Система организации учета расчетов по налогам и сборам на предприятии

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.

Не позднее одного месяца со дня официального опубликования нормативного правового акта о введении единого налога все предприниматели и организации обязаны представить в территориальные органы управления

Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по Краснодарскому краю по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, произведенный ими в соответствии с принятым нормативным правовым актом.

При наличии у предпринимателя или организации нескольких торговых точек или иных мест осуществления деятельности и (или) видов деятельности, осуществляемых на основе свидетельства, расчет сумм единого налога представляется по каждому из таких мест или видов деятельности.

Уплата единого налога налогоплательщиками производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц в срок не позднее 20 числа текущего месяца за будущий месяц.

Налоговые органы обязаны выдавать налогоплательщикам свидетельство об уплате единого налога. Свидетельство об уплате единого налога выдается не позднее трех дней со дня уплаты единого налога и является обязательным документом при ведении предпринимательской деятельности субъектом предпринимательской деятельности, являющимся плательщиком единого налога на вмененный доход.

Сумма единого налога, уплачиваемая организациями, зачисляется в федеральный бюджет, областной бюджет и местные бюджеты в следующих размерах:

1) федеральный бюджет - 30 процентов общей суммы единого налога;

2) краевой бюджет и местные бюджеты - 70 процентов общей суммы единого налога.

Сумма единого налога, уплачиваемая предпринимателями, зачисляется в краевой бюджет и местные бюджеты в размере 100 процентов общей суммы единого налога.

4. Учет местных налогов и сборов

В общем объеме доходных поступлений государства значение этого налога не играет существенной роли, однако в системе имущественного налогообложении России он занимает центральное место. Поступления от налога на имущество предприятий в бюджеты субъектов Российской Федерации и в местные бюджеты составляет в настоящее время около 5% общих налоговых поступлений.

Налогообложение недвижимости является перспективным направлением развития российских налогов на имущество, так как по мере формирования рыночной среды, а также в связи с уже проведенными и предполагаемыми переоценками основных фондов предприятий роль этого налога существенно возрастает.

Система имущественного налогообложения, сложившаяся в настоящее время в большинстве стран мира, существенно отличается от российской системы. В состав зарубежных имущественных налогов включен земельный налог, а в нашей стране земельный налог отнесен к ресурсным платежам рентного характера и включен в систему местного налогообложения. Связано это с тем, что в российском законодательстве земля не является пока объектом свободной купли-продажи, окончательно не принята частная форма собственности на землю, не проведена кадастровая оценка всех земельных площадей, не решен ряд правовых вопросов владения, распоряжения, пользования земельными участками. Это означает, что важнейшей задачей на пути реформирования отношений собственности на землю и иную недвижимость становится создание единого объекта недвижимости на основе прав на земельный участок. Для реализации данной задачи необходимо ввести в оборот земельные участки как объекты недвижимости. Важным шагом в указанном направлении станет взимание налога на недвижимость. Замена платы за землю, налога на имущество физических и юридических лиц одним налогом на недвижимость создаст постоянный источник наполнения бюджетов муниципальных образований, позволит обеспечить эффективное использование и развитие объектов недвижимости.

Плательщиками налога на имущество в соответствии с Законом РФ от 13.12.91 № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» являются предприятия, учреждения и организации, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, иностранные юридические лица, а также филиалы и другие аналогичные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

В качестве объекта обложения налогом на имущество предприятий Законом № 2030-1 установлена остаточная стоимость основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, находящихся на балансе налогоплательщика. При этом для целей налогообложения определена их среднегодовая стоимость.

Налог отнесен законодательством к числу региональных налогов и равными долями поступает в бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты местного самоуправления. Предельный размер налоговой ставки не должен быть больше 2%. Конкретные ставки налога, определяемые в зависимости от типа деятельности предприятий, устанавливаются органами законодательной власти субъектов Российской Федерации.

Статьями 4 и 5 Закона № 2030-1 определены перечень налоговых льгот, предусматривающих полное или частичное освобождение организаций, применяемых при соблюдении конкретных условий, и права законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления на установление дополнительных налоговых льгот для отдельных категорий плательщиков.

В соответствии с Инструкцией ГНС РФ от 08.06.95 №33 (ред. от 18.01.2002) «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия на основании отражаемых в активе баланса остатков по счетам бухгалтерского учета по состоянию на первое число каждого отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев, года) в течение налогового периода (календарного года).

