Учет денежных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Таким образом, денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на поручения денежных средств.

Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Кроме расчетных счетов в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (аккредитивы и чековые книжки).

Проведение кассово-расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность объединений (предприятий). Поскольку денежные средства выступают в качестве посредника во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению;

- контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

- выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия -- одно из важнейших характеристик его финансового положения.

Целью написания практической работы является углубление и закрепление теоретических знаний в области учета и организации денежных средств и расчетов с предприятиями и организациями, а также приобретение практических навыков осуществления учетных процедур по отражению движения денежных средств и расчетов.

Для достижения поставленной цели будут решены следующие задачи:

- овладение приемами оформления, обработки и анализа первичных денежных и расчетных документов;

- изучение учетных регистров, отражающих движение денежных средств на предприятии;

- рассмотрение организации бухгалтерского учета денежных средств и расчетов в организации;

- рассмотрение путей совершенствования учета и организации денежных средств и расчетов с предприятиями и организациями.

В качестве объекта исследования выбрано общество с ограниченной ответственностью «Зевана» г.Гороховец Владимирской области. Данное предприятие представляет интерес для исследования потому, что оно занимается торговлей и землеустройством. Поэтому через его кассы проходит значительный поток денежной наличности, поступающей от населения и организаций за предоставленные предприятием услуги в сфере розничной и оптовой торговли и кадастровые работы. ООО «Зевана» производит безналичные и наличные расчеты, что позволяет в процессе исследования проследить прохождение денежных средств через расчетные счета и кассу предприятия.

Информационной базой данной работы служат: законодательные и нормативные акты, действующие на территории Российской Федерации; Положения по бухгалтерскому учету; План счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению, регистры синтетического и аналитического учета, первичные документы и отчетные формы ООО «Зевана».

ООО «Зевана» хранит свободные денежные средства в учреждениях банков, на исследуемом предприятии их два: Московский индустриальный банк и отделение Сбербанка России. Расчеты по своим обязательствам производятся им как в безналичном, так и в наличном порядке. Также для приема наличных денег от населения в организации есть кассовый аппарат.

Выполнение всех операций возложено на кассира. Кассир при поступлении на работу был ознакомлен с правилами ведения кассовых операций и заключил с администрацией договор о полной индивидуальной ответственности за сохранность принятых им ценностей.

В кассу ООО «Зевана» наличные деньги поступают как с расчетных счетов, так и от торговой выручки магазина в результате платежей за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм.

Факт получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (Приложение А).

Пример оформления указанного выше первичного документа дается в приложении А. Приходный кассовый ордер №153 составлен на основании факта оприходования торговой выручки в размере 1720 руб. кассиром ООО «Зевана» 17 сентября 2013г. от продавца магазина. На основании указанного хозяйственного факта была составлена проводка на сумму 1720 руб.:

1) Д-т 50.01 «Касса»

К-т 90.01.2 «Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения»

Наличные деньги из кассы ООО «Зевана» выдаются по расходным кассовым ордерам (Приложение Б) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер.

Так, на ООО «Зевана» 16 сентября 2013г. по расходному кассовому ордеру № 84 кассир выдала подотчетному лицу Коршуновой Л.В. 12500 руб. на хозяйственные нужды для приобретения инвентаря (Приложение Б). Вследствие этого кассиром была составлена бухгалтерская запись на сумму 12500 руб.:

2) Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т 50 «Касса»

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Получено» или «Оплачено».

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. Согласно ч.III Порядка ведения кассовых операций в РФ допускается ведение кассовой книги автоматизированным способом, на исследуемом предприятии в программе 1С: Бухгалтерия. При этом способе листы кассовой книги формируются автоматически, на основании зарегистрированных в программе кассовых документов. В соответствии с требованиями порядка ведения кассовой книги необходимо к началу следующего рабочего дня формировать в программе и выводить на печать вкладной лист кассовой книги и отчет кассира. Сформированные листы должны иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в программе должна осуществляться автоматически в порядке возрастания с начала года. Вкладной лист книги, сформированный последним за месяц, должен содержать общее количество листов кассовой книги, сформированных за прошедший месяц, а вкладной лист, формированный последним за год - общее количество листов книги за год. После распечатки отчета кассира и вкладного листа кассир обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

Сформированные вкладные листы кассовой книги брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ООО «Зевана» используется активный счет 50 «Касса».

Сальдо счета на начало месяца указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу (и поступившие денежные документы), а по кредиту - суммы, выданные наличными (и выданные денежные документы).

Основанием для записей по счету 50 служат отчеты кассира.

К счету 50 «Касса» открываются субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы» и др.

Рассмотрим корреспонденции счетов по поступлению денежных средств в кассу ООО «Зевана» и их выдаче.

1) поступили в кассу ООО «Зевана» денежные средства с расчетного счета на сумму 12500 руб.(Приложение В):

Д-т 50.01 «Касса»

К-т 51 «Расчетные счета»

2) возвращен аванс, ранее выданный под отчет сотруднику организации на сумму 5000 руб. (Приложение Г):

Д-т 50.01 «Касса»

К-т 71.01 «Расчеты с подотчетными лицами»

3) выплачена заработная плата сотрудникам организации на сумму 7000руб. (Приложение Д):

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 50.01 «Касса».

В процессе хозяйственной деятельности между ООО «Зевана» и другими организациями возникают различные расчетно-денежные отношения в связи с поставкой товаров и оплатой услуг, с выполнением различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, погашение ссуд банкам и т.п.). Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банка с расчетного счета плательщика на счет получателя.

Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, чеки и аккредитивы, банковские пластиковые карточки. Более подробно расчеты этими документами были рассмотрены выше.

На ООО «Зевана» при безналичных формах расчетов применяют платежное поручение (Приложения Е)

денежный бухгалтерский учет

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 Схема записей по учету денежных средств в кассе ООО «Зевана»

Этими документами оплачиваются товары, работы и услуги; перечисляются налоги и отчисления; удержания из заработной платы работников организации в пользу физических и юридических лиц; переводы через организации связи; заработная плата работников через отделения Сбербанка и Московского индустриального банка.

ООО «Зевана» контролирует обоснованность операций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдает выписки об остатках и движении средств на расчетном счете (Приложение Ж) с приложением к ним всех первичных расчетных документов.

В бухгалтерском учете ООО «Зевана» для учета этих операций открывают самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетные счета», в котором указанные в выписке банка операции записывают наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств) - в дебет счета, а выбытие (уменьшение) - в кредит счета.

На основании данных оборота счета 51 «Расчетные счета» ООО «Зевана» за сентябрь 2013г. (Приложение З) основными бухгалтерскими проводками, отражающими поступления денежных средств на расчетные счета ООО «Зевана», являются:

1) зачислены на расчетные счета ООО «Зевана» денежные средства за отгруженный товар, продукции, выполненных работ, оказанных услуг на сумму 106748-80 руб.:

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

2)Зачислены на расчетные счета ООО «Зевана» денежные средства полученные через электронный терминал в сумме 64000-00руб.:

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 57 «Переводы в пути».

С расчетного счета производятся почти все платежи ООО «Зевана»: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, перечисление денег на карточки заработной платы сотрудникам организации, перечисление на карточки сотрудникам денежных средств в подотчет, материальной помощи, премий и т.д. На сновании произведенных за конкретный промежуток времени (сентябрь 2013г.) хозяйственных операций делаются бухгалтерские проводки:

1) денежные средства поступили в кассу на расчетный счет ООО «Зевана» в сумме 12500 руб.

