Учет добавочного капитала в кредитных организациях (на примере ОАО "Альфа-Банк")

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В современной российской экономике капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета. Основу собственного капитала предприятия составляет уставный капитал, зафиксированный в его уставных учредительных документах. Он является необходимым условием образования и функционирования любого юридического лица.

Не меньшее значение для успешного развития действующего предприятия имеет наличие в составе его собственных источников средств таких составных частей капитала, как добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы, средства которых размещаются в конкретном имуществе, составляющем внеоборотные и оборотные активы. Величина этих структурных частей капитала свидетельствует о том, насколько активы предприятия увеличились благодаря приросту собственных источников средств.

Целью данной работы является рассмотрение вопросов учета добавочного капитала в кредитных организациях.

Глава 1. Теоретические аспекты добавочного капитала в кредитной организации

1.1 Нормативно-правовая база

В соответствии со ст. 3 и 5 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 №129-ФЗ, п. 5 ст. 4 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и в связи с изменениями порядка учета основных средств, внесенными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.07.98 №33н, установлен для кредитных организаций следующий порядок учета основных средств.

Кредитные организации имеют право не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать полностью или частично объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации (с применением индекса дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникающих разниц на добавочный капитал кредитной организации, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

Начисление амортизации по объектам основных средств производится одним из способов начисления амортизационных отчислений:

-линейный способ;

-способ уменьшаемого остатка;

-способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

-способ списания стоимости пропорционально объему продукции (услуг).

Способ начисления амортизации подлежит утверждению в составе учетной политики кредитной организации и применяется для всех основных средств, принятых к бухгалтерскому учету после 1 января 2000 года, в течение всего срока их полезного использования.

Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется:

- при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

- при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

- при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования - исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта;

- при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизации производится исходя из фактического натурального объема продукции (работ), произведенной объектом основных средств в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств, исходя из его паспортных данных и технических характеристик.

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение отчетного года производится ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 исчисленной суммы.

1.2 Понятие добавочного капитала коммерческого банка

К добавочному капиталу коммерческого банка относятся:

· Эмиссионный доход, возникающий от первичной продажи акций банка по цене, превышающей номинальную;

· Прирост стоимости имущества банка, возникающий при переоценке имущества;

· Стоимость безвозмездно полученного имущества.

Добавочный капитал учитывается на балансовом счете №106. Пассивные счета второго порядка открываются в разрезе указанных источников.

Переоценка имущества производится по решению Правительства РФ. Аналитический учет ведется в разрезе каждого предмета имущества.

Средства, учитываемые на счете №10601, могут быть списаны при уменьшении стоимости имущества при проведении переоценки, выбытии или реализации имущества.

Счета №10601, 10602, 10603 - пассивные, счет №10605 - активный.

1.3 Организационная характеристика предприятия

Альфа-Банк основан в 1990 году. Альфа-Банк является универсальным банком, осуществляющим все основные виды банковских операций, представленных на рынке финансовых услуг, включая обслуживание частных и корпоративных клиентов, инвестиционный банковский бизнес, торговое финансирование и управление активами. Альфа-Банк является одним из крупнейших банков России по величине активов и собственного капитала.

В Альфа-Банке обслуживается более 45 тыс. корпоративных клиентов и более 2,4 млн. физических лиц. Кредитование - один из наиболее важных продуктов, предлагаемых Банком корпоративным клиентам. Кредитная деятельность Альфа-Банка включает торговое кредитование, кредитование оборотного капитала и капитальных вложений, торговое и проектное финансирование. Среди клиентов Банка есть крупные предприятия, при этом основные заемщики - предприятия среднего бизнеса. Альфа-Банк диверсифицирует свой кредитный портфель, последовательно снижая его концентрацию. В 2005 году Альфа-Банк внедрил новую систему управления в своих региональных подразделениях: в филиалах образовано три блока - Дирекция корпоративного бизнеса, Дирекция розничного бизнеса и Административная дирекция, в функции которой входят решение административных вопросов и обслуживание бизнеса.

Каждый блок возглавляет отдельный руководитель, который отвечает за свое направление, выполняет свой бизнес-план и непосредственно подчиняется профильной структуре в центральном офисе банка в Москве. Председателем Кредитного комитета филиала является Административный директор, который также обладает правом вето. Ключевой задачей Альфа-Банка является достижение высоких международных стандартов в корпоративном управлении и деловой этике. Процессы и процедуры управления в Банке структурированы таким образом, чтобы обеспечить соблюдение всех законов, норм и правил, и создать оптимальные условия для принятия дальновидных и ответственных решений. В ближайшей и среднесрочной перспективе нашими приоритетами являются введение независимых членов в состав Совета директоров, повышение уровня эффективности корпоративного управления путем создания Комитетов при Совете директоров в дополнение к существующему Аудиторскому комитету, получение рейтинга корпоративного управления от международного рейтингового агентства и дальнейшее обеспечение прозрачности бизнеса Альфа-Банка.