Согласно статье 7 Закона №2030-1 сумма налога на имущество исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет. Сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет и относится на финансовые результаты деятельности предприятия,

Расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений вместе с бухгалтерским отчетом ежеквартально - в 5-дневный срок со дня представления отчета за квартал, по годовым расчетам - в 10-дневный срок со дня представления отчета за год.

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета
		Д	К
Расчет налога на имущество, налоговая декларация	Начислен налог на имущество	91-2	68-2
Выписка банка с расчетного счета	Перечислена задолженность перед бюджетом по налогу	68-2	51

5. Учет отложенных активов и обязательств

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль, подлежащего к уплате в следующих отчетных периодах.

В бухгалтерском учете вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы учитываются обособленно на отдельных субсчетах счетов активов и обязательств, использованных для учета соответствующих операций.

Отложенный налоговый актив - это часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в последующих отчетных периодах. Сумму отложенного налогового актива определяют умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.

В отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете по всем вычитаемым временным разницам, за исключением временных разниц, по которым существует вероятность того, что они не будут уменьшены или погашены в последующих отчетных периодах. В Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете 09 «Отложенные налоговые активы».

По дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода отчетного периода.

По отложенному налоговому активу может быть составлена следующая бухгалтерская проводка:

Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы».

Кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

По кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода. При выбытии соответствующих активов отложенные налоговые активы по ним также должны списываться. Если приобретенные основные средства через год их эксплуатации проданы, то отложенный налоговый актив также должен быть списан в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» с кредита счета 09 «Отложенные налоговые активы». Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по идам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

Отложенные налоговые обязательства - это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога в последующие отчетные периоды. Они признаются в том отчетном периоде, в котором возникают налогооблагаемые временные разницы.

Величина отложенных налоговых обязательств определяется умножением суммы налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на установленную ставку налога на прибыль.

Для синтетического учета отложенных налоговых обязательств используют счет 77 «Отложенные налоговые обязательства». Возникновение отложенных налоговых обязательств оформляют бухгалтерской записью:

Дебет счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Кредит счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Аналитический учет отложенных налоговых обязательств осуществляют по видам активов и обязательств, по которым возникла налогооблагаемая временная разница.

По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц в последующих отчетных периодах соответственно уменьшаются или погашаются отложенные налоговые обязательства. По данным операциям дебетуют счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Отложенное налоговой обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

Если некоторые активы, по которым возникли налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства, в организацию не поступают, то увеличения налогооблагаемой прибыли в отчетном и последующих отчетных периодах не происходит. Отложенное налоговое обязательство по таким активам списывают на счет 99 «Прибыли и убытки».

Условный расход или условный доход - это сумма налога на прибыль или убытки, исчисляемые по бухгалтерской прибыли или убытку (т.е. определяемые по данным бухгалтерского учета). Величину условного дохода или расхода определяют умножением суммы бухгалтерской прибыли или убытка на ставку налога на прибыль. Сумму начисленного условного расхода по налогу на прибыль отражают в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условные расходы», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Сумма начисленного условного дохода отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 99, субсчет «Условные доходы».

Текущий налог на прибыль - это налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде. Исчисляют его исходя из величины условного расхода, скорректированного на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отчетного периода. Текущий налоговый, убыток - это налог на прибыль, исчисляемый исходя из условного дохода и указанных корректирующих величин. Порядок расчета текущего налога на прибыль и текущего налога нa убыток можно представить следующим образом:

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) = Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль + постоянные налоговые обязательства + Отложенные налоговые активы - Отложенные обязательства

По данным приведенной схемы сумму текущего налога на прибыль можно исчислить по данным:

о налоговых активах и налоговых обязательствах;

о разницах, возникающих в отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе как внеоборотные активы и долгосрочные обязательства. Они могут отражаться в балансе в «свернутом виде», т.е. с указанием в балансе только их сальдо, при соблюдении следующих условий:

наличие у организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;

учет отложенный налоговых активов и отложенных налоговых обязательств при расчете налога на прибыль.

Наряду с отражением в балансе отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства указываются в отчете о прибылях и убытках. В этом отчете содержатся также данные о постоянных налоговых обязательствах.

