Методика формирования и анализ годовой финансовой отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)

АЛТАЙСКИЙ ТЕХНИКУМ ИНФОРМАТИКИ И ВЫЧИСЛИТЕЛЬНОЙ ТЕХНИКИ ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО

КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ДИСЦИПЛИНЕ

ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской отчетности

НА ТЕМУ «Методика формирования и анализ годовой финансовой отчетности»

Выполнила студентка гр. АЛ-ДЛЭ-101

Сухорукова Н.П.

Проверил преподаватель

Ильиных Т.П.

СЛАВГОРОД 2013

Содержание

Введение

1. Методика формирования и анализ годовой финансовой отчетности

1.1 Понятие, состав и пользователи финансовой отчетности

1.2 Цель и задачи анализа финансовой отчетности

1.3 Правила формирования и требования к составлению финансовой отчетности

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Темой, данной курсовой работы является методика формирования и анализ годовой финансовой отчетности.

Становление рыночных отношений в России, когда хозяйствующим субъектам предоставлена полная юридическая, экономическая и предпринимательская самостоятельность, требует адекватного развития рыночных механизмов и методов управления, обусловливает необходимость формирования достоверной, прозрачной и информативной финансовой отчетности, которая должна дать возможность любому субъекту хозяйствования использовать формируемую в среде бухгалтерского учета систему показателей для привлечения клиентов и доказательства своей надежности как потенциального партнера. В этих условиях от руководителей и лиц, принимающих управленческие решения, требуется умение «читать» и анализировать отчетность, что позволяет сделать правильный прогноз успешности партнерства, своевременно оценив имущественное и финансовое положение партнера.

Финансовая отчетность - важнейшая часть информационной системы, формируемая в рамках организации. Квалифицированный пользователь отчетности в результате ее анализа получает возможность оценить не только достигнутые результаты, но и возможности организации во всех сферах финансово-хозяйственной деятельности. Анализ отчетных данных позволяет понять причины изменения финансовых результатов и финансового состояния организации и выявить их характер и динамику.

Актуальность выбранной темы «Методика формирования и анализ годовой финансовой отчетности» обусловлена следующими факторами:

1. Финансовая отчетность обладает наибольшей информативностью, т.к.

составляется по итогам производственной и хозяйственной деятельности организации в целом за год. Результаты ее анализа позволяют идентифицировать финансовое положение организации, выявить изменения в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе, определить основные факторы, вызвавшие изменения в финансовом состоянии, прогнозировать основные тенденции в финансовом состоянии.

2. Анализ финансовой отчетности позволяет организациям формировать мнение об эффективности использования финансовых ресурсов, т.е. способствует достижению цели роста рыночной стоимости предприятия (бизнеса).

В результате анализа финансовой отчетности определяются важнейшие характеристики организации, свидетельствующие, в частности, о ее успехе или угрозе банкротства.

В настоящее время в условиях рыночной экономики отчетность является средством эффективного взаимодействия предприятия и соответственно потребителей данной информации. Финансовая отчетность является единственно доступной и официально открытой как на российском, так и на международном уровне. Однако, цель и суть процесса наращивания стоимости бизнеса организации в российских условиях часто искажаются, а роль финансовой отчетности и ее аудита принижается.

Цель данной работы является определение теоретических и практических аспектов аудита и анализа финансовой отчетности.

Для реализации цели необходимо решение следующих задач:

- понятие, состав анализа финансовой отчетности с позиции пользователя;

- цель и задачи анализа финансовой отчетности;

- анализ методических аспектов анализа финансовой отчетности;

- правила формирования и требования к составлению финансовой отчетности.

Теоретические основы исследования методологии анализа финансовой отчетности отражены в трудах ведущих отечественных и западных экономистов, в частности О.В. Ефимовой, Белова А.А., Артеменко В.Г., Бреславцева Н.А. и других авторов.

Методы исследования, использованные в процессе выполнения работы:

-изучение и анализ научной литературы;

-комплексный подход к исследованию рассматриваемой проблемы;

-изучение и обобщение отечественной практики анализа финансовой отчетности.

Структура курсовой работы состоит из введения, двух глав теоретической и практической части, заключения и списка литературы.

1. Методика формирования и анализ годовой финансовой отчетности

1.1 Понятие, состав и пользователи финансовой отчетности

Финансовая отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам[1].

Состав, содержание, требования и другие методические основы регламентированы «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденному приказом Минфина РФ от 25.10.2010 г. №34н и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденному приказом Минфина РФ от 18.09.2006 №116н[2].

Согласно этим положениям в состав финансовой отчетности включаются:

1) Бухгалтерский баланс - форма №1;

2) Отчет о прибылях и убытках - форма №2;

3) Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

- отчет о движении капитала - форма №3 (годовая);

- отчет о движении денежных средств - форма №4 (годовая);

- приложение к бухгалтерскому балансу - форма №5 (годовая);

- пояснительная записка.

Работа по анализу финансовой отчетности должна удовлетворять многим требованиям. Круг пользователей включает различные категории - от серьезных аналитиков до случайных «любителей». Все они руководствуются общей целью для достижения своих интересов - оценить по данным финансовой отчетности финансовое состояние организации[8,543].

Финансовая отчетность в России представляет интерес для двух групп внешних пользователей:

1. Непосредственно заинтересованных в деятельности организации;

2. Опосредованно заинтересованных в ней.

К первой группе относятся следующие пользователи:

- государство, прежде всего в виде налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяют налоговую политику;

- существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования, усиление кредита, определение условий кредитования, условия гарантий возврата кредита, оценки доверия к организации как к клиенту;

- поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом;

- существующие и потенциальные собственники средств организации, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств и оценить эффективность использования ресурсов руководством организации.

Вторая группа пользователей финансовой отчетности - это те, кто непосредственно не заинтересован в деятельности предприятия. Однако изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой группы пользователей отчетности [11, 144].

К этой группе относятся:

- аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности соответствующим правилам с целью защиты интересов инвесторов;

- консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную компанию;

- законодательные органы и др.[3,306].

К внутренним пользователям отчетности относятся высшее руководство организации, общее собрание участников, которые по данным отчетности определяют правильность принятых инвестиционных решений и эффективность структуры капитала, осуществляют предварительные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов.

Таким образом, финансовая отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации. Она регламентируется «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ». И финансовая отчетность представляет интерес для двух групп внешних пользователей: непосредственно заинтересованных в деятельности организации и опосредованно заинтересованных в ней.

1.2 Цель и задачи анализа финансовой отчетности

финансовый отчетность аудит

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Цель анализа достигается в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач[12,18].

Основными целями финансового анализа являются: общая оценка состояния организации, оценка деловой активности, оценка финансовой устойчивости, оценка положения на рынке ценных бумаг.

По данным отчетности пользователи могут получить общую оценку организации.

Общая оценка состояния организации в первую очередь характеризуется показателями финансовых результатов: выручки от реализации, балансовой и чистой прибыли, прибыли на акцию рентабельности и пр. Темпы роста данных показателей необходимо исследовать с учетом темпов инфляции для разграничения реального роста показателей и их роста, вызванного инфляцией. Общая оценка состояния организации включает в себя и оценку ее имущественного состояния.

Отчетность служит информационной базой для оценки деловой активности.

В оценке деловой активности исследуется эффективность использования ресурсов организации. Во внутреннем анализе исследуется степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста. Выявляется динамика финансовых вложений, определяется их эффективность и дальнейшая перспектива. Оценивается широта рынков сбыта продукции, включая поставки на экспорт, деловая репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации, и др.

Данные отчетности позволяют оценить устойчивость финансового состояния организации.

Она оценивается на краткосрочную и долгосрочную перспективу. При оценке устойчивости на краткосрочную перспективу обращается внимание на способность организации вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Для этого исследуются такие показатели, как объем денежных активов организации, наличие убытков просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, не погашенных в срок кредитов и займов. Показательной является величина задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами, наличие штрафных санкций неисполнение обязательств перед бюджетом.

Устойчивость финансового состояния на долгосрочную перспективу характеризуется степенью обеспеченности организации собственными средствами, также ее зависимостью от внешних инвесторов и кредиторов. Для определения способности организации выплачивать проценты и погашать долгосрочные обязательства анализируется структура источников средств организации[19,114].

На основании информации, представленной в отчетности, осуществляется оценка положения организации на рынке ценных бумаг.

Показатели, характеризующие положение на рынке ценных бумаг, показывают привлекательность организации для инвесторов и степень выполнения обязательств перед ними. Объектом внутреннего анализа является выявление причин происшедших изменений.

Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа.

Объект анализа -- это то, на что направлен анализ. В зависимости от поставленных задач объектами анализа финансовой отчетности могут быть: финансовое состояние организации, или финансовые результаты, или деловая активность организации и т.д.

Субъектом анализа является человек, занимающийся аналитической работой и подготавливающий аналитические отчеты для руководства, то есть аналитик.

Финансовый анализ решает следующие задачи:

1) Оценивает структуру имущества организации и источников его формирования;

2) Выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов;

3) Оценивает структуру и потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности и т.п.;

4) Оценивает правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;

5) Оценивает влияние факторов на финансовые результаты деятельности и эффективность использования активов организации;

6) Осуществляет контроль за движением финансовых потоков организации, соблюдением норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразностью осуществления затрат[3,306].

Предметом финансового анализа являются отношения между отдельными подразделениями организации в сфере управления финансами, а также финансовые отношения организации с внешними контрагентами [5, 624].

Одной из задач реформы предприятия является переход к управлению финансово-хозяйственной деятельностью на основе анализа экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения. Результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия интересуют как внешних рыночных агентов (потребителей и производителей, кредиторов, акционеров, инвесторов), так и внутренних (работников административно-управленческих подразделений, руководителей предприятия и др.).

Итак, в данном параграфе были рассмотрены цели и задачи анализа финансовой отчетности. Основными целями финансового анализа являются: общая оценка состояния организации, оценка деловой активности, оценка финансовой устойчивости, оценка положения на рынке ценных бумаг.

1.3 Правила формирования и требования к составлению финансовой отчетности

Все организации должны сдавать финансовую отчетность. Это положение установлено Федеральным Законом РФ №129-ФЗ "О бухгалтерском учете"[1].

Составляется финансовая отчетность по установленным формам на основе данных бухгалтерского учета.

Основные правила составления и представления финансовой отчетности, а также основные требования к отчетности определены как в этом Законе, так и в Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. На основании этих правил и требований разработано Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 04/99).

Каждый год предприятие составляет итоговую финансовую отчетность - бухгалтерский баланс и счет прибылей и убытков. Финансовая отчетность предприятия предоставляет информацию о текущем финансовом положении предприятия, а также об эффективности деятельности предприятия за истекший период.

На протяжении ряда лет финансовая отчетность должна составляться по одной и той же форме и содержать одни и те же показатели.

В настоящее время предприятия имеют право составлять и представлять финансовую отчетность на бланках форм, разработанных ими самостоятельно, с учетом при этом требований ПБУ 04/99. Однако чтобы сделать бухгалтерскую отчетность понятной и сопоставимой, нужно сохранять структуру отчетных форм и минимально необходимый состав показателей отчетности. В этом случае по бухгалтерской отчетности можно проследить, как работает и развивается организация.

Изменять содержание и форму бухгалтерской отчетности ПБУ 04/99 разрешает только в исключительных случаях. Причинами такого изменения могут быть смена вида деятельности, открытие или закрытие филиалов, вложение капитала в дочерние или зависимые общества и др. При этом в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках организация должна указать причину изменения отчетности, а также обосновать необходимость такого изменения.

Не последнее значение имеет такое качество бухгалтерской отчетности, как сопоставимость.

Это значит, что к каждому показателю в отчетности приводится аналогичный показатель за прошлый год. ПБУ 04/99 требует, чтобы в бухгалтерской отчетности показатели приводились за два года - отчетный и предшествующий отчетному году. Организация может включать в отчетность данные и за три, и за четыре года. Данные за прошлый отчетный период и за нынешний должны быть сопоставимы[2].

