625 900 |
||
Расходы на продажу (44) |
181 400 |
181 400 |
|||
Реализация продукции (работ, услуг) (90) |
9 150 800 |
9 150 800 |
|||
Прочие доходы и расходы (91) |
496 970 |
496 970 |
|||
Касса (50) |
5 150 |
3 374 879 |
3 372 729 |
||
Расчетный счет (51) |
560 300 |
10 774 950 |
11 242 662 |
||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) |
452 900 |
5 448 783 |
5 814 787 |
||
Расчеты с покупателями и заказчиками (62) |
277000 |
11 974 677 |
12 160 407 |
||
Расчеты с бюджетом (68) |
65900 |
1 987 805 |
2 071 905 |
||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) |
58100 |
1 417 328 |
1 425 628 |
||
Расчеты с персоналом по оплате труда (70) |
169 900 |
3 075 975 |
3 086 170 |
||
Расчеты с подотчетными лицами (71) |
6 200 |
131 600 |
133 500 |
||
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73) |
128 000 |
||||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) |
30 000 |
17 800 |
231 894 |
247 770 |
|
Прибыли и убытки (99) |
366 485 |
655 855 |
|||
Уставный капитал (80) |
1 000 000 |
||||
Резервный капитал (82) |
150 000 |
||||
Добавочный капитал (83) |
831 024 |
||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) |
692 176 |
788 416 |
566 976 |
||
Краткосрочные кредиты банков (66) |
370 000 |
980 340 |
1 290 210 |
||
Итого |
5 847 870 |
5 847 870 |
83 650 102 |
83 650 102 |
Выписка из приказа об учетной политике ОАО «Прогресс» на 200_ г.
Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материалов». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение в стоимости материалов». Отклонения фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.
Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.
Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на реализацию продукции.
Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.
Налог на прибыль уплачивается ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.
Основные средства (01)
Дт 01 (3100700+955000+30000) - Кт 01 (476970+1000+50000)=Дт 3557730 руб. Стоимость ОС на конец года составит 3557730 руб.
Амортизация ОС (02)
Кт 02 (1850900+39600+16300+2445) - Дт 02 (475000+50000) = Амортизация на конец года составит 1384245
Вложения во внеоборотные активы (08)
Дт 08 (1155000+30000+60000)-Кт 08(1155000+30000+60000)=0
НМА (04)
Дт 04 (85000+60000) = 145000
Амортизация НМА (05)
Кт 05(10000 +1700) = 11700
Долгосрочные финансовый вложения (58)
Кт 58 (140000+60000)- Дт 58 (60000+2500)=Дт 58 (137500)
Заготовление и приобретение материалов (15)
Дт 15 (2150070+2223000+42000) - Кт 15 (2150070+2223000+42000) = 0
Отклонения в стоимости материалов (16)
Дт 16 (110000+121000+2000)-Кт 16 (160000) = Дт 16 (73000)
НДС (19)
Дт 19 (837245) - Кт (748911) = 88154
Основное производство (20)
Дт 20 (7572+6863080+69860+56290+80300+53600+187400+74116+98116+
91228+2350) - Кт 20 (6905710+3800+2780+688853) = 7601143 = Дт 20 732917
Материалы (10)
Дт 10 (832500+2100070+12300+63000+3800+130) -
Кт 10 (1535170+69850+56290+80300+536005790+4340+4500+1200)= Дт 10 (1200760)
Вспомогательное производство (23)
Дт 23 (390000 + 5790+4340+20300+7917+28031) - Кт 23 (390000+66885) =Дт (23) 66378
Брак (28)
Дт 28 (26150+2780_26150+300+1130+2350)=0
Расходы будущих периодов Дт 97 = 41600
Выпуск продукции (40)
Дт 40 (6879569+688853+63147)- Кт 40 (6879569+688853+63147) = 0
Готовая продукция (43)
Дт 43 (150700+7141873+752000+38953) - Кт 43 (6625900+427400+38953) = 991273
Расходы на продажу 44
Дт 44 - кт 44 = 181400_181400=0
Реализация продукции 90
Кт 90 - Дт 90 = (9150800+63147+790800+155182+22000+23000)+1320)-(9150800+104572+472400+142344+38953+155182+220+154000) = 9778
Прочие доходы и расходы 91
Дт 91 - Кт 91 =(51000+2160+840+1000+60000+80000+22500+22000+30000) - (496970+112300+15000)=222200
Касса 50
Дт 50 - Кт 50 = 5150+3374879+350495)-(3372729+350495) = 7300
Расчетный счет 51
Дт 51 - Кт 51 = (560300+10774950+15000+679215+148100+1320+936000) - (11242662+60000+582000+78000+350495+122344+462100+24200)=193084
Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60
Кт 60 - Дт 60 = (452900+5814787+30000+6000+23000+4600+42000+8400) - Дт 60 (5448783+582000+78000) = Кт 272904
Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62
КТ 62 (12160407+679215) - Дт 62 (277000+11974677) = Кт 587945
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)