При корректировке налога на прибыль в бухгалтерском учете составляют пояснительную записку с указанием в ней всех сумм и описанием всех показателей, на которые скорректирована бухгалтерская прибыль.

При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

6. Практическая часть

На основе данных для выполнения задачи:

открыть синтетические счета и записать на них остатки по данным баланса на 01 апреля 200_ г. расположить счета в порядке возрастания номеров (01, 02, 10 и т.д.). Дополнительно открыть счета, по которым не было начальных остатков. Схемы отдельных счетов приведены;

в журнале регистрации хозяйственных операций записать все операции с указанием их номера и корреспонденции счетов, подсчитать итог журнала;

отразить все хозяйственные операции на счетах;

подсчитать обороты по дебету и кредиту всех счетов и вывести конечные остатки;

составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета и сверить итог оборотов ведомости с итогом журнала регистрации хозяйственных операций. В оборотной ведомости дополнительно указать напротив каждого счета, к какой группе счетов он относиться при классификации их по структуре;

по данным оборотной ведомости и счетов составить бухгалтерский баланс на 01 июля 200_ г. по действующей форме; подвести итоги по каждому разделу актива и пассива баланса и общий итог.

Данные для выполнения задачи

Бухгалтерский баланс на 01.04.200 _ г.

АКТИВ	Сумма, тыс. руб.
	01.04.	01.07.
I. Внеоборотные активы
Основные средства (01, 02, 03)	2476	151000
в том числе:
земельные участки и объекты природопользования	1500
здания, машины, оборудование и другие средства	976
долгосрочные финансовые вложения (58)
прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I	2476
II. Оборотные активы
Запасы
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,16)	1590
затраты в незавершенном производстве (издержка обращения) (20, 21, 23, 29, 44)	1300
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 43, 41)	2666
товары отгруженные (45)	750
расходы будущих периодов (97)	400
Дебиторская задолженность
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76)
векселя к получению (62, 76)
авансы выданные (60)	65
прочие дебиторы	70
Краткосрочные финансовые вложения (58)
в том числе:
инвестиции в зависимые общества
собственные акции, выкупленные у акционеров
прочие краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства	4505
в том числе:
касса (50)	5
расчетные счета (51)	2500
валютные счета (52)	2000
прочие денежные средства
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II	11346
БАЛАНС	13822
ПАССИВ	Сумма, тыс. руб.
	01.04.	01.07.
III. Капитал и резервы
Уставной капитал (80)	3000
Добавочный капитал (83)
Резервный капитал (82)	500
Фонд социальной сферы (84)	522
Целевые финансирование и поступления (86)
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	400
Нераспределенная прибыль отчетного года (84)	1600
ИТОГО по разделу III	6022
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты (67)	3000
в том числе:
кредиты банков, подлежащих погашению
более чем через 12 месяцев после отчетной даты	2000
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	1000
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV	3000
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты (66)
в том числе:
кредиты банков, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	3000
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Кредиторская задолженность
в том числе:
поставщики и подрядчики (60, 76)	600
векселя к уплате (60)	300
по оплате труда (70)	400
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	120
задолженность перед бюджетом (68)	200
резервы предстоящих расходов (96)	180
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V	4800
БАЛАНС	13822

Расшифровка остатков незавершенного производства:

Статьи затрат	Незавершенное производство, руб.
	на 01 апреля 200 _ г.
	по изделиям
	А	Б	итого
Сырье и материалы	577000	300000	877000
Топливо и энергия	3000	30000	33000
Основная заработная плата производственных рабочих	119000	87100	206100
Дополнительная заработная плата производственных рабочих	9000	2000	11000
Отчисление на социальное страхование	12000	900	12900
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	20000	50000	70000
Цеховые расходы	40000	20000	60000
Общезаводские расходы	20000	10000	30000
ИТОГО	800000	500000	1300000

Остатки готовой продукции и товаров, отгруженных на начало месяца, руб.

Показатели	Плановая себестоимость	Отклонения от плановой себестоимости: экономия (-), перерасход (+)	Фактическая себестоимость
Готовая продукция	2800000	- 134000	2666000
Товары отгруженные	795000	- 45000	750000
в том числе коммерческие расходы

Остатки производственных запасов по счетам синтетического учета

	Учетная цена	Отклонения в стоимости материалов	Фактическая себестоимость
Материалы	800000	+ 90000	890000
ИТОГО			890000

Расшифровка статьи «Нераспределенная прибыль отчетного года»

прибыль отчетного года - 2400000 руб.