Д-т 50 «Касса»

К-т 51 «Расчетные счета»

2) Перечислены с расчетного счета ООО «Зевана» платежи в бюджет по налогам и сборам в сумме 8868-18 руб.:

Д-т 68 Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51 «Расчетные счета»

3) Погашена с расчетного счета задолженность перед поставщиками и подрядчиками за предоставление электроэнергии, газа, воды в размере 16313-79руб.

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 51 «Расчетные счета»

4) Перечислены с расчетного счета ООО «Зевана» прочие расходы в сумме 1312-64:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 91 «Расчетные счета»

5) Перечислены с расчетного счета ООО «Зевана» суммы начисленной заработной платы работников на открытые ими карты в банках в размере 24631-00 руб.:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 51 «Расчетные счета»

Схема отражения операций ООО «Зевана» за сентябрь 2013г. по расчетному счету будет следующей (рисунок 2):

Поскольку счет 51 «Расчетные счета» является активным, то по дебету бухгалтерия ООО «Зевана» записывает остаток свободных денежных средств на начало сентября 2013г. в размере 16990,40руб. и на конец в сумме 58833,59 руб., а также отражает все поступления наличных денег из кассы, производит зачисление платежей за отгруженную продукцию и оказанные услуги.



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2 Схема активного счета 51 «Расчетные счета»

Стоит отметить, что на исследуемом предприятии для удобства расчетов клиентов за товары и услуги в торговом зале расположены электронные платежные терминалы банков. Дело в том, что, предоставляя клиентам возможности оплаты покупки карточкой, организация:

1.Исключает риск приема фальшивых купюр.

2. Экономит на инкассации наличности.

Клиент, в свою очередь:

1.Получает удобный способ расчета.

2.Не беспокоится, что кассир ошибется со сдачей.

Кроме того, принимая кредитки, компании увеличивают объем своих продаж в среднем на 20-30% и приобретают новых платежеспособных клиентов: по статистике, обладатели «пластиковых кошельков» более склонны к спонтанным покупкам и легче расстаются с деньгами. Также, при установке специального оборудования банка для платежных карт, организация получает различные банковские услуги, участвует в дисконтных программах и т.д. Данная банковская услуга называется эквайринг, то есть в сущности - это комплекс услуг по приему банковских карт к оплате в торговой точке. Кредитная организация, которая их оказывает, называется банком-эквайером. Такой банк устанавливает в торговых точках оборудование для приема карт, а также производит все расчеты по операциям с их использованием.

Чтобы воспользоваться эквайрингом ООО «Зевана» заключила соответствующие договора с отделением Сбербанка и Московским индустриальным банком (Приложение И). В договоре отражены условия установки и обслуживания необходимого для работы оборудования, размер комиссионного вознаграждения, срок возмещения денежных средств и т.д. После заключения договора банк устанавливает и подключает необходимое оборудование, проводит обучение персонала и предоставляет расходные и рекламные материалы бесплатно.

Эквайрингом могут воспользоваться как те предприятия, у которых уже есть расчетный счет в банке, так и те, у которых он не открыт. Это не является обязательным условием банка. Просто в том случае, если у организации нет счета в банке, ей придется предъявлять большее количество документов, необходимых для заключения договора.

Оплата по карте в ООО «Зевана» происходит следующим путем:

1. Покупатель предъявляет карту для оплаты покупки.

2. Продавец магазина проверяет подлинность платежной карты и прокатывает карту через электронный платежный терминал.

3.Банк направляет запрос в банк - эмитент (банк выпустивший карту). При положительном подтверждении эмитента, Банк дает разрешение организации на проведение.

4.Клиент подписывает чек. Операция завершена.

Бухгалтерские проводки в ООО «Зевана» при отражении продаж оплаченных банковскими картами будет выглядеть так:

Д-т 57- К-т 62- Передача в банк документов на сумму оплат товаров платежными картами.

