Анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия "Агрофирма Патруши"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Уральская государственная сельскохозяйственная академия»

(ФГОУ ВПО «Уральская ГСХА»)

Факультет экономики и управления

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

ОТЧЕТ

по производственной практике

ЗАО «Агрофирма» «Патруши»

Исполнитель: Заузолкова А.И

Руководитель:

От предприятия - Манькова Т.И.

От академии - Петрякова С.В.

Екатеринбург,2011



Содержание

агрофирма учет имущественный бухгалтерский

1. Краткая характеристика предприятия

2. Анализ финансово-хозяйственного состояния ЗАО «Агрофирма» Патруши»

2.1 Анализ имущественного потенциала предприятия

3. Организация бухгалтерского учета в ЗАО Агрофирма «Патруши »

3.1 Организация бухгалтерского учета

3.2 Учет денежных средств в кассе

3.3 Учет денежных средств на расчетном счете

3.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

3.5 Учет расчетов с подотчетными лицами

3.6 Учет животных на выращивании и откорме

3.7 Бухгалтерская (финансовая) отчетность



1. Краткая характеристика предприятия

ЗАО Агрофирма « Патруши » создано при участии УГМК на базе колхоза « Плем - завод - колхоз им. Я. М. Свердлова». С июня 2005 года предприятие входит в структуру ООО« УГМК - Агро».

Производственные объекты агрофирмы расположены в с. Патруши, с. Б. - Седельниково, с. Бородулино Сысертского района Свердловской области.

Основными сферами деятельности предприятия являются: молочное животноводство, племенное животноводство, производство зерновых и картофеля. Хозяйство обладает кормовой базой, включающей в себя собственные земли для производства зерновых и кормовых культур. Занято свыше 3500 гектаров. Под зерновые: пшеницу, ячмень, овес - отведено 1500 гектаров угодий. Кормовая кукуруза заняла 450 гектаров. Под картофель отведено 200 гектаров сорт « Розара». Выращивание картофеля полностью обеспечивает сырьем производство замороженных овощей ООО « Улыбка лета », также входящего в состав ООО « УГМК - Агро ». В 2007 году построены два зерноочистительных комплекса. С этого года « Патруши » начинают трехлетнюю программу по пересеву многолетних трав, в рамках которой обновят свыше 1000 гектаров земель. Срок службы полей с многолетними травами 7 лет. Многолетние и однолетние травы, кукуруза используютс Территория ЗАО «Агрофирма «Патруши» находится на юге Свердловской области, Сысертский район, с. Патруши. Растояние до областного центра 25 км, до города Сысерть так же 25 км, сообщение по шоссейной дороге. Климат резко континентальный с продолжительной холодной зимой и коротким летом. Сысертский район считается одним из наиболие чистых экологически чистых районов Свердловской области.

В хозяйстве функционирует цеховая структура управления. Всего 5 цехов:

1. полеводства и кормопроизводства

2. животноводства

3. овощеводства

4. механизации и электрификации

5. коммунально-бытовой

В хозяйстве 3 тракторно-полеводческие бригады, 3 молочно-товарные фермы, комплекс по выращиванию ремонтного молодняка на 1200 мест, теплично-парниковое хозяйство, центральная ремонтная мастерская, автогараж с парком грузовых и легковых автомобилей и другие подсобные хозяйства.

В агрофирме 319 работающих, из них 205 человек обслуживает животноводство. На трех отделениях колхоза содержится 1136 голов коров и 1624 голов молодняка крупного рогатого скота. Удой на фуражную корову в 2010 году составил 7 968 кг молока, среднесуточный прирост 822 г, выход телят 117 голов на 100 коров. Общая земельная площадь 7655 га, в т.ч. сельскохозяйственные угодья занимают всю эту площадь, из них пашня - 4598 га, сенокосы - 2324га, пастбища - 733 га. для заготовки кормов для крупного рогатого скота.

Производственное направление хозяйства и структуру товарной продукций отражают показатели таблицы 1.

