Анализ и оценка баланса ОАО "Сбербанк России"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Актуальность данного исследования заключается в необходимости разработки методологии для анализа финансового состояния коммерческого банка, а также анализа финансового состояния коммерческого банка с целью раннего выявления и профилактики факторов, оказывающих негативное влияние на деятельность банка.

Присутствие различных внутренних и внешних методов оценки финансового состояния коммерческих банков (в основном рейтинга) усложняет выбор метода анализа для каждого банка. Самый важный фактор, усложняющий оценку финансового состояния коммерческого банка - недостаток полной информации, публикуемой банками, а также «украшение» публикуемой информации.

Целью анализа является своевременное выявление факторов, которые оказывают негативное влияние на финансовое состояние Новосибирского филиала Сберегательного банка Российской Федерации, а также получение информации об изменениях в финансовом состоянии банка.

Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:

* сделать обзор критериев и методологии оценки эффективности деятельности коммерческого банка;

* изучить общие организационные и экономические характеристики Новосибирского отделения Сбербанка России;

* проанализировать финансовое состояние выбранного отделения Сбербанка России;

* определить факторы, которые влияют на производительность работы банка;

* рекомендовать меры по улучшению финансового состояния Новосибирского отделения Сбербанка России;

Целью работы является изучение деятельности Новосибирского филиала Сберегательного банка России.

Предметом исследования данной дипломной работы является анализ финансового состояния (баланса) Новосибирского отделения Сбербанка России.

Структурно работа состоит из введения, двух глав, разбитых на подглавы, заключения и приложений.

В первой главе рассматриваются теоретические материалы анализа баланса коммерческого банка, обзор последних отечественных и зарубежных методов финансового анализа коммерческих банков.

Во второй главе анализируется финансовое состояние, ключевые показатели эффективности Новосибирского отделения Сбербанка России.

Кроме того, во второй главе определены основные тенденции развития финансового состояния, выявлены факторы, которые влияют на выполнение основных задач банковской деятельности, предложены меры по улучшению финансового состояния банка.

Теоретической основой данного исследования являются работы отечественных и зарубежных ученых по проблеме исследования, руководства, положения Федерального Собрания Русской Федерации, нормативные правовые акты Банка России, материалы периодических изданий и литературы.

Для анализа исследования по этой теме были использованы материалы отчетности Новосибирского филиала Сбербанка России на период 2009-2012 годов.

1. Понятие баланса коммерческого банка

1.1 Характеристика баланса коммерческого банка

баланс статья банк

Коммерческие банки являются активным элементом рыночной экономики. Банки как бы аккумулируют средства юридических и физических лиц, вложивших их от своего имени на условиях платности, возвратности и зрелости, а также осуществляют наличные расчеты, комиссии, брокерские, трастовые операции, операции с ценными бумагами, кредитными карточками, валютой, лизингом, факторингом, страхованием, брокерскими услугами и многое другое.

Коммерческие банки - единственный хозяйствующий субъект, который систематически контролирует все функции денег и в этой связи является основным элементом рыночной экономики.

Коммерческие банки западных стран (например, США) уделяют большое внимание анализу деятельности. В банковском бизнесе распространилась концепция «высокорентабельной банковской деятельности» (высокая рентабельность банков), основные принципы которой таковы:

- Максимизация доходов - предполагает максимальную выручку от предоставления кредитов и ценных бумаг, доходы и т.д., поддержание гибкой структурой активов, адаптированные к изменению процентных ставок;

- Минимизация издержек - предполагает оптимизацию структуры пассивов, минимизации кредитных потерь, контроль текущих расходов и тому подобное;

По мнению западных экономистов, стабильное развитие коммерческого банка в долгосрочной перспективе должно обеспечивать разработку глобальной стратегии и создание банка на основе своих стратегических целей и задач для всех видов деятельности и отделений банка.

Надежность банка зависит от множества различных факторов. Условно их можно разделить на внешние и внутренние (по некоторым источникам - экзогенные и эндогенные).

К внешним факторам относятся факторы, связанные с влиянием окружающей среды на банк, то есть факторы, определяющие состояние финансового рынка, национальной и мировой экономики, политический климат в стране, а также форс-мажорные обстоятельства. Если влияние окружающей среды относительно стабильно, то положение банка определяется внутренним (эндогенным) положением.

Внутренние факторы связаны с профессиональным уровнем персонала, в том числе наличием у сотрудников высшего образования, а также: стратегией банка, наличием собственного капитала, внутренней политикой банка.

Неблагоприятное воздействие конкретных факторов или комбинаций на надежность банка характеризуется рисками.

Под риском подразумевается риск потерять часть своих ресурсов, доход или получение дополнительных расходов в результате финансовых операций (размер возможных потерь определяет рискованностью этих операций). Риск возникает при несоблюдении прогнозов развития банковской деятельности.

Риски очень трудно классифицировать на факторы, вызывающие их, так как их совместное действие способствует проявлению различных внешних и внутренних факторов. Например, причиной роста риска ликвидности может быть не только невозможность привлечения финансовых ресурсов, но и ошибки в планировании, некомпетентность персонала, низкое качество кредитного портфеля (угроза большой части невозвратности кредитов).

Финансовое состояние коммерческих банков характеризуется достаточностью капитала, качеством активов, ликвидностью баланса, эффективностью управления и уровнем управления банка.

Капитал (собственные средства) коммерческого банка выполняют несколько важных функций в ежедневной деятельности и для обеспечения долгосрочной жизнеспособности банка.

Во-первых, капитал служит для защиты от банкротства (деньги на черный день), компенсируя потери текущего решения проблем, связанных с банковской деятельностью.

Во-вторых, капитал обеспечивает средства, необходимые для создания, организации и функционирования банка до привлечения достаточного количества депозитов. Новый банк нуждается в средствах до его открытия.