Наряду с повышением уровня корпоративного управления жизненно важная роль в Банке отводится развитию корпоративной культуры. Именно корпоративная культура, задаваемая руководством и поддерживаемая на должном уровне всеми сотрудниками Банка, определяет корпоративную этику. Неукоснительное соблюдение этических норм и верность основным ценностям служат формированию и сохранению корпоративной культуры в Альфа-Банке.

Альфа-Банк прививает своим сотрудникам культуру открытости и доверия, в рамках которой поощряется здоровая борьба мнений. Коллектив Альфа-Банка верен этим принципам, так как они являются залогом доверия общества к нашей организации.



Глава 2. Бухгалтерский учет добавочного капитала в кредитной организации

2.1 Документальное оформление

Основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, создаваемые кредитной организацией для фиксирования факта совершения операции. Первичные учетные документы должны содержать достоверные данные и создаваться в момент совершения операции.

Первичные документы создаются на типовых бланках, бланках типовых межведомственных форм или на бланках специализированных форм, разрабатываемых и утверждаемых Росстатом и при необходимости - кредитной организацией. Самостоятельно разработанные кредитной организацией формы должны быть утверждены внутренним распорядительным документом кредитной организации, а их реквизиты соответствовать требованиям, содержащимся в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» и других нормативных актах [9, С. 55].

Основные требования к документам изложены в Федеральном законе от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29. 07. 1998 г. №34н), Положении 30 г-П. В п. 1 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» и в п. 12 Положения по ведению бухгалтерского учета предусмотрено, что основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, которые могут создаваться как на бумажных, так и на машиночитаемых носителях информации

В соответствии с п. 2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы); код формы; дату составления; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных выше должностных лиц.

В Положении 302-П по ведению бухгалтерского учета к обязательным реквизитам первичных учетных документов наряду с перечисленными отнесены также: наименование организации, от имени которой составлен документ; расшифровки подписей должностных лиц, подписавших данный документ.

2.2 Аналитический и синтетический учет добавочного капитала в кредитной организации

Бухгалтерский учет добавочного капитала кредитной организации ведется согласно Положению ЦБ РФ №302-П на счете первого порядка №106 «Добавочный капитал» который в свою очередь включает в себя следующие счета второго порядка:

10601 - Прирост стоимости имущества при переоценке (П);

10602 - Эмиссионный доход (П);

10603 - Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи (П);

10605 - Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи (А).

Счета 10601, 10602, 10603 пассивные. По дебету этих счетов отражается уменьшение указанной статьи добавочного капитала, по кредиту - увеличение или прирост. Счет 10605 активный. По дебету счета отражается пополнение или увеличение, по кредиту - уменьшение.

Из счетов второго порядка по учета добавочного капитала вытекают и виды его формирования.

Бухгалтерский учет образования добавочного капитала при переоценке основных средств.

Порядок аналитического учета на счетах №10601 определяется кредитной организацией самостоятельно, что отражается в учетной политике банка, утверждаемой ежегодно. На усмотрение кредитной организации и с учетом рациональности и целесообразности учет может вестись в разрезе каждого отдельного объекта ОС, либо группы однородных объектов. Таким образом, сумма переоценки аккумулируется либо по каждому объекту ОС, либо для группы ОС на отдельных лицевых счетах.

Оценка имущества, стоимость которого при принятии на баланс выражена в иностранной валюте согласно накладным или иным оправдательным документам, определяется в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации, действующему на дату принятия имущества к бухгалтерскому учету. Такие основные средства принимаются к учету в рублевом эквиваленте на дату принятия на баланс и дальнейшей переоценке не подлежат. Так как первоначальной стоимостью имущества, приобретенного за плату, в том числе бывшего в эксплуатации, признается сумма фактических затрат кредитной организации на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

А) увеличение стоимости основных средств в результате переоценки:

1. Д 60401 «ОС» - К 10601 - разницы между первоначальной/ восстановительной стоимостью ОС и текущей стоимостью;

2. Д 60601 «Амортизация ОС» - К 10601 - сумма доначисления амортизации на текущей стоимость ОС.

Бухгалтерский учет образования добавочного капитала при эмиссии ценных бумаг.

Порядок аналитического учета на счетах №10602 определяется кредитной организацией самостоятельно, что отражается в учетной политике банка, утверждаемой ежегодно. На усмотрение кредитной организации и с учетом рациональности и целесообразности учет может вестись в разрезе каждого отдельного выпуска и размещения либо все поступающие средства могут аккумулироваться на одном лицевом счету.

При формировании уставного капитала в рублях в момент регистрации банка должны быть сделаны следующие проводки:

1. На кор. счет в ЦБ РФ поступили безналичные денежные средства в оплату выпускаемых акций или распределяемых долей.

Д 30102 «Кор. счета кредитных организаций в Банке России» - К 102 «Уставный капитал кредитной организации» - сумма уставного капитала по номиналу

2. Принят к учету эмиссионный доход.

Д 30102 «Кор. счета кредитных организаций в Банке России» - К 10602 - разница между ценой размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании уставного капитала кредитной организации.

Бухгалтерский учет образования добавочного капитала при переоценке ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

Порядок аналитического учета по счетам №10603, 10605 определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.

Кредитная организация может приобретать или иметь на балансе ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи стоимость которых на рынке выражается в иностранной валюте. Бухгалтерский учет таких ценных бумаг будет проводится в единицах иностранной валюты.

Первоначально ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, учитываются по стоимости приобретения. Таким образом, курсовые разницы в момент приобретения не возникают. Курсовые разницы возникнут в момент первой переоценки.

Если переоценка ценных бумаг, имеющиеся в наличии для продажи, производится впервые и результат переоценки отрицательный, то убыток от переоценки относится к расходам текущего периода:

Д 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг» - К 50220, 50720.

Если в результате первой переоценки имеется положительный результат курсовой разницы, то делается следующая проводка:

Д 50221 «Переоценка ценных бумаг (долговых обязательств, имеющихся в наличии для продажи) - положительная разница», 50721 «Переоценка ценных бумаг (долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи) - положительная разница» - К 10603.

В случае первой переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, цена которых выражена в иностранной валюте, делаются следующие проводки:

При отрицательной переоценке

Д 70607810 на сумму рублевого эквивалента отрицательной переоценки.

К 50220840, 50720840 на сумму переоценки в иностранной валюты.

При положительной переоценке

Д 50221840, 50721840 - К 10603840 - на сумму переоценки в иностранной валюте.

В дальнейшем при наличии остатка на счетах 10603, 10605 выраженных в иностранной валюте должны ежедневно проводится переоценка средств в иностранной валюте.

В таблице 1 приведем перечень операций, связанных с изменением добавочного капитала кредитной организации.

Таблица 1. Перечень операций, связанных с изменением добавочного капитала кредитной организации

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Комментарий
1.3.1	Произведена переоценка:			Кредитная организация имеет право не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по восстановительной (текущей) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Положение ЦБ РФ от 26.03.2012 №302-П, п.1.3,приложение 10, п.2.8
	- увеличение стоимости числящихся на балансе кредитной организации по состоянию на начало отчетного года объектов основных средств до их восстановительной стоимости	60401	10601	Результаты переоценки основных средств на 1 января отчетного года подлежат отражению в бухгалтерском учете оборотами за январь. При невозможности отражения в этот срок в силу определенных причин крайний срок для отражения переоценки - последний рабочий день марта отчетного года. Положение ЦБ РФ от 26.03.2012 №302-П, приложение 10, п.2.8.1, п.2.8.4
		10601	60601	Одновременно в обязательном порядке осуществляется доначисление амортизации с применением индексов изменения стоимости или коэффициента пересчета (при применении способа прямого пересчета). Положение ЦБ РФ от 26.03.2012 №302-П, приложение 10, п.2.8.2
	- уменьшение стоимости объектов основных средств в результате их переоценки	60601	10601	- уменьшение амортизации объекта основных средств с применением индексов изменения стоимости или коэффициента пересчета (при применении способа прямого пересчета). Положение ЦБ РФ от 26.03.2012 №302-П, приложение 10, п.2.8.3
		10601	60401	- на сумму уценки основных средств до их восстановительной стоимости в результате применения указанных выше способов переоценки.
		70606	10601	- на сумму превышения в случае, если сумма уценки объекта превышает остаток на лицевом счете учета прироста стоимости имущества при переоценке (с учетом уменьшения амортизации и ранее проводившихся дооценок). Положение ЦБ РФ от 26.03.2012 №302-П, приложение 10, п.2.8.3 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П,приложение 4, " Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации", символ 26306
	В случае, когда в результате последующей(их) переоценки(ок) происходит дооценка объекта	60401	10601	Положение ЦБ РФ от 26.03.2012 №302-П, приложение 10, п.2.8.1
		10601	60601	Одновременно в обязательном порядке осуществляется доначисление амортизации с применением индексов изменения стоимости или коэффициента пересчета (при применении способа прямого пересчета). Положение ЦБ РФ от 26.03.2012 №302-П, приложение 10, п.2.8.2
		10601	70601	- на сумму дооценки, равную сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счета расходов. Положение ЦБ РФ от 26.03.2012 №302-П, приложение 10, п.2.8.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2012 №302-П, приложение 4, "Другие операционные доходы", символ 16303
1.3.2	Капитализированы средства, полученные от прироста стоимости имущества при переоценке	10601	10207 10208	- на сумму средств, полученных в результате проведенной по решениям Правительства РФ переоценки находящихся на балансе кредитных организаций основных средств, а также средства от переоценки объектов основных средств по восстановительной стоимости путем индексации (с применением индекса дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам в сумме, принимаемой в расчет величины собственных средств (капитала) на дату оценки. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 №128-И, п.2.6,п.4.1.1, п.4.1.6 Положение ЦБ РФ от 26.03.2012 №302-П, п.1.3
			10602	- на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акций.
1.3.3	Доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации.	60322	10602	Порядок аналитического учета на счетах по учету добавочного капитала определяется кредитной организацией. Положение ЦБ РФ от 26.03.2012 №302-П, п.1.3
1.3.4	Капитализация средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости	10602	10207 10208	Учет уставного капитала ведется по лицевым счетам акционеров на номинальную стоимость акций. Эти средства приходуются в уставный капитал после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг без отражения на накопительном счете. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2012 №128-И, п.2.6, п.4.1.1, п.4.1.6 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.1.3
			10602	- на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.
1.3.5	Погашение убытков предшествующих лет	10602	10901 70802	Погашение убытка проводится по решению общего собрания учредителей, участников кредитной организации. Положение ЦБ РФ от 26.03.2012 №302-П, п.1.3

2.3 Анализ добавочного капитала

Производя оценку влияния операций, произведенных банком за 01.09.2012 г. (приложение 1, приложение 2, приложение 3), необходимо учитывать финансовое положение банка. Общая сумма обязательств банка до востребования составляет 640 000 000. Сюда включаются такие пассивные балансовые счета второго порядка, как 301, 407, 423. Активы баланса для выполнения обязательств до востребования составляют 76 000 000. Они вычисляются как сумма остатков в активе по счетам второго порядка балансовых счетов 202 и 301.

Таким образом, оценивая финансовое положение коммерческого банка на основании баланса на 02.09.2012 г. (приложение 4), можно прийти к выводу, что оно тяжелое, так как банк имеет примерно 11,5% свободных денежных средств от обязательств до востребования, в то время как норма в настоящее время составляет 40%.

Улучшить финансовое положение банка можно двумя способами:

1) увеличить денежные средства банка путем привлечения межбанковских кредитов и депозитов, выпуска собственных ценных бумаг и реализации приобретенных для перепродажи ценных бумаг;

2) перевести пассивы банка из режима до востребования в режим срочных обязательств.

Произведенные за 1.09.2012 г. операции не повлияли на финансовое положение банка, так как суммы операций, проводимых банком, очень малы для изменения финансового состояния банка. Однако в результате всех операций баланс банка увеличился на 200 000, что благоприятно отражается на финансовом положении банка.



Заключение

учет добавочный капитал банк

В заключение сделаем выводы по работе.

Для учета добавочного капитала (счет №106) ведутся счета второго порядка по источникам формирования добавочного капитала. Счета пассивные.

На счете №10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами учета переоцениваемого имущества и амортизации.

На счете №10602 учитывается эмиссионный доход кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, полученный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций, как разница между стоимостью (ценой) размещения акций и их номинальной стоимостью. По кредиту счета проводятся указанные суммы в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.

На счете №10604 “Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)” учитываются суммы уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении величины ее собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала в случае изменения номинальной стоимости акций (долей).

По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов по учету уставного капитала после регистрации его уменьшения, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала.

По дебету счета проводятся суммы, направленные по решению общего собрания акционеров (участников) кредитной организации: на погашение убытков предшествующих лет; на увеличение уставного капитала в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Суммы, зачисленные в кредит счетов по учету добавочного капитала, не списываются. Счета могут дебетоваться только в следующих случаях:

- погашение за счет средств, учтенных на счете №10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, по лицевому счету предмета имущества, в корреспонденции со счетами по учету имущества по лицевому счету предмета;

- списание учитываемых на счете №10601 сумм прироста стоимости имущества в случае реализации (выбытия) этого имущества в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) имущества по лицевому счету предмета;

- направление в установленных случаях и порядке средств, учтенных на счетах №10601, 10602, 10604, на увеличение уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала по лицевым счетам акционеров, участников.

Аналитический учет по счетам учета добавочного капитала ведется:

- по счету №10601 “Прирост стоимости имущества при переоценке” в разрезе каждого переоцениваемого инвентарного объекта;

- по счету №10602 “Эмиссионный доход” на одном лицевом счете;

- по счету №10604 “Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)” на одном лицевом счете.

Аналитический учет по дебету счетов учета добавочного капитала организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

Список использованной литературы

1. Закон РФ «О бухгалтерском учете».

2. Алякин А.А. Организация учебной работы банка. - 2-ое изд., испр. ? М.: Инфра-М, 2010.

3. Андросов А.Н. Новое в бухгалтерском учете банков (переход на международную практику). - М.: Русская деловая литература, 2008.

4. Банковский надзор и аудит: Учеб. пособие / Под ред. И.Д.Мамоновой; М.: Инфра-М., 2007.

5. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учеб. пособие / Под ред. Л.П. Кроповицкой. - М.: Финансы и статистика, 2006.

6. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках: Учеб. / Под ред. В.И. Петровой. - М.: Инфра-М, 2008.

7. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учеб. пособие. - М.: Логос, 2008.

8. Горелый В.И. Учет и экономический анализ деятельности банков. В 2-х ч. Ч. 1. - М.: ИНФРА-М, 2010.

9. Горина С.А. Учет в банке. Проверка правильности отражения банковских операций. М.: Приор, 2007.

10. Гуденко Л.И. Новый план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и порядок его применения. // Ваш партнер-консультант, ? 2003 ? №12, ? 50.

11. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. ? М.: Финансы и статистика, 2006.

12. Курсов В.Н., Яковлева Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. - М.: ИНФРА-М, 2008.

13. Полищук А.И. Банковский учет и отчетность. - М.: ИМПЭ, 2010.

14. Шаринская З.Г., Нестерова Т.Н. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках. - М.: «Перспективы» ИД «ИНФРА-М», 2003.

15. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая). // Законы, 2010.

16. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств: Приказ Минфина России от 13.10.2003 №91н.

17. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31.10.2000 №94н.

18. Гиляровская Л.Т., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет финансовых резервов предприятия. - СПб.: Питер, 2009.

19. Гиляровская Л.Т., Ситникова В.А. Аудит собственного капитала коммерческих организации. - М.: ЮНИТИ, 2009.

20. Иоффе Л. Добавочный капитал // Практический бухгалтерский учет. ? 2009. ? №3.

21. Палий В.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России, 2009.

22. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. - М.: Бухгалтерский учет, 2010.

23. Парушина Н.В., Суворова С.П. Аудит: Учебник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009. - 288 с.

24. Парушина Н.В., Суворова С.П., Галкина Е.В. Аудит: Практикум: Учебное пособие. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2010.

25. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2009.

26. Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета / под ред. Бакаева А.С. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России, 2010.

27. Тяжкова М.С. Организация учета капитала акционерных обществ // Бухгалтерский учет. ? 2010. ? №2.

28. Цыганков К.Ю.Капитал как суть и цель бухгалтерского учета. // Аудитор. ? 2009, ? №12.

29. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие. - М.: Экзамен, 2009.

30. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М., 2009.

31. Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. ? М.: ИКЦ "ДИС", 2009.

32. Щербинина А.Г. Бухгалтерский учет собственного капитала: дис....к. э. н. Казань, 2009.

33. Иоффе Л. Добавочный капитал // Практический бухгалтерский учет. ? 2008. ? №3. - с. 12.

34. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Приказ Минфина России от 29.07.1998 №34.

35.Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006): Приказ Минфина России от 27.11.2006 №154н.

36. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01:

37. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ

38. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» от 15.06.98 №25н (ПБУ 5/98)

39. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» от 6.05.99 №32н (ПБУ 9/99)

40. Приказ №94 н от 31октября 2000 г. «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

41. Ануфриев В. Е. Бухгалтерский учет основных средств, капитала и прибыли, ? М., «Библиотека журнала Бухгалтерский учет», 2002 г. - 482 с.

42. Волков Н.Г. Учетная политика организации // Бухгалтерский учет ? №3, ? 2006 г. ? С. 14-22.

43. Гусева Т. М., Шенна Г. Н. Основы бухгалтерского учета, ? М., «Финансы и статистика», 2000 г. - 375 с.

44. Клевцова В. Учет капитала // Финансовая газета. Региональный выпуск. ? №45, ? 2003. ? С. 11.

45. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. ? М., Информационное агентство «ИПБ-ИНФРА», 2002. - 584 с.

46. Макарьева В. И., Орлова Е. В. «Практическое пособие по бухгалтерскому учету», ? М.: Налоговый вестник, 2002, - 468 с.

47. Малявкина Л. И. Оценка и инвентаризация активов и пассивов организации // Бухгалтерский учет. ? №23, ? 2001. ? с.21.

Приложение 1

Таблица 2. Баланс ОАО «Альфа-Банк» на 1 сентября 2012 г.

№счета 1 порядка	№счета 2 порядка	Наименование разделов и счетов	Признак счета	Актив	Пассив
Раздел 1. Капитал и фонды
102	Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих
	10204	негосударственным организациям	П		120 000 000
	10205	Физическим лицам	П		20 000 000
	ИТОГО по счету 102	140 000 000
103	Уставный капитал ОАО «Альфа-Банк, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих
	10305	физическим лицам	П		10 000 000
	ИТОГО по счету 103	10 000 000
105	Собственные доли уставного капитала (акции) выкупленные банком
	10501	Собственные доли УК (акции) выкупленные у акционеров	А	30 000 000
	ИТОГО по счету 105	30 000 000
107	Фонды
	10701		П		20 000 000
	ИТОГО по счету 107	20 000 000
ИТОГО по 1 разделу	30 000 000	170 000 000
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
202	Наличная валюта и платежные документы
	20202	Касса кредитных организаций	А	300 000
	20206	Касса обменных пунктов	А	420 000
	20208	Денежные средства в банкоматах	А	280 000
	ИТОГО по счету 202	1 000 000
ИТОГО по 2 разделу	1 000 000
Раздел 3. Межбанковские операции (Межбанковские расчеты)
301	Корреспондентские счета
	30102	Корреспондентские счета КО в Банке Россия	А	10 000 000
	30109	Корреспондентские счета КО корреспондентов	П		50 000 000
	30110	Корреспондентские счета в КО корреспондентах	А	25 000 000
	30114	Корреспондентские счета в банках нерезидентах в СКВ	А	40 000 000
	Итого по счету 301	75 000 000	50 000 000
302	Счета банков по другим операциям
	30202	Обязательные резервы КО по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк Россия	А	5 000 000
	30204	Обязательные резервы КО по счетам в иностранной валюте РФ, перечисленные в Банк Россия	А	8 000 000
	Итого по счету 302	13 000 000
313	Кредиты полученные КО от КО
	31304	На срок от 8 до 30 дней	П		75 000 000
	ИТОГО по счету 313		75 000 000
ИТОГО по 3 разделу	88 000 000	125 000 000
Раздел 4. Операции с клиентами
407	Счета негосударственных предприятий
	40701	Финансовые организации	П		100 000 000
	40702	Коммерческие предприятия и организации	П		400 000 000
	ИТОГО по счету 407		500 000 000
409	Средства на счетах
	40911	Транзитные счета	П		28 000 00
	ИТОГО по счету 409		28 000 000
413	Депозиты внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти
	41303	На срок от 31 до 90 дней	П		62 000 000
	ИТОГО по счету 413		62 000 000
420	Депозиты негосударственных финансовых организаций
	42003	На срок от 30 до 90 дней	П		60 000 000
	ИТОГО по счету 420		60 000 000
423	Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
	42301	Депозиты до востребования	П		110 000 000
	42305	Депозиты на срок от 181 дня до 1 года	П		90 000 000
	ИТОГО по счету 423		200 000 000
452	Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям
	45203	На срок до 30 дней	А	500 000 000
	45204	На срок от 31 до 90 дней	А	150 000 000
	45215	Резервы под возможные потери	П		650 000
	ИТОГО по счету 452	650 000 000	650 000
ИТОГО по 4 разделу	650 000 000	850 650 000
Раздел 5. Операции с ценными бумагами
506	Акции приобретенные для перепродажи по договорам займа
	50606	Прочие акции	А	230 650 000
	50612	Резервы под возможные потери	П		230 000
	ИТОГО по счету 506	230 650 000	230 000
514	Векселя банков
	51402	Со сроком погашения до 30 дней	А	140 000 000
	51410	Резервы под возможные потери	П		140 000
	ИТОГО по счету 514	140 000 000	140 000
ИТОГО по 5 разделу	370 650 000	370 000
Раздел 6. Средства и имущество
604	Основные средства банков
	60401	Каиегория-1 Здания и сооружения	А	71 970 000
	ИТОГО по счету 604	71 970 000
606	Амортизация основных средств
	60601	Каиегория-1 Здания и сооружения	П		3 520 000
	ИТОГО по счету 606		3 520 000
609	НМА
	60901	НМА	А	3 000 000
	ИТОГО по счету 609	3 000 000
ИТОГО по 6 разделу	74 970 000	3 520 000
Раздел 7. Результаты деятельности
701	Доходы
	70101	Проценты полученные за предоставленные кредиты	П		40 500 000
	70102	Доходы полученные от операций с ЦБ	П		30 000 000
	70103	Доходы полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями	П		10 000 000
	70107	Другие доходы	П		30 000 000
	ИТОГО по счету 701		110 500 000
702	Расходы
	70201	Проценты уплаченные за привлеченные кредиты	А	25 000 000
	70202	Проценты уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам	А	25 000 000
	70204	Расходы по операциям с ценными бумагами	А	3 000 000
	70205	Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями	А	1 000 000
	70206	Расходы на содержание аппарата управления	А	500 000
	70209	Другие расходы	А	1 520 000
	ИТОГО по счету 702	56 020 000
703	Прибыль
	70301	Прибыль отчетного года	П		20 300 000
	ИТОГО по счету 703		20 300 000
705	Использование прибыли
	70501	Использование прибыли отчетного года	А	9 700 000
	ИТОГО по счету 705	9 700 000
ИТОГО по 7 разделу	65 720 000	130 800 000
БАЛАНС	1280340000	1280340000

Приложение 2

Таблица 3. Журнал регистрации операций ОАО «Альфа-Банк» на 1 сентября 2012 г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Корреспондирующие счета
			Дт	Кт
1	Поступили средства для зачисления на расчетный счет клиента	450 000	30102	40702
2	С корсчета банка списаны денежные средства, перечисленные по поручению клиента (с приложением платежных документов)	350 000	40702	30102
3	На корсчет банка поступили денежные средства для зачисления на счета клиентов	200 000	30102	30220
4	Суммы безналичных рублевых денежных средств по незавершенным расчетным операциям клиентов учтены на счетах до выяснения	200 000	30220	47416
5	В банк поступили документы, подтверждающие целевую принадлежность денежных средств и подлежащих зачислению на счета клиентов	200 000	47416	40702
6	С корсчета банка списаны суммы денежных средств (без приложения платежных документов)	100 000	30221	30102
7	Суммы безналичных рублевых денежных средств учтены на счетах до выяснения	100 000	47417	30221
8	Поступили документы, обосновывавшие списание денежных средств с корсчета банка и расчетного счета клиента	100 000	40702	47417
9	Проведены и учтены внутренние клиентские платежи в день совершения операции	20 000	40702	40802
ИТОГО	1 720 000

Приложение 3

Таблица 4. Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам ОАО «Альфа-Банк» на 1 сентября 2012 г.

№ счета	Признак счета	Остатки на 1.09.2012	Обороты за 1.09.2012	Остатки на 2.09.2012
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Раздел 1. Капитал и резервы
102
10204	П		120 000 000				120 000 000
10205	П		20 000 000				20 000 000
Итого по счету 102		140 000 000				140 000 000
103
10305	П		10 000 000				10 000 000
Итого по счету 103		10 000 000				10 000 000
105						30 000 000
10501	А	30 000 000				30 000 000
Итого по счету 105	30 000 000
107
10701	П		20 000 000				20 000 000
Итого по счету 107		20 000 000				20 000 000
Итого по разделу 1	30 000 000	170 000 000	-	-	30 000 000	170 000 000
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
202
20202	А	300 000				300 000
20206	А	420 000				420 000
20208	А	280 000				280 000
Итого по счету 202	1 000 000				1 000 000
Итого по разделу 2	1 000 000		-	-	1 000 000
Раздел 3. Межбанковские операции
301
30102	А	10 000 000		650 000	450 000	10 200 000
30109	П		50 000 000				50 000 000
30110	А	25 000 000				25 000 000
30114	А	40 000 000				40 000 000
Итого по счету 301	75 000 000	50 000 000	650 000	450 000	75 200 000	50 000 000
302
30202	А	5 000 000				5 000 000
30204	А	8 000 000				8 000 000
30220	А	0		200 000	200 000	0
30221	А	0		100 000	100 000	0
Итого по счету 302	13 000 000		300 000	300 000	13 000 000
313
31304	П		75 000 000				75 000 000
Итого по счету 313		75 000 000				75 000 000
Итого по ра...

Подобные документы

• Учет и оформление операций по формированию уставного капитала. Учет операций по движению основных средств

  Принципы формирования уставного капитала в кредитных огранизациях. Бухгалтерский учет операций с уставным капиталом акционерного банка. Аналитический учет основных средств, схема бухгалтерских проводок по их приобретению, выбытию и амортизации.
  
  контрольная работа [25,6 K], добавлен 10.10.2009
  

• Бухгалтерский учет основных средств в ООО "ТД "Альфа-Трейд"

  Экономическое содержание основных средств, их оценка и классификация. Нормативно-правовое регулирование учета. Краткая организационно-правовая характеристика деятельности ООО "ТД "Альфа-Трейд". Синтетический и аналитический учет основных средств.
  
  курсовая работа [224,3 K], добавлен 23.04.2015
  

• Учет и анализ движения основного капитала на материалах ООО "Балтийский Банк"

  Понятие, состав, классификация основного капитала: методика и принципы учета движения основных средств, порядок начисления и учета амортизации и затрат по ремонту в ООО "Балтийский Банк"; документальное оформление, анализ эффективности использования ОС.
  
  курсовая работа [65,2 K], добавлен 25.02.2011
  

• Бухгалтерский учет и отчетность в кредитных организациях

  Основы организации работы по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации. Рассмотрение видов и классификации банковских документов; правила внутрибанковского контроля. Учет капитала банка; оформление безналичных расчетов.
  
  презентация [264,3 K], добавлен 24.02.2015
  

• Документальное оформление и учет операций по расчетному счету в банке

  Порядок открытия и закрытия счетов в банке. Очередность исполнения платежей с расчетного счета, документальное оформление движения средств. Аналитический и синтетический учет операций по счету. Порядок осуществления расчетов в системе "Клиент-банк".
  
  курсовая работа [28,0 K], добавлен 15.10.2011
  

• Учет движения основных средств предприятия

  Нормативно-правовая база учета основных средств. Экономическая характеристика ООО "Крас". Синтетический и аналитический учет движения основных средств в соответствии с учетной политикой. Документальное отражение операций по движению основных средств.
  
  курсовая работа [69,1 K], добавлен 31.03.2016
  

• Учет основного капитала и анализ эффективности его использования

  Задачи учета и анализа основных средств, источники информации для анализа. Организация учета основных средств на ДГУП военной торговли № 103: аналитический и синтетический учет движения, порядок начисления и учет амортизации, затрат по ремонту.
  
  курсовая работа [65,0 K], добавлен 17.05.2008
  

• Учет капитала

  Теоретические проблемы формирования и использования капитала и резервов: учет уставного капитала, формирование и учет добавочного капитала, резервного капитала. Пути совершенствования бухгалтерского учета в ОАО "Искра".
  
  курсовая работа [40,3 K], добавлен 15.08.2002
  

• Бухгалтерский учет собственного капитала предприятия

  Порядок формирования уставного и добавочного капитала, учет нераспределенной прибыли. Документальное оформление, бухгалтерский учет собственного капитала ООО "Вектор". Комплексный экономический анализ состава и структуры собственного капитала предприятия.
  
  курсовая работа [59,6 K], добавлен 09.11.2010
  

• Учет амортизации основных средств

  Классификация и оценка основных средств. Организация учета начисления амортизации ОС в бухгалтерском учете и с целью налогообложения прибыли; нормативно-правовая база. Способы начисления амортизации, их влияние на формирование финансовых результатов.
  
  курсовая работа [61,7 K], добавлен 19.11.2014
  

• Учет амортизации основных средств

  Особенности начисления амортизации основных средств на предприятии. Порядок начисления и списания амортизационных отчислений. Организация учета амортизационного фонда в СПК колхоз "Зауральный". Документальное оформление операций по учету амортизации.
  
  курсовая работа [80,7 K], добавлен 20.05.2013
  

• Учет капитала

  Понятие капитала в бухгалтерском учете. Экономический смысл уставного капитала, его функции и характеристика для разных форм хозяйственных обществ. Формирование и учет целевого финансирования, нераспределенной прибыли, добавочного и резервного капитала.
  
  курсовая работа [22,9 K], добавлен 19.04.2009
  

• Учет и формирование уставного и добавочного капиталов

  Понятие, принципы и особенности формирования и учета уставного капитала акционерного общества. Порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности. Источники формирования добавочного капитала.
  
  курсовая работа [43,4 K], добавлен 30.06.2014
  

• Учет собственного капитала организации

  Формирование и изменение уставного капитала в организациях различных организационных форм; учет добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли, средств целевого финансирования. Расчет транспортно-заготовительных расходов и налога на прибыль.
  
  курсовая работа [131,7 K], добавлен 02.09.2012
  

• Учет собственных средств организации

  Учет собственных средств организации. Сущность и состав собственных средств. Особенности учета собственных средств. Учет уставного капитала. Учет резервного капитала. Учет добавочного капитала. Учет неиспользованной прибыли (убытка).
  
  курсовая работа [42,3 K], добавлен 25.10.2004
  

• Учёт уставного и добавочного капитала

  Понятие, функции, классификация и способы оценки уставного капитала. Синтетический и аналитический учёт поступления, выбытия и использования уставного капитала. Понятие, классификация, корреспонденция счетов, формирование и учёт добавочного капитала.
  
  курсовая работа [86,5 K], добавлен 07.09.2012
  

• Учет собственного капитала организации

  Понятие собственного капитала, его классификация. Нормативное регулирование бухгалтерского учета собственного капитала. Формирование уставного капитала, учет добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли. Пути совершенствования учета.
  
  курсовая работа [40,7 K], добавлен 07.11.2013
  

• Учет капитала предприятия

  Изучение учета капитала и резервов. Экономическая сущность и порядок учета формирования уставного капитала предприятия. Организация учета собственного, добавочного и резервного капитала. Формирование и учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
  
  курсовая работа [56,8 K], добавлен 23.12.2010
  

• Бухгалтерский управленческий учет

  Синтетический и аналитический учёт остатков незавершенного производства. Методы учета по сомнительным долгам. Образование, пополнение, учет и использование резервного, добавочного капитала. Расчет затрат и выход продукции по основному молочному стаду.
  
  контрольная работа [39,9 K], добавлен 11.12.2011
  

• Учет и аудит основных средств

  Понятие основных средств и их классификация, синтетический и аналитический учет их движения и амортизации. Экономическая характеристика ООО "Штайнер". Документальное оформление и учет движения основных средств, аудиторская проверка данных процессов.
  
  дипломная работа [123,4 K], добавлен 05.03.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам