Учет операций с денежными средствами

Размещено на http://www.allbest.ru

ВВЕДЕНИЕ

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Данная тема актуальна, так как умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и тем самым быть конкурентоспособным.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Целью данной работы является изучение темы «Учет операций с денежными средствами».

При изучении указанной темы были поставлены следующие задачи:

Изучить учет кассовых операций;

Изучить учет операций по расчетному счету;

Изучить учет операций по валютному и прочим счетам в банке;



ГЛАВА 1. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

В настоящее время наличное денежное обращение в Российской Федерации регулируется Правилами организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденными Советом директоров Банка России от 5 января 1998 г. (№14-П).

Для приема, хранения наличных денег и денежных документов и расчетов наличными организация должна иметь кассу и вести кассовые операции.

Наличные деньги из касс банков выдаются организациям с их счетов по денежным чекам в случаях, предусмотренных законодательством и банковскими правилами. Наличные деньги, полученные в кассу из банка, расходуются только на цели, указанные в чеке, на которые они получены (на заработную плату, операционные или хозяйственные нужды, командировочные расходы и т.д.).

Порядок предписывает наличие кассы и ведение кассовой книги по установленной форме. Помещение кассы должно быть специально оборудованным, изолированным. Руководители организации обязаны обеспечить сохранность денег в помещениях кассы, а также при доставке их из банка и сдаче в банк.

Организации могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита остатка наличных денег в кассе. Такие лимиты устанавливаются банками по согласованию с руководителями этих организаций. Всю денежную наличность сверх лимита организации обязаны сдавать в банк. Исключение составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий, которые могут храниться в кассе только во время выплаты в течение трех рабочих дней (в районах Крайнего Севера и приравненных к нм местностях - не свыше пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать из кассы наличную выручку и страховые премии, и заработную плату и другие выплаты работникам; командировочные расходы, оплату товаров (кроме ценных бумаг, работ и услуг), стипендии и др.

Наличные деньги принимают в кассы организаций по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя организации. ПКО состоит из собственно ордера и отрывной квитанции, которая выдается лицу, внесшему деньги в кассу, и заверяется подписями главного бухгалтера и кассира, печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Ордер остается в кассе и записывается в кассовую книгу.

Наличные деньги выдают из кассы по расходным кассовым ордерам или по надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и проч.) с последующим наложением на эти документы по их закрытии штампа (заменяющего РКО) с реквизитами РКО. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации. В тех случаях, когда на прилагаемых к РКО документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная подпись руководителя, на РКО она не обязательна.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы отмечаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные и расходные кассовые ордера должны быть заполнены четко и ясно чернилами (пастой шариковой ручки) или на компьютере. В кассовых ордерах и заменяющих их документах подчистки, помарки и исправления не допускаются.

Кассовые ордера отражаются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий осуществляются кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям. Причем по истечении установленного срока их выдачи кассир должен:

а) в платежной ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать пометку от руки «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер №_______».

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий РКО.

Все поступления и выдачи наличных денег организации учитываются в кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Допускается ведение кассовой книги автоматизированным способом. Правила ведения кассовой книги установлены Порядком ведения кассовых операций в РФ. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или пастой шариковой ручки. Оба экземпляра помечаются одним и тем же номером. Вторые экземпляры листов отрывные и служат отчетом кассира. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Кассир назначается на работу приказом руководителя; с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

В организациях с небольшой численностью сотрудников обязанности кассира могут выполнять главный бухгалтер или другие работники по письменному распоряжению руководителя при условии заключения с ними договора о полной материальной ответственности.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций в РФ возлагается на руководителей, главных бухгалтеров и кассиров.

Наличие и движение денежных средств в кассе учитывают на счете 50 «Касса», субсчет «Касса организации»; основанием для записей на счете являются отчеты кассира (второй экземпляр листов кассовой книги). По дебету счета 50 отражается поступление денег в кассу, по кредиту - выдача денег из кассы.

В кассе организации может находиться иностранная валюта, выданная банком и используемая строго на определенные цели, установленные законодательством и нормативными актами Банка России (например, на командировочные расходы). Учет наличной иностранной валюты осуществляется на субсчете «Касса в иностранной валюте» в двух оценках: в рублях и по видам валют. Пересчет иностранной валюты в рубли при кассовых операциях с иностранной валютой осуществляется по курсу Банка России на дату оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации. Остатки кассовой наличности в иностранной валюте на конец отчетного периода переоцениваются с зачислением курсовой разницы в прибыль или убыток организации.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, кассах хранения билетов, кассах отделения связи и других подобных кассах организации могут открыть к счету 50 субсчет 2 «Операционная касса».