использованная прибыль - 800000 руб.

Нормативные показатели себестоимости, руб.:

№	Статьи затрат	Нормативная себестоимость единицы
		изделие А	изделие Б
1	Сырье и материалы	1000	840
2	Топливо и энергия на технологические цели	40	42
3	Основная заработная плата производственных рабочих	270	318
4	Дополнительная заработная плата производственных рабочих	15	16
5	Отчисления на социальное страхование	25	23
6	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	51	46
7	Цеховые расходы	27,5	31
8	Общезаводские расходы	21,5	24
9	Производственная себестоимость товарной продукции	1450	1340
10	Внепроизводственные расходы	7	5
11	Полная себестоимость товарной продукции	1457	1345

Расшифровка статьи «Основные средства»:

собственные основные средства - 2556000 руб.

износ собственных основных средств - 80000 руб.

Операции за II квартал 200_ г.

№	Наименование документа	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	Счета поставщиков	Акцептованы счета поставщиков	975600
2	Бухгалтерская справка	Оприходованы на склад материалы по учетным ценам Отклонения в стоимости материалов	960000 + 15600
3	Выписка банка из расчетного счета	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности	975600
	ИТОГО		975600
4	Лимитные карты, требования	Отпущено и израсходовано материалов по учетным ценам на производство: изделий А изделий Б на обслуживание оборудования на цеховые нужды на нужды заводоуправления	1200000 450000 10000 9000 4000
	ИТОГО		1673300
5	Ведомость №10	Списываются отклонения по материалам на производство: изделий А изделий Б на обслуживание машин и оборудования на цеховые нужды на нужды заводоуправления	7 200 27 000 600 540 240
	ИТОГО	суммы определить, составить расчет по форме, приведенной в таблице 1.
6	Акт приема	Получено безвозмездно от другого завода оборудование первоначальной стоимостью Износ объекта	120000 75000
7	Разработочная таблица ф. № 6	Начислен на месяц износ: машин и оборудования зданий, сооружений и прочих основных средств цехового назначения зданий, сооружений и прочих основных средств общезаводского назначения	60000 10000 6000
	ИТОГО		76000
8	Бухгалтерская справка	Произведены отчисления от прибыли в резервный капитал	160000
9	Бухгалтерская справка	Произведены отчисления в резерв на ремонт основных средств: машин и оборудования зданий, сооружений и прочих основных средств цехового назначения зданий, сооружений и прочих основных средств общезаводского назначения	50000 10000 10000
	ИТОГО		70000
10	Наряды, табели, расчетно-платежные ведомости	Начислена и распределена заработная плата за месяц основных производственных рабочих по производству: изделий А изделий Б рабочих, обслуживающих машины и оборудование персонала цехов персонала заводоуправления рабочих за время очередных отпусков	500000 300000 50000 70000 28000 30000
	ИТОГО		978000
11	Бухгалтерская справка	Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение в размере 35,6 % от начисленной заработной платы: производственных рабочих по изделиям А производственных рабочих по изделиям Б рабочих, обслуживающих машины и оборудование персонала цехов персонала заводоуправления рабочих за время очередных отпусков	178000 106800 17800 24920 9968 10680
	ИТОГО		348168
12	Бухгалтерская справка	Резервируются для включения в себестоимость продукции суммы на предстоящую оплату очередных отпусков в размере 10% от начисленной заработной платы: производственных рабочих по изделиям А производственных рабочих по изделиям Б рабочих, обслуживающих машины и оборудование	50 000 30 000 5 000
	ИТОГО		85 000
13	Выписка из расчетного счета	Оплачены с расчетного счета за электроэнергию, использованную на изготовление изделий А изделий Б обслуживание производственного оборудования отопление и освещение цеха основного производства отопление и освещение зданий общехозяйственного назначения	8000 7000 3000 4000 5000
	ИТОГО		27000
14	Расчетно-платежная ведомость	Произведены удержания налогов из заработной платы работников предприятия	120000
15	Бухгалтерская справка	Списываются в конце месяца расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования Распределить их между изделиями А и Б пропорционально заработной плате рабочих Для распределения расходов заполнить таблицу 2	50 000 А 31250 Б 18750
