Аннулирование квалификационного аттестата аудитора. Договор об оказании аудиторских услуг

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Уральский Государственный экономический университет

Филиал УрГЭУ в г. Нижний Тагил

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: Контроль и ревизия

Исполнитель:

студент гр. 3-БУАз-11-2

Морункова О.Н.

Преподаватель:

Дьячкова С.П.

Нижний Тагил - 2013

1. Основания для аннулирования квалификационного аттестата аудитора

Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях:

ь получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов либо получения квалификационного аттестата аудитора лицом, не соответствующим требованиям к претенденту, установленным статьей 11 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;

ь вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

ь несоблюдения аудитором требований независимости аудитора (аудиторской организации) и аудиторской тайны (статьи 8 и 9 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»);

ь систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности» или федеральных стандартов аудиторской деятельности;

ь подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;

ь неучастия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности (неосуществлении индивидуальным аудитором аудиторской деятельности) в течение двух последовательных календарных лет, за исключением:

а) лиц, являющихся членами постоянно действующих коллегиальных органов управления и членами коллегиальных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, лиц, осуществляющих функции единоличных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, а также лиц, исполняющих в саморегулируемых организациях аудиторов функции членов и работников специализированного органа внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов;

б) работников подразделений внутреннего контроля организаций, на которых возложены обязанности по проведению проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности данных организаций;

в) лиц, исполняющих обязанности единоличного исполнительного органа или являющихся членами коллегиального исполнительного органа аудиторских организаций;

г) иных лиц, предусмотренных другими федеральными законами.

ь несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 11 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», за исключением случая, когда саморегулируемая организация аудиторов с одобрения совета по аудиторской деятельности признает уважительной причину несоблюдения указанного требования (например, тяжелая болезнь).

ь уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.

Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудитор, а в отношении квалификационного аттестата аудитора лица, не являющегося членом ни одной саморегулируемой организации аудиторов, - саморегулируемая организация аудиторов, выдавшая этот квалификационный аттестат аудитора.

Решение саморегулируемой организации аудиторов об аннулировании квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в судебном порядке в течение трех месяцев со дня получения указанного решения.

2. Содержание договора об оказании аудиторских услуг

С точки зрения интересов аудитора и аудируемого лица целесообразно заблаговременное подписание с предполагаемым аудируемым лицом договора оказания аудиторских услуг.

Форма и содержание договоров оказания аудиторских услуг (писем о проведении аудита) для различных аудируемых лиц могут иметь особенности, но в договоре оказания аудиторских услуг (письме о проведении аудита) указываются:

ь цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;

ь ответственность руководства аудируемого лица за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

ь объем аудита, включая ссылки на законодательство Российской Федерации и федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;

ь аудиторское заключение и любые иные документы, которые предполагается подготовить по результатам аудита;

ь информация о том, что в связи с применением в ходе аудита выборочных методов тестирования и другими свойственными аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том числе существенные, искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности могут остаться необнаруженными;

ь требование обеспечения свободного доступа ко всей бухгалтерской документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита;

ь цена проведения аудита (либо способ ее определения), а также порядок признания услуги оказанной и порядок расчетов.

В договоре оказания аудиторских услуг (письме о проведении аудита) могут также быть указаны:

ь договоренности, связанные с координацией работы аудитора и сотрудников аудируемого лица в ходе планирования аудита;

ь право аудитора получить от руководства аудируемого лица официальные письменные заявления, сделанные в связи с аудитом;

ь обязательство руководства аудируемого лица содействовать в направлении запросов кредитным организациям и контрагентам аудируемого лица с целью получения информации, необходимой для проведения аудита;

ь обязательство руководства аудируемого лица обеспечить присутствие сотрудников аудитора при проведении инвентаризации имущества аудируемого лица.