Кт 69 (58100+1425628+840+114231) - Дт (1417328+112100+12900+99300) = 57171
Расчет с персоналом по оплате труда 70
Кт 70 (169900+3086170+2160+292900+12100+46744) -
Дт 70 (3075975+17000+280495+12100) = 224404
Расчеты с подотчетными лицами 71
ДТ 71 - Кт 71 = (6200+131600+15400) - (133500+4300) = 15400
Расчеты с персоналом по прочим операциям 128000
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76
Кт 76 - Дт 76 17800+247770+2600+149420) - (30000+231894+15000+ 1320+58444) = Кт 80932
Прибыли и убытки 99
Кт 99 - Дт 99 = (655855+117000) - (366485+11700+154000+54656) = Кт 80741
Уставный капитал Кт 80 - 1 000 000
Резервный капитал 82 - 150000
Добавочный капитал 84
831024+62556= 893580
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 84
(692176+ 566976)- (788416+29600+62556+24200) = 354380
Краткосрочный кредиты 66
(370000+1290210+30000+936000) - (980340+790800+14700+290000) = 550370
Расчеты с бюджетом (68)
(110000+300+12200+127400+7791) - (14000+17000+142344+220+37656+17000) = 29471
В результате ревизии были выявлены ошибки по корреспонденции счетов, которые приведены в нижеследующей таблицы:
Журнал ревизии
№ опер. |
Содержание операции, первичный документ |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета |
||
дебет |
кредит |
||||
3. |
Акт на списание основных средств № 15.Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:а) первоначальная стоимостьб) износ на дату выбытияв) оприходованы на склад прочие материалыг) расходы по демонтажу оборудованияНачислена заработная платапроизведены обязательные отчисления |
51 00050 00012 3002 160840 |
91.2021091.291.2 |
0191.291.17069 |
|
11. |
Договор купли-продажи, выписки банкаВ начале декабря приобретены акции ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 60 000 руб. с целью вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80 000 руб.а) перечисление денежных средствб) на сумму фактических затрат на покупку акцийв) списание акций по балансовой стоимостиг) реализация акций |
60 00060 00060 00080 000 |
76589176 |
51765891 |
|
12. |
Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка1 октября отчетного года приобретены облигации АО «Статус» за 140 000 руб. при их номинальной себестоимости 120 000 руб. Проценты по облигациям составляют 50% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:а) начислены проценты за кварталб) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за кварталв) поступление дохода по облигациям |
15 0002 50015 000 |
769151 |
917676 |
|
25. |
Платежная ведомость, расходные кассовые ордера.Выдано из кассы:а) заработная плата за ноябрьб) аванс за первую половину декабряв) подотчетным лицам на командировочные расходыг) единовременная помощьд) пособия по уходу за ребенкоме) пособия по временной нетрудоспособностиИтого |
180 095100 40015 40029 60012 90012 100350 495 |
70707191.26970 |
505050505050 |
|
32. |
Расчет бухгалтерии.Начислены банку проценты на кредит (в пределах учетной ставки) |
30 000 |
91.2 |
67 |
|
43. |
Договор на услуги, счет № 17.Оплачены транспортным организациям расходы по отгрузке готовой продукции:до станции отправленияНДС |
38 9537 791 |
4419 |
7676 |
|
45. |
Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции.Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции |
38 953 |
90/1 |
44 |
|
50. |
Выписка из расчетного счетаПеречислено с расчетного счета:а) отчисления на социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование за ноябрь - всегов том числе:в Пенсионный фондв Фонд социального страхованияна медицинское страхованиеб) удержанные из заработной платы за ноябрь налогив) штраф за недопоставку продукцииг) транспортно организации за доставку продукцииИтого |
49 68037 6007 250483012 20011 70046 744122 344 |
69696969686276 |
51515151515151 |
|
53. |
Выписка из расчетного счета.Перечислено с расчетного счета:а) НДС за ноябрьб) транспортный налогв) погашение долгосрочного кредитаг) погашение краткосрочных ссудд) в оплату процентов за кредитИтого |
110 40017 00014 700290 00030 000462 100 |
6868676667 |
5151515151 |
Акт ревизии №1 от 15 марта 2012 года
На основании приказ №156 от 15 февраля 2012 года была проведена ревизия главным специалистом_________.; тема ревизии - полная проверка бухгалтерского учета на всех участках; полное наименование объекта ревизии - ОАО «Прогресс»; период - декабрь 2010 год.
ОАО «Прогресс» было зарегистрировано 2 года назад с уставным капиталом в размере 1 000 000 руб. Предприятие имеет два основных цеха:
№ 1 - механический, № 2 - сборочный, а также один вспомогательный цех - ремонтно-механический. В основных цехах вырабатывается два вида продукции - «А» и «Б». Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ № 301) и сборочного цеха (заказ № 302).
Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материалов». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение в стоимости материалов». Отклонения фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.
Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.
Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на реализацию продукции.
Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.
Налог на прибыль уплачивается ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.
По пункту №3 необходимо отметить следующее: неверно отнесено на 90 счет, так 90 счет отвечает за основной вид деятельности, а поступления и списание основных средств корреспондируется с 91 счетом.
Согласно Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 27.11.2006)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6 ,стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях.
Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.
Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.
По пункту №11: Акция - именная эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п. учитываются на субсчете «Паи и акции» к счету 58.
Пунктом 44 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации установлено, что до момента оплаты финансовые вложения отражаются и в активе баланса (в сумме договорной стоимости), и в пассиве (как задолженность по неоплаченным суммам), а после оплаты счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» закрывается и финансовые вложения остаются только в активе баланса. Необходимость использования счета 76 для предварительного учета причитающихся сумм дивидендов (части прибыли) обусловлена соблюдением допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
Таким образом, после принятия решения о приобретении акций (или об участии в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью) и оформления необходимых документов в бухгалтерском учете инвестора на сумму стоимости акций (долей) делается запись по дебету счета 58 в корреспонденции со счетом 76, а после оплаты счет 76 дебетуется в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» (52 «Валютные счета»).
После поступления извещения о начисленных дивидендах за соответствующий отчетный период (согласно действующему законодательству дивиденды могут начисляться не только за полный год, но и за меньший период) в бухгалтерском учете должна быть сделана проводка Д 76 - К 91 «Прочие доходы и расходы», а при фактическом получении дивидендов - Д 51 - К 76.
Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций6 установлен порядок отражения в учете образования и использования резерва под обесценение вложений в ценные бумаги с использованием счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Но корреспонденция этого счета со счетом 58 «Финансовые вложения» не предусмотрена, он может корреспондировать лишь со счетом 91. Таким образом, по рыночной стоимости финансовые вложения будут отражаться только в балансе, но не в бухгалтерском учете. В пассиве бухгалтерского баланса сумма резерва отдельно не показывается, но в активе на эту сумму уменьшается сальдо по счету 58.
По пункту №12: погашение разницы между покупной и номинальной стоимостью отражаются проводкой Д91 К76. Сумма убытка впоследствии может быть возмещена при выкупе (погашении) облигаций. Нельзя сказать, что описанная ситуация (когда облигации приобретаются по ценам, превышающим номинальную стоимость) является распространенной. Скорее всего речь идет о покупке облигаций на вторичном рынке (не у непосредственного эмитента). Причем сторона, приобретающая облигации, должна быть уверена, что вероятность повышения продажной цены облигаций по сравнению с покупной до момента их выкупа высока. При выкупе никаких дополнительных проводок по уточнению ранее списанного убытка не оформляется. Поступление дохода по облигациям дебитуется на 51 счет с кредита 76.