В-третьих, поддержка доверия клиентов банку и убеждение кредиторов в своей финансовой мощи. Капитал должен быть достаточно большим, чтобы обеспечить уверенность в том, что заемщику банк способен удовлетворить их потребности кредита, даже если экономика находится в рецессии.

В-четвертых, капитал обеспечивает средства для организационного роста, предоставления новых услуг, выполнения новых программ и закупки оборудования. В определённые периоды банк нуждается в дополнительном капитале для поддержки и защиты от риска, связанного с предоставлением новых услуг и развитием банка (в том числе созданием и открытием филиалов).

Основу собственного капитала банка составляет уставной фонд. Условия работы на финансовом рынке требуют от коммерческих банков увеличения уставных капиталов. Это также относится к политике Центрального банка России. В последнее время Центральный банк несколько раз менял минимальный уставной капитал для вновь открываемого банка.

Качество активов оценивается с точки зрения их с погашением (по кредитам) и способности своевременно и без потерь обналичить платежные средства (для ценных бумаг и основных средств).

Ликвидность оценивается на основе способности превращать свои активы в денежные средства или другие платежные средства для оплаты обязательств, налагаемых в случае имеющихся платежных средств для этого не хватает.

Банки должны иметь доступные ликвидные активы, которые можно легко превратить в наличные деньги, или возможность увеличить свои фонды при малейшем намеке наложения обязательств.

Управление ликвидностью банка включает в себя проведение как активных и пассивных операций, подразумевая наличие доступных ресурсов для быстрого увеличения ликвидности.

Целью управления активами и обязательствами как составной части управления финансами банка является получение прибыли при одновременном обеспечении ликвидности вложенных в банк вкладчиков и кредиторов и исполнения стандартов, установленных регулирующими органами.

Рентабельность банка. Эффективность банка выражается в уровне его доходности и отражает положительную кумулятивный эффект банка во всех сферах экономической, финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка охватывает все его операционные расходы, в том числе административных, хозяйственных, прибыль генерируется, размер которой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и развитие пассивных и активных операций.

Другими важными условиями обеспечения доходности банка являются рационализация структуры расходов и доходов, расчета процентной маржи и рентабельности тенденций, выявленных в ссудных операций, планирование, минимальная рентабельность для прогнозирования ориентировочного уровня заинтересованности в активном и пассивном операций.

Анализ финансового состояния коммерческого банка можно представить как внешний: со стороны ЦБ РФ, независимых рейтинговых агентств, потенциальных клиентов (вкладчиков, акционеров), и внутренний - внутренними аналитическими услугами банка.

В условиях продолжающейся рыночной нестабильности и кризиса в банках, проблема оценки финансового состояния банка становится особенно актуальна.

Каждый из субъектов рынка преследуют собственные цели при анализе финансового состояния банка. Тем не менее, общей целью анализа для всех субъектов является определение эффективности и надежности банка.

Под надежностью банка относится к его способности своевременно и в любой ситуации на рынке, чтобы выполнить свои обязательства.

То есть надежность должна характеризоваться платежеспособностью банка, стабильность и активность его ликвидности баланса.

В отличие от ликвидности и платежеспособности, понятие надежности банка во многом связано с его эффективной работы, в том числе постоянным высоким уровнем ликвидности баланса.

Но для того, чтобы завоевать репутацию надежного, банк должен соответствовать ряду дополнительных требований: большой размер уставного фонда и балансе, длительность финансового рынка, эффективная структура управления, установление партнерских отношений с надежными клиентами, высокий и устойчивый уровень рентабельности, и так далее.

Под платежеспособностью понимается способность банка погасить свои финансовые обязательства в соответствии с погашением платежей.

Ликвидность (как уже отмечалось) относится к способности трансформировать активы банка в денежные средства или другие платежные средства для оплаты обязательств, налагаемых в случае имеющихся платежных средств для этого не хватает.

Анализируемую информацию можно классифицировать следующим образом:

- Финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая финансовая отчетность, задний лист, расчет обязательных нормативов и других форм финансовой отчетности;

- Законодательные и финансовые документы: учредительный договор, устав банка, список акционеров банка, лицензия, аудиторское заключение, годовые отчеты, бухгалтерские балансы;

- Информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банках, котировки банковских долгов;

- Информация, полученная от третьей стороны: заключение специализированных учреждений, по мнению экспертов, знакомых, отзывы клиентов банка.

1.2 Принципы построения баланса коммерческого банка

Относительно новым направлением банковского финансового менеджмента, к которому активно подключаются коммерческие банки России, сформировавшие и реализующие прогрессивную банковскую политику, является комплексное управление активами и пассивами. Это достигается путем согласования пассивов и активов по ряду основных показателей:

- по срокам (управляется процентный риск и риск ликвидности);

- по стоимости (управление доходностью);

- по чувствительности процентных ставок к изменениям окружающей среды (управляется процентный риск);

- по образованию резервов против рисков (кредитный риск и риск ликвидности);

- по договорным режимам: условий, защиты, санкций и т.д. [29]

Основная задача управления активами и пассивами состоит в формировании структуры баланса банка, обеспечивающей равновесие в достижении целей - с одной стороны, необходимого и достаточного уровня ликвидности, а с другой - долгосрочной стабильности с точки зрения доходности операций и прироста капитала в рыночной оценке.

Наилучшая банковская политика состоит в том, чтобы обеспечить распределение пассивов и активов, обеспечивающее:

1. Достаточную степень надежности, что выражается в грамотном распределении активов по функциональным группам на условиях возвратности.

2. Достаточную степень ликвидности, что выражается в управлении портфелем активов по условиям срочности.

3. Достаточный уровень рентабельности, что выражается в максимизации доходности активных операций и одновременной минимизации расходов на привлечение средств [9, c. 132].

Умение находить «золотую середину», т.е. поддерживать разумные соотношения между этими параметрами, составляет содержание банковского дела как искусства.