Требования к составлению финансовой отчетности заключаются в следующем.

Финансовая отчетность составляется на русском языке.

Каждая отчетная форма должна содержать наименование, отчетную дату и сведения об организации. Помимо этого, в бухгалтерском балансе указывается отчетная дата, а в отчете о прибылях и убытках, в отчете о движении капитала, в отчете о движении денежных средств - отчетный период.

Кроме того, в каждом отчете необходимо указать название организации, ее ИНН, организационно правовую форму (ООО, ОАО, АО и т. д.) и форму собственности, основной вид деятельности, формат представления числовых показателей (тыс. или млн. руб.). Местонахождение организации указывается в заголовочной части бухгалтерского баланса. Там же организация проставляет дату утверждения годовой бухгалтерской отчетности и дату отправки отчетности по назначению.

Показатели отчетности должны быть выражены в валюте РФ, то есть в рублях.

Таким образом, финансовая отчетность составляется по установленным формам на основе данных бухгалтерского учета. Каждый год предприятие составляет итоговую финансовую отчетность - бухгалтерский баланс и счет прибылей и убытков. Финансовая отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, и она должна составляться по одной и той же форме и содержать одни и те же показатели.

Список литературы

1. Федеральный Закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. 03.11.2006).

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом МФ РФ от 29.07.1998 №34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).

3. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ и аудит» / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2008. - 306 с.

4. Артеменко В.Г. Анализ финансовой отчетности / В.Г. Артеменко, В.В. Остапова. - учебное пособие для студентов - М.: Издательство «Омега», 2009. - 270 с.

5. Белов А.А. Бухгалтерский учет. Теория и практика: учебник / А.А. Белов, А.Н. Белов. М.: ЭКСМО, 2008. - 624 с.

6. Бреславцева Н.А. Анализ и классификация проблем бухгалтерской отчетности для составителей и пользователей //Экономический анализ: теория и практика, 2009. - №13.

7. Баканов М.И. Теория экономического анализа/М.И. Баканов - М.:

Финансы и статистика,2011. - 416 с.

8. Власова А.В. Бухгалтерский учет/ А. В. Власова, Л. С. Зернова. - М., 2009. - 543 с.

9. Гетьман, В.Г. Международная стандартизация бухгалтерского учета и финансовой отчетности на малых предприятиях //Международный бухгалтерский учет. 2009. - №5. - С. 38-42.

10. Генералова, Н.В. Профессиональное суждение и его применение при формировании отчетности, составленной по МСФО//Бухгалтерский учет.2009. - №23. - С. 54.

11. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Практикум/ Л.В. Донцова, Н.А.Никифорова. - M.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. - 144 с.

12. Ефремова А.А. Сокращение сроков подготовки годовой бухгалтерской отчетности: цели и их достижение/ А.А. Ефремова. Главная книга, 2009. - №10. -18 с.

13. Ефимова О.В. Финансовый анализ /О.В. Ефимова. Учебное пособие. - М: Юнити, 2011. - 245 c.

14. Леевик, Ю. С. Бухгалтерский финансовый учет / Ю.С.Леевик. - Минск.: ООО Мисанта, 2010. - 384 с.

15. Лиференко Г.Н. Финансовый анализ организации / Г.Н Лиференко : учебное пособие. М.: Издательство «Экзамен», 2009. - 160 с.

16. Новашиной Т.С. Финансовый анализ / Т.С. Новашиной М.: МФПА, 2010. - 201 с.

17. Панкевич С.П. Методика проведения экономического анализа деятельности предприятия с использованием показателей годовой бухгалтерской отчетности / С.П. Панкевич. Вестник-ИНФО. - 2009. - №12. - 44 с.

18. Сулейманова Е.В. Бухгалтерский финансовый учет/ Е.В. Сулейманова, В.В. Хисамудинов. - учеб. пособие, 2008.- 192 с.

19.Тевлин В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. -144 с.

20. Яковенко М.Е Теория бухгалтерского учета / М.Е. Яковенко, В.Ю. Прокофьева. - учеб. пособие, 2008.- 304 с.

Размещено на Allbest.ru