Д-т 62- К-т 90.1- Отражена сумма за товар, оплаченной банковской картой,

Д-т 90.1- К-т 41- Признан доход,

Д-т 51- К-т 57- (-2%комиссия банка) Зачислены на расчетный счет денежные средства полученные полученные через терминал (Приложение К)

Д-т 91- К-т 57- списана банковская комиссия по эквайрингу в прочие расходы (Приложение К).

Денежные средства, по приобретенным с использованием банковских карт товарам, перечисляются банком на расчетный счет предприятия в течении нескольких дней( в ООО «Зевана» в течении 1 дня), следовательно для отражения сумм оплаченных, но еще не перечисленных средств, требуется использовать счет 57 «Переводы в пути». Банковская комиссия за проведение операций по договору эквайринга не облагается НДС на основании абзаца 4 пп 3п 3 ст 149 НК РФ и учитывается в составе расходов организации по налогу на прибыль на основании пп 25 п 1 ст 264 Кодекса, для чего требуется использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Минфин считает, что на предприятиях розничной торговли, применяющих упрощенную систему налогообложения, выручка от реализации может отражаться в учете по мере поступления денежных средств на расчетный счет от банка (письмо от 21 ноября 2007г. № 03-11-04/2/280).



Заключение

Проведенное исследование в рамках выбранной темы позволяет сделать следующие выводы.

Для хранения денежных средств на предприятии организована касса и открыты в банке расчетные счета.

Для улучшения учета денежных средств на предприятиях автоматизируется бухгалтерский учет, который значительно упрощает процесс составления различных отчетов в разрезе любой аналитики.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5).

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один - два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

При прохождении практики были приобретены практические навыки по учету денежных средств, изучены нормативные документы, рассмотрена организация работы с денежными средствами. На данном предприятии нарушений кассовой дисциплины выявлено не было, все документы формировались в срок.

денежный бухгалтерский расчет



Список использованной литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации: части первая, вторая, третья и четвертая. - М.: Проспект, 2011. - 542с.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. - М. : Проспект, 2010. - 704 с.

3. Федеральный закон от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (ред. от 01.12.2008 г.).

4. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 30.06.2007 г. № 86-ФЗ).

5. Федеральный закон от 22.05.2003г. № 54-ФЗ «О порядке применения контрольно - кассовых машин при осуществлении наличных денежных расчетов».

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000г. №94н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утверждено приказом Минфина России от 09.12.1998 № 60н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н).

9. Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум- М: КНОРУС, 2009.- 305с.

10. Бабич А.Н., Павлова Л.Н. Финансы: Учебник для вузов. - М.: ФБК-Пресс, 2008. - 759 с.

11. Балабанов А.И., Балабанов Т.И. Финансы: Учебное пособие. - СПб.: Питер, 2010. - 190с.

12. Балабанов Т.И. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 526 с.

13. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. - Киев: Эльга, 2009. - 511 с.

14. Боди З. Финансы: Учебное пособие. Пер. с англ. - Киев: Вильямс, 2007. - 584 с.

15. Большаков С.В. Основы управления финансами: Учебное пособие. - М.: ФБК-Пресс, 2009. - 365 с.

16. Вахрушина М.А. Бухгалтерский, управленческий учет. - М: ЗАО «Финстатинформ», 2009г.-345с.

17. Гайфулина Н.П. Бухгалтерское дело: учебный комплекс, практикум. - владивосток :ВГУЭиС, 2008г.-240с

18. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Учебник. М: Проспект. 2008.- 623с

19. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 768 с.

20. Кондаков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. -М: Инфра, 2011г. -438с.

21. Ламыкин И.А. Бухгалтерский учет. Учебник. - М: Филин, 2010г. - 515с.

22. Парамонов А.В. Учет и анализ предпринимательского капитала // Аудит и финансовый анализ, 2008. - №1. - С. 41-70.

23. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 336 с.

24. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Теория финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 208 с.

25. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. Н.А. Сафронова. - М.: Юристь, 2009. - 608 с.

Размещено на Allbest.ru

...