Таблица 1 - Структура товарной продукции ЗАО «Агрофирма «Патруши»

Вид продукции	2009г.	2010г.	2011г.	Изменения +,- (2011г. к 2009г.)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Зерновые и зернобобовые - всего	887	0,6	4643	2,8	846	0,4	-41
Картофель	18772	12,0	22399	13,7	31153	16,3	12381
Прочая продукция растениеводства	804	0,51	223	0,14	101	0,1	-703
Всего по растениеводству	20463	13,0	27265	16,6	32100	16,8	11637
Молоко в пересчете на цельное, включая переработку	106059	67,6	100956	61,7	109072	57,1	3013
Скот в живой массе, включая переработку	22443	14,3	27462	16,8	30851	16,2	8408
в т.ч. крупный рогатый скот	22443	14,3	27462	16,8	30851	16,2	8408
Прочая продукция животноводства	985	0,63	702	0,43	699	0,37	-286
Итого продукция животноводства	129487	82,6	129120	78,8	140622	73,7	11135
Всего по организации	156841	100	163754	100	190931	100	34090

По данным таблицы видно, что наибольшую долю в структуре товарной продукций занимает молоко - 63,14% в 2011 году. На втором месте картофель - 18,3%. Незначительную долю составляет зерно, поскольку большая его часть потребляется на самом предприятий и не реализуется ввиду невысокой товарности.

При оценке размеров сельскохозяйственных предприятий и их анализе используется следующая система экономических показателей, основными из которых являются:

Стоимость валовой продукций в сопоставимых ценах, тыс. руб.

Стоимость среднегодовых основных фондов сельскохозяйственного назначения, тыс. руб.

Численность среднегодовых работников в сельскохозяйственном производстве, чел.

Площадь сельскохозяйственных угодий, га

Среднегодовое поголовье животных, гол.

Анализ состояния производственного потенциала предприятия за последние 3 года приведен в таблице 2.

Таблица 2 - Размеры производственного потенциала

Показатели	2009	2010	2011	2011 в % к
				2009	2010
Общая земельная площадь, га	8175	11865	7655	93,6	64,5
в т.ч. сельхозугодья, га	8175	8160	7655	93,6	93,8
их них пашни, га	4639	4624	4598	99,1	99,4
Валовая продукция (в сопост. ценах 1994 г.), тыс. руб.	5624,96	5829,17	5347,80	95,1	91,7
в т.ч. растениеводства, тыс. руб.	2620,02	2715,53	2034,86	77,7	74,9
животноводства, тыс. руб.	3004,94	3113,64	3312,94	110,2	106,4
Выручка от реализации, тыс. руб.	200208	184553	211032	105,4	114,3
Среднегодовая численность работников по организации, чел.	358	344	319	89,1	92,7
в т.ч. работники, занятые в сельско-хозяйственном производстве, всего	355	325	316	89,0	97,2
Среднегодовое поголовье крупного рогатого скота, голов	2593	2631	2760	106,4	104,9
в т.ч. коров, голов	1047	1089	1136	108,5	104,3
Стоимость осн. производственных фондов с.х.. назначения, тыс. руб.	311322	508330	600988	193,0	118,2
Энергетические мощности, л.с.	20270	20941	20962	103,4	100,1
Фондоотдача, тыс. руб.	0,018	0,011	0,008	44,4	72,7
Фондовооруженность, тыс. руб.	869,6	1477,7	1901,8	218,7	128,7
Энерговооруженность, л.с.	56,6	60,8	66,3	117,1	109,0
Чистая прибыль, тыс. руб.	46066	26646	34236	74,3	128,5
Производительность труда, тыс. руб.	15,84	17,94	16,92	106,8	94,4

Данная таблица свидетельствует о том, что предприятие укрепило совою материально техническую базу. Стоимость основных производственных фондов увеличилась на 289666 тыс.руб., то есть на 93%. Площадь земельных угодий за рассматриваемый период снизилась на 6,4% из за межевания и составила 7655 га, при этом площадь сельскохозяйственных угодий составляет 100% от общей земельной площади.

Среднегодовая численность работников составляла в 2011 году 319 человек, в том числе занятых в сельскохозяйственном производстве 316 человек. Фондовооруженность увеличилась с 869,6 до 1901,8 тыс. руб. (на 118,7%). Энерговооруженность в 2011 году составила 66,3 л.с. на одного работника, занятом в сельскохозяйственном производстве, а в 2009 - 56,6.

В не простых природных условиях стоимость валовой продукций в сопоставимых ценах снизилась к 2011 году на 4,9% по отношению к 2009 году, и на 8,3% к 2010 году. Выручка от реализаций продукций за рассматриваемый период возросла с 200 миллионов до 211 миллионов (на 5,4%)

ЗАО «Агрофирма «Патруши» занимается производством различных видов продукции, основной товарной продукцией является молоко и картофель, причем растениеводство постепенно теснит отрасль животноводства, это обуславливается более высокими темпами роста товарности продукций растениеводства. Из- за не благоприятных климатических условий валовая продукция растениеводства в сопоставимых ценах снизилась, но так как большинство продукций идет на нужды предприятия выручка от реализаций сохранила небольшой темп роста 5,4% по отношению к 2009 году и 14,3% к 2010 году. В целом по предприятию получена прибыль в размере 34,236 миллионов рублей, что ниже докризисных показателей на 25,7% но выше показателей 2010 года на 28,5%, что говорит о восстановлении эффективности производства и каналов реализации.



2. Анализ финансово-хозяйственного состояния ЗАО «Агрофирма» Патруши»

2.1 Анализ имущественного потенциала предприятия

Вначале проанализируем состав и структуру активов предприятия в динамике за три (2009-2011) года. На основании данных, приведенных в таблице 3, можно сформулировать следующие выводы.

Величина имущества предприятия ЗАО «Агрофирма» Патруши» в 2010 г. уменьшилась на 38123 тыс. руб. или на 0,9 %, в 2011 г. она выросла на 93484 тыс. руб. или на 1,1 %, при этом:

- величина внеоборотных активов выросла на 58251 тыс. руб. в 2011 по сравнению с 2009 г.;

- сумма оборотных активов ЗАО «Агрофирма» Патруши» уменьшилась на 40672 тыс. руб. за 2010 г. по сравнению с 2009 г. в основном за счет роста суммы запасов на 15654 тыс. руб., поскольку дебиторская задолженность и НДС уменьшились на 53180 тыс. руб. и 849 тыс. руб. соответственно;

- в течение 2011 г. сумма оборотных активов выросла на 61754 тыс. руб., это произошло в результате роста запасов и денежных средств на 5963 и 1014 тыс. руб. соответственно;

В структурном соотношении в составе активов ЗАО «Агрофирма «Патруши» произошли следующие изменения:

- в целом удельные веса приведенных разделов актива претерпели несущественные изменения;

- соотношение между иммобилизованными и мобильными активами в 2009 г. 28,0/24,3; в 2010 г. 8,7/20,1; в 2011 г. 14,6/25,2;

- такое соотношение в пользу оборотных активов можно считать вполне приемлемым, учитывая специфику деятельности ЗАО «Агрофирма «Патруши»;



Таблица 3 - Горизонтальный и вертикальный анализ активов ЗАО «Агрофирма «Патруши» за 2009-2011 гг., тыс. руб.

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год	Абсолютное отклонение (+/-), тыс. руб.	Темп роста/снижения, %	Удельный вес, в % к валюте баланса	Абсолютное изменение (+/-), тыс. р.
				2010 к 2009 г.	2011 к 2010	2010к 2009.	2011к 2010	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2010к 2009	2011к 2010
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1. Внеоборотные активы, всего:	594709	597258	628988	2549	31730	1,0	1,05	75,7	79,9	75	1,06	0,9
Основные средства	374418	532362	505841	157944	-26521	1,4218	0,95	47,66	71,2	60	1,49	0,8
Незавершенное строительство	220291	64896	123147	-155395	58251	0,3	1,9	28	8,7	14,6	-19,3	6
2. Оборотные активы всего:	190955	150283	212037	-40672	61754	0,8	1,4	24,3	20,1	25,2	-4,2	5,1
2.1. Запасы	97092	112746	118709	15654	5963	1,2	1,1	12,3	15,1	14,1	2,7	-0,9
сырье, материалы	46186	40852	38097	-5334	-2755	0,9	0,9	5,9	5,5	4,5	-0,4	-0,9
животные на выращивании и откорме	33233	44068	51252	10835	7184	1,3	1,2	4,2	5,9	6,1	1,7	0,2
затраты в незавершенном производстве	4768	4161	6614	-607	2453	0,9	1,6	0,6	0,5	0,8	-0,1	0,2
готовая продукция	12076	20285	19290	8209	-995	1,7	0,9	1,5	2,7	2,3	1,2	-0,4
расходы будущих периодов	829	3380	3456	2551	76	4,1	1	0,1	0,4	0,4	0,3	-0,1
2.2. НДС по приобретенным ценностям	2112	1263	1154	-849	-109	0,6	0,9	0,3	0,2	0,1	-0,1	-0,1
2.3. Дебиторская задолженность	87536	34356	74988	-53180	40632	0,4	2,2	11,1	4,6	8,9	-6,5	4,3
2.4. Денежные средства	2681	382	1396	-2299	1014	0,1	3,6	0,3	0,1	0,2	-0,3	0,1
ИТОГО АКТИВОВ	785664	747541	841025	-38123	93484	0,9	1,1	100	100	100	0	0

- удельный вес запасов и затрат в общей сумме имущества предприятия составил в 2009 г. 12,3%; в 2010 г. 15,1; в 2011 г. - 14,1, т.е. является самым большим в составе оборотных активов;

- удельный вес дебиторской задолженности снижается в исследуемом периоде с 11,1% до 8,9%, что следует расценивать положительно;

- денежные средства занимают значительное место в составе активов предприятия ЗАО «Агрофирма «Патруши», их удельный вес в имуществе в 2010 г. достигал значения 0,1%, а в 2011 г. удельный вес составлял уже 0,2%, т.е. налицо рост платежеспособности предприятия;

- последние два факта (уменьшение дебиторской задолженности и рост денежных средств) положительно характеризуют деятельность предприятия ЗАО «Агрофирма «Патруши» при управлении оборотными активам. Основываясь на данных таблицы 3 можно также сделать следующие выводы: такой вид активов как нематериальные предприятие не использует;

- величина основных средств снизилась на 26521 тыс. руб. за исследуемый период;

- самый маленький удельный вес в составе внеоборотных активов ЗАО «Агрофирма «Патруши» занимает НДС;

- самый большой удельный вес составляет удельный вес основных средств.

Проанализируем состав и структуру пассивов предприятия на основании расчетов таблицы 4. За исследуемый период в источниках имущества ЗАО «Агрофирма «Патруши» произошли следующие изменения:

- сумма собственного капитала выросла в 2011 г. по сравнению с 2009 г. на 61074 тыс. руб., эти изменения произошли в основном за счет изменения величины нераспределенной прибыли, т.к. суммы других составляющих собственного капитала - уставного и резервного - выросли незначительно;



Таблица 4 - Горизонтальный и вертикальный анализ пассивов ЗАО «Агрофирма «Патруши» за 2009-2011 гг., тыс. руб.

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год	Абсолютное отклонение (+/-), тыс. руб.	Темп роста/ снижения, %	Удельный вес, в % к валюте баланса	Абсолютное изменение (+/-), тыс. р.
				2010к 2009	2011к 2010	2010к 2009.	2011к 2010	2009	2010	2011	2010к 2009	2011к 2010
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1. Капитал и резервы всего:	380101	406915	441175	26814	34260	1,1	1,1	48,4	54,4	52,4	6,1	-1,9
1.1. Уставный капитал	290395	290395	290395	0	0	1	1	37	38,8	34,5	1,9	-4,3
1.2. Резервный капитал	4486	5826	7539	1340	1713	1,3	1,3	0,6	0,8	0,9	0,2	0,1
1.4. Нераспределенная прибыль/ непокрытый убыток	85220	110694	143241	25474	32547	1,3	1,3	10,8	14,8	17	4	2,2
2. Обязательства всего:	405563	340626	399850	-64937	59224	0,8	1,2	51,6	45,6	47,5	-6,1	2
2.1. Долгосрочные обязательства	173107	119057	200531	-54050	81474	0,7	1,7	22	15,9	23,8	-6,1	7,9
2.2. Краткосрочные обязательства	232456	221569	199319	-10887	-22250	0,9	0,9	29,6	29,6	23,7	0,1	-5,9
2.2.1. Займы и кредиты	164134	112323	195934	-51811	83611	0,7	1,7	20,9	15	23,3	-5,9	8,3
2.2.2. Кредиторская задолженность	132753	84065	38893	-48688	-45172	0,6	0,5	16,9	11,2	4,6	-5,6	-6,6
поставщикам и подрядчикам	124061	69717	31034	-54344	-38683	0,6	0,4	15,8	9,3	3,7	-6,5	-5,6
Персоналу	3965	4441	2445	476	-1996	1,1	0,5	0,5	0,6	0,3	0,1	-0,3
гос. внебюджетным фондам	906	2210	619	1304	-1591	2,4	0,3	0,1	0,3	0,1	0,2	-0,2
по налогам и сборам	1243	2358	1499	1115	-859	1,9	0,6	0,2	0,3	0,2	0,1	-0,1
прочие кредиторы	2578	5339	3296	2761	-2043	2,1	0,6	0,3	0,7	0,4	0,4	-0,3
ИТОГО ПАССИВОВ	785664	747541	841025	-38123	93484	0,9	1,1	100	100	100	0	0

- сумма заемных источников снизилась на 5713 тыс. руб., в т.ч. за счет уменьшения краткосрочных обязательств и незначительного роста долгосрочных;

- самый большой удельный вес в структуре источников имущества занимают краткосрочные обязательства 29,6%, 29,6% и 23,7% в течение всего исследуемого периода соответственно;

- в соотношении между собственными и заемными источниками в 2009 г. преобладали заемные источники финансирования, а в 2010-2011 гг. это соотношение поменялось, т.е. наметилась положительная тенденция в повышении финансовой независимости предприятия;

- в целом структуру пассивов предприятия ЗАО «Агрофирма «Патруши» нельзя признать удовлетворительной, т.к. в исследуемом случае у предприятия слишком была слишком высокой зависимость от внешних кредиторов, в этом случае рекомендуется провести анализ финансовой устойчивости и кредитоспособности предприятия.

- краткосрочные займы и кредиты увеличились к 2011 г. на 83611 тыс. руб.;

- в составе кредиторской задолженности самой большой является величина задолженности поставщикам и подрядчикам: в 2009 г. она составляла 124061 тыс. руб., в 2011 г. уже 31034 тыс. руб.;

На основании данных таблицы 3 и таблицы 4 можно сформулировать следующее: в структуре и динамике активов и пассивов (имущества и его источников) предприятия ЗАО «Агрофирма «Патруши» произошли изменения, которые можно расценивать следующим образом:

- как отрицательные: слишком большая величина запасов (отвлечение средств из оборота предприятия), отсутствие финансовых вложений;

- как положительные: рост имущества предприятия; наличие балансовой прибыли в 2009-2011 гг.; оптимальное соотношение внеоборотных и оборотных активов; преобладание собственных источников над заемными; уменьшение дебиторской задолженности и рост денежных средств, что говорит о повышении ликвидности предприятия.

Рассмотрим финансовые результаты деятельности в таблице 5.



Таблица 5 - Анализ финансовых результатов в 2009-2011 гг.

