Учет на предприятиях малого бизнеса
Остаточная стоимость основных средств. Группировка в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения. Ведомость расчетов по заработной плате с работниками организации. Журнал учета движения товаров на складе. Расчет стоимости товаров.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | реферат |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 01.10.2013 |
| Размер файла | 3,2 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
49
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Федеральное государственное образовательное учреждение Высшего профессионального образования «Финансовый Университет при Правительстве Российской Федерации»
Калужский филиал Финансового Университета.
Контрольная работа
по дисциплине: «Учет на предприятиях малого бизнеса»
7 вариант.
Выполнила:
Факультет: Учетно-статистический.
Специальность: Бухгалтерский учет, анализ и аудит.
Калуга, 2013г.
Содержание
Общие сведения для решения задачи
Условие задачи
Задание 1
Задание 2
Задание 3
Задание 4
Задание 5
Задание 6
Задание 7
Задание 8
Задание 9
Задание 10
Задание 11
Задание 12
Задание 13
Список использованной литературы
Общие сведения для решения задачи
-Общество занимается двумя видами деятельности:
1) оптовой торговлей сумками и портфелями и
2) распространением наружной рекламы посредством установки рекламных конструкций.
-Деятельность, связанная с распространением наружной рекламы, переведена на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
-Общество перешло с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2013г. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.
-У Общества отсутствуют товарные запасы на 1 января 2013г; сальдо взаиморасчетов с контрагентами равно 0; сальдо взаиморасчетов с работниками и внебюджетными фондами равно суммам, уплачиваемым в январе 2010г. за декабрь 2009г.
-Все суммы определяются в целых рублях по правилам округления.
-Страховые взносы в Пенсионный фонт РВФ (ПФ), Фонд социального страхования РФ (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) установлены в размере 34% от установленной заработной платы. Деление взносов по фондам и на накопительную и страховую части не производится.
-Тариф взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,2 %.
-Заработная плата за первую половину месяца выплачивается в размере 50 % от суммы, начисленной в текущем месяце, и за вычетом налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
-Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 13 % от начисленной заработной платы.
-Себестоимость проданных товаров в бухгалтерском учете и налогообложении определяется по методу средней взвешенной себестоимости;
-Базовая доходность 1кв.м информационного поля рекламных конструкций составляет 3000 руб. в месяц, К1 в 2010 году - 1,148, значение коэффициента базовой доходности К2 -0,75.
-Срок полезного использования рекламных щитов 4 года.
Исходные данные для решения задачи.
Таблица 1 Хозяйственные операции Общества в 2013г.
|
№ п/п |
Дата |
Описание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
10 января 2013г. |
Перечислены взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 2013г. |
13 350 |
|
|
2 |
10 января 2013г. |
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
89 000 |
|
|
3 |
10 января 2013г. |
Выплачена заработная плата за декабрь 2012г. |
89 000 |
|
|
4 |
11 января 2013г. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО «Поставщик-1» |
2 800 000 |
|
|
5 |
11 января 2013г. |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств - рекламных щитов (5*15 4*12 м) (Табл.12) А)Покупная цена Б)НДС Итого: |
160 400 24 468 184 868 |
|
|
6 |
13 января 2013г. |
Получен товар ООО «Поствщик-1» (Сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000 руб. |
2 800 000 |
|
|
7 |
14 января 2013г. |
Приобретены расходные материалы для оформления рекламных щитов |
30 000 |
|
|
8 |
14 января 2013г. |
Расходные материалы списаны на изготовление рекламы |
30 000 |
|
|
9 |
20 января 2013г. |
Приняты в эксплуатацию рекламные щиты (на сумму НДС увеличена первоначальная стоимость объектов) |
184 868 |
|
|
10 |
25 января 2013г. |
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
29 750 |
|
|
Заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50% от оклада. Аванс за январь = 59 500 х 50%=29 750 руб. |
||||
|
11 |
25 января 2013г. |
Выплачена заработная плата за первую половину января 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
29 750 9 000 15 250 5 500 |
|
|
12 |
27 января 2013г. |
Отгружен товар ООО «Покупатель-1» (Сумки): 380 шт. по цене 2 800 руб. |
1 064 000 |
|
|
13 |
27 января 2013г. |
Получена оплата от заказчиков размещения рекламы |
464 000 |
|
|
14 |
29 января 2013г. |
Получена на расчетный счет оплата за товар от ООО «Покупатель-1» (Сумки) |
1 456 000 |
|
|
15 |
31 января 2013г. |
Начислена заработная плата за январь 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
59 500 18 000 30 500 11 000 |
|
|
16 |
31 января 2013г. |
Удержан НДФЛ с заработной платы за январь 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
7 735 2 340 3 965 1 430 |
|
|
НДФЛ за январь = 59 500 х 13%=7 735 руб. |
||||
|
17 |
31 января 2013г. |
Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС с заработной платы за январь 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
20 230 6 120 10 370 3 740 |
|
|
Страховые взносы в ПФР = 59 500 х 34% =20 230 руб. |
||||
|
18 |
31 января 2013г. |
Начислены взносы на обязательное страхование от насчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с раработной платы за январь 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
119 36 61 22 |
|
|
Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ = 59 500 х 0,2% = 119 руб. |
||||
|
19 |
31 января 2013г. |
Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы |
464 000 |
|
|
20 |
31 января 2013г. |
Списана в расходы стоимость проданных товаров (Таб.25) |
760 000 |
|
|
21 |
31 января 2013г. |
Отражены расходы января, связанные с торговой деятельностью |
20 556 |
|
|
18 000(з/п) +2 520(ПФР)+36(НСиПЗ)=20 556 руб. |
||||
|
22 |
31 января 2013г. |
Отражены расходы января, связанные с распространением наружной рекламы |
30 000 |
|
|
30 000(расх. материалы) |
||||
|
23 |
31 января 2013г. |
Отражены общие расходы января (Табл.27), относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД |
47 393 33 001 14 392 |
|
|
24 |
31 января 2013г. |
Определен результат от торговой деятельности за январь 2013г. |
250 443 |
|
|
1 064 000-(760 000+20 556+33 001)=250 443 руб. |
||||
|
25 |
31 января 2013г. |
Определен результат от деятельности по распространению рекламы за январь 2013г. |
419 608 |
|
|
464 000-(30 000+14 392)= 419 608 руб. |
||||
|
26 |
3 февраля 2013г. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО «Поставщик-2» (Портфели) |
3 720 000 |
|
|
27 |
4 февраля 2013г. |
Получена от ООО «Покупатель-1» (Портфели) предоплата за товар |
760 000 |
|
|
28 |
5 февраля 2013г. |
Отгружен товар ООО «Покупатель1» (Сумки):140 шт. по цене 2 800,00 руб. |
392 000 |
|
|
29 |
5 февраля 2013г. |
Получен товар от ООО «Поставщик-2» (Портфели) на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100 руб. |
3 720 000 |
|
|
30 |
6 февраля 2013г. |
Отгружен товар ООО «Покупатель-1» (Портфели): 500 шт. по цене 3 800,00 руб. |
1 900 000 |
|
|
31 |
10 февраля 2013г. |
Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
7 735 2 340 3 965 1 430 |
|
|
32 |
10 февраля 2013г. |
Перечислены страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС с заработной платы за январь 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
20 230 6 120 10 370 3 740 |
|
|
33 |
10 февраля 2013г. |
Перечислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за январь 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
119 36 61 22 |
|
|
34 |
10 февраля 2013г. |
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
22 015 |
|
|
35 |
10 февраля 2013г. |
Выплачена заработная плата за вторую половину января 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
22 015 6 660 11 285 4 070 |
|
|
36 |
15 февраля 2013г. |
Поступили денежные средства ООО «Покупатель-1» (Портфели) за товар |
1140 000 |
|
|
37 |
18 февраля 2013г. |
Отгружен товар ООО «Покупатель-2» (Сумки): 500 шт. по цене 2 500,00 руб. |
1250 000 |
|
|
38 |
20 февраля 2013г. |
Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-2» (Сумки) за товар |
1000 000 |
|
|
39 |
22 февраля 2013г. |
Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-2» (Портфели) за товар |
