Учет кассовых операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Кассовые операции - одни из основных операций в производственно-хозяйственной деятельности объектов почтовой связи.

Учет кассовых операций регламентируется специальными положениями и правилами ведения кассовых операций и организации работы с денежной наличностью, эксплуатационными предприятиями Министерства связи Республики Беларусь (РБ) от 23.11.03 г., и Инструкцией по организации учета денежной наличности, товарно-материальных ценностей, условных ценностей РГО «Белпочта» 2000 г.

Все кассовые операции начинаются с поступления денежных средств на объект почтовой связи. Они поступают из филиалов банка по чекам от работников предприятия, от сторонних организаций и лиц по разным расчетам. Для быстрого и четкого обслуживания потребители в объектах почтовой связи организуются операционная и Главная кассы.

Операционные кассы предназначены для обслуживания потребителей услуг и выполняет функции по приему наличных денег и выдачи денег из кассы.

Главная касса осуществляет все остальные операции, которые не связаны с обслуживанием потребителей, в том числе, по высылке сверхлимитных остатков касса и получением подкреплений, а также операции по выдачи подотчетным операционным кассам наличных денег и товарно-материальных ценностей, и прием денег в конце рабочего дня или смены.

Все поступления наличных денег оформляются приходными кассовыми ордерами формы КО-1, которые подписываются главным бухгалтером и кассиром. Наличные деньги выдаются из кассы по расходным кассовым ордерам формы КО-2, расчетно-платежным ведомостям и другим документам. Эти документы подписываются руководителем объекта почтовой связи, главным бухгалтером и кассиром.

Все приходные, расходные кассовые ордера регистрируются в журнале учета приходных и расходных кассовых ордеров формы КО-3, а затем передается в Главную кассу. Главная касса все кассовые операции отражает в кассовой книге формы КО-4, в которой указывается содержание операции, номер корреспондирующего счета, суммы по приходу и расходу, остаток на начало и на конец дня, всего, в том числе, наличными деньгами и денежными документами. Один экземпляр кассовой книги формы КО-4 служит отчетом и передается в бухгалтерию вместе с приложенными документами под расписку в книге формы КО-4.

Кассовая книга формы КО-4 должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге указывается в конце книги и заверяется подписями руководителя объекта почтовой связи и главного бухгалтера. Подчистки и не оговоренные исправления не допускаются. Если имеются исправления, они должны быть подписаны лицами, которые осуществляли запись в кассовую книгу.

Ответственность и контроль за ведением кассовой книги и оформлением кассовых документов возлагается на главного бухгалтера.

Отделение почтовой связи оказывает услуги физическим и юридическим лицам в соответствии с Законом о почтовой связи и осуществляет взаиморасчеты наличными деньгами, денежными документами, международными ответными купонами и банковскими пластиковыми карточками.

Отделение почтовой связи осуществляет текущий учет кассовых операций в сводном денежном отчете, который в конце рабочего дня высылается в вышестоящий объект почтовой связи.

В данной работе будут рассмотрены особенности организации учета кассовых операций в отделениях почтовой связи и разработанные мероприятия по их совершенствованию.



1. ВИДЫ УСЛУГ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ В ОТДЕЛЕНИЯХ ПОЧТОВОЙ СВЯЗИ

В процессе производственной деятельности работники предприятий связи предоставляют основные и нетрадиционные услуги почтовой связи. К основным относятся прием, обработка, пересылка и вручение всех видом внутренних и международных почтовых отправлений, доставка пенсий и пособий, экспедирование печати, прием торговой выручки.

Основные услуги почтовой связи связаны с непосредственной деятельностью объектов почтовой связи. К ним относятся: прием, обработка, пересылка, транспортировка, хранение, доставка и вручение всех видов внутренних и международных почтовых отправлений, доставка пенсий и пособий, экспедирование печати и другое.

Внутренними почтовыми отправлениями называются такие почтовые отправления, которые принимаются, пересылаются в пределах РБ.

К внутренним почтовым отправлениям относятся:

- Письма (простые, заказные, с объявленной ценностью);

- Бандероли (простые, заказные);

- Почтовые карточки (простые, заказные);

- Посылки (без/с объявленной ценностью);

- Денежные переводы (электронные);

- Почтовые контейнеры (обыкновенные и ценные);

- Отправления ускоренной почты (без/с объявленной ценностью);

- Секограммы (простые, заказные);

- Мелкие пакеты (простые, заказные, с объявленной ценностью).

