Сметное планирование

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Бюджетирование (сметное планирование) - это процесс планирования будущей деятельности организации, результаты которого оформляются системой бюджетов. Бюджетирование предполагает создание технологии планирования, учета и контроля денежных средств и финансовых результатов.

Бюджет - это план деятельности организации за определенный период, выраженный в денежной форме, который выполняет ряд важных функций:

-бюджет как экономический прогноз. Основные плановые решения принимаются при разработке стратегического плана, и процесс разработки бюджета, по существу, является переработкой этих прогнозов;

-бюджет как основа для контроля. По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности организации. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль;

-бюджет как средство координации. Бюджет представляет собой выраженный в стоимостных показателях план в области производства, закупок сырья или товаров, реализации товара, инвестиционной деятельности и т.д.;

-бюджет как основа для постановки задачи. Разрабатывая бюджет на предстоящий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период.

Сметное планирование (бюджетирование)

Смета - это форма планового расчета, которая определяет подробную программу действий предприятия. Цели составления смет:

- увязка текущих и перспективных планов;

- координация действий подразделений предприятия;

- детализация общих целей производства и доведение их до руководителей;

- управление и контроль за производством;

- стимулирование эффективной работы руководителей и персонала;

- определение будущих параметров хозяйственной деятельности;

- периодическое сравнение текущих результатов деятельности с планом и выявление отклонений.

Методы составления смет:

- нормативный (расчет объемов затрат и потребности в ресурсах путем умножения норм расхода ресурсов на планируемый объем экономического показателя);

- расчетно-аналитический (расчет объемов затрат и потребностей в ресурсах путем умножения средних затрат на индекс их изменения в плановом периоде);

- балансовый (увязка объемов затрат и источников расширения ресурсов);

- метод оптимизации (многовариантность)

- из нескольких смет выбирается наилучшая с точки зрения минимума затрат или максимума получаемого результата);

- метод моделирования (его сущность составляет факторный анализ функциональных связей между различными элементами процесса производства).

Сметное планирование включает этапы планирования и мониторинга. Сметы составляются на год с поквартальной разбивкой. Работа выполняется обычно под руководством финансового директора бригадой менеджеров, в которую включаются представители отделов предприятия. Разработка сметы с "нуля" применяется в случаях, когда предприятие меняет профиль работы. Планирование от достигнутого применяется, когда профиль работы предприятия не изменяется.

Смета продаж содержит показатели:

- объема продаж по каждому виду товаров;

- ожидаемой цены продажи по каждому виду товаров.

Смета производства базируется на смете продаж и заполняется в натуральных показателях. Смета прямых материальных затрат включает расчет затрат, величина которых может быть определена по действующим нормативам. В результате определяется потребность в закупке материалов, комплектующих. Смета прямых расходов на оплату труда обычно разрабатывается на основе норм выработки и планируемых объемов производства. Смета общепроизводственных накладных расходов обычно составляется по статьям заработной платы, затрат на свет и электроэнергию, затрат на основные фонды, на вспомогательные материалы, на ремонт, а также по прочим статьям накладных расходов предприятия. Смета себестоимости реализованной продукции может использовать затраты на производство, себестоимость реализованной продукции, себестоимость одного изделия. Себестоимость может анализироваться по элементам, видам и месту затрат, а также по эффективности хозяйствования.

Смета текущих общехозяйственных расходов обычно включает:

- затраты по реализации товаров;

- административные расходы.

Кроме основных, разрабатываются также дополнительные сметы:

- смета капитальных затрат (предусматривает различные варианты финансирования);

- смета движения денежных средств (баланс денежных поступлений и расходов);

- сметы по статьям баланса (плановый бухгалтерский баланс).

По каждой смете должны составляться отчеты. Отклонения от запланированных результатов должны анализироваться.

Виды сметных систем

бюджетирование планирование смета расчет

По способу планирования бюджеты следует подразделять на дискретные (периодические) и скользящие (непрерывные). Дискретный бюджет разрабатывается на годовой основе с разбивкой по кварталам, месяцам, но может использовать и метод непрерывного планирования, формировать так называемые скользящие бюджеты, года к текущему периоду добавляется новый, охватывающий данные прошедших периодов и интегрирующий возникающие изменения. Скользящие бюджеты исходят из того, что планирование - это не единовременное событие, которое происходит один раз в году, когда составляют бюджет, а непрерывный процесс, при котором руководители постоянно должны смотреть вперед и пересматривать планы с учетом новых обстоятельств. Т.е. бюджет все время проецируется на год вперед.

В зависимости от того, что является информационной базой бюджетов, различают бюджеты приростные и бюджеты с нуля.

Приростные бюджеты формируются на основе текущих бюджетов и результатов прошлых периодов с учетом предполагаемых параметров бюджетного периода и событий, которые, как ожидается, произойдут (например, темп инфляции, уровень деловой активности и т.д.). Однако в этом случае прошлое будет доминировать над будущим. Следовательно, недостатки прошлых периодов обернутся такой же неэффективностью в будущем. Это может способствовать появлению или увеличению «бюджетного зазора», то есть завышения собственных затрат подразделения и завышения плановой производительности. Он позволяет менеджерам выполнить бюджет даже в случае последующей значительной корректировки на более высоких уровнях.

Решением этой проблемы является бюджет с «нуля». Основа его - независимость плановых уровней расходов от их предыдущих значений. Предполагается, что все расходы в базовый период не известны, их требуется заново и независимо определить. Система бюджетирования с «нуля» трудоемка, поэтому используется для планирования деятельности крупных организаций очень редко.

В целом совокупность разных бюджетов может образовывать отдельные целостные перенастраиваемые системы, каждая из которых соответствует некоторому уровню использования ресурсов и получения прибыли.

Заключение

К числу основных функций бюджетирования относятся прогнозирование и проведение сценарного анализа, т.е. оценки различных вариантов финансового положения в будущем. Роль бюджетирования заключается в том, чтобы представить всю финансовую информацию, показать движение денежных средств, финансовых ресурсов.

Одной из основных особенностей процесса бюджетирования является то, что на предприятии бюджетирование представлено в форме планирования двух основных бюджетов, а именно: бюджет доходов и расходов и бюджет движения денежных средств. Некоторые формы других бюджетов в той или иной степени включены в эти два основных бюджета.

Одним из основных недостатков действующей системы бюджетирования на предприятии является отсутствие автоматизации, что в значительной степени усложняет процесс планирования на предприятии.

Список использованной литературы:

1. Карпова Т.П. Управленческий учет М.: ЮНИТИ 2000. - с. 350

2. Шеремет А.Д. Управленческий учет - М.: ФБК-ПРЕСС, 1999. - с.512

3. Волкова О.И. «Управленческий учет». М,2006.

4. Воронова Е.Ю. , Улина Г.В. «Управленческий учет на предприятии». М,2006.

Размещено на Allbest.ru