Формирование учётной политики организации

Также, в учётной политике для целей налогообложения ООО "Виктори" установлено, что уплата НДС и предоставление налоговой декларации по НДС производится ежеквартально, при соответствии условиям статьи 163 НК РФ. Это означает, что, если у организации в течение квартала ежемесячные суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) не превышают 1 миллиона рублей, то она выплачивает налог за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В этот же срок организацией представляется в налоговые органы и налоговая декларация по НДС. В случае если величина выручки превысит 1 миллион рублей, организация будет обязана уплачивать НДС и представлять налоговые органы налоговую декларацию ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

В связи с тем, что часть продукции ООО "Виктори" реализуется на экспорт, необходимо в учётной политике для целей налогообложения предусмотреть принцип распределения НДС, уплаченного поставщикам и подрядчикам по материальным ресурсам, работам и услугам, связанным с её производством, между продукцией, которая будет продана на внутреннем рынке и экспортной продукцией.

Как известно, НДС, уплаченный поставщику материальных ценностей, принимается к зачёту в качестве налогового вычета после фактической оплаты полученного и оприходованного в учёте имущества (статья 171 НК РФ). Однако при приобретении таких материальных ресурсов, как правило, нет возможности сразу определить, где они будут применены.

Наиболее целесообразным представляется вариант распределения налога, относящегося к экспорту, пропорционально объёму готовой продукции, реализованной на экспорт ко всей величине готовой продукции с учётом её остатка на конец месяца (так как НДС, числящийся в бухгалтерском учёте на счёте 19, относится не только к реализованной продукции, но и к её остатку на конец отчётного периода). Причём, вместе с величиной готовой продукции необходимо учитывать также и стоимость НЗП на конец месяца.

Рассмотрим порядок такого распределения на примере.

Пример 3.1. Допустим, ООО "Виктори" реализовало в отчётном периоде своей продукции на сумму 1500000 рублей (без учёта НДС). Из них было продано на экспорт на сумму 600000 рублей (цены пересчитаны в рубли по курсу ЦБР на дату перехода права собственности на реализованную продукцию). При этом себестоимость всей продукции составляет 1260000 рублей, а экспортированной - 540000 рублей.

Остаток готовой продукции на складе предприятия составил на конец месяца 100 000 рублей, а остаток НЗП на конец данного периода - 80000 рублей.

За отчётный период подлежит принятию к зачёту НДС на сумму 200000 рублей (кредит счёта 19). Однако следует учесть, что часть этой величины приходится на экспортную продукцию. Соответственно эти суммы могут считаться налоговыми вычетами только после подтверждения обоснованности применения нулевой ставки по НДС, то есть принятия налоговыми органами документов, предусмотренных статьёй 165 НК РФ. До этого момента они должны продолжать числится на счёте 149 на отдельном субсчёте (например, "НДС по экспортной продукции").

Расчёт НДС, приходящегося на экспортную продукцию, можно привести к следующей формуле:

НДС эксп. = НДС всего * ГП р.эксп.: (ТП р.м. + ГП к.м. + НЗП к.м.) * 100 %,

где НДС эксп. - сумма НДС, приходящегося на экспортную продукцию;

НДС всего - общая сумма НДС, подлежащая включению в состав налоговых вычетов в отчётном периоде (кредит счёта 19);

ГП р.эксп. - себестоимость продукции, реализованной на экспорт;

ГП р.м. - себестоимость всей реализованной за отчётный период готовой продукции;

ГП к.м. - остаток готовой продукции на конец отчётного периода;

НЗП к.м. - стоимость остатков НЗП на конец месяца.

Таким образом, сумма НДС, относящаяся к экспортированной продукции, будет равна:

200000 руб. * 540000 руб.: (1260000 руб. + 100000 руб. + 80000 руб.) * 100 % = 200000 руб. * 37,5 % = 75000 руб.

В учёте необходимо сделать следующие проводки:

Дебет 68 (субсчёт "Расчёты по НДС") Дебет 19;

- 125000 руб. (200000 руб. - 75000 руб.) - принят к зачёту в качестве налогового вычета НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам;

Дебет 19 (субсчёт "НДС по экспортной продукции") Кредит 19;

- 75000 руб. - переведена на отдельный субсчёт сумма НДС, приходящаяся на экспортную продукцию;

Дебет 68 (субсчёт "Расчёты по НДС") Кредит 19 (субсчёт "НДС по экспортной продукции")

- 75000 руб. - принят в качестве налогового вычета НДС по экспортной продукции после подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога в налоговых органах.