Международные почтовые отправления - почтовые отправления, являющиеся объектами почтового обмена между государствами.

К ним относят:

- Письма (простые, заказные, с объявленной ценностью);

- Бандероли (простые, заказные);

- Почтовые карточки (простые, заказные);

- Посылки (без/с объявленной ценностью);

- Денежные переводы (электронные);

- Мешки «М» (простые, заказные);

- Отправления EMS;

- Секограммы (простые, заказные);

- Аэрограммы (простые);

- Мелкие пакеты (простые, заказные, с объявленной ценностью).

Для отдельных отправителей устанавливаются следующие разряды почтовых отправлений:

- правительственные;

- воинские;

- служебные.

По способу пересылки почтовые отправления подразделяются на:

- авиа;

- наземные.

Кроме основных, работники почтовой связи оказывают дополнительные услуги по упаковке посылок, бандеролей и мелких пакетов, написанию адресов на почтовых отправлениях, заполнение бланков сопроводительных адресов, доставка на дом, перевязь почтовых отправлений, наведение справой в адресное бюро и другое.

Непрофильными услугами почтовой связи называются такие услуги, которые не имеют никакого отношения к почтовой связи, однако за счет предоставления этих услуг отделения почтовой связи получают дополнительные доходы, которые ведут к увеличению заработной платы работников почтовой связи.

К непрофильным услугам относятся:

- реализация товаров народного потребления;

- ламинирование;

- переплет;

- прием коммунальных платежей;

- страхование автотранспорта;

- фото-услуги;

- факс;

- электронная почта;

- EMS, «Экспресс»;

- АПП;

- оплата за разговоры в кредит;

- абон. плата за радио;

- реализация талонов, магнитных, электронных карт;

- прием объявлений в газеты;

- прием заказов по международным каталогам;

- АСКР-Э;

- услуги «Космос ТВ», МЦС;

- коммерческая корреспонденция с оплаченным ответом;

- письменная корреспонденция первого класса;

- срочная почта - прием и вручение почтовых отправлений в офисах и на дому по заявкам отправителя.

Банковские услуги:

1. в сельской местности - прием вкладов от населения, депозитные операции.

2. в городе - обслуживание населения по банковским пластиковым карточкам.

2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОТДЕЛЕНИЯХ ПОЧТОВОЙ СВЯЗИ

Текущий учет кассовых операций в отделении почтовой связи отражается в бланке сводного денежного отчета, который составляется в двух экземплярах и включает в себя следующие разделы:

I раздел «Кассовые операции»;

II раздел «Движение товарно-материальных ценностей»;

III раздел «Движение квитанционного материала»;

IV раздел «Статистическая отчетность».

Сводный денежный отчет составляется ежедневно. За достоверность внесенных данных и своевременность предоставления отчета в объект почтовой связи несет начальник отделения почтовой связи.

I раздел состоит из четырех частей:

- Приход;

- Расход;

- Выведение остатка на конец дня;

- Движение денежных средств по книге формы 55.

Часть «Приход» включает в себя разделы: «Доходы», «Принято», «Поступило», «Расход». В этих частях отражается код операции, суммы, основания с указанием первичного документа и количества услуг.

Часть «Расход» состоит из четырех граф, в которых указывается код операции, сумма, основание с указанием вида первичного документа и количества услуг.

В строке «Остаток на конец дня» заполняются следующие данные:

- общий остаток на начало дня;

- всего, в том числе по каждому виду оплаты (Н - наличные, Д - платежные поручения и денежные документы, Ч - чеками, А - авансовыми квитанциями, Г - гарантийные письма).

В графе «Приход» общий итог должен соответствовать сумме кодов 001, 002, 003 и раздельно по каждому виду оплаты.

Расход и общий итог должен соответствовать коду 005 и с разбивкой по каждому виду оплаты, общий остаток на конец дня, всего, а так же по каждому виду оплаты.

В строке «Контроль по книге формы 55» данные заносятся в том случае, когда почтальону выдаются деньги для оплаты пенсий и пособий, переводов на дому. При этом отражается переходящий остаток, сумма, выданная в доставку, выплачено, возвращено наличными и остаток на конец дня.