При необходимости в договоре оказания аудиторских услуг (письме о проведении аудита) или приложениях к нему могут быть также приведены:

ь договоренность о привлечении к работе по каким-либо вопросам аудита других аудиторов и экспертов;

ь договоренность о привлечении к совместной работе внутренних аудиторов, а также других сотрудников аудируемого лица;

ь договоренности, способствующие взаимодействию предполагаемого аудитора с предшествующим аудитором (при его наличии);

ь любые ограничения ответственности аудитора в соответствии с законодательством Российской Федерации и федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

ь информация о любых дополнительных соглашениях между аудитором и аудируемым лицом.

Если аудитор головной организации является также аудитором дочерних организаций, то на решение аудитора о том, заключать ли отдельный договор оказания аудиторских услуг с указанными дочерними организациями (направлять ли отдельное письмо о проведении аудита), влияют следующие факторы:

ь порядок назначения аудитора дочерних организаций;

ь необходимость составления отдельного аудиторского заключения по дочерней организации;

ь требования законодательства Российской Федерации;

ь объем работы, выполненной другими аудиторами;

ь доля собственности головной организации;

ь степень независимости руководства дочерней организации от головной организации.

В случае повторяющихся на протяжении ряда лет аудиторских проверок аудитор должен решить, есть ли необходимость пересмотреть условия аудиторского задания или напомнить аудируемому лицу о существующих условиях задания.

Аудитор может принять решение не составлять каждый раз новое письмо о проведении аудита. Однако следующие факторы могут сделать целесообразным составление нового письма:

? любой признак, указывающий на неправильное понимание аудируемым лицом цели и объема аудита;

? любые пересмотренные или особые условия аудиторского задания;

? кадровые изменения в высшем руководстве, совете директоров или в структуре аудируемого лица;

? изменения в структуре собственности аудируемого лица;

? значительные изменения характера или масштабов деятельности аудируемого лица;

? требования законодательства Российской Федерации.

В случае если аудируемое лицо до завершения выполнения аудиторского задания обратится к аудитору с просьбой изменить его условия на условия, предусматривающие более низкий уровень уверенности в достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, чем разумная уверенность, аудитор должен рассмотреть целесообразность такого изменения.

Просьба аудируемого лица к аудитору об изменении аудиторского задания может быть вызвана изменением обстоятельств, влияющих на необходимость оказания услуги, неправильным пониманием характера аудита или сопутствующих услуг, запрашиваемых изначально, или ограничением объема аудита, устанавливаемым руководством аудируемого лица или связанным с другими причинами. Аудитору необходимо тщательно изучить причину данной просьбы и возможные последствия ограничения объема аудита.

Изменение обстоятельств, влияющих на требования аудируемого лица, или неправильное понимание характера услуги, запрашиваемой изначально, обычно рассматривается как обоснованная причина просьбы об изменении задания. Изменение аудиторского задания не может рассматриваться как обоснованное, если оно вызвано неточной или неполной информацией.

Прежде чем согласиться на изменение условий аудиторского задания, которое может привести к замене аудита сопутствующими аудиту услугами, аудитор должен рассмотреть возможные правовые последствия таких изменений.

Если аудитор придет к заключению о том, что изменение условий аудиторского задания обоснованно, а также если работа аудитора соответствует федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности, которые могут быть применены к измененному заданию, то отчет или заключение должны соответствовать пересмотренным условиям задания. Во избежание введения в заблуждение пользователя в отчет или заключение не должны включаться ссылки на:

? первоначальное задание;

? любые процедуры, которые могли быть выполнены в соответствии с первоначальным заданием, за исключением случаев, если задание меняется на задание о согласованных процедурах и, следовательно, ссылка на проведенные процедуры составляет один из элементов соответствующего отчета.

В случае изменения условий задания аудитору и хозяйствующему субъекту, ранее являвшемуся аудируемым лицом, необходимо согласовать новые условия.

Аудитор не должен соглашаться на изменение условий задания при отсутствии разумного обоснования. Например, аудитор не должен соглашаться на изменение условий задания в случае, если он не может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении дебиторской задолженности, а аудируемое лицо обращается к нему с просьбой изменить задание по проведению аудита на задание по проведению обзорной проверки во избежание получения от аудитора мнения с оговоркой или отказа аудитора от выражения мнения.