Налог на прибыль в учётной политике для целей налогообложения ООО "Виктори". В связи с тем, что бухгалтерский и налоговый учёт имеют различные подходы к определению прямых и косвенных расходов ООО "Виктори" приходится вести двойной учёт этих расходов. Налоговый учёт ведётся в электронном виде, что отражено в учётной политике для целей налогообложения ООО "Виктори".

ООО "Виктори" закрепило в своей учётной политике для целей налогообложения в качестве метода признания доходов и расходов метод начисления.

Помимо метода начисления существует кассовый метод признания доходов и расходов. Правда, не все организации имеют право использовать кассовый метод.

Чтобы перейти на него, средняя выручка организации от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 млн. рублей, без учёта НДС.

Ряд положений в учётной политике ООО "Виктори" для целей налогообложения прибыли совпадают с аналогичными требованиями бухгалтерского учёта. Однако в учётной политике для целей налогообложения отсутствует указание метода оценки НЗП.

В зависимости от технологии выпускаемой продукции различают следующие способы оценки НЗП (пункт 1 статьи 319 НК РФ):

- для предприятий, производственный процесс которых связан с обработкой и переработкой сырья, "сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении), за минусом технологических потерь;

- для организаций, "производство которых связано с выполнением работ (оказанием услуг), сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле незавершённых (или завершённых, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объёме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг)";

- для прочих предприятий и организаций, в которых невозможно или довольно затруднительно остатки НЗП привести к единому количественному измерителю (к примеру, некоторые виды деятельности пищевой промышленности (хлебопекарни, кондитерское производство и др.)) или выпускающих большую номенклатуру мелких изделий (радиотехника, электроника и т.д.). Сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле прямых затрат и плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции.

Т.к. ООО "Виктори" занимается огранкой алмазов, то целесообразно использовать первый способ оценки НЗП для целей налогообложения прибыли, что необходимо отразить в учётной политике для целей налогообложения.

Пример.

1. Количество исходного сырья в остатках НЗП в натуральном выражении (по данным инвентаризации):

- на начало месяца - 24 тонны (по итогам предыдущей инвентаризации);

- на конец месяца - 20 тонн.

2. Списано сырья в производство за отчетный месяц в натуральных показателях - 100 тонн.

3. Стоимость (в оценке по прямым статьям расходов) остатка НЗП на начало месяца - 1934000 руб. (из расчета за предшествующий месяц).

4. Прямые затраты текущего месяца (из регистра налогового учета) - 9514000 руб.

Расчет стоимости остатка НЗП на конец месяца.

Д = 20: (24 + 100) = 0,1613.

НЗП к.м. = (1 934 000 + 9 514 000) х 0,1613 = 1 846 562 руб.

Глава III. Рекомендации по совершенствованию учетной политики и учетной политики для целей налогообложения ООО "Виктории"

3.1 Рекомендации по совершенствованию учетной политики ООО "Виктори"

Как уже было сказано, учётная политика ООО "Виктори" состоит из 29 положений. Рассмотрим некоторые из них в отдельности и внесем некоторые изменения:

- установить, что бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

В соответствии со ст. 6 п.п. 1 и 2 Федерального Закона РФ "О бухгалтерском учете" ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. При этом в зависимости от объема учетной работы, руководитель определяет организацию бухгалтерского учета. Руководители организации могут:

1. Учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером (данное положение относится в основном к крупным и средним производственно-хозяйственным предприятиям, а также к организациям, имеющим разветвлённую (цеховую) структуру);

2. Ввести в штат должность главного бухгалтера (для небольших организаций. Объём учётной работы позволяет вести бухгалтерский учёт одному бухгалтеру;

3. Передать на договорных началах ведение бухгалтерского учёта централизованной бухгалтерии (например, для холдингов - передача ведения бухгалтерских дел дочерних предприятий головной организации), специализированной организации (к примеру, поручить ведение учёта аудиторской фирме, не являющейся официальным аудитором данной организации) или бухгалтеру-специалисту (характерно для небольших предприятий, как правило, субъектов малого предпринимательства, для которых нецелесообразно иметь в штате бухгалтерскую службу или бухгалтера);

4. Вести бухгалтерский учёт лично (при незначительных объёмах финансово-хозяйственной деятельности небольшого предприятия, как правило, относящегося к субъектам малого предпринимательства).