Показатели	2009		2010		2011		Изменение +/-
Выручка	156841	100	163754	100	190931	100	34090
Себестоимость	-116690	-74,4	-133260	-81,4	-155817	-81,6	-39127
Валовая прибыль	40151	25,6	30494	18,6	35114	18,4	-5037
Коммерческие расходы	-7858	-5,01	-9356	-5,7	-7283	-3,8	575
Прибыль от продаж	5952	3,8	-796	-0,5	8804	4,6	2852
Проценты к уплате	-1094	-0,7	-8649	-5,3	-17374	-9,1	-16280
Прочие доходы	56018	35,7	44750	27,3	56383	29,5	365
Прочие расходы	-12820	-8,2	-8410	-5,1	-13553	-7,1	-733
Прибыль до налогообложения	48056	30,6	26895	16,4	34260	17,9	-13796
Налог	0	0	-81	-0,1	0	0	0
Чистая прибыль	48056	30,6	26814	16,4	34260	17,9	-13796

В течение 2010-2011 гг. финансовым результатом предприятия была прибыль, наблюдается также ее рост на 7446 тыс. руб. Этот результат сформирован в результате доходности основной деятельности, что подтверждается положительными значениями показателя «прибыль от продаж» (кроме 2010 г.). Результатом прочей деятельности предприятия также была прибыль, что подтверждается ростом показателя прибыль до налогообложения, по сравнению с прибылью от продаж. В целом ЗАО «Агрофирма «Патруши» в течение 2009-2011 гг. работало достаточно эффективно - рост имущества предприятия и полученной прибыли - положительная динамика проанализированных показателей.

Тем не менее, соотношение заемного и собственного капитала неравноценно - это говорит о финансовой зависимости предприятия от внешних кредиторов. В связи с выявленным негативным фактом необходимо провести анализ финансовой устойчивости предприятия.



3. Организация бухгалтерского учета в ЗАО Агрофирма «Патруши»

3.1 Организация бухгалтерского учета

Под организацией бухгалтерского учета понимают рациональное ведение всех участков учета, обеспечивающее своевременное и достоверное отражение в учете и отчетности хозяйственных операций и контроля над правильностью использования материальных, трудовых и денежных ресурсов с тем, чтобы своевременно обеспечить получение соответствующей информации, необходимой для руководства.

За организацию бухгалтерского учета на предприятии отвечает руководитель хозяйства. Он назначает главного бухгалтера, который подчиняется непосредственно ему.

Учетный процесс в хозяйстве организует служба бухгалтерского учета совместно с главными специалистами, руководителями подразделений, материально-ответственными лицами. Структура, объем работы бухгалтерии зависят от характера и объема деятельности предприятия.

Бухгалтерия состоит из главного ЗАО Агрофирма « Патруши » бухгалтера, бухгалтера расчетной группы, бухгалтера по животноводству.

Бухгалтер по животноводству ведет учет на счетах 01, 08, 11, 20/2, 62, 73, 90, 94.

На предприятии применяется журнально-ордерная форма учета. Регистрами бухгалтерской отчетности являются журналы-ордера, оборотные ведомости, накопительные ведомости, листы-расшифровки, производственные отчеты. Ежемесячно в ЗАО Агрофирма « Патруши » открываются следующие журналы-ордера: №1, 2, 6, 7, 8, 10, 11, 13 и т.д. В конце месяца кредитовый оборот и суммы по дебету счетов, корреспондирующих с кредитом счета каждого журнала-ордера, переносятся в Главную книгу, открываемую на год.

Форма ведения бухгалтерского учета в хозяйстве - централизованная. Учет ведется в центральной бухгалтерии.

3.2 Учет денежных средств в кассе

Хранение наличных денежных средств, необходимой для текущей хозяйственной деятельности, производится в кассе предприятия. Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо - кассир. Основным каналом пополнения наличных денег в кассе являются поступления их с расчетного счета. Кроме того, в кассу поступают неиспользованные остатки подотчетных сумм, выручка от продажи продукции, различные платы.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предназначен счет 50 «Касса».

Движение денег по кассе учитывается на активном счете 50 «Касса». По дебету отражается поступление денег в кассу:

Д50К51 - поступление денежных средств с расчетного счета.

Д50К71 - возврат подотчетных сумм.

По кредиту счета отражается расход наличных денег:

Д70К50 - выдана заработная плата.

Д71К50 - выданы деньги подотчетным лицам.

Д26К50 - оплачены мелкие общехозяйственные расходы.

Д51К50 - внесены наличные деньги из кассы на расчетный счет.

Синтетический учет по счету 50 ведется в журнале-ордере №1 по кредиту счета и в ведомости №1 по дебету счета. Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами.

Сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса» выводят следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота за месяц, отраженный в журнале-ордере №1. Полученное сальдо сверяют с остатком кассы, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости №1 как сальдо на конец месяца.

3.3 Учет денежных средств на расчетном счете

Предприятия хранят свободные денежные средства на расчетных счетах в банках. Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк специальное заявление на открытие счета, карточку с образцами подписей руководителями и гл. бухгалтера и оттиском печати, копии учредительных документов (Устав).

Наличные деньги из кассы на расчетный счет вносят на основании объявления на взнос наличных денег. Средства, поступающие от различных организаций, банк зачисляет на расчетный счет на основании документов этих организаций о перечислении долга.

С расчетного счета производятся различные платежи: за полученные от других организаций товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу, по обязательствам перед государственным бюджетом и т.д. Платежи производятся на основании распорядительных документов хозяйства и по платежным документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные поручения и другие документы. По денежному чеку банк выдает наличные деньги. По платежному поручению производится безналичное перечисление средств на счет другой организации.

Учет движения денежных средств ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету отражается поступление денежных средств:

Д51К62 - поступила выручка от покупателей (аванс).

Д51К76 - поступила задолженность от прочих дебиторов.

Д51К66 - поступил краткосрочный кредит банка.

По кредиту счета 51 отражается перечисление денежных средств:

Д60К51 - перечислена задолженность поставщикам.

Д68К51 - перечислена задолженность по налогам в бюджет.

Д69К51 - перечислена задолженность органам социального страхования и обеспечения.

Д76К51 - уплачена задолженность прочим кредиторам.

Д50К51 - получены наличные деньги в кассу.

Синтетический учет по счету 51 ведется в журнале-ордере №2, в котором отражаются кредитовые обороты в разрезе корреспондирующих счетов. Записи делают на основании выписок банка. Дебетовые обороты отражаются в ведомости №2 на обороте журнала-ордера. В конце месяца выводится сальдо.В ЗАО Агрофирма « Патруши » ведением учета в журнале-ордере №2 занимается гл. бухгалтер.

3.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

На основании заключенные договоров расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют:

- за полученные товарно-материальные ценности, принятые работы и потребленные услуги;

- за товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчетные документы по которым от поставщиков или подрядчиков не поступили;

- за полученные услуги по перевозкам, за все виды услуг связи и т.д.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками учитывают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный. Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и работ с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей или затрат. По дебету учитывают уплаченные суммы в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, предварительные платежи поставщикам.

Д10К60 - оприходованы материалы, полученные от поставщика.

Д19К60 - на сумму НДС по приобретенным материалам.

Д60К51 - погашена задолженность поставщикам.

Основным документом по расчетам с поставщиками является счет-фактура. На ее основании оформляются платежные документы на перечисление задолженности.

3.5 Учет расчетов с подотчетными лицами

В под отчет выдаются суммы на хозяйственные нужды или командировочные расходы, связанные с производственной необходимостью. Работнику выдается аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату расходов. На израсходованные суммы подотчетное лицо составляет авансовый отчет, к которому прилагаются все оправдательные документы (счета, квитанции, билеты и т.д.). Авансовый отчет проверяется бухгалтером и утверждается руководителем.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведут на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами. По дебету отражают суммы, выданные под отчет, и не возмещенный перерасход:

Д71К50 - выдан аванс подотчетному лицу из кассы.

По кредиту - использованные суммы и возмещенный перерасход:

Д26К71 - израсходованные суммы отнесены на общехозяйственные расходы.