1500 000 |
|
|
40 |
25 февраля 2013г. |
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
29 750 |
|
|
41 |
25 февраля 2013г. |
Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
29 750 9 000 15 250 5 500 |
|
|
42 |
27 февраля 2013г. |
Отгружен ООО «Покупатель-2» (Портфели) товар: 600 шт. по цене 3 500,00 руб. |
2 100 000 |
|
|
43 |
28 февраля 2013г. |
Начислена заработная плата за февраль 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
59 000 17 500 30 500 11 000 |
|
|
44 |
28 февраля 2013г. |
Удержан НДФЛ с заработной платы за февраль 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
7 670 2 275 3 965 1 430 |
|
|
45 |
28 февраля 2013г. |
Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС с заработной платы за февраль 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
20 060 5 950 10 370 3 740 |
|
|
46 |
28 февраля 2013г. |
Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за февраль 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
118 35 61 22 |
|
|
47 |
28 февраля 2013г. |
Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы |
580 000 |
|
|
48 |
28 февраля 2013г. |
Начислена амортизация по рекламным щитам за февраль 2013г. |
3 851 |
|
|
Определим амортизацию линейным способом (срок использования 4 года) (48 месяцев): 184 868/48=3 851 руб. |
||||
|
49 |
28 февраля 2010г. |
Списана в расходы стоимость проданных товаров (Таб.25) |
4 690 000 |
|
|
50 |
28 февраля 2010г. |
Отражены расходы февраля, связанные с торговой деятельностью |
19 985 |
|
|
17 500(з/п)+2 450(ПФР)+35(НС и ПЗ)= 19 985 |
||||
|
51 |
28 февраля 2010г. |
Отражены расходы февраля, связанные с распространением наружной рекламы |
3 851 |
|
|
3851(амортизация) |
||||
|
52 |
28 февраля 2013г. |
Отражены общие расходы февраля (Табл.27), относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД |
47 393 42 971 4 422 |
|
|
53 |
28 февраля 2013г. |
Определен результат от торговой деятельности за февраль 2013г. |
889 044 |
|
|
(392 000+1 900 000+1 250 000+2 100 000)-(4 690 000+19 985+42 971)=889 044 |
||||
|
54 |
28 февраля 2013г. |
Определен результат от деятельности по распространению рекламы за февраль 2013г. |
571 727 |
|
|
580 000-(3 851+4 422)=571 727 |
||||
|
55 |
3 марта 2013г. |
Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-2» (Портфели) за товар |
550 000 |
|
|
56 |
5 марта 2013г. |
Отгружен товар ООО «Покупатель-3» (Сумки): 300 шт. по цене 3 000,00 руб. |
900 000 |
|
|
57 |
5 марта 2013г. |
Получена оплата от заказчиков размещения рекламы |
580 000 |
|
|
58 |
5 марта 2013г. |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности продавцу (УСНО) В том числе: А)За первые 3 дня болезни Б)За последующие дни болезни |
2 301 986 1 315 |
|
|
240 000/730=328,77 328,77/100*100=328,77 328,77*7дн.=2 301 |
||||
|
59 |
5 марта 2013г. |
Удержан НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности (УСНО) |
299 |
|
|
60 |
9 марта 2013г. |
Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-3» (Сумки) за товар |
1 000 000 |
|
|
61 |
10 марта 2013г. |
Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
7 670 2 275 3 965 1 430 |
|
|
62 |
10 марта 2013г. |
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
20 060 5 950 10 370 3 740 |
|
|
63 |
10 марта 2013г. |
Перечислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за февраль 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
118 35 61 22 |
|
|
64 |
10 марта 2013г. |
Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы |
21 580 |
|
|
65 |
10 марта 2013г. |
Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
21 580 6 225 11 285 4 070 |
|
|
66 |
15 марта 2013г. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар «Поставщик-3» (Сумки) |
1400 000 |
|
|
67 |
17 марта 2013г. |
Получен товар от ООО «Поставщик-3» (Сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 1 800,00 руб. |
2520 000 |
|
|
68 |
18 марта 2013г. |
Отгружен товар ООО «Покупатель-3» (Сумки): 500шт. по цене 2 700,00 руб. |
1350 000 |
|
|
69 |
25 марта 2013г. |
Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы |
29 750 |
|
|
70 |
25 марта 2013г. |
Выплачена заработная плата за первую половину марта 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
29 750 9 000 15 250 5 500 |
|
|
71 |
26 марта 2013г. |
Получен товар (портфели) от ООО «Поставщик-3» на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 000,00 руб. |
3600 000 |
|
|
72 |
27 марта 2013г. |
Получена от ООО « Покупатель-1» (Портфели) предоплата за товар |
1520 000 |
|
|
73 |
28 марта 2013г. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар ООО «Поставщик-3» (Портфели) |
2000 000 |
|
|
74 |
28 марта 2013г. |
Отгружен товар ООО «Покупатель-1» (портфели): 400 шт. по 3 800,00 руб. |
1 520 000 |
|
|
75 |
31 марта 2013г. |
Начислена заработная плата за март 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
57 761 16 261 30 500 11 000 |
|
|
76 |
31 марта 2013г. |
Удержан НДФЛ с заработной платы за март 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
7 509 2 114 3 965 1 430 |
|
|
77 |
31 марта 2013г. |
Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС с заработной платы за март 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
19 639 5 529 10 370 3 740 |
|
|
78 |
31 марта 2013г. |
Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за март 2013г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД работник на ЕНВД |
116 33 61 22 |
|
|
79 |
31 марта 2013г. |
Начислена амортизация по рекламным щитам за март 2013г. |
3 851 |
|
|
80 |
31 марта 2013г. |
Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы |
590 000 |
|
|
81 |
31 марта 2010г. |
Признаны расходы на приобретение основных средств (Табл.3) |
74 499 |
|
|
82 |
31 марта 2013г. |
Списана в расходы стоимость проданных товаров (Таб.25) |
2 677 228 |
|
|
83 |
31 марта 2010г. |
Отражены расходы марта, связанные с торговой деятельностью |
93 728 |
|
|
658(б/л)+16 261(з/п)+2 277(ПФР)+33(НС и ПЗ)+74 499(ОС)=93 728 |
||||
|
84 |
31 марта 2013г. |
Отражены расходы марта, связанные с распространением наружной рекламы |
3 851 |
|
|
3851(амортизация) |
||||
|
85 |
31 марта 2013г. |
Отражены общие расходы марта (Табл.27), относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД |
47 393 41 053 6 340 |
|
|
86 |
31 марта 2013г. |
Определен результат от торговой деятельности за март 2013г. |
1 007 991 |
|
|
(900 000+1 400 000+1 520 000)-(2 677 228+93 728+41 053)=1 007 991 |
||||
|
87 |
31 марта 2013г. |
Определен результат от деятельности по распространению рекламы за март 2013г. |
579 809 |
|
|
590 000- (3 851+6 340)=579 809 |
||||
|
88 |
31 марта 2013г. |
Начислен авансовый платеж по УСНО |
254 113 |
|
|
89 |
31 марта 2013г. |
Начислен ЕНВД за 1 квартал 2013г. |
320 213 |
Задание 1
На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 2013г. (табл.2) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 2013г. Все эксплуатируемые основные средства используются в торговой деятельности. Результаты представлены в табл.3
Таблица 2 Остаточная стоимость основных средств Общества на 1 января 2013г.
|
№ варианта |
Основные средства II группы |
Основные средства IV группы |
Основные средства VII группы |
|
|
7 |
42 871 |
346 120 |
820 650 |
Таблица 3 Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения
|
Группа основных средств |
Сумма, руб. |
Процент стоимости, подлежащей списанию в 2013г. |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 2013г. |
Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения |
|
|
Основные средства со сроком полезного использования менее 3 лет |
42 871 |
100 |
42 871 |
10 718 |
|
|
Основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет |
346 120 |
50 |
173 060 |
43 265 |
|
|
Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет |
820 650 |
10 |
82 065 |
20 516 |
|
|
Всего |
1209641 |
- |
297 996 |
74 499 |
Группировка основных средств в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения производится на основании п.3 ст.346.16 «Порядок определения расходов» гл.26.2 «Упрощенная система налогообложения» НКРФ:
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств принимаются в следующем порядке:
- в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения УСНО. Поэтому по ОС со сроком полезного использования до 3-х лет (II группа 42871руб.) к учету принимается сумма в размере 100%. Таким образом, в 2013г. к налогообложению принимается вся сумма 42 871руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 42 871: 4 = 10 718 руб.
- в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до пятнадцати лет включительно - в течение первого календарного года применения УСНО принимается 50% от стоимости ОС. Поэтому по ОС со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет (IV группа 346120 руб.) к учету принимается сумма в размере 50%. Таким образом, в 2013г. к налогообложению принимается сумма 346120х 50% = 173060 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 173 060: 4 = 43 265 руб.
- в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше пятнадцати лет - в течение первых 10 лет применения УСНО равными долями стоимости основных средств. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Поэтому по ОС со сроком полезного использования свыше 15-ти лет (VIII группа 820650руб.) к учету принимается сумма ОС в размере 10%. Таким образом, в 2013г. к налогообложению принимается сумма 820 650х 10% = 82 065 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 82 065: 4 = 20 516 руб.
Задание 2
На основании сведений о заработной плате работников (табл.4) и данных о хозяйственных операциях (табл.1) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 5-7):
*отдельно по работникам заработная плата которых полностью относится к деятельности, по которой применяется УСН - продавец и грузчик;
*отдельно по работнику, заработная плата которого полностью относится к деятельности, переведенной на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) - менеджер по рекламе;
*отдельно по работникам, заработная плата которых распределяется между деятельностью, по которой применяется УСН и деятельностью, переведенной на ЕНВД - директор и бухгалтер.
Таблица 4 Сведения о заработной плате работников в 2013г. руб.
|
Директор |
Бухгалтер |
Продавец |
Грузчик |
Менеджер по рекламе |
|
|
16 000 |
14 500 |
10 000 |
8 000 |
11 000 |
Продавец Общества был болен и представил больничный лист, в соответствии с которым ему полагается выплатить пособие по временной нетрудоспособности за период с 26 февраля по 4 марта (страховой стаж сотрудника составляет 9 лет; оклад, установленный штатным расписанием, в расчетном периоде не изменялся; перерывы в расчетном периоде отсутствуют).
Заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50% от оклада. Аванс за январь:
работники на УСНО = (10 000+8 000) х 50%=9 000руб.
работники на УСНО+ ЕНВД = (16 000+14 500) х 50%=15250руб.
работники на ЕНВД = 11000 х 50%=5500 руб.
В феврале 20 рабочих дней. Продавец отсутствовал на работе 26 февраля. Заработная плата начисляется за 17 рабочих дней: 10 000:20 х 17=8 500руб.
Пособие по нетрудоспособности начисляется в месяце, в котором представлен листок нетрудоспособности.
Таблица 5 Ведомость расчетов с работниками организации за 2012г.
|
№ п/п |
Дата |
Начислено |
Выплачено/ удержано |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей н/обложения |
||
|
за работниками |
за организацией |
||||||
|
Остаток на 1 января 2013г. |
89000 |
||||||
|
1 |
10.01.13 |
- |
89000 |
- |
- |
- |
|
|
Итого: |
89 000 |
Х |
Х |
Х |
Согласно п.2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- затраты должны быть осуществлены;
- затраты должны быть оплачены
Таблица 6 Ведомость расчетов с работниками организации, заработная плата которых полностью относится к деятельности, по которой применяется УСН (продавец и грузчик) за I квартал 2013г.
|
№ п/п |
Дата |
Начислено |
Выплачено / удержано |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей налого-обложения |
||
|
за работни-ками |
за организа-цией |
||||||
|
1 |
25.01.13 |
- |
9 000 |
9 000 |
- |
9 000 |
|
|
2 |
31.01.13 |
18 000 |
- |
- |
9 000 |
||
|
3 |
10.02.13 |
- |
2 340 |
- |
6 660 |
2 340 |
|
|
4 |
10.02.13 |
- |
6 660 |
- |
- |
6 660 |
|
|
5 |
25.02.13 |
- |
9 000 |
9 000 |
- |
9 000 |
|
|
6 |
28.02.13 |
16 500 |
- |
- |
7 500 |
||
|
7 |
05.03.13 |
2 301 |
- |
- |
10 801 |
||
|
8 |
10.03.13 |
- |
2 275 |
- |
8 528 |
2 275 |
|
|
9 |
10.03.13 |
- |
6 225 |
- |
2 301 |
6 225 |
|
|
10 |
25.03.13 |
- |
9 000 |
6 697 |
- |
9 000 |
|
|
11 |
31.03.13 |
16 261 |
- |
- |
9 564 |
||
|
Итого: |
54 062 |
44 500 |
Х |
9 562 |
44 500 |
Таблица 7 Ведомость расчетов с работниками организации, заработная плата которых распределяется между деятельностью, по которой применяется УСНО и деятельностью переведенной на ЕНВД (директор и бухгалтер) за I квартал 2013г.