Комплексный подход к УАП банка позволяет решить задачи:

- обеспечения требуемой ликвидности;

- поддержания определенного уровня прибыльности операций;

- сведения к минимуму банковских рисков.

Суть УАП заключается в формировании и последующем регулировании структуры активов и пассивов баланса, которая обеспечивает достижение поставленных перед банком целей и задач.

Основными задачами УАП являются: управление кратко - и долгосрочной ликвидностью банка; поддержание и повышение рентабельности банка; управление достаточностью и структурой капитала, затратами банка, качеством активов; стабилизация или увеличение рыночной стоимости банка.

Цель УАП состоит в предотвращении или исправлении дисбаланса и защите от рисков банковской деятельности путем анализа последствий генеральной стратегии банка по структуре баланса и его рентабельности.

Отправной точкой УАП является анализ источников ресурсной базы банка и направлений вложения средств, а также связанных с этим рисков [11, c. 134].

Ресурсная база коммерческих банков состоит из собственных и привлеченных ресурсов. В состав собственных средств банка входит акционерный капитал, образованный при создании банка, и заработанная банком прибыль, которая может быть направлена в различные фонды банка. Привлеченные ресурсы состоят из средств, привлеченных на депозитной основе, то есть по желанию клиента, и из средств, привлеченных банком по собственной инициативе. К средствам, привлеченным на депозитной основе, относятся депозиты до востребования и срочные депозиты клиентов. Ресурсы недепозитного характера образуются у банков в результате выпуска и продажи ими собственных долговых бумаг (векселей, облигаций, банковских сертификатов) или при покупке ресурсов на межбанковском рынке.

Каждый источник банковских пассивов характеризуется разной степенью влияния на прибыль и ликвидность банка. Так, депозиты до востребования являются дешевыми, а их значительный объем при высокой мобильности может негативно влиять на ликвидность банка. Срочные депозиты представляют собой один из наиболее дорогих ресурсных источников, но их наличие позволяет планировать ликвидность банка, поскольку такие ресурсы являются кратко - или долгосрочными и имеют конкретный срок возврата.

Для оценки стабильности банковских ресурсов анализируются показатель уровня оседания клиентских средств, средний срок хранения денежных средств, а также доля средств на счетах до востребования, которая может быть использована как стабильный ресурс. Анализ качества ресурсной клиентской базы дополняется классификацией клиентов по величине остатков на счете, по силе колебаний остатков (среднеквадратичное отклонение от среднего).

В результате финансового анализа пассивов делаются выводы о структуре привлеченных ресурсов, основных источниках ресурсной базы, выявляются тенденции развития отдельных видов обязательств, оцениваются темпы роста показателей. [26, c. 13]

При формировании стратегии управления пассивами, в первую очередь, определяется, на каких клиентов и на ресурсы какого характера в банке будет делаться основной акцент. Это может быть ориентация на крупных клиентов, имеющих значительные остатки средств на текущих счетах, или на банк, созданный для аккумуляции и перераспределения ресурсов в определенной отрасли экономики, например, в сельском хозяйстве или в промышленности. Крупные банки, основной пакет акций которых принадлежит государству, имеют, как правило, большой объем средств на счетах бюджетных организаций. Небольшие банки при формировании ресурсной базы ориентируются на «розничных» клиентов.

Далее разрабатывается политика установления цен с целью добиться желаемого состава и сроков длительности пассивов. Эта политика должна быть гибкой, направленной как на интересы банка в части формирования ресурсной базы, так и на клиента. Например, для особо значимых и крупных клиентов банка могут быть установлены повышенные ставки привлечения средств в срочные депозиты; для клиентов, имеющих постоянный неснижаемый остаток на счете в течение определенного времени, может автоматически увеличиваться оплата за ресурсы. В случаях, когда банк хочет ограничить либо отказаться от привлечения средств физических лиц во вклады, поскольку эта операция требует больших трудозатрат и привлекается сравнительно небольшой объем средств; это решается за счет предложения невыгодных условий привлечения по сравнению с банками-конкурентами.

При установлении депозитных процентных ставок следует учитывать, что кроме расходов, связанных с выплатой процентов, привлечению ресурсов сопутствуют расходы по оплате труда персонала, по обеспечению функционирования банка, а также тот факт, что банк должен разместить эти ресурсы по приемлемой ставке, чтобы не только возместить затраты по привлечению средств, но и заработать прибыль. Дополнительно к перечисленному на размер депозитных ставок оказывает влияние изменение норм обязательного резервирования, устанавливаемых Национальным банком. За ресурсы, депонированные в Фонде обязательных резервов в Национальном банке, коммерческие банки не получают доход, при этом несут расходы по их привлечению, поэтому при уменьшении норм резервирования реальная стоимость привлеченных ресурсов будет снижаться. Вследствие этого банки при том же уровне доходности могут повышать процентные ставки по депозитам. [18, c. 98]

Инструментами управления депозитными ресурсами являются различного рода ограничения (на остаток средств, на срок размещения депозита, на первый или последующие взносы, на суммарные обороты по счету и т.п.), комиссии, плата за обслуживание, а также процентные ставки. В качестве ограничения на остаток может служить минимальная сумма на счете, на которую начисляются проценты. Ограничения на суммарный оборот по счету могут быть установлены в виде лимитов на величину разового списания либо на число движений по депозиту. Кроме того, они могут дифференцироваться в зависимости от способа списания либо от вида платежа. Размер платы за обслуживание зависит от остатков средств на счете. Применение указанных инструментов позволяет воздействовать на формирование ресурсной базы [6, c. 128-129].

В целом управление пассивами коммерческого банка заключается в формировании оптимальной структуры источников банковских ресурсов, позволяющей при наименьших затратах на привлечение средств поддерживать ликвидность банка, удовлетворять спрос клиентов на кредитные ресурсы, обеспечивать объем прибыли, достаточной для динамичного развития банка.

После анализа ресурсной базы, определения оптимальной структуры пассивов и разработки стратегий в части пассивных операций переходят к финансовому анализу основных направлений вложений ресурсов, поиску оптимальной структуры активов, обеспечивающей максимальный уровень доходности при заданном уровне риска.

Активные операции - это операции, которые приносят банку основной доход, и которым присущи большинство рисков банковской деятельности. При этом банковские активы отличаются по степени ликвидности, характеризуются разным уровнем риска, приносят неодинаковый доход.

Применительно к активам под ликвидностью понимается способность активов банка трансформироваться в денежные средства посредством их реализации или погашения обязательств заемщиками, или другими должниками банка. По степени ликвидности активы банка можно сгруппировать следующим образом:

- первоклассные ликвидные активы (средства в кассе, на корреспондентских счетах, государственные ценные бумаги);

- сравнительно ликвидные активы (краткосрочные кредиты юридическим и физическим лицам, краткосрочные межбанковские кредиты и кредиты до востребования, факторинговые операции);

- наименее ликвидные активы (долгосрочные кредитные вложения);

- неликвидные активы (здания и другие основные фонды, нематериальные активы, некоторые виды ценных бумаг, просроченные и сомнительные кредиты).

Одной из возможных классификаций активов по уровню риска является группировка активов по степени риска, используемая для расчета показателя достаточности капитала. Согласно этой классификации все активы подразделяются на 5 групп со следующими степенями риска: 0, 20, 50, 70 и 100%. К безрисковым относятся средства в кассе, в ЦБ, государственные ценные бумаги, номинированные в рублях и др., а, например, к активам со степенью риска 50% - кредитная задолженность, обеспеченная гарантиями или поручительствами местных органов управления и активные остатки на контокоррентных счетах. [14, c. 202]

Активы коммерческого банка с позиции доходности делятся на две группы: приносящие доход и не приносящие доход. К активам, не приносящим доход, относятся: касса, корреспондентские счета, средства в фонде обязательных резервов, основные средства и нематериальные активы. Наиболее высокодоходными активами считаются кредитные вложения банка.

Между уровнем риска, доходностью и степенью ликвидности активов прослеживается обратная зависимость: чем выше риск и доходность активов, тем ниже их ликвидность. Так, например, средства в кассе имеют нулевую степень риска, не приносят дохода и обладают 100 процентной ликвидностью.

Задача формирования оптимальной структуры банковских активов, максимизирующей прибыль и обеспечивающей сбалансированный подход к решению дилеммы «риск-доход», может решаться различными способами. В частности, управление риском ликвидности в плане активных операций сводится к продаже ликвидных активов, а в плане пассивных операций - к быстрому привлечению новых источников средств. Следовательно, часть привлеченных банком средств должна направляться в резервы ликвидности. При этом важно определить оптимальный размер резервов ликвидности банка. Если их размер будет недостаточен, то банк столкнется с повышенным риском ликвидности. Когда в резервы ликвидности направлен излишний объем ресурсов, то это приводит к ситуации упущенной доходности, поскольку часть задействованных в качестве резерва средств можно было инвестировать в доходные операции. Кроме этого не менее важным подходом к управлению ликвидностью является поддержание определенных пропорций между активами и пассивами, а также соответствие активов и пассивов по срокам.

При поиске варианта оптимального сочетания риска и доходности кредитных операций, помимо таких классических инструментов, как предварительный анализ кредитоспособности и платежеспособности заемщика, диверсификация портфеля кредитов, может применяться метод установления процентной ставки по кредиту, в расчет которой включаются не только все затраты по привлечению ресурсов, расходы по функционированию банка, но и премия за риск. Включение в кредитную ставку премии за риск или издержек риска позволяет не только снизить кредитный риск, но и застраховаться от него, компенсируя возможные потери за счет доходности от прибыльных кредитов.

1.3 Состав и структура статей баланса коммерческого банка

Потрясения мировых финансовых систем сделали очевидной необходимость допуска на финансовые рынки только финансово устойчивых кредитных организаций. Поэтому проблема оценки эффективности деятельности коммерческого банка и принятия мер по ее повышению требует подробного изучения и выработки научной концепции.

Коммерческие банки западных стран уделяют большое внимание анализу своей деятельности. В банковском бизнесе получила распространение концепция «высокорентабельной банковской деятельности» (high-profitability banking), основные принципы которой: максимизация доходов, минимизация расходов, эффективный банковский менеджмент [5, c. 67].

Таким образом, эффективность деятельности коммерческого банка это не только результаты его деятельности, но и эффективная система управления, построенная на формировании научно обоснованной стратегии деятельности банка (системы целей деятельности банка, ранжированных по значимости и ценности) и контроле за процессом ее реализации. Системный подход к анализу эффективности деятельности коммерческого банка должен включать сбалансированную систему показателей, учитывающих все существенные аспекты его деятельности. Сбалансированная система показателей позволит проводить всесторонний анализ взаимосвязей внутри банка, своевременно отслеживать как позитивные, так и негативные изменения в различных сферах управления и влиять на них. Главное отличие сбалансированной системы показателей эффективности от произвольного набора показателей заключается в том, что все показатели, входящие в сбалансированную систему, во-первых, ориентированы на стратегические цели и задачи банка и, во-вторых, взаимосвязаны и сгруппированы по определенным признакам.

Основным методическим подходом при оценке эффективности деятельности банка является анализ деятельности на основе балансовых обобщений, среди которых выделяют: капитальное уравнение баланса, уравнение динамического бухгалтерского баланса, модифицированное балансовое уравнение, основное балансовое уравнение. На основе подхода выбирается модель анализа. [17, c. 129]

1. Капитальное уравнение баланса («теория приоритета собственника») - анализ собственного капитала банка. В его основе лежит уравнение:

Собственный капитал = Активы - Платные привлеченные пассивы

Согласно этой теории анализ должен отражать положение собственника (акционеров), а модель анализа должна показывать изменение ценности собственного капитала банка.