Д50К71 - внесен остаток неиспользованных подотчетных сумм.

Аналитический учет ведется по каждой выданной сумме.

Записи по каждой авансовой выдаче и каждому предъявленному авансовому отчету производят в журнал-ордер №7. Записи ведутся позиционным способом. По каждой строке отражается полный цикл операций по соответствующему подотчетному лицу: выдача аванса, использование подотчетных сумм согласно авансового отчета, возврат неиспользованного остатка или возмещение сумм перерасхода.

3.6 Учет животных на выращивании и откорме

Животные на выращивании и откорме - особая группа оборотных средств. Молодняк, достигший определенного возраста, переводят в основное стадо, то есть в состав основных средств. Скот, выбракованный из основного стада, ставится на откорм, и переходит в состав оборотных средств. Наличие и движение молодняка и животных на выращивании и откорме отражается на счете 11, а затраты по их выращиванию - на счете 20/2 - Животноводство. В хозяйстве содержится КРС. Основным первичным документом, по которому приходуют приплод животных, является акт на оприходование приплода животных. Его составляют с 2-х экземплярах за подписью материально-ответственного лица (арендатора, гуртоправщика, чабана), гл. зоотехника и гл. ветврача. При покупке молодняка со стороны документом для оприходования является счет-фактура. При переводе животных из одной группы в другую составляется акт на перевод животных из группы в группу, а при реализации на сторону - товарно-транспортная накладная. При забое или падеже животных составляется акт на выбытие животных.

Ежемесячно 1-2 числа гл. зоотехник представляет бухгалтеру по животноводству Отчет о движении скота и птицы в разрезе каждого гурта и фермы. В отчете по каждой группе скота показано: остаток на начало месяца, движение за месяц, и остаток на конец месяца. К нему прилагаются все подтверждающие документы: акт пересчета скота за подписью гл. зоотехника, гл. ветврача и материально-ответственного лица; акт на выбытие животных (забой, падеж); акт на оприходование мяса и других продуктов забоя на склад; акт на оприходование приплода животных; акт на перевод животных из группы в группу; ТТН на отгрузку скота при реализации на сторону.

Бухгалтер проверяет отчет и все приложенные документы, и составляет сводный отчет о движении скота. На основании этих данных бухгалтер разносит в листки-расшифровки итоговые суммы по дебету и кредиту счетов 01, 08, 11, 20/2. Затем составляется оборотная ведомость. Итоговые данные по кредиту счета 11 переносятся в журнал-ордер №14.

Корреспонденции счетов:

Д11К20/2 - оприходован приплод продуктивных животных.

Д11К20/2 - прирост живой массы.

Д11К11 - перевод животных из группы в группу.

Д11К60 - приобретение со стороны.

Д11К01 - выбракован взрослый продуктивный скот.

Д08К11 - перевод молодняка во взрослое стадо.

Д90К11 - продажа

Д94К11 - недостача, падеж скота.

3.7 Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Согласно закону «О бухгалтерском учете в РФ» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ, все организации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность.

Отчетность представляет собой систему взаимосвязанных показателей, характеризующих результаты работы организации за отчетный период на основе данных бухгалтерского учета. Поэтому в бухгалтерском учете составление отчетности является завершающим этапом.

В ЗАО Агрофирма « Патруши» бухгалтерская отчетность представляется ежеквартально и годовая. Бухгалтерская отчетность представляется в органы статистики, налоговую инспекцию, бухгалтерию Управления сельского хозяйства.

Годовая бухгалтерская отчетность ЗАО Агрофирма « Патруши » состоит:

Бухгалтерский баланс.

Отчет о прибылях и убытках.

Отчет о движении денежных средств.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности.

Сведения об объемах продукции, реализованной в условиях бартерного обмена и зачетов.

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций.

Расчет по налогу на имущество организаций.

Отчет о движении капитала (форма №3).

Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).

Учетная политика организации.

Пояснительная записка.

Размещено на Allbest.ru

...