По пункту №25: Материальная помощь, предоставление которой связано не с выполнением работниками своих служебных обязанностей, может быть отнесена к прочим расходам организации на основании пункта 12 ПБУ 10/99. Начисление материальной помощи работнику в этом случае отражается проводкой: Дебет 91-2 Кредит 70.
По пункту №32: порядок отражения полученных средств она отражает в соответствии с положениями ПБУ 15/2008
Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре.
3. Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (далее - расходы по займам), являются:
· проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);
· дополнительные расходы по займам.
· Дополнительными расходами по займам являются:
· суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
· суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);
· иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).
4. Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту).
5. Погашение основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности.
Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.
7. Расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.
В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.
Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.
8. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов равномерно, как правило, независимо от условий предоставления займа (кредита). Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), могут включаться в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов исходя из условий предоставления займа (кредита) в том случае, когда такое включение существенно не отличается от равномерного включения.
Дополнительные расходы по займам могут включаться равномерно в состав прочих расходов в течение срока займа (кредитного договора).
9. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива при наличии следующих условий:
а) расходы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива подлежат признанию в бухгалтерском учете;
б) расходы по займам, связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива, подлежат признанию в бухгалтерском учете;
в) начаты работы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива.
10. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива, уменьшаются на величину дохода от временного использования средств полученных займов (кредитов) в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений.
11. При приостановке приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива на длительный период (более трех месяцев) проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем приостановления приобретения, сооружения и (или) изготовления такого актива.
В указанный период проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в состав прочих расходов организации.
При возобновлении приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем возобновления приобретения, сооружения и (или) изготовления такого актива.
Не считается периодом приостановки приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива срок, в течение которого производится дополнительное согласование технических и (или) организационных вопросов, возникших в процессе приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива.
12. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца за месяцем прекращения приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива.
13. В случае, если организация начала использовать инвестиционный актив для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг несмотря на незавершенность работ по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива, то проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), прекращают включаться в стоимость такого актива с первого числа месяца, следующего за месяцем начала использования инвестиционного актива.
14. В случае, если на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива израсходованы средства займов (кредитов), полученных на цели, не связанные с таким приобретением, сооружением и (или) изготовлением, то проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива пропорционально доле указанных средств в общей сумме займов (кредитов), причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), полученных на цели, не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением такого актива.
По пункту №43 и №45: Реализация готовой продукции отражается на момент отгрузки ее покупателям. Зачастую поставщик производит определённые расходы по отгрузке и реализации продукции. Эти расходы называются коммерческими расходами или расходами на продажу. В эти затраты входят:
· затраты на тару, упаковку продукции;
· расходы по доставке продукции покупателю;
· комиссионные сборы, выплачиваемые сбытовым организациям, вознаграждения торговым организациям;
· прочие расходы (специальные анализы качества продукции, печать паспортов, проектов, реклама).
Учёт коммерческих расходов ведётся по счёту 44 "Расходы на продажу". По мере осуществления затрат и в зависимости от их вида делается проводка Д 44 - К 10, 23, 71, 51 По окончании отчётного периода коммерческие расходы распределяются между суммой реализованной продукции и остатком товаров, отгруженных на конец месяца. Накопленные за месяц расходы распределяют следующим образом. Прямые расходы списываются по принадлежности на основании первичных документов;, а косвенные расходы, относящиеся к нескольким видам продукции, распределяются пропорционально количеству, весу, объёму или стоимости по учётным ценам. При составлении баланса коммерческие расходы добавляются к статье "затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)".
По пункту №50: Штраф за недопоставку продукции отражается по Д76.2 (расчеты по претензиям) На субсчете 76.2 "Расчеты по претензиям (в рублях)" отражаются расчеты в валюте Российской Федерации по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
Аналитический учет ведется по каждому дебитору (субконто "Контрагенты") и отдельным претензиям (субконто "Договоры"). Каждый дебитор - элемент справочника "Контрагенты". Каждая претензия - элемент справочника "Договоры".