Если аудитор не может согласиться на изменение аудиторского задания на иное задание и аудируемое лицо возражает против продолжения работы в соответствии с первоначальным заданием, то аудитор должен отказаться от выполнения задания или рассмотреть вопрос о необходимости сообщить о возникшей ситуации заинтересованным лицам (например, совету директоров или акционерам).

Задача №1

аннулирование квалификационный аттестат аудитор

Аудиторская организация получила от ООО «Сфера» предложение заключить договоры на оказание услуг двух видов: обучение бухгалтерского персонала и аудит бухгалтерской отчетности. Среди специалистов аудиторской организации - муж директора ООО «Сфера».

Примет ли аудиторская организация эти предложения, а если одно, то какое?

Решение. Аудит не может осуществляться, т.к. директор ООО «Сфера» супруга специалиста аудита, т.е в близком родстве(ФЗ «Об аудиторской деятельности» ст.8 Независимость аудиторских организаций, аудиторов п. 1 пп. 2), а вот предложение по обучению бухгалтерского персонала может принять.

Задача №2

При проверке оборотов по счетам главной книги и записей в кассовой книге аудитор уточнил суть хозяйственных операций, отражённых бухгалтерскими проводками Д 50 К 23 и Д 50 К 99. Из записей в первичных и приложенных к ним оправдательных документах следовало, что в кассу организации вносились наличные деньги:

1)за предоставленный для личных целей работников организации автотранспорт - 8 500 рублей;

2)за временное хранение на складах товаров и имущества (в соответствии с оформленными договорами) - 12 000 рублей;

3)за погрузочно-разгрузочные услуги, оказываемые покупателям и заказчикам, как на основании заключённых договоров, так и по разовым заявкам - 10 800 рублей.

Решение. Финансирование личных потребностей работников за счет себестоимости продукции недопустимо. Автотранспорт на личные цели работников может выделяться либо за счет заработной платы работников (сч.70), либо в подотчет материально ответственным лицам (сч.71), либо за счет чистой прибыли (сч.99), если это не противоречит коллективному договору и трудовым договорам с работниками.

Предприятию необходимо изъять 8500 руб. из кредита счета 23 и поместить в один из указанных выше счетов.

Временное хранение товаров и имущества на складах (в соответствии с оформленными договорами) и плата за погрузочно-разгрузочные работы должны быть отражены следующим образом:

Д002 - отражена стоимость имущества, принятого на хранение

Д62 К91/1 - 12000 р - отражена выручка от оказания услуг по хранению

Д62 К91/1 - 10800 р. - отражена выручка за погрузочно-разгрузочные работы

Д90/3 К68/2 - начислен НДС со стоимости услуг хранения

К62 - 12000 - оплачены услуги по хранению

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» (в ред. Федеральных законов от 01.07.2010 N 136-ФЗ, от 28.12.2010 N 400-ФЗ, от 04.05.2011 N 99-ФЗ, от 01.07.2011 N 169-ФЗ, от 11.07.2011 N 200-ФЗ, от 21.11.2011 N 327-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 13.12.2010 N 358-ФЗ);

2. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ПРАВИЛА (СТАНДАРТЫ) АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003 N 405, от 07.10.2004 N 532, от 16.04.2005 N 228, от 25.08.2006 N 523, от 22.07.2008 N 557, от 19.11.2008 N 863, от 02.08.2010 N 586, от 27.01.2011 N 30, от 22.12.2011 N 1095);

3. Осташенко Е.Г. Аудит. М., 2008

4. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Эксмо, 2007

5. Кизилов А.Н. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. - М.: Эксмо, 2007

6. Молчанов С.С. Бухгалтерский учет за 14 дней: Учебное пособие, изд. 2-е. - М.: Эксмо, 2007

Размещено на Allbest.ru