2. Уравнение динамического бухгалтерского баланса - факторный анализ прибыльности банковской деятельности на основе данных отчета о прибылях и убытках банка, в основе которого лежит уравнение:

Прибыль = Доходы - Расходы

3. Модифицированное балансовое уравнение («теория выделенных фондов») - анализ оборотного капитала. В его основе лежит уравнение:

Активы = Пассивы

Эта теория основывается на рассмотрении пассивов банка как источника приобретения его активов.

4. Основное балансовое уравнение («теория приоритета предприятия») - анализ баланса банка, в основе которого лежит уравнение:

Активы = Собственный капитал + Платные пассивы

В основе данного уравнения лежит принцип владения и распоряжения всеми активами, принадлежащими банку [7, c. 241 - 242].

На наш взгляд, наиболее оптимальной для оценки эффективности деятельности коммерческого банка является модель, в основе которой лежит модифицированное балансовое уравнение. Данная модель анализа позволяет выявить оптимальное соотношение прибыльности и ликвидности банка, или определить, соблюдает ли менеджмент банка в активных и пассивных операциях необходимую диверсификацию и рациональность управления портфелем банка.

Система показателей, входящих в данную модель, действенна, так как польза их применения в анализе не вызывает сомнения и не является избыточной: показатели не дублируют друг друга, а только дополняют и расшифровывают основные коэффициенты, обозначая причины их изменений.

В ходе анализа выясняется оптимальное соотношение прибыльности и ликвидности банка, определяется, соблюдает ли он в своих активных и пассивных операциях необходимую диверсификацию, рационально ли им организовано управление портфелем.

Такой подход основан на том, что в процессе управления ликвидностью необходимо соблюдать определенные соотношения между активами и пассивами, т.е. закрепление отдельных статей пассивов за определенными статьями активов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. Критерии, степень детализации, а также прочие особенности группировок статей актива и пассива баланса определяются целями проводимой аналитической работы. По этому принципу строится агрегированный баланс банка, определяются качество активов и структура пассивов, строится оценка ликвидности. [10, c. 54-56]

Для формирования объективного представления о финансово-экономическом состоянии банка используются два блока анализа этого состояния. Первый блок образован показателями качества активов и пассивов, их ликвидности и может служить также для оценки финансовой устойчивости банка-заемщика. Второй блок включает дополнительные или детализирующие показатели эффективности, причины изменения основных показателей и детализацию факторов эффективности деятельности [10, c. 67].

Группа показателей качества активов позволяет оценивать их по отношению к ресурсной базе банка. В показателях структуры пассивов отражены параметры, характеризующие: устойчивость банка, структуру обязательств, степень минимизации риска ликвидности или издержек, уровень достаточности капитала. Раздел оценки ликвидности банка отражает степень обеспечения наиболее неустойчивых по срокам обязательств ликвидными средствами банка. Эффективность деятельности (прибыльность) банка определяется на основе формулы Дюпона. Весь указанный арсенал аналитических средств позволяет аналитику «моментально» оценить значимость практически каждого из основных компонентов деятельности банка и выяснить, какие параметры банковской деятельности в наибольшей степени повлияли на его прибыльность.

Для более тщательного анализа, если в этом есть необходимость, используются дополнительные показатели эффективности финансовой деятельности банка и проводится детализация факторов, которые влияют на эффективность этой деятельности.

Для проведения анализа собственные средства целесообразно делить на средства брутто и средства нетто. Первые больше вторых на величину иммобилизованных собственных средств и фактического остатка средств нетто. Собственные средства брутто являются ресурсом доходных активных операций банка лишь потенциально, так как часть их отвлекается (иммобилизуется) в статьи по активу баланса. Реальным источником доходных активных операций являются средства нетто.

Анализ финансовой деятельности банка на основе модифицированного балансового уравнения служит для мониторинга соблюдения и регулирования портфельных ограничений, выбранных самим банком на конкретный плановый период. [31, c. 88]

2. Анализ и оценка баланса ОАО «Сбербанк России»

2.1 Краткая характеристика финансовой деятельности ОАО «Сбербанк России»

Основанный в 1841 г. Сбербанк России сегодня - современный универсальный банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре банковских услуг. Сбербанк занимает крупнейшую долю на рынке вкладов и является основным кредитором российской экономики. По состоянию на 1 июня 2012 года, доля Сбербанка России на депозиты физических лиц составляли 50,5%, а его кредитный портфель соответствовал более 30% всех кредитов, выданных в стране.

Сбербанк России обладает уникальной филиальной сетью и в настоящее время она состоит из 18 территориальных банков и более 19 050 подразделений по всей стране. Дочерние банки Сбербанка России работают в Казахстане, Украине и Белоруссии. Сбербанк стремится занять 5% долю на рынке банковских услуг в этих странах. В соответствии с новой стратегией, Сбербанк России планирует расширить свое международное присутствие, собирается проявить себя на рынках Китая и Индии. В целом планируется увеличить долю чистой прибыли, полученной за пределами России, до 5% к 2014 году.

Учитывая международный вектор как важнейший компонент стратегии своего развития, Сбербанк России осуществляет казначейские операции на международном рынке и операции торгового финансирования, поддерживает корреспондентские отношения с более чем 220 ведущими банками мира и участвует в деятельности ряда авторитетных международных организаций, представляющих интересы мирового банковского сообщества. Активная позиция и позволяют международного авторитета Сбербанка России более полного удовлетворения потребностей своих клиентов внешней торговли на выгодных условиях привлекать ресурсы с мировых финансовых рынков и соответствовать лучшей практике в международном банковском сообществе.

Сбербанк России котируется на фондовых биржах России ММВБ и РТС с 1996 г. В марте 2007 г. Банк разместил дополнительный выпуск обыкновенных акций, в результате чего уставный капитал был увеличен на 12%, а был поднят 230 200 000 000 рублей. Средний дневной объем торгов акциями Сбербанка составляет 40% объема торгов на ММВБ.

Учредитель и основной акционер Банка - Центральный банк России (Банк России). По состоянию на 8 мая 2012 года, ему принадлежит 60,25% голосующих акций и 57,58% от уставного капитала Банка. Остальные акции находятся у более 273 тысяч России юридических и физических лиц. Высокая доля иностранных инвесторов в структуре капитала Совета Безопасности (более 24%) свидетельствует о его привлекательности.

Надежность и безупречная репутация Сбербанка России подтвердила высокие рейтинги ведущих рейтинговых агентств. По Fitch Ratings назначен долгосрочный рейтинг дефолта Сбербанка России в иностранной валюте «BBB», Investors Service агентства Moody `s - Долгосрочные депозиты в иностранной валюте. Кроме того, Moody 's присвоило банку наивысший рейтинг по национальной шкале.

В октябре 2008 года, Сбербанк принял новую стратегию на период до 2014 года, в рамках которой Банк нацелен на дальнейшее развитие своих конкурентных преимуществ и создание новых областей роста. Совершенствование системы управления рисками, оптимизация расходов и реализация инициатив, направленных на повышение эффективности, позволят Сбербанку России доказать свою устойчивость в текущих условиях нестабильности на глобальных финансовых рынках, сохранить лидерство в России финансовой системе.

19 ноября 2012 - Сбербанк России как крупнейший банк в России, работая в течение 70 миллионов вкладчиков и 240 тысяч акционеров, в полной мере осознает свою роль в экономике и понимает необходимость соблюдения баланса между интересами акционеров и клиентов, с одной стороны, и интересы страны в целом, с другой стороны.

Сбербанк России, несмотря на сложные условия и существенно возросшую нагрузку на Банк, его сотрудников и инфраструктуру, продолжает свою деятельность в полном объеме, предоставляя все виды услуг постоянным и новым клиентам, физическим и юридическим лицам, большого и малого бизнеса и среднего бизнеса, работающих на всех секторах экономики. [6, c. 104]

В этих условиях Сбербанк России будет придерживаться следующих приоритетов в кредитовании лиц:

1. Поддержка следующих отраслей и секторов:

- Промышленности для обеспечения удовлетворенности повседневной жизни и необходимых потребностей населения (розничные сети, аптеки и т.д.);

- Отрасли, которые выполняют жизненно важные функции (питание, водоснабжение, транспорт и т.д.);

- Военно-промышленного комплекса;

- Малый бизнес;

- Сельское хозяйство;

2. Поддержка существующих клиентов Сбербанка России, поддержка заемщиков Банка, которая имеет решающее значение для других заемщиков Сбербанка России.

3. Финансирование оборотных средств и текущих потребностей бизнеса клиентов.

Признавая особую ответственность перед акционерами и вкладчиками в это сложное время, Сбербанк России вводит дополнительные меры по эффективному управлению рисками:

4. Изменение критериев устойчивого бизнеса клиентов применительно к деятельности в сложных условиях;

Для физических лиц Сбербанк России будет руководствоваться следующими приоритетами:

- Повышение доступности кредитов, предлагает различные способы их погашения - равными ежемесячными (аннуитет) или дифференцированными платежами, с обязательным объяснением клиентам всех возможностей и ограничений того или иного вида платежа;

- Помощь клиентам избегать подвергаться чрезмерным бременем долгов;

- Сохранение всей линейки розничных кредитных продуктов и будет продолжать оптимизировать ее, учитывая необходимость сохранения качества кредитного портфеля;

- Предоставление финансовой грамотности, консультации и разъяснения по всем продуктам и услугам Банка;

- Укрепление сохранения и улучшения качества кредитного портфеля, тщательно оценки финансовой способности заемщиков и предлагаемого обеспечения.

Несмотря на сложную экономическую ситуацию в 2009 году банк добился значительного роста операционных доходов при одновременном снижении операционных расходов. Операционные доходы до создания резервов увеличился по сравнению с 2011 годом на 30,2% до 647 200 000 000 рублей. Основой роста доходов банка стало увеличение чистого процентного дохода на 36,4% до 456 800 000 000 рублей.

Процентные доходы за год выросли на 33,5% до 768 400 000 000 рублей. С темпом роста опережал рост процентных расходов. Увеличение процентных доходов обеспечивается в основном увеличением доходов от кредитования юридических лиц (42,1%), в то время как доходы от кредитов физическим лицам увеличилась незначительно (4,4%) в результате сужения рынка потребительского кредитования.

Более чем двукратное увеличением портфеля ценных бумаг в течение года привело к значительному увеличению процентного дохода по ней (в 1,7 раза). Это позволило в большей степени диверсификации доходов банка - доля доходов по ценным бумагам в общем объеме процентных доходов возросла с 5,6 до 7,2%.

Процентные расходы выросли на 29,5% до 311 600 000 000 рублей. в основном за счет стоимости средств банков и розничных депозитов. Наиболее значительно увеличились процентные расходы по депозитам банков (в 3,9 раза), что было связано с участием конце 2011 года субординированных кредитов от Банка России на общую сумму 500 миллиардов рублей. Увеличение депозитов физических лиц (20,6%) был обусловлен как увеличением количества привлеченных средств, и увеличения их стоимости во время кризиса. Объем процентных расходов по корпоративных фондов по сравнению с 2011 годом несколько снизились (-4,4%).

Чистый комиссионный доход увеличился на 10,0% до 143 100 000 000 рублей. В основном за счет роста комиссионных доходов полученных по расчетным операциям, корпоративных кредитных операций, ведение счетов, операции с банковскими картами, операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами операциям с ценными бумагами, банковские гарантии. Снижение спроса на кредиты со стороны населения во время кризиса привело к снижению комиссионных доходов от операций кредитования частных лиц. Также сократили объем комиссионных доходов по кассовым операциям физических лиц. Объем комиссий по документарным операциям и ведение счетов бюджета, валютного контроля, депозитарий и агентских услуг по сравнению с 2008 годом изменился незначительно. [11, c. 117-119]

Чистые доходы от операций на финансовых рынках увеличился за год на 66,9% до 42,2 млрд. рублей. Рост произошел за счет доходов от операций с ценными бумагами и драгоценными металлами.

Жесткий контроль над операционными расходами позволил банку сократить его объем в 2012 году на 2,8% до 220,0 млрд. рублей. Банк добился таких результатов, в основном из-за снижения расходов на персонал за счет оптимизации организационной структуры, а также удержанию низких темпов роста и административных расходов. Стоимость банка к доходам за год составил 34,0% против 45,5% годом ранее.

Банк продолжает придерживаться консервативной политики в плане покрытия кредитных рисков. В резервы в 2012 году, банк направил на 383900000000 рублей, вкл. для положения по кредитам - 361 500 000 000 рублей, что в 3 раза стоимости накоплений на кредиты в 2011 году.

Активы банка увеличились на 5,8% до 7,110 млрд руб. в основном за счет роста кредитного портфеля корпоративных и портфеля ценных бумаг. В то же время, положения банковского кредита значительно сократил чистый кредитный портфель и, соответственно, активы банка.

Банк продолжал активно кредитовать реальный сектор экономики - за год компания России выдано кредитов на сумму около $ 4 трлн. руб., из которых около 420 млрд рублей выпущены в декабре. Остаток кредитного портфеля юридических лиц с начала года увеличился на 6,7% до 4,249 млрд руб.

Для того, чтобы активно развивать операции кредитования и стимулирования спроса начиная со второго квартала текущего года банк последовательно снижает процентные ставки по кредитам во всех валютах. Тем не менее, спрос на кредиты из-за низкой деловой активности предприятий остается на низком уровне, что влияет на динамику кредитного портфеля.

Банк планирует дальнейшее повышение доступности розничных кредитов за счет либерализации условий кредитования и предлагать новые продукты. Уже в этом году, 2013 году Банк возобновил кредитование физических лиц в иностранной валюте на приобретение жилья, снизил процентные ставки по ряду кредитов для участников зарплатных проектов.

Контроль принимаемых рисков позволяет банку поддерживать качество кредитного портфеля на приемлемом уровне. Доля просроченных кредитов в кредитном портфеле клиентов на 1 Января 2013 года составила 4,4% (как и в том числе без учета инструментов назначения).

Объем созданных банком резервов на возможные потери по ссудам в 2011 году увеличился с 230 до 589 млрд рублей. По состоянию на 1 января 2012 года резервы превысили просроченные кредиты в 2,5 раза (на 1 января 2011 - в 2,6 раза).

Обязательные экономические нормативы Сбербанка России

По состоянию на 1 января 2013 года:

- Достаточность собственных средств (капитала) - H1 (минимум 10%) - 23,22;

- Мгновенная ликвидность банка - Н2 (мин 15%) - 83,18;

- Текущая ликвидность банка - H3 (мин. 50%) - 115,10;

- Долгосрочная ликвидность банка - H4 (макс. 120%) - 73,54;

- Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков - Н6 (более 25%) - 16,05;

- Максимальная сумма крупных кредитных рисков - H7 (макс. 800%) - 47,00;

- Максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) - Н9.1 (макс. 50%) - 0,00;

- Общая сумма риска по инсайдерам банка - Н10.1 (не более 3%) - 0,86;

- Спецификация использования собственных средств (капитала) для приобретения акций (долей) других лиц - Н12 (не более 25%) - 0,01.

2.2 Анализ баланса ОАО «Сбербанк России»

Структурный анализ проводится в целях выявления рисков, обусловленных характером активов, пассивов и забалансовых позиций банка, который необходимо проводить с использованием приведенных ниже таблиц.

Оценка показателей, приведенных в данных таблицах, позволит:

- выделить области рынка, где сосредоточены основные операции банка, и определить тенденции в его деятельности;

- определить риски, обусловленные изменениями структуры активных, пассивных и забалансовых операций банка.

Аналитические показатели, предусмотренные таблицами, представляют собой группировки активов по видам вложений и характеру дохода, а пассивов по видам и срокам (в том числе в разрезе валют). При этом производится расчет показателей удельного веса (доли) отдельных видов вложений и привлеченных средств банка.

Балансовый отчет - это один из важнейших отчетных документов фирмы, отражающий наличие у нее средств на определенную дату (обычно на последнюю дату финансового года либо на начало или конец календарного года или квартала).

Отчетный период выбирается и устанавливается самой фирмой. Обычно он соответствует календарному году, но иногда фирма выбирает дату или конец сезона, который наиболее полно отражает ее текущее финансовое состояние.

Его структура и содержание статей должны удовлетворять требованиям национальных или международных стандартов учета и отчетности.

По составу показателей баланс делится на две части: актив и пассив. В активе показатели группируются по составу и размещению финансовых средств фирмы или по направлениям использования; в пассиве - по источникам их образования или финансирования.

Статьи актива и пассива делятся в свою очередь на разделы, отражающие наличие и использование средств, которыми располагает фирма, и источники формирования этих средств за счет финансирования. Итог актива баланса всегда равен итогу его пассива.

Балансовый отчет не дает достаточной информации о хозяйственной деятельности фирмы, в частности, в нем не приводятся сведения о дебиторах фирмы и размере задолженности каждого из них; о кредиторах и тех условиях, на которых они предоставили ссуды. Кроме того, составление балансового отчета после каждой операции практически невозможно, поскольку ежедневно проводятся сотни операций. Балансовый отчет из-за большой трудоемкости процедуры его составления подготавливается периодически - один раз в год или один раз в полугодие, квартал или в месяц.