	ИТОГО		50 000
16	Бухгалтерская справка	Списываются общепроизводственные (цеховые) расходы. Распределить их между изделиями А и Б пропорционально основной заработной плате производственных рабочих. Для распределения расходов заполнить таблицу 3	70 000 А 43750 Б 26250
	ИТОГО		70 000
17	Бухгалтерская справка	Списываются общехозяйственные (общезаводские) расходы. Распределить их между изделиями А и Б пропорционально основной заработной плате производственных рабочих. Для распределения расходов заполнить таблицу 3	28 000 А - 17 500 Б - 10 500
	ИТОГО		28 000
18	Накладные	Выпущена из основного производства и оприходована на складе готовая продукция по нормативной производственной себестоимости: изделий А в количестве 1967 шт. по нормативной себестоимости 1450 руб. за 1 шт. изделий Б в количестве 1135 шт. по нормативной себестоимости 1340 руб. за 1 шт.	А - 2852150 Б - 1520900
	ИТОГО	по нормативной производственной себестоимости Отклонения фактической производственной себестоимости от нормативной (экономия «-«, перерасход «+») по: изделиям А изделиям Б	4373050
	ИТОГО	отклонений (суммы определить, заполнив таблицу 4 и 5)
19	Счета	Отгружена со склада готовая продукция покупателям: по учетной оценке отклонения от учетной оценки экономия «-« (сумму определить)	5400000 1,0 % (54 000)
	ИТОГО	фактической себестоимости	5454000
20	Выписка из расчетного счета	Оплачены с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям	45000
21	Выписка из расчетного счета	Поступило на расчетный счет: от покупателей за проданную продукцию по оптовым ценам НДС	7060000 1412000
	ИТОГО		8472000
22	Бухгалтерская справка	Списываются коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции	45000
23	Бухгалтерская справка	Списывается проданная продукция: по учетной оценке отклонения от учетной оценки экономия «-« (сумму определить) 1,0 %	5800000
	ИТОГО	по фактической себестоимости	5858000
24	Ведомость 16	Начислен налог на добавленную стоимость проданной продукции	1412000
25	Бухгалтерская справка	Списан на соответствующий счет финансовый результат от продажи продукции (для определения суммы используйте таблицу 6)	2802
26	Бухгалтерская справка	Произведены отчисления от прибыли: в фонд социальной сферы налог на прибыль	300000 1000000
27	Чеки	Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы, премий, командировочных и хозяйственных расходов	1520000
28	Выписки из расчетного счета, платежные поручения	Перечислено с расчетного счета: налоги, удержанные с заработной платы работников предприятия органам социального страхования обеспечения произведенные отчисления	120000 450000
	ИТОГО		570000
29	Платежные ведомости, расходные кассовые ордера	Выданы из кассы: заработная плата и премии под отчет на хозяйственные и командировочные расходы	1200000 320000
	ИТОГО		1520000
30	Выписки из расчетного счета, платежные поручения	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: банку в погашение краткосрочной ссуды	1000000
31	Выписка из расчетного счета	Поступили средства от дебиторов, ранее списанные на убытки в связи с истечением сроков исковой давности	50000
32	Приходный кассовый ордер	Взносы родителей на содержание детей в детском саду	150000
33	Выписка из расчетного счета, платежные поручения	Перечислено с расчетного счета в бюджет: сумма налога на добавленную стоимость сумма налога на прибыль	1412000 1000000
	ИТОГО		2412000

Схемы счетов

Счет 10 «Материалы»

Дебет Кредит

Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Остаток на начало месяца 1590	2
	4
Оборот +960 000	Оборот -1673300
Остаток на конец месяца -711710

Счет 20 «Основное производство» - изделие А

Дебет Кредит

Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	По плановой себестоимости	Отклонения (, -)	Итого по фактической себестоимости
Остаток на начало месяца 1 300	4 1200 000 72 000 1128000
Оборот Остаток на конец месяца	Оборот 72 000 1129300

Счет 20 «Основное производство» - изделие Б

Дебет Кредит

Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	По плановой себестоимости	Отклонения (, -)	Итого по фактической себестоимости
Остаток на начало месяца 1 300	4 450 000 27 000 423000
Оборот Остаток на конец месяца	Оборот 27 000 424 300

