Отчетность предприятия
Правила отражения в отчетности предприятия командировочных расходов сотрудника, а также валютообменных операций. Определение налоговой базы для расчета налога на добавленную стоимость, его ставка для внутригосударственных и экспортных операций фирмы.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 21.10.2013 |
| Размер файла | 23,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Задание 1
В апреле 2009 г. Иванов С.А., работник ООО «Мажор», направлен в загранкомандировку. Для оплаты командировочных расходов организация выплатила ему из кассы 40 000 руб. А Иванов купил иностранную валюту в обменном пункте.
По возвращении из командировки утвержден авансовый отчет Иванова, сумма расходов по которому составила 1000 долл. США. Курс Банка России на день составления отчета составил 29,6 руб./USD.
Решение:
В бухгалтерском учете ООО «Мажор» были сделаны следующие проводки:
1) Д71 К50 -40 000 руб. - выдана валюта командированному работнику под отчет;
2) Д26 К71 - 29 600 руб. (1000 USD x 29,6 руб./USD) - учтены командировочные расходы;
3) Д 50 К71-10 400 руб. (40 000 - 29 600) - получен остаток средств от Иванова в кассу организации.
Задание 2
ЗАО «Мир» заключило контракт на покупку материалов на сумму 65 000 долл. США. Общество подало в банк заявку на приобретение валюты и перечислило ему для оплаты контракта 2 500 000 руб.
Банк приобрел валюту на бирже по курсу 29,8 руб./USD и в тот же день зачислил ее на счет фирмы. Курс доллара, установленный Банком России на этот день, - 29,6 руб./USD. Комиссия банка составила 0,3%. Валюта перечислена поставщику - импортеру.
Решение:
Бухгалтер ЗАО «Мир» сделал такие проводки:
1) Д57 К51 - 2 500 000 руб. - перечислены рубли для покупки валюты;
2) Д52субсчет «Текущий валютный счет» К57- 1 937 000 руб. (65 000 USD x 29,8 руб./USD) - зачислена на текущий валютный счет купленная валюта;
3) Д91 субсчет «Прочие расходы» К57 - 13 000 руб. (65 000 USD x (29,8 руб./USD - 29,6 руб./USD)) - отражена разница между курсом Банка России и курсом, по которому банк приобрел валюту;
4) Д91субсчет «Прочие расходы» К51- 7 500 руб. - учтена комиссия банка;
5) Д51 К57 - 576 000 руб. (2 500 000 - (1 937 000 + 13 000)) - зачислены на расчетный счет средства, не израсходованные на покупку валюты.
Задание 3
16 мая 2009 г. на транзитный валютный счет ЗАО «Мир» поступила валютная выручка в сумме 20 000 долл. США, которая в этот же день была зачислена на текущий валютный счет. Предположим, что курс Банка России на этот день составил 29,8 руб./USD.
18 мая ЗАО «Мир» направило банку поручение на продажу 10 000 долл. США, которое было исполнено 19 мая. Банк продал валюту по курсу 29,6 руб./USD. Комиссия банка составила 2500 руб.
Курс доллара США, установленный Банком России на день подачи заявки, составил 29,5 руб./USD.
Решение:
Бухгалтер ЗАО «Мир» сделал в учете такие проводки.
16 мая:
1) Д52 К62 - 596 000 руб. (20 000 USD x 29,8 руб./USD) - поступила валютная выручка на транзитный счет.
18 мая:
2) Д57 К52 - 295 000 руб. (10000 USD x 29,5 руб./USD) - направлена часть валютной выручки на продажу.
19 мая:
3) Д51 К57 - 296 000 руб. (10000 USD x 29,6 руб./USD) - зачислены на расчетный счет денежные средства от продажи валюты;
4) Д91субсчет «Прочие расходы» К51 - 2500 руб. - удержано банком комиссионное вознаграждение;
5) Д57 К91 субсчет «Прочие доходы» - 1000 руб. (10000 USD x (29,6 руб./USD - 29,5 руб./USD)) - отражена в составе прочих доходов разница между курсом, по которому банк приобрел валюту, и курсом Банка России на день подачи заявки.
Задание 4
12 мая 2009 г. ЗАО «Бизнес» приобрело партию товаров за 1 050 200 руб. (в том числе НДС - 160 200 руб.) и оплатило приобретенный товар.
В этом же месяце ЗАО «Бизнес» заключило контракт на поставку товаров в Бельгию. Цена контракта - 60 000 долл. США.
Право собственности на товар перешло к покупателю 2 июня 2009 г. Оплата от бельгийской компании поступила 6 июля 2009 г. Расходы на продажу составили 6000 руб.
Курс Центробанка составил:
- на 2 июня - 29,6 руб./USD;
- на 6 июля - 29,7 руб./USD.
Таможенные сборы составили 10 000 рублей.
В июле ЗАО «Бизнес» собрало все документы, которые подтверждают экспорт, и сдало их в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС.
Решение:
Бухгалтер ЗАО «Бизнес» сделал такие проводки.
12 мая:
1) Д41 К60 - 890 000 руб. (1 050 200 - 160 200) - оприходован товар на склад;
2) Д19 К60 - 160 200 руб. - учтен НДС по приобретенному товару;
3) Д60 К51 - 1 050 200 руб. - перечислены деньги.
2 июня:
4) Д62 К90 субсчет «Выручка» - 1 776 000 руб. (60 000 USD x 29,6 руб./USD) - отражена выручка от продажи товаров на экспорт;
5) Д90субсчет «Себестоимость» К41 - 890 000 руб. - списана себестоимость отгруженных товаров;
6) Д90субсчет «Себестоимость» К44 - 6000 руб. - списаны расходы на продажу.
30 июня:
7) Д90субсчет «Прибыль/убыток от продаж» К99 - 880 000 руб. (1 776 000 - 890 000 - 6000) - отражен финансовый результат от операции.
6 июля:
8) Д52 субсчет «Транзитный валютный счет» К62 - 1 782 000 руб. (60 000 USD x 29,7 руб./USD) - получены деньги по контракту;
9) Д62 К91субсчет «Прочие доходы» - 6000 руб. (1 782 000 - 1 776 000) - отражена положительная курсовая разница.
10) Д68 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам» К 51 - 10 000 руб. - перечислена таможенная пошлина;
11) Д76 субсчет «Расчеты с экспортером» К68 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам» - 10 000 руб. - отнесена таможенная пошлина на счет экспортера;
12) Д51 К76 субсчет «Расчеты с экспортером» - 10 000 руб. - возмещены экспортером расходы по оплате таможенных платежей
В июле ЗАО «Бизнес» собрало все документы, которые подтверждают экспорт, и сдало их в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС.
После этого бухгалтер сделал проводку:
13) Д68 субсчет «Расчеты по НДС» К19 - 160 200 руб. - принят к вычету НДС, уплаченный поставщику.
Задание 5
ООО «Вектор» купило для перепродажи на экспорт партию мебели за 767 000 руб. (в том числе НДС - 117 000 руб.). Она была продана за границу за 30 000 долл. США. В течение 180 дней подтвердить факт экспорта фирма не смогла.
180 дней истекли 19 августа 2009 г. Проданные товары облагаются в России НДС по ставке 18 процентов. Предположим, что курс доллара на день реализации составил 29,6 руб./USD.
Решение:
Налоговая база для расчета НДС составила:
1) 30 000 USD x 29,6 руб./USD = 888 000 руб.
НДС был рассчитан так:
2) 888 000 руб. x 18% = 159 840 руб.
В учете ООО «Вектор» была сделана проводка:
3) Д68субсчет «НДС к возмещению» К68 субсчет «НДС к начислению» - 159 840 руб. - начислен НДС по неподтвержденному экспорту.
После того как НДС начислен, налог, уплаченный поставщикам, можно принять к вычету:
4) Д68субсчет «НДС к начислению» К19 - 117 000 руб. - принят к вычету НДС, уплаченный поставщику.
Таким образом, сумма НДС, фактически подлежащая доплате, составит 42 840 руб. (159 840 - 117 000). Ее бухгалтер фирмы перечислил в бюджет:
5) Д68 субсчет «НДС к начислению» К51 - 42 840 руб. - перечислен НДС в бюджет.
Задание 6
ЗАО «Мир» по договору комиссии получает от ЗАО «Метеор» товары и реализует их на экспорт с участием в расчетах. Договором установлена цена реализации товара - 60 000 долл. США.
Вознаграждение ЗАО «Мир» составляет 2950 долл. США (в том числе НДС - 450 долл. США) и удерживается из выручки экспортера.
ЗАО «Мир» заключило внешнеторговый контракт с американской компанией Liberty на сумму 60 000 долл. США. Право собственности на товар переходит к Liberty при передаче товара перевозчику.
4 мая 2006 г. ЗАО «Мир» получило товар, а 6 мая передало его перевозчику. Выручка за продукцию поступила 10 мая, в этот же день ЗАО «Мир» перечислило деньги ЗАО «Метеор». На таможне посредник заплатил таможенную пошлину - 150 000 руб.
Курс Банка России составил:
- на 4 мая - 29,5 руб./USD;
- на 6 мая - 29,6 руб./USD;
- на 10 мая - 29,4 руб./USD.
Услуги, которые посредник оказывает российской фирме, не считаются экспортными. Поэтому полученное вознаграждение облагается НДС по ставке 18 процентов. Причем поскольку оно получено в валюте, то для расчета НДС его нужно пересчитать в рубли.
Такой пересчет бухгалтер должен производить по курсу Банка России, который установлен на дату реализации посреднических услуг.
Решение:
Бухгалтер ЗАО «Мир» должен сделать такие проводки.
4 мая:
1) Дебет 004 - 1 770 000 руб. (60 000 USD x 29,5 руб./USD) - принята продукция на комиссию.
6 мая:
2) Кредит 004 - 1 770 000 руб. - списана продукция с забалансового счета;
3) Д62 К76 субсчет «Расчеты с экспортером» - 1 776 000 руб. (60 000 USD x 29,6 руб./USD) - отгружены товары иностранному покупателю;
4) Д68 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам» К51 - 150 000 руб. - перечислена таможенная пошлина;
5) Д76 субсчет «Расчеты с экспортером» К68 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам» - 150 000 руб. - отнесена таможенная пошлина на счет экспортера;
6) Д76 субсчет «Расчеты с экспортером» К90 субсчет «Выручка» - 87 320 руб. (2950 USD x 29,6 руб./USD) - признан доход в виде комиссионного вознаграждения.
Услуги, которые посредник оказывает российской фирме, не считаются экспортными. Поэтому полученное вознаграждение облагается НДС по ставке 18 процентов. Причем поскольку оно получено в валюте, то для расчета НДС его нужно пересчитать в рубли.
Такой пересчет бухгалтер должен производить по курсу Банка России, который установлен на дату реализации посреднических услуг:
7) Д90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» К68 субсчет «Расчеты по НДС» - 13 320 руб. (450 USD x 29,6 руб./USD) - начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения.
10 мая:
8) Д52 К62 - 1 764 000 руб. (60 000 USD x 29,4 руб./USD) - поступила выручка от иностранного покупателя;
9) Д91 субсчет «Прочие расходы» К62 - 12 000 руб. (60 000 USD x (29,6 руб./USD - 29,4 руб./USD)) - отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с иностранным покупателем;
10) Д91 субсчет «Прочие расходы» К76 субсчет «Расчеты с экспортером» - 590 руб. (2950 USD x (29,6 руб./USD - 29,4 руб./USD)) - отражена курсовая разница по расчетам с экспортером;
11) Д76 субсчет «Расчеты с экспортером» К52 - 1 677 270 руб. ((60 000 USD - 2950 USD) x 29,4 руб./USD) - перечислена выручка экспортеру (за минусом вознаграждения);
12) Д51 К76 субсчет «Расчеты с экспортером» - 150 000 руб. - возмещены экспортером расходы по оплате таможенных платежей.
Сумма выручки, поступившая на счет посредника от иностранного покупателя, не облагается налогом на прибыль. Посредник должен заплатить налог на прибыль только с суммы вознаграждения. Курсовые разницы у посредника не учитываются (пп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
Список использованной литературы
отчетность налог валютообменный командировочный
1. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. М.:Велби, Проспект, 2008. - 392 с.
2. Гетьман В.Г. Финансовый учет. М.: Финансы и статистика, 2008. - 816 с.
3. Жуков Е.Ф., Эриашвили Н.Д., Зеленкова Н.М. Деньги. Кредит. Банки. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: 2011. - 783 с.
4. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Учебно-практическое пособие. М.: Велби, Проспект, 2008. - 552 с.
5. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия. М.: ИНФРА-М, 2006. - 528 с.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Характеристика и методы расчета налога на добавленную стоимость. Определение налогоплательщика и объекта налогообложения, анализ налоговой базы, налоговый период, налоговой ставки. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость в ООО "Гофротара".
дипломная работа [221,3 K], добавлен 02.03.2010Правила отражения в отчетности предприятия заданных операций. Содержание статей дебета и кредита, определение конечных сумм по каждому пункту. Отражение услуг, не облагаемых налогом на добавленную стоимость. Задолженность по недостаче и ее погашение.
контрольная работа [15,2 K], добавлен 12.06.2015Особенности и основные схемы учета экспортных операций. Учет экспортных операций с предоставлением коммерческого кредита и через посредника. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость при экспортных операциях. Учет реэкспортных и бартерный операций.
курсовая работа [72,9 K], добавлен 02.02.2013Аудит начисления и возмещения налога на добавленную стоимость при осуществлении экспортных и импортных операций. Характеристика требований валютного законодательства, согласно которому каждая внешнеторговая сделка осуществляется на основании контракта.
курсовая работа [34,7 K], добавлен 21.05.2010Общая характеристика экспорта. Правовая основа экспортных операций. Влияние условий поставки на формирование коммерческих расходов. Документальное оформление экспортных операций. Учет экспортных операций и особенности их налогообложения.
дипломная работа [378,5 K], добавлен 04.02.2005Заполнение на основании данных книги учета доходов и расходов. Определение суммы хозяйственных операций отмеченных знаком. Рассч налоговой базы для расчета единого налога. Объект налогообложения, доходы, уменьшенные на величину расходов. Сумма налога.
контрольная работа [22,8 K], добавлен 17.11.2008Теоретические основы учета и аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость. Нормативное регулирование и источники информации учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Аудиторская проверка и оценка налоговой отчетности.
курсовая работа [64,1 K], добавлен 10.07.2010Составление программы аудита производственных запасов и налога на добавленную стоимость. Проверка состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности материальных ресурсов предприятия. Порядок отражения в учете результатов инвентаризации запасов.
курсовая работа [3,7 M], добавлен 11.11.2010Сущность и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия, а также исследование взглядов различных экономистов на ее классификацию. Особенности и назначение налоговой отчетности. Анализ финансового состояния ФГУ ДЭП №364 Республики Тыва.
реферат [28,3 K], добавлен 28.02.2010Основные элементы налога на добавленную стоимость, принципы, формы и этапы его учета. Пример исчисления налога на добавленную стоимость в бухгалтерском учете. Исследование и анализ современной арбитражной практики в данной сфере, оценка ее результатов.
курсовая работа [43,1 K], добавлен 05.12.2013Обособленность аудита внешнеэкономической деятельности, дополнительные риски в ее ведении. Достоверность отражения экспортных валютных операций в бухгалтерском учете, их законность и эффективность. Своевременность расчетов и их строгий контроль.
контрольная работа [17,5 K], добавлен 16.06.2009Раздельный бухгалтерский учет хозяйственных операций. Перечень расходов предприятия и порядок их включения в издержки обращения. Отражение в учете операций начисления и уплаты сумм налога на имущество организаций. Расчет текущего налога на прибыль.
контрольная работа [31,0 K], добавлен 05.02.2013Понятие и порядок признания доходов и расходов предприятия, их структура и основные элементы, правила отражения в отчетности. Организационно-правовая и экономическая характеристика ЗАО "Термотрон-завод" и пути совершенствования учета доходов и расходов.
курсовая работа [50,3 K], добавлен 19.12.2009Формы налоговой отчетности. Взаимосвязь бухгалтерской и налоговой отчетности. Расчет баланса предприятия и его структуры. Влияние факторов на изменение источников финансирования имущества предприятия. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
контрольная работа [1,5 M], добавлен 13.03.2015Нормативно-правовая база экспортных операций в республике Казахстан. Особенности бухгалтерского учета экспорта. Аудит экспортных операций в ТОО "ASTARTA". Аудит учета приобретенных товаров и расходов по реализации товаров, пути его совершенствования.
дипломная работа [71,3 K], добавлен 14.05.2009Сущность основных средств и операций по их выбытию. Исследование порядка отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций (на основе данных производственной фирмы "Престиж") и порядка заполнения показателей основных форм бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [95,5 K], добавлен 28.01.2014Понятие налога на добавленную стоимость, его сущность и особенности, порядок исчисления и уплаты. Экономическое содержание и объекты налогообложения и НДС. Налоговая база, период и ставки НДС. Установленные сроки уплаты налога на добавленную стоимость.
контрольная работа [31,2 K], добавлен 27.02.2009Финансовая и бухгалтерская отчетность предприятия. Состав финансовой отчетности. Приемы анализа финансовой отчетности. Исчисление фактической себестоимости продукции. Определение объема незавершенного производства. Валовые затраты на производство.
контрольная работа [38,9 K], добавлен 22.10.2011Порядок составления финансовой отчетности предприятия, отражение в нем необходимых операций по учету. Определение необоснованного списания продуктов питания в натуральном и стоимостном выражении по больнице. Методика анализа коечного фонда в больнице.
методичка [29,6 K], добавлен 09.11.2009Основа государственного бюджета Казахстана - налоговые доходы. История возникновения и развития налога на добавленную стоимость, его экономико-правовая основа. Действующая практика учета расчетов с бюджетом. Отражение налога в финансовой отчетности.
курсовая работа [58,3 K], добавлен 23.12.2010
