Организация бухгалтерского учета на предприятии
Учет фактов хозяйственной деятельности организации на примере промышленного предприятия. Методика постановки и ведения бухгалтерского финансового учета в организации, основные понятия и требования. Направления совершенствования учета на практике.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 09.10.2013 |
Размер файла | 252,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
15186
43
Депонированы невыплаченные суммы заработной платы
56527
Оборот
95518
Оборот
136231
Сальдо на 01.04.0х
621813
СЧЕТ 77 Отложенные налоговые обязательства
Дебет
Кредит
месяц
№ оп.
содержание
сумма
месяц
№ оп.
содержание
сумма
Сальдо на 01.03.200х
13800
84
Погашено ОНО, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете
3500
81
Отражены отложенные налоговые обязательства
27632
Оборот
3500
Оборот
27632
Сальдо на 01.04.0х
37932
СЧЕТ 80 Уставный капитал
Дебет
Кредит
месяц
№ оп.
содержание
сумма
месяц
№ оп.
содержание
сумма
Сальдо на 01.03.200х
5900000
Оборот
0
Оборот
0
Сальдо на 01.04.0х
5900000
СЧЕТ 81 Собственные акции (доли)
Дебет
Кредит
месяц
№ оп.
содержание
сумма
месяц
№ оп.
содержание
сумма
Сальдо на 01.03.200х
1113000
75
Выкуплены у акционеров - юр. лиц по безналичному расчтеу принадлежащие им акции ОАО "Исток"
840000
76
Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров
900000
77
Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия
60000
Оборот
900000
Оборот
900000
Сальдо на 01.04.0х
1113000
СЧЕТ 82 Резервный капитал
Дебет
Кредит
месяц
№ оп.
содержание
сумма
месяц
№ оп.
содержание
сумма
Сальдо на 01.03.200х
2385000
Оборот
0
Оборот
0
Сальдо на 01.04.0х
2385000
СЧЕТ 83 Добавочный капитал
Дебет
Кредит
месяц
№ оп.
содержание
сумма
месяц
№ оп.
содержание
сумма
Сальдо на 01.03.200х
2650600
Оборот
0
Оборот
0
Сальдо на 01.04.0х
2650600
СЧЕТ 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Дебет
Кредит
месяц
№ оп.
содержание
сумма
месяц
№ оп.
содержание
сумма
Сальдо на 01.03.200х
1980000
79
Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года
800000
Оборот
800000
Оборот
0
Сальдо на 01.04.0х
1180000
СЧЕТ 90 Продажи
Дебет
Кредит
месяц
№ оп.
содержание
сумма
месяц
№ оп.
содержание
сумма
65
Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (Приложение 7 ч. 3)
-687502
66
Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС
8106718
67
Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете
5974000
68
Начислен НДС на отгруженную продукцию
1236618
69
Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы
485658
70
Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода
240000
71
Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца
857944
Оборот
8106718
Оборот
8106718
Сальдо на 01.04.0х
0
СЧЕТ 91 Прочие доходы и расходы
Дебет
Кредит
месяц
№ оп.
содержание
сумма
месяц
№ оп.
содержание
сумма
13
Списана остаточная стоимость объектов ОС в связи с их продажей
36620
14
Отражена остаточная стоимость объектов ОС в связи с их продажей
67378
15
Начислен НДС за проданные ОС
10278
23
Списана стоимость проданных НМА с НДС
64664
16
Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей ОС
550
34
Списана стоимость проданных материалов по рыночным ценам
80055
23
Списана остаточная стоимость НМА
48520
77
Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия
60000
23
Списаны расходы по продаже, оплачен-ные посреднической организации, которая освобождена от НДС
680
23
Списана НДС по проданным НМА
9864
34
Списана стоимость проданных материалов по учетным ценам и отклонения фактической себестоимости от учетной цены
65968
35
Начислен НДС по проданным материалам
12212
37
Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей
5980
78
Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности
81425
Оборот
272097
Оборот
272097
Сальдо на 01.04.0х
0
СЧЕТ 96 Резервы предстоящих расходов
Дебет
Кредит
месяц
№ оп.
содержание
сумма
месяц
№ оп.
содержание
сумма
Сальдо на 01.03.200х
101256
56
Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели
158070
17
Отчисления, производимые в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов ОС
157900
Оборот
158070
Оборот
157900
Сальдо на 01.04.0х
101086
СЧЕТ 97 Расходы будущих периодов
Дебет
Кредит
месяц
№ оп.
содержание
сумма
месяц
№ оп.
содержание
сумма
Сальдо на 01.03.200х
193890
Оборот
0
Оборот
0
Сальдо на 01.04.0х
193890
СЧЕТ 98 Доходы будущих периодов
Дебет
Кредит
месяц
№ оп.
содержание
сумма
месяц
№ оп.
содержание
сумма
106370
Оборот
0
Оборот
0
Сальдо на 01.04.0х
106370
СЧЕТ 99 Прибыли и убытки
Дебет
Кредит
месяц
№ оп.
содержание
сумма
месяц
№ оп.
содержание
сумма
82
Начислен условный расход по налогу на прибыль - (операции 71 и 78) х 24 %
187874
78
Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности
81425
81
Отражены по результатам расчета налога на прибыль (Приложение 6) постоянные налоговые обязательства
1000
71
Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца
857944
Оборот
188874
Оборот
939369
Сальдо на 01.04.0х
750495
На основании данных счетов Главной книги составим оборотно-сальдовую ведомость (табл. 1.8), отчетный баланс (табл. 1.9) и отчет о прибылях и убытках (табл. 1.10).
Таблица 1.8. Оборотно-сальдовая ведомость
Номер счета |
Начальное сальдо |
Обороты за период |
Конечное сальдо |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
01 |
17 176 809 |
9 296 000 |
45 770 |
26 427 039 |
|||
02 |
10 623 700 |
9 150 |
87 600 |
10 702 150 |
|||
03 |
470 301 |
508 179 |
978 480 |
||||
04 |
637 500 |
12 400 |
69 820 |
580 080 |
|||
05 |
191 250 |
12 130 |
17 850 |
196 970 |
|||
07 |
17 180 |
17 180 |
|||||
08 |
4 543 217 |
5 273 362 |
9 816 579 |
0 |
|||
09 |
25 600 |
1 196 |
4 288 |
22 508 |
|||
10 |
896 910 |
987 215 |
1 279 800 |
604 325 |
|||
14 |
10 870 |
5 980 |
16 850 |
||||
15 |
1 129 770 |
1 129 770 |
|||||
16 |
76 576 |
148 755 |
153 574 |
71 757 |
|||
19 |
1 151 912 |
1 151 912 |
|||||
20 |
1 973 509 |
2 464 671 |
3 521 670 |
916 510 |
|||
23 |
557 998 |
557 998 |
|||||
25 |
1 263 956 |
1 263 956 |
|||||
26 |
485 658 |
485 658 |
|||||
28 |
2 972 |
2 972 |
|||||
40 |
3 512 498 |
3 512 498 |
|||||
43 |
3 174 000 |
4 200 000 |
5 974 000 |
1 400 000 |
|||
44 |
240 000 |
240 000 |
|||||
50 |
9 800 |
2 285 500 |
2 287 000 |
8 300 |
|||
51 |
269 844 |
10 702 164 |
9 898 264 |
1 073 744 |
|||
52 |
1 753 940 |
1 753 940 |
|||||
57 |
57 760 |
57 760 |
|||||
58 |
1 980 000 |
1 980 000 |
|||||
59 |
336 000 |
336 000 |
|||||
60 |
696 910 |
7 452 682 |
7 452 682 |
696 910 |
|||
62 |
1 245 813 |
9 126 920 |
9 494 577 |
878 156 |
|||
66 |
579 600 |
19 000 |
256 220 |
816 820 |
|||
67 |
8 129 500 |
150 762 |
135 762 |
8 114 500 |
|||
68 |
38 700 |
657 000 |
1 669 622 |
2 497 377 |
1 446 055 |
||
69 |
208 610 |
235 170 |
326 322 |
299 762 |
|||
70 |
579 473 |
825 287 |
1 235 160 |
989 346 |
|||
71 |
4 300 |
23 000 |
27 300 |
0 |
|||
73 |
54 544 |
2 971 |
3 371 |
54 144 |
|||
75 |
800 000 |
800 000 |
|||||
76-1 |
17 846 |
900 000 |
900 000 |
17 846 |
|||
76-2 |
581 100 |
141 420 |
182 133 |
621 813 |
|||
77 |
13 800 |
3 500 |
27 632 |
37 932 |
|||
80 |
5 900 000 |
5 900 000 |
|||||
81 |
1 113 000 |
900 000 |
900 000 |
1 113 000 |
|||
82 |
2 385 000 |
2 385 000 |
|||||
83 |
2 650 600 |
2 650 600 |
|||||
84 |
1 980 000 |
800 000 |
1 180 000 |
||||
90 |
8 106 718 |
8 106 718 |
|||||
91 |
272 097 |
272 097 |
|||||
96 |
101 256 |
158 070 |
157 900 |
101 086 |
|||
97 |
193 890 |
193 890 |
|||||
98 |
106 370 |
106 370 |
|||||
99 |
188 874 |
939 369 |
750 495 |
||||
Итого |
35 731 039 |
35 731 039 |
75 221 579 |
75 221 579 |
38 148 659 |
38 148 659 |
Таблица 1.9. Бухгалтерский баланс ОАО "Исток" на "1" апреля 200Х г., (в руб.)
АКТИВ |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Нематериальные активы |
446 250 |
383 110 |
|
Основные средства |
6 553 109 |
15 724 889 |
|
Незавершенное производство |
4 560 397 |
17 180 |
|
Доходные вложения в материальные |
470 301 |
978 480 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
- |
- |
|
Отложенные налоговые активы |
25 600 |
22 508 |
|
Прочие внеоборотные активы |
- |
- |
|
Итого по разделу I |
12 055 657 |
17 126 167 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Запасы |
6 304 015 |
3 169 632 |
|
в том числе: |
|||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
962 616 |
659 230 |
|
животные на выращивании и откорме |
- |
- |
|
затраты в незавершенном производстве |
1 973 509 |
916 510 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
3 174 000 |
1 400 000 |
|
товары отгруженные |
- |
- |
|
расходы будущих периодов |
193 890 |
193 890 |
|
прочие запасы и затраты |
- |
- |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
- |
- |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
- |
- |
|
в том числе покупатели и заказчики |
- |
- |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
1 361 203 |
950 146 |
|
в том числе покупатели и заказчики |
1 245 813 |
878 156 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
1 644 000 |
1 644 000 |
|
Денежные средства |
2 091 344 |
2 893 744 |
|
Прочие оборотные активы |
- |
- |
|
Итого по разделу II |
11 400 562 |
8 657 522 |
|
БАЛАНС |
23 456 219 |
25 783 689 |
|
ПАССИВ |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
Уставный капитал |
5 900 000 |
5 900 000 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
(1 113 000) |
(1 113 000) |
|
Добавочный капитал |
2 650 600 |
2 650 600 |
|
Резервный капитал |
2 385 000 |
2 385 000 |
|
в том числе: |
|||
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
|||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
2 385 000 |
2 385 000 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1 980 000 |
1 930 495 |
|
Итого по разделу III |
11 802 600 |
11 753 095 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Займы и кредиты |
8 129 500 |
8 114 500 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
13 800 |
37 932 |
|
Прочие долговые обязательства |
|||
Итого по разделу IV |
8 143 300 |
8 152 432 |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Займы и кредиты |
579 600 |
816 820 |
|
Кредиторская задолженность |
2 723 093 |
4 053 886 |
|
в том числе: |
|||
поставщики и подрядчики |
696 910 |
696 910 |
|
задолженность перед персоналом организации |
579 473 |
989 346 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
208 610 |
299 762 |
|
задолженность по налогам и сборам |
657 000 |
1 446 055 |
|
прочие кредиторы |
581 100 |
621 813 |
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
- |
800 000 |
|
Доходы будущих периодов |
106 370 |
106 370 |
|
Резервы предстоящих расходов |
101 256 |
101 086 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
- |
- |
|
Итого по разделу V |
3 510 319 |
5 878 162 |
|
БАЛАНС |
23 456 219 |
25 783 689 |
Таблица 1.10. Отчет о прибылях и убытках ОАО "Исток" за 1 апреля 200Х г. (в тыс. руб.)
Показатель (наименование) |
код |
За отчетный период |
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость) |
010 |
6 870 |
|
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
5 286 |
|
3. Валовая прибыль |
029 |
1 584 |
|
4. Коммерческие расходы |
030 |
(240) |
|
5. Управленческие расходы |
040 |
(486) |
|
6. Прибыль/убыток от продаж |
050 |
858 |
|
Прочие доходы и расходы |
|||
Проценты к получению |
060 |
- |
|
Проценты к уплате |
070 |
(-) |
|
Прочие доходы |
090 |
240 |
|
Прочие расходы |
100 |
(158) |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
940 |
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
3 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
24 |
|
Текущий налог на прибыль прил. 6 итого |
150 |
162 |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
751 |
|
СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства |
200 |
1 |
II. Теоретическая часть
Введение
Достижения любого коллектива, будь то крупное промышленное предприятие или субъект малого предпринимательства, во многом зависят от того, как организованы получение и переработка экономической информации. Чем достовернее сведения о производстве и чем быстрее их получают, тем больше возможностей для эффективного управления предприятием. Наиболее важную, достоверную систематическую экономическую информацию дает бухгалтерский учет. В процессе учета разрозненные данные систематизируют и обрабатывают, после чего они становятся основой для принятия управленческих решений. Бухгалтерский учет - одна из важнейших функций управления предприятием.
Бухгалтерский учет охватывает все процессы и хозяйственные явления организации. В международной практике бухгалтерский учет рассматривается как язык предпринимательства и деловой активности. На этом языке может быть описано финансовое положение любой организации. И только благодаря чему можно узнать, чем располагает организация, способна ли она покрывать свои обязательства и насколько эффективно она работает. Ведение бухгалтерского учета является необходимой составляющей работы любой организации, прошедшей процедуру государственной регистрации. Значение бухгалтерского учета для полноценного функционирования предприятия довольно трудно переоценить, ведь грамотное ведение бухгалтерской и налоговой документации, по сути, является залогом финансовой стабильности всей организации. Постановка или, выражаясь профессиональным языком, организация бухгалтерского учета представляет собой целый комплекс работ, позволяющих грамотно спланировать и оптимизировать работу системы бухгалтерского учета
1. Теоретические основы организации бухгалтерского учета
Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов (слагаемых) построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности
организации и осуществления контроля за рациональным использованием производственных ресурсов и готовой продукции. Основными слагаемыми системы организации бухгалтерского учета являются первичный учет и документооборот, инвентаризация, План счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности.
Для обеспечения рациональной организации бухгалтерского учета большое значение имеет разработка плана его организации.
План организации бухгалтерского учета состоит из следующих элементов: план документации и документооборота; план инвентаризации; План счетов и их корреспонденции; план отчетности; план технического оформления учета; план организации труда работников бухгалтерии.
В плане документации указывается перечень документов для учета хозяйственных операций и составляется расчет потребности в бланках. При этом организации могут использовать типовые формы первичных документов или применять формы документов, разработанных самостоятельно. После определения потребности в бланках заказывают их печатание в типографии или делают заявку на приобретение, а при централизованном снабжении заявку на их получение от вышестоящей организации.
Все формы первичных учетных документов, как типовых, так и разработанных самостоятельно, составляться соблюдением требований, предусмотренных Федеральным законом Российской Федерации "О бухгалтерском учете".
Основой организации первичного учета в организациях является утвержденным главным бухгалтером график документооборота. Под документооборотом понимают путь, который проходят документы от момента их выписки до сдачи на хранение в архив. В графике документооборота определяется круг лиц, ответственных за оформление документов, и указывается порядок, место, время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив. При этом принятая система документирования хозяйственной деятельности должна обеспечивать полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности. Каждый факт хозяйственной деятельности должен быть зафиксирован в первичном бухгалтерском документе, поскольку именно первичные учетные документы, с одной стороны, являются подтверждением самого факта совершения хозяйственной операции, а с другой - на основании первичных учетных документов формируются бухгалтерская отчетность предприятия и данные о его финансовом положении, осуществляется планирование и прогнозирование деятельности предприятия.
При организации документирования хозяйственных операций большое значение имеет соблюдение принципа приоритета содержания перед формой. На каждом предприятии периодически возникают нестандартные хозяйственные ситуации, которые очень часто связаны с фактом поступления на предприятие ненадлежащим образом оформленных документов, изменить которые предприятие уже не имеет возможности.
При организации системы документирования хозяйственных операций необходимо предусмотреть систему взаимного контроля работников бухгалтерии. Обязанности должны быть распределены таким образом, чтобы бухгалтеры вынуждены были сверять данные, формируемые ими в учетных регистрах, с данными первичных учетных документов и данными учетных регистров, формируемых другими бухгалтерами. Организует эту работу непосредственно главный бухгалтер либо бухгалтер, отвечающий за составление и представление бухгалтерской отчетности внешним пользователям.
График может быть выполнен в виде схемы, таблицы или перечня работ с указанием операций и взаимосвязей исполнителей. Примеры графиков документооборота в виде схемы и в виде таблицы приведены в Приложении 3 и Приложении 4 соответственно.
В организациях с небольшим документооборотом все можно свести к составлению отдельных памяток для сотрудников. Сотруднику следует подробно расписать, какие документы он должен оформить, чтобы к нему не было претензий со стороны бухгалтерии. (Приложение 5)
Контроль за исполнением графика документооборота возлагается на главного бухгалтера. Сотрудники организации должны быть ознакомлены с этим документом или выпиской из него. Требования главного бухгалтера к оформлению документов обязательны для всех сотрудников организации (п. 3 ст. 7 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). За невыполнение требований главного бухгалтера к сотрудникам можно применить дисциплинарное взыскание.
За отсутствие первичных документов, а также за несоблюдение порядка и сроков их хранения установлена налоговая и административная ответственность.
После обработки документа необходимо обеспечить его сохранность и последующую передачу в архив.
Законодательство обязывает организацию принимать меры к хранению документов, которые образуются в ее деятельности (п. 1 ст. 17 Закона от 22 октября 2004 г. № 125-ФЗ). В законах об акционерных обществах и об обществах с ограниченной ответственностью приведен перечень документов, которые нужно хранить обязательно (ст. 89 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, ст. 50 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). К ним, в частности, относятся бухгалтерские документы организации: первичные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность. Кроме того, обязанность организации хранить бухгалтерские документы предусмотрена в статье 17 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Общества с ограниченной ответственностью обязаны включать положения о порядке хранения документов в свои уставы (п. 2 ст. 12 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Акционерные общества хранят документы в порядке, установленном в постановлении ФКЦБ России от 16 июля 2003 г. № 03-33/пс.
Из рассмотрения основных моментов организации первичного учета и системы документооборота на предприятии следует, что данные элементы постановки бухгалтерского учета во многом зависят от специфики конкретного предприятия, его технологических процессов и процессов управления. Создание графика документооборота, определение механизма принятия документов к учету, выбор системы обработки документов и порядок их хранения являются неотъемлемой частью организации бухгалтерского учета на предприятии.
В плане инвентаризации определяют порядок, формы и сроки проведения плановых и внеплановых инвентаризаций. План инвентаризации составляют с учетом того, чтобы проверка наличия ценностей не влияла на нормальную работу предприятия.
Инвентаризация - (от лат. inventarium - опись имущества) - периодическая проверка наличия числящихся на балансе предприятия ценностей, их сохранности и правильности хранения.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Основными целями инвентаризации являются:
— выявление фактического наличия имущества;
— сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
— проверка полноты отражения в учете обязательств.
Инвентаризации подлежит все имущество организации (основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы) независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.
Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам. Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально ответственному лицу.
Количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Проведение инвентаризации обязательно:
- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
— перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
— при смене материально ответственных лиц;
- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
— при реорганизации или ликвидации организации;
— в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Основу любой инвентаризации составляет полная или выборочная проверка фактического наличия материальных ценностей, имущественных прав и обязательств силами специально созданной в организации комиссии. Различают два вида проверок: натуральную и документальную.
Натуральная (вещественная) проверка состоит в непосредственном наблюдении объектов и определении их количества путем подсчета, взвешивания, обмера. Натуральной проверке подвергаются основные средства, материально-производственные запасы, наличные денежные средства и бланки документов строгой отчетности.
При документальной проверке наличие в организации имущественных прав (нематериальных активов, расходов будущих периодов, дебиторской задолженности и др.) и финансовых обязательств подтверждается непосредственно документами.
В составе документальной проверки иногда выделяют бухгалтерскую или книжную проверку, которая представляет собой сопоставление инвентаризации сумм начисленной амортизации, оценочных резервов).
Этапы проведения инвентаризации:
1. Подготовительный - приказ (форма №ИНВ-22), утверждаемый руководителем организации, является письменным заданием, контролирующим содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации проверяемого объекта, а также персональный состав инвентаризационной комиссии;
2. Натуральная и документальная проверка - сведения о фактическом наличии имущества организации и реальности учтенных финансовых обязательств отражаются в формах первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации;
3. Сравнительно-аналитический - по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости, в которых отражаются результаты инвентаризации, т.е. расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данным инвентаризационных описей;
4. Заключительный - выявление при проведении инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Положение о бухгалтерском учете (ПБУ 14/07 Учет нематериальных активов, ПБУ 5/01 Учет материально - производственных запасов ПБУ 5/01, ПБУ 6/01 Учет основных средств) и бухгалтерской отчетности в РФ.
Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации определен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49. Для документального оформления инвентаризации применяются унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. №88.
Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации. В состав инвентаризационной комиссии и включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, и техники и т.д.). В состав инвентаризационной комиссии можно включать представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.
Документ о составе комиссии (приказ, постановление, распоряжение) регистрируют в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации.
Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.
До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.
Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием "До инвентаризации на "..." (дата)", что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.
Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.
Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные опись или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах.
Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, за пасов, товаров, денежных средств, другого имущества и финансовых обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.
Руководитель организации должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой).
Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.
Инвентаризация или подтверждает данные бухгалтерского учета или выявляет неучтенные ценности или допущенные потери, хищения, недостачи.
Предложения о регулировании выявленных при инвентарным расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю органными Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.
Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризации обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией, и подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
В плане отчетности указываются перечень отчетных форм, отчетный период, за который составляется та или иная форма отчета, сроки представления отчетности, наименования и адреса организаций и учреждений, а также фамилии должностных лиц, получающих отчеты, способ представления отчетов (почтой, телеграфом и др.) и фамилии работников, отвечающих за составление отчетности, с точным указанием выполняемых ими работ. План отчетности, как правило, состоит из двух частей. В первой части содержатся необходимые сведения по отчетности, представляемой внешним пользователем, во второй - по отчетности, получаемой от отдельных подразделений предприятия.
Согласно ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность. В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". а также положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003г. № 67н Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н), с последующими изменениями и дополнениями., бухгалтерская отчетность состоит из:
- бухгалтерского баланса (форма N 1);
- отчета о прибылях и убытках (форма N 2);
- отчета об изменениях капитала (форма N 3);
- отчета о движении денежных средств (форма N 4);
- приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5);
- пояснительной записки;
- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
В случае если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, также может быть включено в состав бухгалтерской отчетности.
Некоммерческие организации могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма N 3), Отчет о движении денежных средств (форма N 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) при отсутствии соответствующих данных.
Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6).
Общественными организациями (объединениями), не осуществляющими предпринимательской деятельности и не имеющими кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), в составе бухгалтерской отчетности не представляется Отчет об изменениях капитала (форма N 3), Отчет о движении денежных средств (форма N 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) и пояснительная записка.
Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.
Важной характеристикой бухгалтерской отчетности организации является её достоверность. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности изложены в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99.
При формировании бухгалтерской отчетнос...
Подобные документы
Виды и роль бухгалтерского учета в системе управления. Организация бухгалтерского учета в малых предприятиях. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия на основе составленной бухгалтерской отчетности. Понятия бухгалтерского учета.
книга [158,5 K], добавлен 09.10.2008Основы организации первичного учета на предприятии. Особенности постановки управленческого учета на промышленных предприятиях. Состав, обработка бухгалтерских документов и сроки их хранения. Основные характеристические черты промышленного предприятия.
реферат [29,1 K], добавлен 11.05.2011Учетная политика организации как совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Основные направления учетной политики.
контрольная работа [22,7 K], добавлен 13.08.2010Сущность вариантов организации управленческого учета. Оценка системы бухгалтерского и управленческого учета в СПК "Ольгинский". Формирование центров затрат, ответственности и прибыли на предприятии. Направления совершенствования системы организации учета.
курсовая работа [68,1 K], добавлен 17.06.2012Значение правильной организации бухгалтерского учета на предприятии и основные задачи его. Технология и формы организации бухгалтерского учета и основные подходы обработки учетной информации. Влияние учетной политики на организацию бухгалтерского учета.
курсовая работа [313,4 K], добавлен 20.01.2009Организационно-экономическая характеристика предприятия. Организация бухгалтерского учета на ООО "Хуторское". Нормативно-правовая база, регулирующая бухгалтерский учет на малых предприятиях в РФ. Пути совершенствования ведения бухгалтерского учета.
курсовая работа [77,3 K], добавлен 06.10.2009Назначение, особенности организации и основные принципы ведения бухгалтерского учета в коммерческом банке. Особенности плана счетов бухгалтерского учета. Документы аналитического и синтетического учета, исправление ошибок в регистрах, документооборот.
дипломная работа [184,6 K], добавлен 17.11.2009Нормативное регулирование бухгалтерского учета на современном предприятии, требования законодательства к данному процессу. Централизация и децентрализация учета, формы его ведения. Права и обязанности главного бухгалтера, его роль в организации.
контрольная работа [366,3 K], добавлен 03.10.2012Ведение бухгалтерского учета на основе правил и принципов, сформулированных и закрепленных на практике в ходе экономической деятельности. Система бухгалтерского учета, ее ограничение рамками хозяйствующего субъекта. Содержание бухгалтерского учета.
реферат [18,5 K], добавлен 05.12.2010Система бухгалтерского учета. Закон "О бухгалтерском учете". Предмет и основные объекты бухгалтерского учета. Методы бухгалтерского учета. Нормативное регулирование бухгалтерского учета. Основные правила ведения бухгалтерского учета.
контрольная работа [16,9 K], добавлен 11.12.2002Основные принципы и правила ведения бухгалтерского учета. Роль рациональной организации бухгалтерского учета и его аппарата. Анализ организации бухгалтерского учета на ООО "Крео-Сервис" и оценка реализации "принципа рациональности" при его построении.
курсовая работа [105,5 K], добавлен 19.03.2016Организация учета и учетная политика предприятия ФГУП "Учхоз "Знаменское". Организация первичного бухгалтерского учета на предприятии. Выполнение работы по отдельным участкам: растениеводческие и животноводческие бригады, учет движения денежных средств.
отчет по практике [78,1 K], добавлен 21.12.2012Методологическое обеспечение бухгалтерского учета в Республике Беларусь. Значение и основные предпосылки рациональной организации бухгалтерского учета и его аппарата. Основные элементы процесса организации бухгалтерского учета. Учетная политика.
курсовая работа [48,8 K], добавлен 30.06.2009Анализ организации бухгалтерского учета на предприятии. Учет финансовых результатов и использование прибыли. Принципы учета капиталов, резервов и целевого финансирования. Понятия инвентаризации имущества организации, ее отражение в бухгалтерском учете.
отчет по практике [236,4 K], добавлен 29.06.2015Теоретические основы организации бухгалтерского учета. Правовое и методическое обеспечение бухгалтерского учета. Организация бухгалтерского учета. Учет основных статей бухгалтерского баланса. Учет подразделений организации, внутренняя отчетность.
контрольная работа [362,8 K], добавлен 14.07.2008Материалы, их классификация, оценка. Документальное оформление поступления и расходования материалов. Учетная политика организации. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Организация бухгалтерского учета на предприятии. Недостатки учета.
дипломная работа [68,5 K], добавлен 10.09.2005Основные требования к ведению бухгалтерского учета, его задачи и принципы. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу. Направления его совершенствования в соответствии с требованиями экономики предприятия.
курсовая работа [36,3 K], добавлен 28.05.2014Теоретические основы организации первичного бухгалтерского учета. Экономическая характеристика и анализ финансового состояния предприятия. Изучение состояния организации бухгалтерского учета. Оценка внутреннего аудита первичных учетных документов.
дипломная работа [141,5 K], добавлен 25.05.2010Понятие и виды учета на предприятии. Организация бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Основные задачи бухгалтерского учета. Организация контрольной службы государства. Эффективность государственного финансового контроля.
контрольная работа [19,8 K], добавлен 10.03.2011Общее понятие, принципы и задачи финансового учета. Роль и значение управленческого учета на предприятии. Обзор и характеристика основных различий бухгалтерского и управленческого учета. Примеры взаимосвязей областей данных видов учета в организации.
реферат [241,4 K], добавлен 03.09.2014