Счет 25-1 «Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования»

Дебет Кредит

Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	На изделие А	На изделие Б	Итого
	5 72 000 27 000 99 000
Оборот	Оборот 99 000

Счет 25-2 «Общепроизводственные расходы»

Дебет Кредит

Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	На изделие А	На изделие Б	Итого
	10 50 000 30 000 80 000
Оборот	Оборот 80 000

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет Кредит

Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	На изделие А	На изделие Б	Итого
	17 17 500 10 500 28 000
Оборот	Оборот 28 000

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет Кредит

Номер операции	Учетная оценка	Отклонение (+, -)	Итого фактической себестоимости	Номер операции	Учетная оценка	Отклонение (+, -)	Итого фактической себестоимости
Остаток на начало 28 000 - 134 000 2666000 месяца
Оборот -134 000 Остаток на конец месяца 2666000	Оборот

Счет 45 «Товары отгруженные»

Дебет Кредит

Номер операции	Учетная оценка	Отклонение (+, -)	Итого фактической себестоимости	Номер операции	Учетная оценка	Отклонение (+, -)	Итого фактической себестоимости
Остаток на начало 795000 -45 000 750 000 месяца
Оборот -45 000 Остаток на конец месяца 750 000	Оборот

Таблица 1. Расчет отклонений в стоимости материалов за ____ 200 _г.

Показатели	Материалы по учетным ценам, руб.	Отклонения в стоимости материалов, руб.	Средний процент отклонений	Фактическая себестоимость материалов, руб.
Остаток на начало месяца	800 000 + 90 000 890 000
Поступило за месяц	960 000 + 15 600 6% 975 600
Всего Израсходовано на производство а) изделий А б) изделий Б в) для обслуживания машин и оборудования г) для цеховых нужд д) для нужд заводоуправления	1760000 105 600 18656000 1 200 000 *6% 72 000 1272000 450 000 *6% 27 000 477000 10 000 600 10 600 9 000 540 9540 4 000 240 4240
Итого	1673000 100380 1773380
Остаток на конец месяца	87000 5220 92220

Таблица 2. Распределение расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования

Виды продукции	Заработная плата рабочих, занятых изготовлением продукции	Фактически
		сумма, руб.	%
А	500000 31250 42,5
Б	300 000 18750 6,25
Итого	800 000 50 000 48,75

Таблица 3. Распределение цеховых и общехозяйственных расходов

Виды продукции	Основная заработная плата производственных рабочих, руб.	Цеховые расходы	Общехозяйственные расходы
		сумма, руб.	%	сумма, руб.	%
А	500 000	43750	8,75	17 500	3,5
Б	300 000	26250	8,75	10 500	3,5
Итого	800 000	70 000	8,75	28 000	3,5

Таблица 4. Расчет фактической себестоимости изделий А (руб.)

№	Статьи затрат	Незавершенное производство на начало месяца	Затраты за месяц	Незавершенное производство за месяц	Фактическая себестоимость выпущенной продукции (графа 1 + графа 2 - графа 3)	Нормативная себестоимость фактически выпущенной продукции	Отклонения от плановой себестоимости (экономия («-«, перерасход «+»)
		1	2	3	4	5	6
1	Сырье и материалы	577000 1 200 000 623000 1195 1 000 -195
2	Топливо и энергия на технологические цели	3 000 8 000 5000 60 40 -20
3	Основная заработная плата производственных рабочих	119 000 500 000 381000 238 270 +32 9 000 15 12 000 178 000 166000 24 25 +1 20 000 31250 11250 40 51 +11 40 000 43750 3 750 80 27,5 -52,5 20 000 17 500 -2500 35 21,5 -13,5
4	Дополнительная заработная плата производственных рабочих
5	Отчисления на социальное страхование
6	Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования
7	Цеховые расходы
8	Общезаводские расходы
Итого 800 000 1450 -237,0

Таблица 5. Расчет фактической себестоимости изделий Б (руб.)

№	Статьи затрат	Незавершенное производство на начало месяца	Затраты за месяц	Незавершенное производство за месяц	Фактическая себестоимость выпущенной продукции (графа 1 + графа 2 - графа 3)	Нормативная себестоимость фактически выпущенной продукции	Отклонения от плановой себестоимости (экономия («-«, перерасход «+»)
		1	2	3	4	5	6
1	Сырье и материалы	300 000 450 000 150 000 600 840 +240 30 000 7 000 - 23000 14 42 +28 87100 300 000 212900 174200 318 +143,8 2 000 16 - 900 106800 105900 1800 23 +5 50 000 18750 -31250 37500 46 +8,5 20 000 26250 6 250 40 000 31 -9,0 10 000 10 500 500 20 24 +4
2	Топливо и энергия на технологические цели
3	Основная заработная плата производственных рабочих
4	Дополнительная заработная плата производственных рабочих
5	Отчисления на социальное страхование
6	Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования
7	Цеховые расходы
8	Общезаводские расходы
Итого 500 000 908800 1340 420,3

Таблица 6. Расчет результатов от реализации продукции

№	Показатели	Сумма, руб.
1	Плановая себестоимость 2 800 000
2	Отклонения (+, -) +2 050 000
3	Фактическая себестоимость 750 000
4	Расходы на продажу 45 000
5	Полная себестоимость 795 000
6	Налог на добавленную стоимость 1 412000
7	Выручка от реализации по отпускным (оптовым ценам) 22007000
8	Результат от продажи прибыль (+) 1 343 000 убыток (-)

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за месяц

Номер и наименование счета	Сальдо на начало месяца	Обороты за месяц	Сальдо на конец месяца

Подобные документы

• Совершенствование учета и аудита предприятия ОАО СМК "Роса"

  Система налогов и сборов и особенности их учета. Цели, задачи, источники и подготовительный этап аудита расчетов с бюджетом. Аудит расчетов по федеральным, местным и региональным налогам и сборам на предприятии ОАО СМК "Роса", аудиторское заключение.
  
  дипломная работа [348,2 K], добавлен 15.08.2010
  

• Процесс организации учета по региональным налогам на ООО "ОКБ по теплогенераторам"

  Место региональных налогов в налоговой системе России, порядок налогообложения. Организация системы бухгалтерского учета на ООО "ОКБ по теплогенераторам". Учет расчетов с бюджетом по региональным налогам на фирме. Основные проблемы его налогообложения.
  
  курсовая работа [1,7 M], добавлен 19.12.2009
  

• Процесс организации учета по федеральным налогам на ООО "Промбетон"

  Экономическая сущность и назначение федеральных налогов. Налоговое планирование на уровне предприятия. Учет расчетов с бюджетом по федеральным налогам на предприятии ООО "Промбетон". Виды налоговых правонарушений. Организация расчетов по налогам.
  
  курсовая работа [52,3 K], добавлен 19.12.2009
  

• Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

  Сущность, виды и элементы налогового учета. Понятие, формы и состав налоговой отчетности. Синтетический и аналитический учет расчетов по налогам и сборам в ООО "Версалес". Порядок расчета налогов и совершенствование бухгалтерского учета в организации.
  
  курсовая работа [72,7 K], добавлен 10.12.2011
  

• Учет расчетов по налогам в бюджет

  Организация аналитического и синтетического учета расчетов по налогам с бюджетом. Характеристика деятельности ОАО "ТФК "КАМАЗ", анализ организации учета расчетов по налогам на предприятии. Пути улучшения системы учета расчетов по налогам в бюджет.
  
  курсовая работа [934,8 K], добавлен 28.08.2014
  

• Организация учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

  Теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Налоговая система РФ, виды, функции налогов и сборов. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам, сборам, расчетов с внебюджетными фондами в ЗАО ПТК "Владспецстрой".
  
  дипломная работа [211,3 K], добавлен 21.03.2010
  

• Учет расчетов по налогам и сборам

  Экономическая сущность налогообложения и система налогов и сборов в РФ; нормативно-правовое регулирование. Учет расчетов организаций по налогам и сборам, возмещаемых за счет издержек и прочих расходов, из выручки, за счет прибыли и доходов физических лиц.
  
  курсовая работа [722,2 K], добавлен 18.06.2014
  

• Учет расчетов по налогам и сборам в организациях

  Теоретические и методологические аспекты бухгалтерского учета расчетов организации по налогам и сборам, а также учет и контроль расчетов организаций по налогам и сборам. Наблюдение за практической реализацией налогового обложения в Российской Федерации.
  