Хотя ответственность за состояние бухгалтерского учёта ООО "Виктори" несёт руководитель предприятия, ведущую роль в организации и постановке его учёта играет, конечно же, главный бухгалтер.

Поэтому в учётной политике ООО "Виктори" целесообразно выделить основные моменты, касающиеся взаимоотношений главного бухгалтера с другими подразделениями и руководством организации в целом. Следует чётко определить права и обязанности всех этих структур. Эта задача может быть решена путём разработки главным бухгалтером на основании действующих законодательных и нормативных актов Положения о бухгалтерской службе ООО "Виктори" (Приложение). Это Положение рекомендуется утвердить в виде приложения к учётной политике;

- установить компьютерную технологию обработки учетной информации в производствах, цехах и подразделениях;

- утвердить типовой план счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемых на предприятии.

Согласно п. 3 ст. 6 Федерального закона РФ "О бухгалтерском учете" на предприятии должен быть утвержден рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями полноты и своевременности учета и отчетности.

Основная цель разработки рабочего плана счетов - построить такую схему бухгалтерского учёта, чтобы она могла учесть потребности в аналитике не только для структурных подразделений, но и для всех целей ведения учёта. Это и формирование бухгалтерской отчётности, и подготовка информации для управления, исчисления налогов и сборов, и ведение статистического учёта.

ООО "Виктори" использует типовой План счетов, что затрудняет определение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Для облегчения определения налогооблагаемой базы в рабочем плане счетов целесообразно предусмотреть специальные "налоговые" субсчета:

1. Субсчёт для сверхлимитных расходов на счете 26 "Общехозяйственные расходы" - субсчет "Сверхнормативные расходы", предназначенный для списания (по отдельным аналитическим счетам) сверхнормативных расходов на служебные командировки;

2. Субсчета второго порядка внутри субсчёта "Расчёты по налогу на прибыль" счёта 68 "Расчёты с бюджетом по налогам и сборам":

Дебетовый 68 субсчёт "Условный расход".

Кредитовый 68 субсчёт "Условный расход".

Дебетовый 68 субсчёт "Постоянные налоговые обязательства".

Кредитовый 68 субсчёт "Постоянные налоговые активы".

Дебетовый 68 субсчёт "Отложенные налоговые обязательства".

Кредитовый 68 субсчёт "Отложенные налоговые активы".

Не смотря на то, что по кредиту счёта 68 начисляется не сумма текущего налога, а условный расход, постоянные налоговые активы, отложенные налоговые активы, в бюджет перечисляются не эти суммы, а реальная величина налога на прибыль, указанная в декларации по налогу на прибыль как начисленный налог.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2008 год и формировании учетной политики на 2009 год обязательным к применению является Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02.

Учёт расчётов по налогу на прибыль в ООО "Виктори" осуществляется так же на основе Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, с изменениями от 11.02.2008 № 23н).

Заключение

Учетная политика предприятия предполагает открытость для внешних пользователей бухгалтерской информации, отражаемой в финансовой отчетности. По данным финансовой отчетности устанавливаются имущественное и финансовое положение предприятия, его платежеспособность, основные положения хозяйствования, тенденции в улучшении (ухудшении) деятельности предприятия и другие показатели.

Учетная политика предприятия основывается на определенной совокупности общепринятых правил, что особенно важно при усилении роли и значения бухгалтерского учета в условиях рыночной экономики. Бухгалтерская информация должна быть полной и достоверной, доступной и понимаемой широким кругом заинтересованных пользователей.

Процесс формирования учетной политики включает в себя выбор конкретного способа ведения бухгалтерского учета из нескольких допускаемых общепризнанными стандартами (зафиксированных в системе нормативного регулирования). Многие положения учетной политики прорабатываются в процессе налогового планирования, поскольку оказывают существенное влияние на распределение налоговых платежей во времени, то есть способствует максимизации финансового результата данного отчетного периода за счет переноса отдельных видов расходов на более поздний срок.

Формирование и реализация учетной политики связаны с практическим осуществлением бухгалтерского учета. Из всей совокупности способов необходимо выбирать те, которые будут оптимальны для конкретной хозяйственной ситуации, реализуемой в рамках конкретного хозяйствующего субъекта, функционирующего в условиях конкретной среды - правовой, экономической и т.д. Возможность выбора конкретных способов оценки, калькуляции, состава и порядка ведения счетов и др., особенности использования этих приемов - все это в целом составляет степень свободы предприятия в формировании учетной политики.

В ходе написания курсовой работы так же были изучены и проанализированы способы и методы ведения бухгалтерского и налогового учёта в ООО "Виктори".

Дана общая характеристика ООО "Виктори", определена структура и основные допущения и требования, на основании которых осуществляется формирование учётной политики для целей бухгалтерского учёта в соответствии с законодательством РФ.

Приложение

Приказ № 9 от "25" декабря 2008 г. по организации ООО "Виктори" "Об утверждении положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2009 год"

В соответствии с п.2 Федерального закона РФ "О бухгалтерском учете" и п.5 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года N 106н), а также в соответствии с иными положениями и нормами, содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности,

Приказываю:

утвердить Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2009 год (Приложение N 1).

Руководитель организации

Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2009 год

1. Установить организацию, форму и способы ведения бухгалтерского учета на основании действующих нормативных документов: Федерального Закона РФ "О бухгалтерском учете", Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н), Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций" (утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н), Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н)).

2. Установить, что бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

3. Утвердить следующий перечень видов деятельности, подлежащих отдельному учету:

1. Огранка драгоценных камней;

2. Оптовая торговля.

4. Отчетным годом считать период с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно.

5. Установить компьютерную технологию обработки учетной информации в производствах, цехах и подразделениях.

Утвердить типовой план счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемых на предприятии.

6. Установить, что переоценка основных средств не производится.

7. Установить, что сроки полезного использования объектов основных средств (либо основных групп объектов основных средств) определяются согласно Постановлению Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (с изменениями от 9 июля, 8 августа 2003 г.).

8. Установить, что амортизация объектов основных средств (основных групп основных средств) производится следующим способом начисления амортизационных начислений: линейный способ.

9. Установить, что предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев, но стоимостью на дату принятия к бухгалтерскому учету не более 10.000 рублей списываются по мере отпуска их в эксплуатацию без оприходования в состав основных средств.

10. Установить, что амортизационные отчисления по объектам нематериальных активов определяется линейным способом.

11. Установить, что учет материальных ценностей производится по фактическим расходам на приобретение.

12. Установить, что учет приобретения материальных ценностей производится без использования счета 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".

13. Установить, что определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, осуществляется по себестоимости единицы запасов.

14. Установить, что списание расходов, собранных на счете 23 "Вспомогательное производство" осуществляется пропорционально фактической себестоимости выполненных работ.

15. Установить следующий порядок списания общехозяйственных (накладных) расходов:

- расходы, собранные в течение отчетного периода на счете бухгалтерского учета 26 "Общехозяйственные расходы", подлежат списанию в конце отчетного периода в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство" и 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".

16. Установить, что расходы, собранные на счетах 25 и (или) 26 подлежат распределению между объектами калькулирования пропорционально следующей базе: пропорционально стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов, отпущенных на производство.

17. Установить, что готовая продукция отражается в бухгалтерском учете по фактической себестоимости.

18. Установить следующий порядок списания расходов на продажу: расходы на продажу, собранные в течение отчетного периода на счете 44 подлежат распределению между отдельными видами нереализованной продукции (товаров) и проданным товарам (продукции) (списываются в дебет счета 90 "Продажи" частично).

19. Установить порядок распределения расходов на продажу между отдельными видами нереализованной продукции: пропорционально производственной себестоимости;

20. Распределение расходов на продажу осуществлять ежемесячно.

21. Установить, что товары, предназначенные для продажи, отражаются по покупной стоимости.

22. Установить, что незавершенное производство отражается в учете по фактическим производственным затратам.

23. Установить, что расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов.

24. Установить, что списание курсовых разниц по операциям с иностранной валютой производится непосредственно на финансовый результат деятельности предприятия /счет 91 "Прочие доходы и расходы"/по мере совершения операций и на конец каждого месяца.

25. Резервы не создаются.

26. Установить, что дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по особому распоряжению с отнесением указанных сумм на результаты хозяйственной деятельности.

27. Установить, что займы, числящиеся на момент получения в составе долгосрочной задолженности, (указать: переводятся или не переводятся) в состав краткосрочной задолженности, если до момента погашения займа остается 365 дней.

28. Установить единые нормы командировочных расходов для всех работников предприятия в максимальном размере, принимаемом для целей налогообложения налогом на прибыль, согласно главе 25 Налогового Кодекса РФ.

29. Установить, что выручка для целей бухгалтерского учета определяется: по методу начислений, т.е. по отгрузке продукции и перехода права собственности.

Руководитель организации.

Приказ № 10 от "25" декабря 2008 г. по организации ООО "Виктори" "Об утверждении положения об учетной политике для целей налогообложения на 2009 год"

Руководствуясь нормами Налогового кодекса Российской Федерации в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций в течение 2009 года, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов,

Приказываю:

утвердить Положение об учетной политике для целей налогообложения на 2009 год (Приложение N 1).

Руководитель организации.

Положение об учетной политике для целей налогообложения на 2009 год

Раздел I. Налог на имущество организаций

1.1 Установить, что исчисление налога на имущество осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером.

1.2 Установить, что при исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств, отражаемой в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета согласно рабочего плана счетов организации на 2009 год (Приложение 1 к Положению об учетной политике организации для целей бухгалтерского учета):

- 01 "Основные средства";

- 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

За минусом суммы амортизации на счете 02 "Амортизация основных средств".

- 08 "Вложения во внеоборотные активы" (субсчета 08-3 "Строительство объектов основных средств", 08-4 "Приобретение объектов основных средств").

1.3 Обеспечить раздельный учет имущества, не облагаемого налогом на имущество согласно гл. 30 Налогового Кодекса РФ.

Раздел II. Налог на добавленную стоимость

3.1 Установить, что исчисление НДС осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером.

3.2 Установить, что дата возникновения обязанности по уплате НДС определяется по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов (датой реализации товаров (работ, услуг) считается наиболее ранняя: либо день отгрузки, либо день оплаты товаров (работ, услуг)).

3.3 Для целей исчисления НДС установить ведение раздельного учета операций, освобождаемых от налогообложения НДС согласно ст.149 Налогового кодекса РФ.

3.4 Установить, что уплата НДС и предоставление налоговой декларации по НДС производится ежеквартально, при соответствии условиям ст. 163 Налогового Кодекса РФ.

Раздел III. Налог на прибыль организаций

Общие положения.

4.1 Установить, что исчисление налога на прибыль осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером.

4.2 Определять доходы и расходы при исчислении налога на прибыль по методу начисления.

4.3 Установить, что налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется в электронном виде.

4.4 Для целей налогообложения прибыли установить, что расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

Операции с амортизируемым имуществом.

4.5 Для целей налогообложения прибыли установить линейный метод амортизации по объектам амортизируемого имущества.

4.6 Для целей налогообложения прибыли установить распределение объектов амортизируемого имущества по амортизационным группам, исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей на основании классификации основных средств и нематериальных активов, определяемой Правительством РФ.

4.7 Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении следующих объектов основных средств к основной норме амортизации применять специальный коэффициент 2:

1) основные средства, используемые для работы в агрессивной среде;

2) основные средства, используемые для работы в условиях повышенной сменности.

4.8 Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении объектов основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации применять специальный коэффициент 3.

4.9 Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении приобретаемых объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации этого объекта предыдущими собственниками.

Формирование расходов, учитываемых при налогообложении.

4.10 Установить, что для целей налогообложения прибыли прямые расходы по определенным видам деятельности формируются в следующем составе:

1) по товарам собственного производства (кроме товаров обслуживающих производств и хозяйств) в составе:

- основного сырья и материалов;

- амортизационных отчислений по основным средствам, непосредственно используемым в производстве продукции;

- расходы на оплату труда, указанные в ст.255 Налогового кодекса РФ (кроме расходов на оплату труда персонала обслуживающих производств и хозяйств, персонала, занятого выполнением работ и оказанием услуг, а также персонала оптовой, мелкооптовой и розничной торговли);

- единый социальный налог на зарплату персонала, занятого производством товаров.

2) по работам и услугам собственного производства (кроме работ и услуг обслуживающих производств и хозяйств) в составе:

- основных материалов;

- амортизационных отчислений по основным средствам, непосредственно используемым при выполнении работ и оказании услуг,

- расходы на оплату труда, указанные в ст.255 Налогового кодекса РФ, персонала, занятого выполнением работ и оказанием услуг;

- единый социальный налог на зарплату персонала, занятого выполнением работ и оказанием услуг.

4.11 Установить, что для целей налогообложения прибыли при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве (изготовлении) или обработки драгоценных камней по стоимости единицы запасов.

4.12 Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт основных средств учитываются в фактических размерах.

4.13 Установить, что для целей налогообложения прибыли представительские расходы включаются в состав расходов в фактических размерах, но не более максимально допустимых Налоговым Кодексом РФ.

4.14 Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на все виды рекламы признаются в фактических размерах, но не более максимально допустимых Налоговым Кодексом РФ.

4.15 Установить, что для целей налогообложения прибыли не формировать резервы по сомнительным долгам.

4.16 Установить, что для целей налогообложения прибыли при реализации покупных товаров, кроме драгоценных камней стоимость приобретения данных товаров для уменьшения средней стоимости.

4.17 Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы по обязательному и добровольному страхованию, по которым предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, включаются в расходы в течение срока действия договора страхования ежеквартально.

4.18 Установить, что для целей налогообложения прибыли предоставление за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущества считается внереализационными доходами и расходами.

Расчеты с бюджетом.

4.19 Установить, что ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль осуществляются равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль.

Руководитель организации.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации [принят Государственной Думой 16 июля 1998 года]; офиц. текст по состоянию на: 03.06.09 г / Сов-м Федерации. - М.: "ПРОСПЕКТ".

2. О Бухгалтерском Учете: Федеральный Закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ (в последней редакции 23.11.2009 N 261-ФЗ.) "О бухгалтерском учёте" // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [электронный ресурс]/ компания "Консультант Плюс". - последнее обновление 28.12.09.

3. План счетов Бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций: Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н).

4. Положение по Бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов.: утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н. (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н, от 26.03.2007 N 26н) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [электронный ресурс]/ компания "Консультант Плюс". - последнее обновление 28.12.09.

5. Положение по Бухгалтерскому учету "Учет основных средств". Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н.((в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [электронный ресурс]/ компания "Консультант Плюс". - последнее обновление 28.12.09.

6. Положение по Бухгалтерскому учету "Учёт расчётов по налогу на прибыль". Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [электронный ресурс]/ компания "Консультант Плюс". - последнее обновление 28.12.09.

7. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1\08): утвержденного приказом Минфина РФ № 106н от 6 октября 2008 г., Приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти.

8. Аудит: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под редакцией проф. Подольский В.И. - 4е изд., перераб. и доп. - М.: "ЮНИТИ-ДАНА": Аудит, 2008. - 744 с.

9. Бухгалтерский учет в организациях Финансы и статистика / Под ред. проф. Е.П. Козлова, Т.П. Бабченко, Е.Н. Галанина, перераб. и доп. - М.: "ЮНИТИ", 2007-720 с.

10. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Ю.А. Бабаев, - М.: Издательство "Проспект": 2007. -392 с.

11. Вещунова Н.Л. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учёту / Фомина Л.Ф. изд., перераб. и доп - 5-е. - М.: ТК Велби, 2008. - 464 с.

12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: особенности: учебник Высшее образование / М.: ИНФРА-М, 2006, - 592 с.

13. Учетная и налоговая политика организации / Под ред. Смирнова С. А. - М.: Издательство "Бухгалтерский учет": 2007. - 248 с.

14. Официальный сайт Аудиторской компании "Эдип" [электронный ресурс]/ Общество с ограниченной ответственностью Аудиторская компания "Эдип" - Биробиджан, 2006г. - режим доступа: http://edip-audit.ru/federalnyy_zakon_12, Свободный проверено 17.01.09.

15. Официальный сайт Аудиторской консультационной группы РБС [электронный ресурс]/ ЗАО "Аудиторская консультационная группа РБС" (Развитие Бизнес Систем) - режим доступа: http://www.rbsys.ru/page.php?press-centre/publications/2004/02/01/101/.

16. Официальный сайт журнала "Консультант Бухгалтера", Учет расчетов по налогу на прибыль организаций ПБУ 18/02 [электронный источник]/ режим доступа: http://uchet-pbu.ru/pbu/pbu_18.html, Свободный проверено 17.01.09.

17. Худолеев П.В. Порядок определения и пересмотра срока полезного использования основных средств [электронный ресурс]/ Худолеев П.В. - режим доступа: http://www.konbuh.ru/articles/2003/6/1356.html, Свободный проверено 17.01.09.

Размещено на Allbest.ru

...