Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Важное значение для хозяйственной и финансовой деятельности имеет своевременность денежных расчетов, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций.

Денежные средств организации находятся в кассе в виде наличных денежных средств и денежных документов, на счете в банках, в выставленных аккредитивах, на специальных и депозитных счетах, чековых книжках

Актуальность темы данной курсовой заключается в том, что на сегодняшний день учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях.

Денежные средства являются составной частью оборотных средств. Они необходимы для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными организациями, для выдачи заработной платы, премии и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков виде суд от учреждений и организаций в порядке временной помощи.

Целью бухгалтерского учета денежных средств является своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за соблюдение кассовой и расчетной дисциплины, правильность эффективность использования денежных средств и кредитов обеспечение сохранности денежной наличности в кассе.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организация расчетов кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значительную роль в целях укрепления платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. От успешности решения данных задач во многом зависит от платежеспособности предприятия, своевременности выплаты заработной платы персоналу предприятия, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Целью данной курсовой работы является изучение бухгалтерского учета денежных средств предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи;

- рассмотреть учет кассовых операций и денежных документов;

- исследовать учет операции по расчетным счетам;

- раскрыть учет денежных средств, находящихся на специальных счетах и учет переводов в пути:

- дать организационно-экономическую характеристику ООО «Торговый центр».

- охарактеризовать учет денежных средств в кассе исследуемого предприятия;

- рассмотреть особенности учета денежных средств на расчетном счете в ООО «Торговый центр»

Объектом исследования курсовой работы является ООО «Торговый центр»

Предметом исследования выступает бухгалтерский учет денежных средств на предприятии.

Методологической и теоретической базой данного исследования послужили труды таких ученых и экономистов, как Бабаева Ю.А. Конлдракова Н.П., Палия В.Ф., Вещуновой Л.Н., Фоминой Л.Ф., и многие другие

учет кассовый расчетный

1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств

1.1 Учет кассовых операций и денежных документов

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе утвержден решением Совета Директоров ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операции в Российской Федерации» от 22.09.93гю №40(13)В соответствии с этим документом организация независимо от организационно правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить денежных средств учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые ЦБ РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (20, с 332)

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуется на цели, указанные в чеке.

Ведение кассовых операции возложено на кассира, который несет полную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера-5 дней)

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (ф. № КО-1), расходный кассовый ордер (ф.КО-3), Кассовая книга (ф. КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. №88 по согласованию с Минфином РФ и введены в действие с 01.01.99г. [15, c291].

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордерам заменяющие их документы должны бать заполнены четко и ясно чернилами или шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной ) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерами могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно - платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии имении и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчества лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получений денег кассир указывает : « По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости [19, c.204]

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возвраты остатка наличных Денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных Документов оформляются подписями.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплатыпосоий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной (Расчетно-платежной)ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки ; «Депонировано»

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать а кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер»№___»

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчено-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу региструются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформление на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники.

При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована прошнурована и опечатано печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписью руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяют подписями кассира и главного бухгалтера организации.

При обеспечении полной сохранности документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» одновременно формируется машинограмма Отчет кассира(18, с 577)

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательном порядке.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицами не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

На весь перечень работ по техническому укреплению помещения кассы и ее оборудованию охранной и охранно- пожарной сигнализацией составляются технико- сметная документация. При этом в смете расходы отражаются раздельно по источникам финансирования; расходы по текущему и капитальному ремонту относят на себестоимость продукции (работ, услуг), а расходы по установку и монтажу охранно- пожарной и охранной систем учитывают как капитальные вложения.

Кассы организации могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира, которым запрещается оставлять их в установленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках хранятся у руководителей организации. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации, результаты ее фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель организации сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

В организациях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению).С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него по отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц (17, . 327).

В организациях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых центральными бухгалтериями, оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производится в письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которых распространяются все права и обязанности, установленные настоящим Порядком для кассиров.

В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других \ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличностей в кассе сверяют с данными учета кассовой книги. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства их возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Ответственность возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года)

Денежные средства, хранятся в кассе, учитываются на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит-выбытие денежных средств из кассы.

К счету50 «касса» могут быть открыты следующие субсчета;

1 «Касса организации»

2 «Операционная касса»

3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операций с иностранной валютой, то счету 50»Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной валюты.

На субсчете 2Операционная касса» учитывают наличные и движение денежных средств в кассах товарных контор(пристаней)и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 3 «Денежные документы» учитывают находящихся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

1.2 Учет денежных документов

Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 3 «Денежные документы» счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение (21, с 270).

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходных и расходных кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров

Кассир записывают в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам

Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере. Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.

Первичные документы в ООО «Торговый центр» оформляют в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным непосредственно после ее окончания.

Поступление наличных денег в кассу ООО «Торговый центр» оформляют приходным кассовым ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром.

При выписке приходного кассового ордера указывается в специальной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка.

Обязательно указывается: от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название, если от физического лица Фамилия, имя отчество. Сумма проставляется цифрами и прописью.

В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номеров и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляется дата его выписки номер. Все остальные указанные на бланке реквизиты также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

Отрывную квитанцию заверяют печатью организаций, регистрируют в журнале регистрации приходных кассовых документов в хронологической последовательности и передают, сдавшему деньги в кассу. Если наличные деньги, например, на выдачу зарплаты, были получены в банке, то квитанцию подшивают с банковским документам.

Выдача наличных денег из кассы организации оформляются расходным кассовым ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации.

Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный кассовый ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя. На выдачу аванса на командировочные расходы- при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно на расходном кассовом ордере в строке «Основание»указывается цель, на которую выдаются деньги документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера. Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера указывается в строке «Приложение»

Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма». За исключением копеек. Ордер также подписывает сотрудник, получивший наличные деньги. Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после слова «Получил» записывает полученную им сумму, ставит дату получения и свою подпись. Кассир записывает в соответствующей графе его паспортные данные.

Чтобы исключить возможность повторного получения денег по первичным документам, приложением к расходным кассовому ордеру, кассир погасит их(проставит на их штамп (Получено)или Оплачено)с указанием числа, месяца, года.

Расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации расходного кассовых документов в хронологической последовательности.

В некоторых случаях при выдаче денег из кассы оформляют расчетно-платежную ведомость. Ведомость оформляется при выдаче заработной платы работникам организации.

На общую сумму которая выдается из кассы по ведомости, бухгалтер оформляет расходный кассовый ордер. Его реквизиты (номер и дату составления) указывается в ведомости.

При работе с кассовыми документами кассиром ООО «Торговый центр» соблюдается следующие требования;

-приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены на компьютере;

- в этих документах не допускается подчистки. помарки, или исправления.

-прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся только в день их составления;

-в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указывается основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Для журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов предусмотрена специальная форма. В журнале указываются реквизиты (номера и даты их составления)всех приходных и расходных кассовых ордеров, выписанных в организации. Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года.

Суммы денежных средств, поступившую или выданную из кассы, в ООО «Торговый центр»отражают в кассовой книге. В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных и расходных кассовых ордеров, по которым получены или выданы деньги.

Книгу заводят на один календарный год. На одном листе книги отражают операции по приходу или расходу наличных денег за один день. Все листы кассовой книги пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указано их общее количество, заверено подписью руководителя и главного бухгалтера. а также печатью ООО «Торговый центр».

Книгу заводят на один календарный год.На одном листе книги отражают операции по приходу или расходу наличных денег за один день. Все листы кассовой книги пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указано их общее количество, заверено подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью ООО «Торговый центр».

Каждый лист кассовой книги состоит их двух равных частей; первая часть заполнения остается в книге, а вторая является отчетом кассира и отрывается в конце рабочего дня после подсчета операций за день и выведения остатков по кассе на следующий день и выведения остатков по кассе на следующее число. Заполненный лист кассовой книги пописывает кассир и бухгалтер. Так как исследуемое предприятие ООО «торговый центр»для ведения учета использует программу 1с, кассир в конце каждого рабочего дня, распечатывает отчет кассира и вкладной лист кассовой книги.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера, а ответственность за соблюдением правил ведения кассовых операций несут : руководитель организации, главный бухгалтерии кассир

При журнально-ордерной форме учета по окончании месяца бухгалтер переносит итоговые данные из Журнала-ордера№1 и ведомости №1 в главную книгу, так как на исследуемом предприятии учет ведется с помощью программы 1с:Предприятие данная операция производится автоматически (Приложение 10)..Основанием для заполнения учетных регистров служит отчет кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов.

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту- выбытие денежных средств. Сальдо счета указывает на наличие суммы денежных средств в кассе на начало месяца или на конец. Оборот по дебету-это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту-суммы, выданные наличными из кассы.

В ООО «Торговый центр» применяется счет 50 субсчет 1 «Касса организации». Основные бухгалтерские записи, производимые предприятием по счету 50, приведены в таб. 3.1.

Таблица 3.1 Основные бухгалтерские записи по счету 50 в ООО «Торговый центр»

Содержание операций	Дебет	Кредит
Суммы наличных денежных средств, поступивших с расчетных валютных счетов организации	50	51.52
Суммы поступивших в кассу денежных средств, числящихся в пути	50	57
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателейи заказчиков, в том числе авансы и предоплата	50	62
Возврат излишне выданных сумм(переплата)в счет оплаты труда в случае счетной ошибки	50	70
Возврат подотчетноыми лицами неизрасходованных подотчетных сумм	50	71
Поступление наличных денежных средств, внесенных работниками организации в погашении задолженности по ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, а также в погашении причиненного материального ущерба	50	73
Поступление сумм, связанных с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование)активов организации, выявленные излишки наличности в кассе ит.п.	50	91
Суммы денежных средств, сданные из кассы и зачисленные на расчетный счет и валютный счет	51	50
Суммы денежных средств, сданные в кредитную организацию, но не зачисленные на расчетный счет и числящихся как денежные средства в пути (переводы)	57	50
Погашение задолженности наличными денежными средствами перед поставщиками материальных ценностей (работ и услуг)и подрядчиками	60	50
Фактическое перечисление отчисление по социальному страхованию в пользу страховых органов Выплата работникам за счет этих органов (пособия по многодетности, уходу за ребенком)	69	50
Погашение задолженности перед работниками по оплате труда	70	50
Денежные средства, выданные под отчет	71	50
Выплата ранее депонированной оплаты труда и прочих депонированных сумм.	76	50

Инвентаризация денежных средств кассы ООО «Торговый центр» проводится регулярно в соответствии с Положением о порядке введение кассовых операций с банкнотами и монетами в РФ банка России на территории РФ№373-Пот 12.10.11.

При подсчете фактического наличия денгежных знаков и других ценностей в кассе, принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы.

Проведение инвентаризации может быть обязательным в следующих случаях.

-перед составлением годовой отчетности;

-при смене кассира;

-если были выявлены факты хищения наличных денег.

Порядок и сроки проведения инвентаризации кассы ООО «Торговый центр» определяет руководитель. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, в состав которой входят: представители администрации, работники бухгалтерии.

Одновременно с проверкой фактического наличия денежных средств и денежных документов в кассе организации проводится проверка:

- правильности оформления первичных расходных документов-наличие подписей получателей, подписи руководителя организации и главного бухгалтера на расчетно- платежных ведомостях на выплату заработной платы:

- полнота и правильность оприходования денежных средств. полученных в учреждении банка. Наличные деньги должны быть оприходованы в кассе в день их получения в банке. Проверка осуществляется посредством сплошной сверки данных выписок о состоянии расчетного счета организации с данными кассовой книги;

-полнота и своевременность оприходования наличных денег, сданных по приходным кассовым ордерам;

- соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе в течение отчетного года.

Результаты инвентаризации оформляется в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии лицами, ответственными за сохранность ценностей и доводятся до руководителя организации.

Разновидностью инвентаризации кассы можно назвать ежедневную сверку данных фактического наличия денежных средств и данных учета, проводимую самим бухгалтером и кассиром. Сверку целесообразно

Осуществлять до выведения итогов по кассовой книге.

Отражение инвентаризацииденежных средств оформляюся следующими бухгалтерскими проводками;

1. Обнаружены излишки денежных средств;

Д-т 50»Касса» к-т 91-1 «Прочие доходы»

2 Обнаруженные в результате инвентаризации недостачи взыскаются с кассиров;

Списание недостающих денег в кассе;

Д-т 94 «недостачи и потери от порчи» Кт50 «Касса»

Предъявление иска кассиру;

Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кт 94 «недостачи и потери от порчи.

Согласно трудовому кодексу РФ, работника в большенстве случаев можно привлечь лишь к ограниченной материальной отвественности, то есть с него можно удержать сумму, не превышающую его средний месячный заработок ст. 241 ТК РФ.

Вэтих случаях сумму ущерба вы можете удержать из заработной платы работника на основании распоряжении руководителя;

Дебет 73 кредит 94- сумма ущерба отнесена на виновное лицо;

Дебет 70 Кредит73- денежные средства удержены из зарплаты работника.

Работник может возместить причиненный им ущерб добровольно.Вэтом случае возможны проводки;

Дебет 50Кредит73 работник внес сумму недостачт в кассу;

Дебет 70 Кредит 73 -сумма недостачи удержана и зарплаты работника по его заявлению.

2. Учет денежных средств на расчетном счете в ООО «Торговый центр»

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных, и кассовых операций.

Для открытия расчетного счета организация ООО торговый центр представила в учереждения выбранного ею банка следующие документы;

-заявление на открытие счета установленного образца;

-нотариально заверенные копии устава организации, учередитеьного договора и регистрационного свидетельства

- справку налоговых органов о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

-копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования

-карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенной нотариально.

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счету 51 «Расчетные счета» отражаются поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражаются списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском уете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета ведется по каждому расчетному счету. Для ведения операции по счетам 50, 51, 52, 55 предусмотрен журнал-ордер №3.

ООО «Торговый центр при расчетах безналичными денежными средствами использует стандартную форму платежного поручения (Приложения №11). Расчеты с использованием инкассового поручения и расчеты по аккредитиву ООО «Торговый центр» не проводит. Основные бухгалтеские записи, используемые ООО «Торговый центр» при учете операций на расчетном счете приведены в табл..3.2.

Таблица 3.2 Схема бухгалтерский записей по счету 51 расчетный счет в ООО «Торговый центр»

Содержаний операций	Д-т	К-Т
Получена выручка от реализации продукции, работ и услуг.	51	90
Зачислена на расчетный счет выручка от продаж основных средств, прочих активов	51	91
Переведены денежные средства из кассы на расчетный счет	51	50
Денежные переводы зачислены на расчетный счет	51	57
Зачислены на расчетный счет денежные суммы, поступившие от поставщиков после установления фактов переплаты им.	51	60
Поступили от покупателей денежные средства в качестве выручки за реализованную продукцию.	51	62
Оприходованы в кассу, поступившие из банка наличные денежные средства.	50	51
Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками	60	51
Погашена задолженность по расчетам с бюджетом по налогам сборам пени и штрафам.	68	51
Перечислены взносы в социальные фонды, в том числе пени, штрафы, недоимки	69	51
Перечислена с расчетного счета заработная плата сотрудникам предприятия	70	51
Выданы подотчетная суммы с банковских счетов.	71	51

По состоянию на 31.12.12года у ООО «торговый центр» открыто два расчетных счетов один в ОАО «СИБ» г. Уфа другой ОАО «Сбербанке «г. Уфа. Предприятие ежедневно получает выписку банка, которая служит основанием для бухгалтерских записей, а также регистром аналитического учета по расчетному счету. Полученная выписка банка проверяется и обрабатывается главным бухгалтером, который подбирает все оправдательные документы по каждой операции.

Данные за месяц по расчетному счету на основе выписок переносятся а Журнал-ордер и ведомость по счету 51(Приложение №12), в котором указывается документ, потверждающий поступление или выдачу денежных средств, начальный остаток. Поступление с дебетовым оборотом, списание со счета с кредитовым оборотом и конечный остаток.

Одновременно данные формируются в карточке счета 51 (Приложение13). Из программы 1с можно вывести анализ счета 51 (Приложение14) анализ счета по конрагентам и т.д.

Заключение

Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживает практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

У предприятия возникают отношения с работниками, выпоняющими производственные задания, что влечет за србой безналичные расчеты с государственными внебюджетными фондами и другими организациями.

Подводя итог в данной курсовой работе, можно сказать, что цель исследования, поставленная во введении, достигнута и решены все задачи.

ООО «Торговый центр» зарегистрировано 03.07.02 и действует уже 11 лет.

Целью создания предприятия является осуществление хозяйственной и иной деятельности, направленной на удовлетворение общественных потребностей в товарах и услугах и извлечение прибыли.

Основным видом деятельности ООО «Торговый центр»является общественное питание.

Исследуемое предприятие в течение анализируемого периода в виде результата своей деятельности получило прибыль. На протежении 2011-2012 г.наблюдается увелечение размера чистой прибыли на 76 тыс. руб.или на 47%. Данный результат сложился главным образом за счет значительного увелечения выручки от продаж, в отличие от роста себестоимости и снижения прчих расходов.

На основе показателей рентабельности можно сделать вывод об эффективности деятельности предприятия и доходности напрвлений его деятельности

Рентабельность производственной деятельности (прибыль с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции(работ и услуг)на протяжении двух лет увеличилась на 1, 52. Данное повышение обусловлено повышением прибыли от продаж.

Рентабельность продаж (прибыль с рубля продаж) на протяжении исследуемого периода увеличилась на 0, 93% и составила 2, 55.

На основе показателей ликвидности можно сделать вывод о платежеспособности предприятия по покрытию кратко срочных обязательств.

Значение коээфициента текущей ликвидности можно сделать вывод о платежеспособности предприятия по покрытию краткосрочных обязательств.

Значение коээфициента текущей ликвидности в 20111

Размещено на Allbest.ru

...