  курсовая работа [132,9 K], добавлен 04.01.2009
  

• Учет расчетов по налогам и сборам

  Налоги: понятие и функции. Формирование налоговой системы Республики Беларусь. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, исчисляемым из выручки и прибыли организации, пути их совершенствования. Отчетность по расчетам с бюджетом по налогам и сборам.
  
  курсовая работа [61,3 K], добавлен 01.06.2012
  

• Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам (на примере ООО "Техник")

  Правовое и теоретическое обоснование организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО "Техник". Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом.
  
  курсовая работа [553,5 K], добавлен 17.09.2014
  

• Организация учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам на предприятии ЗАО "Автокапитал"

  Ознакомление с основами деятельности предприятия, организации аппарата бухгалтерии. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации. Анализ автоматизации учета по налогам и сборам на данном предприятии.
  
  дипломная работа [559,7 K], добавлен 06.05.2015
  

• Учет расчетов по налогам и сборам

  Экономическая сущность налогообложения, функции, классификация и система сборов в России. Осуществление контроля организации расчетов по налогам, возмещаемым за счет издержек; из выручки; уплачеваемым за счет чистой прибыли и доходов физических лиц.
  
  курсовая работа [43,7 K], добавлен 19.01.2011
  

• Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО "САНРАЙЗ-Черкесск"

  Система налогов, распределение средств между бюджетами разного уровня и проблемы их учета. Организация бухгалтерского учета и учетная политика исследуемого предприятия. Раскрытие информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам в отчетности.
  
  курсовая работа [307,0 K], добавлен 12.09.2014
  

• Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

  Теоретические основы и правовое обоснование учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам в современных условиях. Анализ основных направлений оптимизации налогообложения юридических лиц. Поиск недостатков учета и путей его совершенствования.
  
  дипломная работа [123,0 K], добавлен 30.09.2011
  

• Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам

  Понятийный аппарат и нормативно-правовое регулирование налогов и сборов в Российской Федерации. Методика проведения аудита расчетов с бюджетом. Международная практика учета расчетов по налогам. Аудиторская проверка в ООО "Стройподряд" г. Краснодара.
  
  курсовая работа [190,1 K], добавлен 18.05.2016
  

• Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

  Исследование синтетического и аналитического учета расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам в Российской Федерации. Бухгалтерские записи по операциям, связанным с продажей товаров, работ и услуг. Учет расчетов по единому социальному налогу.
  
  курсовая работа [27,9 K], добавлен 06.02.2015
  

• Составление бухгалтерской отчётности по учёту имущества организации ОАО "Дюртюлинский хлебозавод"

  Организация учета расчетов по налогам и сборам, расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере ОАО "Дюртюлинский хлебозавод". Учет расчетов с ФСС, ФОМС, страховые взносы от несчастных случаев. Нормативное обеспечение и автоматизация расчетов.
  
  отчет по практике [44,0 K], добавлен 01.04.2014
  

• Учет расчетов по налогам и сборам. Виды налогов, источники их уплаты

  Оценка места и значения расчетов по налогам и сборам в хозяйственной деятельности коммерческих организаций. Системы налогообложения, разновидности налогов и источники их уплаты, принципы расчета сумм. Отражение их оплаты в отчетности предприятия.
  
  курсовая работа [29,7 K], добавлен 10.04.2014
  

• Порядок бухгалтерского учета расчетов, контроля и анализа расчетов по налогам и сборам Буда-Кошелевского райпо

  Экономическая сущность, классификация и значение налоговых платежей. Анализ их структуры и динамики в Буда-Кошелевское райпо. Виды и порядок расчетов налогов и сборов, уплачиваемых в торговле. Организация налогового учета у хозяйствующего субъекта.
  
  дипломная работа [241,3 K], добавлен 26.06.2013
  

• Учет расчетов с бюджетом по федеральным налогам на предприятии

  Рассмотрение теоретических основ учета расчета с бюджетом. Раскрытие понятия и значимости налогов. Общая характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятием. Изучение учета расчетов с бюджетом на примере ОАО "СААЗ"; анализ налоговых платежей.
  
  курсовая работа [148,9 K], добавлен 17.11.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам