Ревизия и контроль

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Уральский лесотехнический университет

Факультет СПО (Колледж)

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

специальность: «Бухгалтерский учет и аудит»

на тему: «Ревизия и контроль»

Студентка Белякова Мария Игоревна

Группа 521 Личное дело 19113

Преподаватель Бандурко Антонина Ильинична

г. Екатеринбург 2013 г.

Вопросы

1. Методы документального контроля при проведении ревизии.

2. Провести ревизию списания материалов в производство за январь текущего года, если:

-остаток материалов на складе на начало месяца по учетным (договорным) ценам - 66850 руб.

- ТЗР (транспортно-заготовительных расходов) на начало месяца - 7800 руб.

- поступило в течении месяца материалов по договорным ценам - 86000 руб.

- ТЗР в течение месяца - 1740 руб.

Списаны материалы в текущем месяце: по учетным ценам

А) на выпуск готовой продукции основного производства - 94700 руб.

Б) на затраты вспомогательного производства - 44200 руб.

В) на общехозяйственные нужды - 11900 руб.

Г) на строительство здания цеха основного производства - 91980 руб.

Д) на содержание цеха основного производства - 4800 руб.

Отражены бухгалтером суммы списываемых ТЗР и фактической себестоимости списанных материалов:

А) Д 20 К 10-ТЗР - 100571,4

Б) Д 23 К 10-ТЗР - 46940,4

В) Д 26 К 10-ТЗР - 12637,8

Г) Д 08 К 10-ТЗР - 97422,5

Д) Д 20 К 10-ТЗР - 5088

3. Составить план и программу ревизии списания материалов в производство с указанием используемых методов документального и фактического контроля. Указать выявленные нарушения. Составить акт ревизии.

Ответы

1. Методы и приемы документального контроля.

Системность в ревизии достигается комбинированным использованием различных способов и приемов логического и математического, документального и фактического контроля.

Существуют две группы методов документального контроля.

Методы формально-правовой проверки документов предполагают:

- проверку соблюдения правил составления, полноты и подлинности оформления документов;

- сопоставление учетных и отчетных показателей с показателями бизнес-планов и установленными нормативами;

- проверку соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, т.е. проверка соответствия отраженных в документах операций установленным правилам;

- проверку арифметических расчетов - перерасчет, т.е. арифметический контроль.

Методы проверки реальности (достоверности) отраженных в документах обстоятельств и процессов подразумевают:

- сопоставление данных документов, отражающих операции с данными документами, которые являлись основанием для этих операций;

- получение письменного подтверждения от третьих лиц о реальности остатков на счетах денежных средств, счетах расчетов и других;

- проверку записей в регистрах бухгалтерского учета и отчетности, правильности корреспонденции счетов;

- аналитические процедуры (самостоятельно осуществляемые ревизором расчеты, часто значительные по объему);

- прослеживание, то есть проверяющий исследует некоторые первичные документы, проверяет отражение их данных в регистрах аналитического и синтетического учета, находит заключительную корреспонденцию и убеждается в правильности (неправильности) отражения в учете соответствующей операции;

- специальные методы (встречная проверка, взаимная проверка, контрольное сличение, восстановление натурально-стоимостного учета, логическое исследование хозяйственных операций);

- подготовку альтернативных балансов, как промежуточных - сырья, материалов, выхода продукции, так и заключительного.

Методические приемы документального контроля также подразделяются на: ревизия производство учет материальный запас

Приемы проверки отдельного документа (формальная проверка, арифметическая проверка, нормативно-правовая проверка, проверка на действительность хозяйственной операции).

Формальная проверка, т.е. визуальная проверка документов: проверка правильности заполнения реквизитов, отсутствия неоговоренных исправлений, наличия и подлинности тех реквизитов, которые предусмотрены для данного типа документов.

Арифметическая проверка предполагает пересчет итоговых результатов, взаимоувязки начислений и удержаний и т.д.

Нормативно-правовая проверка подразумевает проверку соблюдения различных нормативов, инструкций, положений.

Приемы проверки нескольких документов по однотипным или взаимосвязанным хозяйственным операциям (встречная проверка, взаимная сверка).

Встречная проверка представляет собой сопоставление двух различных вариантов одного и того же документа, а также учетных регистров, которые находятся в двух различных организациях либо в двух различных подразделениях одного и того же предприятия (позволяет выявить: излишнее списание товарно-материальных ценностей, денежных средств, присвоение выручки от реализации продукции, работ и услуг).

Взаимная сверка - сопоставление различных по своему наименованию и характеру документов, в которых отражаются различные аспекты одной и той же или нескольких взаимосвязанных операций (позволяет выявить: создание неучтенных излишков готовой продукции, сырья, материалов, необоснованного начисления и выплаты заработной платы и других).

Приемы проверки системных бухгалтерских записей (контрольное сличение, восстановление количественно-суммового учета, хронологическая проверка товарно-материальных ценностей и денежных средств, сканирование, подготовка альтернативного баланса).

Контрольное сличение - проверка главным образом количественной информации о движении однородных ценностей за межинвентаризационный период. Особенности контрольного сличения позволяют выявить злоупотребления персонала, которые связаны: с созданием неучтенных излишков отдельных видов ТМЦ; с сокрытием части выручки, полученной от населения за реализацию и др.

Хронологическая проверка движения товарно-материальных ценностей и денежных средств заключается в том, что их остатки определяют не только на дату той или иной инвентаризации, но при необходимости - на каждую дату (на конец каждого дня) любого межинвентаризационного периода.

Сканирование, т.е. просмотр первичных документов и отчетов, составленных на их основе материально, ответственными лицами за ряд смежных периодов.

Прослеживание - прием, при котором анализируется первичный документ, устанавливается его реальность, правильность обработки, переноса в учетный регистр и обоснованность бухгалтерской записи.

Подготовка альтернативного баланса - позволяет выявить отклонения от нормативного расхода сырья, материалов, выхода продукции и тем самым убедиться в достоверности исчисленного финансового результата.

2. Задача.

В ходе ревизии выявлены следующие ошибки в ведении учета материалов:

- Выявлены не оприходованные материалов за январь месяц на сумму 94730 рублей;

- Выявлены не учтенные ТЗР в сумме 5540,10 рублей;

- Ошибки в ведении синтетического учета материалов.

- Верно оформить данные операции следующим образом:

Д20К10- 94700р.

Д20К10ТЗР - 5871,4р.

Д23К10 -44200р.

Д23К10ТЗР - 2740,40р.

Д26К10 - 11900р.

Д26К10ТЗР -737,80р.

Д08К10 - 91980р.

Д08К10ТЗР - 5442,50р.

Д20К10- 4800р.

Д20К10ТЗР - 288р.

3.

Программа ревизии

Утверждаю

Начальник контрольно-ревизионного управления

Козлов Д.Д.

"____" ___________ 200__г.

Программа ревизии:

Проверяется предприятие ООО «ЦС» ИНН 6319090916 р/с 40702810305030000059 БИК 043601898 в ОАО «Банк» г. N.за период с 01.07.2012 по 30.06.2013. Объектом проверки является учет материально - производственных запасов и производства продукции.

1. Основание для проведения ревизии: Приказ № 23 от 06.06.2013.

2. Цель ревизии: Правильность учета МПЗ

3. Предмет ревизии: МПЗ.

4. Вопросы ревизии:

1. Где и каким методом ведется учет материалов;

2. Проверить соответствие расчета норм естественной убыли для товарно-материальных ценностей, хранящихся на продовольственном складе организации для продовольственного склада нормам естественной убыли продовольственных товаров, установленных приказом МВЭС России от 19 декабря 1997 г. №631 «О нормах естественной убыли»;

3. Проверить условия хранения товарно-материальных ценностей на складе и соответствие их действующим нормативным актам;

4. Проверить порядок приёма и отпуска товарно-материальных ценностей в производство;

5. Проверить правильность применения метода списания материалов в производство;

6. Выявить нарушения в движении первичных документов и заполнении регистров бухгалтерского учета;

7. Проверить правильность ведения синтетического учета материалов и готовой продукции.

5. Используемые приемы:

Документальные:

-Однотипных и взаимосвязанных хозяйственных операций ( встречная проверка и взаимная сверка);

-Системных бухгалтерских записей (контрольное сличение, восстановление количественно- суммового учета, хронологическая проверка).

Фактические:

-Осмотр;

-Обследование;

-Контрольный запуск сырья в производство;

-Экспертная оценка;

-Проверка объемов выполненных работ;

6. Срок проведения ревизии (проверки) с 01.07.2013 по 31.07.2013.

7. Состав ответственных исполнителей

Руководитель ревизии (группы):

Гл. группы - Иванов В.В.

Старший инспектор Петров И.И

Мл. инспектор Сидоров А.А.

8. Срок представления отчета и других документов по результатам проведения контрольного мероприятия на рассмотрение начальником контрольного- управления до"_20_" сентября__ 2013г.