Таблица 1 - Общая структура балансового отчета

Наименование показателя	Условное обозначение или формула расчета	1 января 2011 года	1 января 2012 года	Изменение	ТР, %
1. АКТИВЫ
Наличность, в т.ч.	Таблица 1 п. 1	8862950	46367486	37504536	523,2
Средства на счетах в Банке России	Таблица 1 п. 1.2.1	4666989	29990278	25323289	642,7
Обязательные резервы	Таблица 1 п. 1.2.1.4	2523665	5073651	2549986	201,1
Кредиты и прочие размещенные средства	КВ	185490762	152287175	-33203587	82,1
Межбанковские кредиты (депозиты) предоставленные (размещенные)	КВб	24990563	16155126	-8835437	64,6
Кредиты юр. лицам и ИП	Квю	26479748	23584185	-2895563	89,1
Кредиты физ. лицам	КВф	134020451	112547864	-21472587	84
Векселя	Таблица 1 п. 2.1.5	0	0	0	0
Вложения в операции финансовой аренды (лизинга) и приобретенные права требования	Вл	278750	10818579	10539829	388,1
Вложения в ценные бумаги, в т.ч.	Пцб	1757780	11262999	9505219	641
Вложения в торговые ценные бумаги	Таблица 1 п. 4.1	0	0	0	0
Вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения	ДИ	0	3183261	3183261	0
Вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	Таблица 1 п. 4.3	1757781	8079738	6321957	460
Средства в расчетах	Таблица 1 п. 6	0	0	0	0
Дебиторская задолженность	Таблица 1 п. 7	3629985	6577605	2947620	181,2
Требования по получению процентов	Таблица 1 п. 8	441394	2698509	2257115	611,4
Имущество	Таблица 1 п. 9	5136322	4644362	-491960	90,4
Прочие активы	Таблица 1 п. 10	38035542	0	-38035542	0
ИТОГО АКТИВОВ	А	438072682	433270818	-4801864	99
2. ПАССИВЫ
Источники собственных средств, в т.ч.	Таблица 1 п. 13	30402771	2958612	-27444159	9,7
Уставный капитал	Ка	0	0	0	0
Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении КО (непогашенные убытки прошлых лет) по методу начисления	Таблица 1 п. 13.1	18621865	190932	-18430933	1
Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период по методу начисления	ФР1	3514886	3285037	-229849	93,5
Финансовый результат отчетного периода (прибыль (+)/убыток (-)) по методу начисления	Фрбал	13802331	1785033	-12017298	12,9
Резерв на возможные потери	Таблица 1 п. 14	9125593	10172085	1046492	111,5
Привлеченные средства в т.ч.	ПС	71994098	192785246	120791148	267,8
Средства КО	Таблица 1 п. 15.1	35997191	40402014	4404823	112,2
Средства юр. лиц	Таблица 1 п. 15.2.1	71078842	72769328	1690486	102,4
Средства бюджетов, Минфина, субъектов РФ и органов местного самоуправления	ПСб	2900000	0	-2900000	0
Вклады физ. лиц	Таблица 1 п. 15.2.3	15585860	31406285	15820425	201,5
Выпущенные долговые обязательства	Псдо	23967220	12645107	-11322113	52,8
Обязательства по уплате процентов	Таблица 1 п. 15.4	2675472	2941416	265944	109,9
Средства в расчетах	Таблица 1 п. 16.1	0	0	0	0
Кредиторская задолженность	Таблица 1 п. 16.2	589281	52119308	51530027	884,5
Прочие пассивы	Таблица 1 п. 16.3	0	0	0	0
Всего обязательств	Таблица 1 п. 17.С	137817272	9810415	-128006857	7,1
ИТОГО ПАССИВОВ	П	438072682	433270818	-4801864	98,9

Проанализировав данные таблицы видно, что активы в 2011 году составили 438072682 тыс. руб., а в 2012 году 433270818 тыс. руб., по сравнению с 2011 годом активы в 2012 году уменьшились на 4801864 тыс. руб., за счет уменьшения кредитов и прочих размещенных средств на 18%, уменьшения межбанковских кредитов на 35,4%, снижения кредитов юр. лицам и индивидуальным предпринимателям на 10,9%, также за счет снижения кредитов физ. лицам на 16%, имущества на 9,6% и прочих активов.

Наибольшую часть активов занимают средства на счетах в Банке России 64,26%, наличность 523%, вложения в операции финансовой аренды 388,1%, вложения в ценные бумаги 641%, вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи 460% и требования по получению процентов 611,4%.

Из данной таблицы по пассивам видно, что пассивы в 2011 году составили 438072682 тыс. руб., а в 2012 году 433270818 тыс. руб., по сравнению с 2011 годом пассивы в 2012 году уменьшились на 4801864 тыс. руб., за счет уменьшения источников собственных средств на 90,3%, фондов и неиспользованной прибыли прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет) по методу начислений на 98,97%, прибыли за отчетный период на 6,5%, так же снижении пассивов произошло за счет отсутствия финансового результата отчетного периода и уменьшения его на 87,1% и выпущенных долговых обязательств на 47,2%.

Наибольшую часть пассивов занимают резервы на возможные потери 111,5%, привлеченные средства 268%, средства кредитных организаций 122%, средства юр. лиц 102,4%, вклады физ. лиц 201,5 и кредиторской задолженности 884,5%.

Активы банка - средства собственного капитала банка и средства вкладчиков, размещенные с целью получения прибыли.

В активы банка входят: кассовая наличность, ссуды, инвестиции, ценные бумаги, недвижимость и другие объекты собственности, имеющие денежную оценку. Активы банка отражаются в активе бухгалтерского баланса банка.

Ликвидность активов банка обеспечивается путем поддержания высокого уровня кассовой наличности и размещения средств в высоколиквидные активы, а также путем привлечения дополнительных вкладов и займов в денежной форме.

...