|
№ п/п |
Дата |
Начислено |
Выплачено / удержано |
Долг |
Сумма, учи-тываемая для целей налого-обложения |
||
|
за работни-ками |
за организа-цией |
||||||
|
1 |
25.01.13 |
- |
15 250 |
15 250 |
- |
15 250 |
|
|
2 |
31.01.13 |
30 500 |
- |
- |
15 250 |
||
|
3 |
10.02.13 |
- |
3 965 |
- |
11 285 |
3 965 |
|
|
4 |
10.02.13 |
- |
11 285 |
- |
- |
11 285 |
|
|
5 |
25.02.13 |
- |
15 250 |
15 250 |
- |
15 250 |
|
|
6 |
28.02.13 |
30 500 |
- |
- |
15 250 |
||
|
7 |
10.03.13 |
- |
3 965 |
- |
11 285 |
3965 |
|
|
8 |
10.03.13 |
- |
11 285 |
- |
- |
11 285 |
|
|
9 |
25.03.13 |
- |
15 250 |
15 250 |
- |
15 250 |
|
|
10 |
31.03.13 |
30 500 |
- |
- |
15 250 |
||
|
Итого: |
91 500 |
76 250 |
Х |
68 320 |
76 250 |
Таблица 8 Ведомость расчетов с работника организации, заработная плата которого полностью относится к деятельности, переведенной на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) (менеджер по рекламе) за I квартал 2013г.
|
№ п/п |
Дата |
Начислено |
Выплачено / удержано |
Долг |
Сумма, учи-тываемая для целей налого-обложения |
||
|
за работни-ками |
за организа-цией |
||||||
|
1 |
25.01.13 |
- |
5 500 |
5 500 |
- |
5 500 |
|
|
2 |
31.01.13 |
11 000 |
- |
- |
5 500 |
||
|
3 |
10.02.13 |
- |
1 430 |
- |
4 070 |
1 430 |
|
|
4 |
10.02.13 |
- |
4 070 |
- |
- |
4 070 |
|
|
5 |
25.02.13 |
- |
5 500 |
5 500 |
- |
5 500 |
|
|
6 |
28.02.13 |
11 000 |
- |
- |
5 500 |
||
|
7 |
10.03.13 |
- |
1 430 |
- |
4 070 |
1 430 |
|
|
8 |
10.03.13 |
- |
4 070 |
- |
- |
4 070 |
|
|
9 |
25.03.13 |
- |
5 500 |
5 500 |
- |
5 500 |
|
|
10 |
31.03.13 |
11 000 |
- |
- |
5 500 |
||
|
Итого: |
33 000 |
27 500 |
Х |
24 640 |
27 500 |
Задание 3
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1) заполнить ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (табл. 9) по каждому покупателю и расшифровку дебиторской задолженности (табл. 10- 12) для тех покупателей, которые имеют задолженность перед Обществом.
Согласно п.1 ст. 346.17 НК РФ доходы признаются по факту поступления денежных средств в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю.