Руководитель: Козлов Д.Д. __________________

План ревизии

1. Проверить наличие товарно-материальных ценностей на складе;

2. Проверить условия хранения товарно-материальных ценностей и готовой продукции на складе и соответствие их действующим нормативным актам;

3. Проверить порядок приёма и отпуска товарно-материальных ценностей на складе;

4. Выявить нарушения в движении первичных документов и заполнении регистров бухгалтерского учета;

АКТ

Ревизия учета материальных запасов и отпуска их в производство.

20.09.2013г. г. Екатеринбург

В период с 01 июля по 31 июля 2013 года на основании приказа руководителя организации №23 инв. от 26.06.13 г. контрольно - ревизионным отделом в лице Руководителя группы Иванова В.В., Старшего инспектор Петров И.И, Мл. инспектора Сидоров А.А. ООО «ЦС» ИНН 6319090916 р/с 40702810305030000059 БИК 043601898 в ОАО «Банк» г. N

Основным видом деятельности предприятия является производство кирпича.

Директор Попов А.С. действует на основании Решения № 2 от 01.10.06.

Гл. бухгалтер Иванина Т.А. приказ о назначении № 8 от 05.10.08.

Произведена проверка операций по учету МПЗ и инвентаризация МПЗ.

В ходе проверки установлено следующее:

1. На основании распоряжения руководителя организации «ЦС» №25-пр. от 02.01.04 г. образован собственный склад для хранения материалов;

2. Предыдущая проверка производилась в период с 28.12.11 по 31.12.11г.г., которая носила плановый характер, цель - установление наличия материалов на складе на отчетную дату;

3. На момент проверки численность работников предприятия составила 44 человека;

4. Товарно-материальные ценности находятся под ответственностью заведующей секцией Николаевой В.К. приказ руководителя организации «ЦС» №15-отв. от 01.04.02 г.;

В результате работы проверяющих установлено:

1. На день последней инвентаризации товарно-материальных ценностей на складе выявлены остатки на сумму 1188,8 руб.;

2. По данным отчета заведующего складом, проверенного и принятого бухгалтера, остатки товаров не день инвентаризации составили 26 420 руб.;

3. Инвентаризационная комиссия проверила наличие на складе и включила их в инвентаризационную опись;

4. Обнаружена недостача на общую сумму 162,90 руб., недостача в сумме 68,20 руб. покрыта излишками (общая сумма излишков составила 168,82 руб.) на сумму 73,40 руб. Сумма недостачи не превысила норм естественной убыли.

5. Согласно расчету, утвержденному руководителем организации, норма естественной убыли составляет 200 руб., что выше на 57 руб. суммы естественной убыли товаров, рассчитанной проверяющим согласно нормам естественной убыли продовольственных товаров, установленных приказом МВЭС России от 19 декабря 1997 г. №631 «О нормах естественной убыли»;

6. Условия хранения товарно-материальных ценностей на складе соответствует действующим нормативным актам и инструкциям;

7. Существующий порядок приема и отпуска товаров со склада и движение первичных документов не в полной мере обеспечивает сохранность и учет, так по товарно-транспортной накладной № 129 от 10.05.2003 г. не был оприходован поступивший от ООО “Лик” цемент на сумму 2500 т. руб. (в том числе НДС);

Рекомендуется:

1. Списать общую сумму недостачи, согласно действующих инструкций по бухгалтерскому учету;

2. Руководителю организации составить расчет норм естественной убыли согласно действующих нормативных актов;

3. Руководителю отдела учета совместно с заведующей секцией разработать схему приема и отпуска товаров со склада, обеспечивающую сохранность товаров и их учет в полном объёме;

4. Выполнение рекомендаций проверяющих обеспечить путём повышения уровня индивидуальной ответственности работников.

Список литературы

1. Положение о «Контрольно-ревизионном управлении Министерства финансов ОФ в субъекте РФ», утвержденное постановлением Правительства РФ от 06.08.1998 г. № 888.

2. Андреев В.Д. Теория и практика внутреннего аудита и ревизии. М.: Инфра-М,2003.

3. Маренков Н.Л. Ревизия и контроль. М.: Феникс, 2005.-410 с.

4. Поляк Г.Б. Финансовый контроль. М.: ЮНИТИ, 2004 г.

5. Финансы: Учебник для вузов, Под ред. проф. Дробозиной. М: ЮНИТИ, 2001.

6. Чернов П.К. Этапы проведения ревизии, Бухгалтерский учет. 2002.№№ 5-7

Размещено на Allbest.ru

...