По пункту №53: Расчеты по краткосрочным ссудам отражаются на 66 счете: счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
А проценты по кредиту на 67 счете: Субсчет 67.2 "Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)" предназначен для обобщения информации о начислении и погашении процентов по долгосрочным (на срок более 12 месяцев) кредитам, полученным организацией в валюте Российской Федерации.
Предлагаем внести изменения согласно вышеперечисленных пунктов и произвести сторнирование неверных проводок.
Заключение
На уровне каждого предприятия функции контроля заключаются главным образом в осуществлении мер, нацеленных на наиболее эффективное выполнение всеми работниками своих обязанностей. Внутренний контроль организуется руководством предприятия и определяет законность совершения хозяйственных операций, их экономическую целесообразность.
Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организации, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя, главного бухгалтера и иных лиц, на которых возложена ответственность за их осуществление.
Цель ревизии - осуществление контроля над соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами. Результаты ревизии оформляются актом, который подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером ревизуемой организации. На ознакомление с актом и его подписанием может быть установлен срок до 5 дней.
Список использованной литературы
1. О бухгалтерском учете: федер. закон РФ от 06.12.2011 402-ФЗ // СПС «Консультант Плюс».
2. "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667) // СПС «Консультант Плюс».
3. "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2012) // СПС «Консультант Плюс».
4. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.04.2012) // СПС «Консультант Плюс».
5. Алексеева Г.И., Парагульгов А.М. Инвентаризация расчетов как элемент управления дебиторской задолженностью // Бухгалтер и закон. 2012. N 4. С. 5 - 14.
6. Андрюшин С.А., Дадашев А.З. Научные основы организации системы общегосударственного финансового контроля // Финансы, 2011, 4.
7. Алексеева Г.И., Парагульгов А.М. Роль системы внутреннего аудита расчетов в управлении дебиторской задолженностью // Международный бухгалтерский учет. 2012. N 9. С. 63 - 68.
8. Данилевский Ю.А., Овсянников Л.Н. Ревизия в государственном финансовом контроле // Бухгалтерский учет, 2011, 16.
9. Контроль и ревизия: учеб. пособие : рек. УМО по образованию в обл. финансов, учета и мировой экономики / под ред. Овсийчук М. Ф. - М.: КноРус, 2012. С.246
10. Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А. Признание расходов организации: типичные ошибки, выявляемые в процессе аудита // Аудиторские ведомости. 2011. N 10. С. 64 - 74.
11. Макоев О. С. Контроль и ревизия : учеб. пособие / О.С. Макоев. - М.: ЮНИТИ, 2011.
12. Мельник М.В. Ревизия и контроль: учеб. пособие / М.В. Мельник, А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин. - М.: КноРус, 2010.
13. Маренков Н.Л. Контроль и ревизия. Серия «Высшее образование» / Н.Л. Маренков. - М.: Экономико-финансовый ин-т; Ростов н/Д.: Изд-во «Феникс», 2010.
14. Новикова Н.А. Аудит годовой отчетности // Главная книга. 2010. N 6. С. 22 - 25.
15. Пушкин С. Проценты по долговым обязательствам: актуальные вопросы // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2010. N 45. С. 2.
16. Проданова Н.А., Зацаринная Е.И. Контроль и ревизия: Конспект лекций. - М.: Феникс, 2011. - с.14
17. Привезенцев В.А. Контроль и ревизия: учеб. пособие.- М., 2011
18. Румянцев А.В., Финансовый контроль: курс лекций. М.: Издательство Дело и Сервис, 2010
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Необходимость исследования методики ревизии расчетов с поставщиками и заказчиками в условиях развития рыночных отношений. Приемы контроля, используемые при выполнении контрольных процедур в процессе ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками.
курсовая работа [29,0 K], добавлен 24.11.2008Характеристика форм безналичных расчетов, контроль за их выполнением. Оптимизация форм безналичных расчетов организаций Республики Беларусь. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, методика оформления ее результатов.