В кассе должны также храниться денежные документы, которые учитываются на субсчете 3 «Денежные документы» счета 50 в сумме фактических затрат на приобретение. По дебету субсчета 50-3 отражается поступление денежных документов в кассу, по кредиту - их выбытие.

Переводы в пути - денежные средства (преимущественно торговая выручка), внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетные или иные счета организаций, но еще не зачисленные по назначению. Они учитываются на счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет по счету 57 сумм (например, при сдаче выручки) являются квитанции кредитных организаций, сберегательных касс, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

В сроки, определенные руководителем организации, а также при смене кассиров проводится ревизия кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Кроме случаев обязательной инвентаризации, ревизия кассы возможна и по решению учредителей, вышестоящей организации, в ходе аудиторской проверки.

Таблица 1

Корреспонденция счетов по учету кассовых операций

Содержание операции	Корреспондирующие счета
	Дебет	Кредит
Поступила выручка наличными за реализованные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги	50	62
Отражена выручка в розничной торговле	50	90-1
Поступили наличные деньги с расчетного, валютного, прочих счетов в банке	50	51, 52, 55
Возвращен ранее выданный аванс	50	60
Получен аванс	50	62
Получены займы, целевое финансирование	50	66, 67, 86
Поступили денежные средства в счет погашения задолженности по претензиям	50	76-2
Поступили денежные средства в счет погашения задолженности по подписке на акции, вклад в уставный капитал	50	75-1
Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств подотчетными лицами	50	71
Погашена наличными задолженность по возмещению материального ущерба; поступили платежи от работников-заемщиков	50	73
Погашена дебиторская задолженность	50	76
Выявлена сумма излишков при инвентаризации кассы	50	91-1
Возвращены работником излишне полученные суммы по заработной плате	50	70
Поступили денежные средства в счет вклада по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности)	50	80
Поступили наличными проценты, дивиденды, штрафы, возмещения убытков	50	76, 91-1
Выдана заработная плата, пособия, премии, дивиденды работникам организации	70	50
Выданы из кассы подотчетные суммы	71	50
Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками	60	50
Погашены займы наличными	66,67	50
Выданы наличные по исполнительным листам, депонированной заработной плате и разным кредиторам	76	50
Предоставлен вклад по договору простого товарищества, внесен вклад в уставный капитал другой организации	58	50
Выданы дотации, пособия и прочие выплаты за счет средств социального страхования	69	50
Отражена сумма недостачи, выявленная при ревизии кассы	94	50
Выдан заем работнику	73-1	50
Оплачены из кассы расходы и потери, связанные со стихийными бедствиями	91-2	50
Использованы средства на благотворительные цели	91-2	50
Выданы дивиденды учредителям	75-2	50
Оприходованы поступившие в кассу денежные документы, корпоративные банковские карты	50-3	71, 76, 51, 50
Выданы путевки работникам	76 (73)	50-3
Оплачена работником часть стоимости путевок	50	76 (73)
Списана часть стоимости путевок за счет организации	91-2	76 (73)
Списана часть стоимости путевок за счет средств фонда социального страхования	69-1	76 (73)
Списана стоимость марок, выданных под отчет	71	50-3
Выдана под отчет работнику корпоративная банковская карта	71	50-3
Выкуплены акционерным обществом у акционеров собственные акции	81	50
Сдана в кассу банков, инкассаторам выручка от продажи товаров; сданы наличные на денежные переводы	57	50
Отражена курсовая разница в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте	50 (91-2)	91-1 (50)

ГЛАВА 2. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

Расчетный счет предназначен главным образом для расчетов по основной деятельности организации. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства, поступления за реализованную продукцию и т.д.

Расчетный счет открывается организацией, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс.

Порядок открытия и закрытия банковских счетов организаций регламентируется Инструкцией ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.05.2008 № 2009-У).

Основанием открытия банковского счета является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством РФ.

Для открытия расчетного счета и заключения договора банковского счета организация (юридическое лицо) обязана представить в банк следующие документы:

заявление на открытие расчетного счета по форме № 0401025;

нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации организации;

нотариально заверенные копии учредительных документов юридического лица;

лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством РФ порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;

нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица;

карточку с образцами подписей и оттиска печати организации по форме № 0401026, заверенную в установленном порядке;

протокол общего собрания учредителей о назначении руководителя организации;

копию приказа о назначении главного бухгалтера;

паспортные данные руководителя и главного бухгалтера организации.

Из числа перечисленных документов непосредственно для банка оформляются заявление на открытие счета, карточка с образцами подписей и оттиска печати, а также договор банковского счета (бланки договоров выдаются банком). Все остальные документы формируются организацией при ее государственной регистрации.

В заявлении на открытие счета указываются наименование учреждения банка и полное и точное наименование организации, указанное в учредительных документах.

Бланк заявления на открытие счета (форма № 0401025) выдается банком.

Заявление на открытие счета подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Если в штате нет должности главного бухгалтера, заявление подписывается только руководителем организации.

Карточку с образцами подписей и оттиска печати (далее -- карточка) представляют все организации, которым открываются расчетные счета в банках.

Бланки карточек изготавливаются банками или их клиентами самостоятельно.

При открытии расчетного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый организации-клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. До подписания договора организация должна ознакомиться с тарифом комиссионных вознаграждений за оказываемые банком услуги.

В договоре банковского счета указывается номер открытого расчетного счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов (корреспондентский счет банка и банковский идентификационный код -- БИК).

При открытии банковских счетов организации банки обязаны направить налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, специальную форму «Сообщение банка об открытии счета».

Выдача денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета осуществляются, как правило, на основании распоряжения организации - владельца или с ее согласия (акцепта). В особых случаях кредитная организация проводит бесспорное (безакцептное) списание денежных средств с расчетного счета:

на основании исполнительных документов (решения судов и др.);

по решению государственных органов и проч.

Безналичные расчеты регулируются ГК РФ (глава 46 «Расчеты»), Положением Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденным 3 октября 2002 г. (№2-П) и другими нормативными актами. При этом установлено следующее:

при наличии на счете денежных средств, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявляемых к счету, списание проводится в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность);

при недостаточности денежных средств на счете списание производится в очередности, определяемой ст.855 ГК РФ:

По исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании элементов.

По исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе и по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору.

По платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет.

По исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

По другим платежным документам в порядке календарной очереди

Безналичные расчеты через расчетный счет организации возможны в разных формах. ГК РФ (ст.862) допускаются расчеты в следующих формах: платежными поручениями, по аккредитиву, инкассо и чеками.

Таблица

Формы безналичных расчетов и расчетные документы

Формы безналичных расчетов	Расчетные документы
Расчеты платежными поручениями	Платежное поручение
Расчеты по аккредитиву	Аккредитив
Расчеты по инкассо	Платежные требования Инкассовое поручение
Расчеты чеками	Чек



Чаще всего применяются расчеты платежными поручениями. В этом случае банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в срок, предусмотренный законом (не позже дня, следующего за днем поступления в банк платежного поручения), или более короткий, если он предусмотрен договором банковского счета. Платежными поручениями оплачиваются товары, работы и услуги; перечисляются налоги и сборы; удержания из заработной платы работников организации физическим и юридическим лицам; заработная плата, выдаваемая работникам через отделения банков; возврат кредитов и займов и т.д.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика и в соответствии с его указаниями (банк-эмитент), обязуется либо сам произвести платежи получателю, либо уполномочить на это банк получателя (исполняющий банк). Для открытия аккредитива плательщик представляет в обслуживающий его банк (банк-эмитент) заявление с указанием условий аккредитива. Исполнение аккредитива осуществляется, если получатель средств представил в исполняющий банк документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива.

При расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению и за счет клиента получить от плательщика платеж и (или) акцептовать его. Банк - эмитент, получивший поручение клиента, вправе привлекать для выполнения поручения иной банк (исполняющий банк).

В настоящее время в банковской практике расчеты по инкассо могут осуществляться с использованием платежных требований (с предварительным акцептом и без акцепта плательщика) и инкассовых поручений. Форма и содержание этих расчетных документов, а также порядок их применения должны соответствовать требованиям, установленным законодательством и предусмотренным банковскими правилами.

При расчетах чеками расчетным документом является чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в ней суммы чекодержателю. Чек принимается к платежу путем предъявления его чекодержателем в обслуживающий банк на инкассо.

Прием и выдача наличных денег с расчетного счета производятся кредитной организацией на основании объявления на взнос наличными и чека. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении наличных денег на расчетный счет. В подтверждение получения денег плательщику выдается квитанция, которая служит оправдательным документом. Чек является приказом организации о выдаче с ее расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег.

Для учета операций по расчетным счетам применяется счет 51 «Расчетные счета». Это активный счет, по дебету которого отражается поступление, а по кредиту - использование денежных средств с расчетных счетов.

Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки кредитных организаций с расчетных счетов, которые выдаются организациям ежедневно (или периодически в установленные сроки). В выписке указываются операции, прошедшие по счету, т.е. от кого и сколько денег получено и кому и сколько выплачено. К выписке прилагаются расчетные документы, подтверждающие учтенные в выписке суммы.

Выписки из различных банков могут немного отличаться по форме из-за различий обслуживающей техники.

Проверку и обработку выписок бухгалтер обязан произвести в день их получения. Обработка заключается в следующем:

бухгалтер подбирает все оправдательные документы, приложенные к выписке банка: сначала по зачислению, потом по списанию;

тщательно сверяет все имеющиеся записи в выписке с приложенными первичными документами, что позволяет установить наличие излишне начисленных сумм или не зачисление сумм. Обнаружив расхождения, незамедлительно сообщает об этом банку;

на полях проверенной выписки справа от соответствующих сумм проставляет коды бухгалтерских счетов.

ГЛАВА 3. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ И ПРОЧИМ СЧЕТАМ В БАНКАХ

Для учета денежных средств организации в иностранной валюте открывают валютные счета. Организация имеет право открыть валютные счета на территории Российской Федерации в любой кредитной организации, уполномоченной Банком России на проведение операций с иностранной валютой в уполномоченном банке.

Как правило, организации открывают валютные счета в долларах США и/или евро.

Порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов организаций в иностранной валюте устанавливает ЦБ РФ.

Для открытия валютного счета организация должна представить в уполномоченный банк те же документы, что и при открытии расчетного счета.

Единственным отличием является то, что при открытии валютного счета заявление на его открытие оформляется по форме, отличающейся от заявления на открытие расчетного счета.

Бланк заявления на открытие валютного счета выдается банком и подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Если в штате нет должности главного бухгалтера, то заявление подписывается только руководителем организации.

При открытии валютного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения валютных средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.

Как правило, банк выполняет по валютным счетам организации операции, связанные с приобретением и продажей иностранной валюты, а также с обслуживанием экспортно-импортных операций.

После заключения договора банковского счета банк одновременно открывает организации текущий валютный счет и транзитный валютный счет.

При этом каждому текущему валютному счету, открываемому по всем видам валют (за исключением счетов, открываемых в клиринговых валютах), должен соответствовать транзитный валютный счет.

В договоре банковского счета указываются номера всех двух видов открытых валютных счетов организации, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов в иностранной валюте.

Информация об открытии и закрытии валютных счетов организации в уполномоченных банках обязательно должна быть доведена до сведения налоговых органов в том же порядке, что и при открытии и закрытии расчетных счетов. Это требование является обязательным как для вновь зарегистрированных организаций, так и действующих организаций.

С этой целью банки в пятидневный срок со дня открытия организации текущих валютных счетов направляют налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, специальную форму «Сообщение банка об открытии (закрытии) счета».

При изменении реквизитов валютного счета в налоговые органы необходимо направить форму «Сообщение банка об изменении реквизитов счета».

Порядок учета валютных операций изложен в ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденным приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. №154н.

Организации покупают валюту через уполномоченные банки по согласованному с ними курсу для следующих целей: оплаты командировочных расходов, перечислений на валютные счета за границей, платежей по договорам об импорте, платежей по валютным кредитам и проч. При покупке иностранной валюты для названных целей необходимо предоставить в банк документы: копии контрактов, договоров, кредитные соглашения, выставленные счета, приказы о командировании сотрудников и др. Купленная валюта зачисляется на текущий счет и в дальнейшем должна использоваться по назначению. Расходы по приобретению валюты (комиссионное вознаграждение) относятся на прочие расходы организации.

Организация может продавать иностранную валюту через уполномоченные банки по согласованному курсу. В бухгалтерском учете расходы и доходы от продажи иностранной валюты рассматриваются как прочие расходы (доходы) и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Из-за изменения курса рубля возникает необходимость бухгалтерского учета курсовых разниц - разниц между рублевой оценкой актива и обязательства, стоимость которого выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату предыдущего отчетного периода.

Курсовая разница возникает в тех случаях, когда оценка обязательства выражена в иностранной валюте, а оплата производится в рублях.

Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность. Курсовые разницы подлежат зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или расходы. Курсовая разница, связанная с формированием уставного (складочного) капитала, относится на добавочный капитал.

В бухгалтерском учете начисление курсовых разниц по денежным средствам на валютном счете и в кассе отражается следующим образом:

Дт 52, 50(91-2) Кт 91-1 (52, 50) - начислена положительная (отрицательная) курсовая разница по остаткам средств на валютном счете и в кассе.

По обязательствам курсовая разница отражается следующим образом:

Дт 60, 76 и др. (91) Кт 91 (60, 76 и др.) - начислена положительная (отрицательная) курсовая разница.

Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в аккредитивная, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, ведут на счете 55 «Специальные счета в банках». Зачисление денежных средств в аккредитивы отражают по дебету субсчета 1 «Аккредитивы» счета 55, по кредиту этого счета - их списание по мере использования (согласно выпискам кредитной организации) или возврат неиспользованных средств. учет денежный валюта касовый

Аналитический учет по счету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 2 «Чековые книжки» счета 55 учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек, отражают по дебету счета 55-2, а списание сумм по мере оплаты выданных чеков (согласно выпискам кредитной организации) и сумм по возвращенным в банк неиспользованным чекам - по кредиту этого счета. Контроль за движением денежных средств чековых книжках ведут оперативно.

На субсчете 3 «Депозитные счета» счета 55 учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденным приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. №126н, депозитные вклады в кредитные организации относятся к финансовым вложениям.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе был рассмотрен теоретический материал по теме «Учет операций с денежными средствами».

Поставленные задачи выполнены.

Для приема, хранения наличных денег и денежных документов и расчетов наличными организация должна иметь кассу и вести кассовые операции.

Организации могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита остатка наличных денег в кассе.

Наличные деньги принимают в кассы организаций по приходным кассовым ордерам.

Наличные деньги выдают из кассы по расходным кассовым ордерам или по надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и проч.).

Все поступления и выдачи наличных денег организации учитываются в кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу,

В сроки, определенные руководителем организации, а также при смене кассиров проводится ревизия кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Кроме случаев обязательной инвентаризации, ревизия кассы возможна и по решению учредителей, вышестоящей организации, в ходе аудиторской проверки.

Расчетный счет предназначен главным образом для расчетов по основной деятельности организации. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства, поступления за реализованную продукцию и т.д.

Расчетный счет открывается организацией, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс.

Порядок открытия и закрытия банковских счетов организаций регламентируется Инструкцией ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.05.2008 № 2009-У).

Основанием открытия банковского счета является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством РФ

Безналичные расчеты регулируются ГК РФ (глава 46 «Расчеты»), Положением Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденным 3 октября 2002 г. (№2-П) и другими нормативными актами. При этом установлено следующее:

при наличии на счете денежных средств, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявляемых к счету, списание проводится в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность);

при недостаточности денежных средств на счете списание производится в очередности, определяемой ст.855 ГК РФ

Безналичные расчеты через расчетный счет организации возможны в разных формах. ГК РФ (ст.862) допускаются расчеты в следующих формах: платежными поручениями, по аккредитиву, инкассо и чеками.

Для учета операций по расчетным счетам применяется счет 51 «Расчетные счета». Это активный счет, по дебету которого отражается поступление, а по кредиту - использование денежных средств с расчетных счетов.

Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки кредитных организаций с расчетных счетов, которые выдаются организациям ежедневно (или периодически в установленные сроки).

Расчетный счет предназначен главным образом для расчетов по основной деятельности организации. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства, поступления за реализованную продукцию и т.д.

Расчетный счет открывается организацией, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс.

Порядок открытия и закрытия банковских счетов организаций регламентируется Инструкцией ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.05.2008 № 2009-У).

Основанием открытия банковского счета является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством РФ

Безналичные расчеты регулируются ГК РФ (глава 46 «Расчеты»), Положением Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденным 3 октября 2002 г. (№2-П) и другими нормативными актами. При этом установлено следующее:

при наличии на счете денежных средств, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявляемых к счету, списание проводится в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность);

при недостаточности денежных средств на счете списание производится в очередности, определяемой ст.855 ГК РФ

Безналичные расчеты через расчетный счет организации возможны в разных формах. ГК РФ (ст.862) допускаются расчеты в следующих формах: платежными поручениями, по аккредитиву, инкассо и чеками.

Для учета операций по расчетным счетам применяется счет 51 «Расчетные счета». Это активный счет, по дебету которого отражается поступление, а по кредиту - использование денежных средств с расчетных счетов.

Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки кредитных организаций с расчетных счетов, которые выдаются организациям ежедневно (или периодически в установленные сроки).

Размещено на Allbest.ru

...