Таблица 9 Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками за I квартал 2013г.
|
№ п/п |
Дата |
Отгружено/ выполнено |
Оплачено/ возвращено |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения |
||
|
за контр-агентом |
за органи-зацией |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Покупатель-1 портфели |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2013г. |
0 |
0 |
|||||
|
1 |
04.02.13 |
760 000 |
0 |
760 000 |
760 000 |
||
|
2 |
06.02.13 |
1 900 000 |
1 140 000 |
0 |
|||
|
3 |
15.02.13 |
1 140 000 |
0 |
0 |
1 140 000 |
||
|
4 |
27.03.13 |
1 520 000 |
0 |
1 520 000 |
1 520 000 |
||
|
5 |
28.03.13 |
1 520 000 |
0 |
0 |
|||
|
Итого: |
3 420 000 |
3 420 000 |
0 |
0 |
3 420 000 |
||
|
Покупатель-1 сумки |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2013г. |
0 |
0 |
|
||||
|
1 |
27.01.13 |
1 064 000 |
1 064 000 |
0 |
|||
|
2 |
29.01.13 |
1 456 000 |
0 |
392 000 |
1 456 000 |
||
|
3 |
05.02.13 |
392 000 |
0 |
0 |
|||
|
Итого: |
1 456 000 |
1 456 000 |
0 |
0 |
1 456 000 |
||
|
Покупатель-2 сумки |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2013г. |
0 |
0 |
|||||
|
1 |
18.02.13 |
1 250 000 |
1 250 000 |
0 |
|||
|
2 |
20.02.13 |
1 000 000 |
250 000 |
0 |
1 000 000 |
||
|
Итого: |
1 250 000 |
1 000 000 |
250 000 |
0 |
1 000 000 |
||
|
Покупатель-2 портфели |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2013г. |
0 |
0 |
|||||
|
1 |
22.02.13 |
1 500 000 |
0 |
1 500 000 |
1 500 000 |
||
|
2 |
27.02.13 |
2 100 000 |
600 000 |
0 |
|||
|
3 |
03.03.13 |
550 000 |
50 000 |
0 |
550 000 |
||
|
Итого: |
2 100 000 |
2 050 000 |
50 000 |
0 |
2 050 000 |
||
|
Покупатель-3 сумки |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2013г. |
0 |
0 |
|||||
|
1 |
05.03.13 |
900 000 |
900 000 |
0 |
|||
|
2 |
09.03.13 |
1 000 000 |
0 |
100 000 |
1 000 000 |
||
|
3 |
18.03.13 |
1 400 000 |
1 300 000 |
0 |
|||
|
Итого: |
2 300 000 |
1 000 000 |
1 300 000 |
0 |
1 000 000 |
||
|
Итого по всем покупателям: |
10 526 000 |
8 926 000 |
1 600 000 |
0 |
8 926 000 |
||
|
Заказчики рекламы |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2013г. |
0 |
0 |
|||||
|
1 |
27.01.13 |
464 000 |
0 |
464 000 |
464 000 |
||
|
2 |
31.01.13 |
464 000 |
0 |
0 |
|||
|
3 |
28.02.13 |
580 000 |
580 000 |
0 |
|||
|
4 |
05.03.13 |
580 000 |
0 |
0 |
580 000 |
||
|
5 |
31.03.13 |
590 000 |
590 000 |
0 |
|||
|
Итого: |
1 634 000 |
1 044 000 |
590 000 |
0 |
1 044 000 |
Расшифровка дебиторской задолженности на 01 Апреля 2013г.
Таблица 10 Наименование дебитора: ООО Покупатель-2
|
Номенклатура |
Ед. изм. |
Сумма задолженности, руб. |
Цена, руб. |
Кол-во неоплаченных товаров |
|
|
Сумки |
шт. |
250 000 |
2 500 |
100 |
|
|
Портфели |
шт. |
50 000 |
3 500 |
14 |
|
|
Итого: |
300 000 |
Таблица 11 Наименование дебитора: ООО Покупатель-3
|
Номенклатура |
Ед. изм. |
Сумма задолженности, руб. |
Цена, руб. |
Кол-во неоплаченных товаров |
|
|
Сумки |
шт. |
1 300 000 |
2 800 |
464 |
|
|
Итого: |
1 250 000 |
Таблица 12 Наименование дебитора: Заказчик рекламы
|
Номенклатура |
Ед. изм. |
Сумма задолженности, руб. |
Цена, руб. |
Кол-во неоплаченных товаров |
|
|
Реклама наружная |
Кв.м |
590 000 |
3172 |
186 |
|
|
Итого: |
590 000 |
Таблица 13 Количественные характеристики рекламных щитов