дипломная работа [242,4 K], добавлен 28.04.2011- Учет расчетов с поставщиками, покупателями и подотчетными лицами на сельскохозяйственном предприятии
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Счет–фактура как главный документ по расчетным взаимоотношениям с поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
реферат [15,0 K], добавлен 08.06.2010 Порядок осуществления безналичных расчетов, виды оформляемых документов. Значение и задачи учета текущих обязательств и расчетов, их документальное оформление и инвентаризация. Организация учёта расчетов с покупателями, поставщиками, подотчетными лицами.
курсовая работа [54,0 K], добавлен 29.10.2013Цели, задачи, информационная база аудита расчетов. Подготовка, планирование и проведение аудиторской проверки. Оценка системы внутреннего контроля и совершенствование планирования организации расчетов. Система контроля расчетов с подотчетными лицами.
курсовая работа [46,9 K], добавлен 08.07.2008Виды безналичных расчетов. Счета для учета обязательств. Последовательность оформления расчетных операций. Расчеты платежными поручениями, требованиями. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям.
реферат [160,5 K], добавлен 21.02.2015Ведение организацией учета расчетов и обязательств с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с прочими дебиторами и кредиторами, бюджетом и внебюджетными фондами. Учет самых распространенных расчетов на примере ООО “Наша организация”.
контрольная работа [29,8 K], добавлен 31.01.2009Процесс проведения ревизии и аудита расчетных операций на строительном предприятии. Задачи и источники информации, аудит и ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами.
курсовая работа [42,8 K], добавлен 11.06.2010Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, их классификация и оценка в бухгалтерском учете. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
курсовая работа [152,9 K], добавлен 02.07.2015Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами. Хозяйственные операции.
курсовая работа [31,8 K], добавлен 19.03.2007Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и покупателями, их нормативное регулирование. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, их инвентаризация. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.
курсовая работа [68,7 K], добавлен 31.10.2009Организационные основы ревизий. Происхождение слова "ревизия". Классификация ревизии. Цель ревизии или проверки. Инструкция о порядке проведения ревизий и проверок. Составление акта ревизии. Ревизии кассовых операций: цели, этапы и объекты проверки.
реферат [25,7 K], добавлен 07.11.2008Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками в системе бухгалтерского учета предприятия. Формы безналичных расчетов. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
дипломная работа [2,2 M], добавлен 01.11.2014Финансовый контроль как одна из функций управления любого экономического субъекта. Риски и общие принципы проведения ревизии расчетов с персоналом по оплате труда. Организация процесса ревизии расчетов, документальное оформление результатов ревизии.
реферат [15,9 K], добавлен 29.10.2009Источники сбора аудиторских доказательств. Методика аудита расчетов с покупателями и заказчиками. Порядок отражения в учете расчетов и последовательности процедур контроля, систематизация информационной базы аудиторской проверки расчетов с заказчиками.
курсовая работа [52,8 K], добавлен 22.10.2014Теоретические и практические методики ревизии организации учета реализации готовой продукции (работ и услуг) и расчетов с покупателями и заказчиками. Порядок составления плана и программы ревизии реализации, оформление материалов ревизии операций.
курсовая работа [917,0 K], добавлен 03.05.2013Анализ основных способов погашения задолженности перед поставщиком с использованием денежных средств и системы взаимозачетов. Порядок учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами, персоналом, подотчетными лицами, а также покупателями и заказчиками.
контрольная работа [18,8 K], добавлен 16.10.2010Организационно-экономическая характеристика торгового предприятия. Документирование учета расчетов с потребителями продукции, услуг. Организация расчетов с покупателями, заказчиками в организации. Совершенствование системы внутреннего контроля в компании.
дипломная работа [568,9 K], добавлен 24.06.2015Содержание учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками, установление порядка отражения в учете расчетов и последовательности процедур контроля, систематизация информационной базы аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками.
курсовая работа [90,7 K], добавлен 26.02.2009Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками на примере ООО "Русские автотракторные запчасти, их возможные варианты. Нормативно-правовая база, роль договора в расчетах с контрагентами. Отражение расчетов по договору мены.
курсовая работа [85,9 K], добавлен 01.06.2009