Во II разделе «Движение товарно-материальных ценностей» отражаются соответствующие данные. В графе 43 указываются коды ценностей и товаров. В графе 44 - остатки ценностей в денежном выражении на начало дня. В графе 45 - поступление товарно-материальных ценностей в денежном выражении согласно накладным марочной базы и склада. В графах 46 и 47 - сумма, поступившая за реализацию: в 46 - наличными, в 47 - денежными документами. В графах 48 и 49 указываются суммы списанного или возвращенного товара или других ценностей. В графе 50 - остаток ценностей в денежном выражении на конец дня.

При переоценке товарно-материальных ценностей, отраженная в актах сумма со знаком «+» или «-» вносятся в графу 45 со знаком «+», а в графу 49 со знаком «-».

Суммы, указанные в графах 46 и 47 должны соответствовать суммам, отраженным в разделе I «Кассовые операции» по соответствующим кодам.

По каждой графе (44-50) подводится общий итог, который переносится в ведомость учета товарно-материальных ценностей.

В разделе III «Движение квитанционного материала» имеется 6 граф. Этот раздел заполняется аналогично второму разделу.

В графе 51 указывается вид бланка строгой отчетности. В графе 52 - остаток на начало дня.

В графе 53 - количество поступивших бланков строгой отчетности. В графе 54 - количество использованных и подлежащих сдаче с отчетом бланков строгой отчетности.

Их количество должно соответствовать количеству, указанному в первом разделе.

В графе 55 отражается количество аннулированных квитанций и накладных. В графе 56 - остаток бланков строгой отчетности на конец дня.

В разделе IV «Статистическая отчетность» данные отражаются ежедневно. По исходящим отправлениям и оказанным услугам данные отражаются в первом разделе.

Сводный денежный отчет подписывается начальником или заместителем начальника отделения почтовой связи и подтверждается оттиском календарного штемпеля.

При заполнении сводного денежного отчета необходимо отражать условное обозначение документов, прилагаемых к отчету и их количество:

Ф - квитанции формы 1 и формы 5;

Т - товарная накладная формы ТН-2,

К - кассовая справка формы МС-42;

П - дневник ПКТ;

Э - дневник АСКР-Э;

А - дневник АПП;

М - препроводительное письмо формы МС-4;

Р - реестр формы 10 и 10А;

В - авансовая квитанция;

С - справка на возврат излишне взысканных сборов.

После проверки и корректировки, все поступления и расход регистрируются в журнале-ордере 2 наличными деньгами. А поступление и расход денежными документами отражается в журнале-ордере 6.

В столбцах 1, 5, 9, 13 указываются коды проведенных операций, которые состоят из трех цифр и буквы. В каждом символе заключен определенный смысл. Первая цифра обозначает:

0 - остаток в кассе;

1, 2, 3 - тарифные доходы;

5, 6, 7 - услуги, оказываемые на договорных началах, плата за которые включается в доходы объекта почтовой связи;

8 - денежные средства, которые поступили в кассу отделения почтовой связи;

9 - расходные операции отделения почтовой связи.

Вторая цифра обозначает наименование оказанной услуги.

Третья - разновидность услуги.

Буквы обозначают вид оплаты:

Н - наличными;

Д - денежными документами;

Ч - чеками от населения;

А - авансовыми квитанциями;

П - платежными поручениями;

Г - гарантийными письмами.

Все исходные данные занесем в сводный денежный отчет - СДО.

3. ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ПОДКРЕПЛЕНИЙ В ОТДЕЛЕНИИ ПОЧТОВОЙ СВЯЗИ

Остаток наличных денег в кассе отделения на конец рабочего дня ограничивается лимитом, сумма которого утверждается объектом почтовой связи и на основании приказа сумма лимита доводится до каждого отделения почтовой связи.

В лимит остатка кассы не включаются наличные деньги, выданные почтальонам для доставки на дом переводов, пенсий и пособий, при условии, что они отчитываются на следующий день за полученные суммы по причине отдаленности доставочных участков, заработная плата и прочие выплаты для работников отделений, платежные документы, которые поступили от клиентов за оказанные услуги. На период выплаты пенсий и пособий отделением почтовой связи может устанавливаться повышенный размер лимита остатка наличных денег. Лимиты так же устанавливаются по знакам почтовой оплаты, маркированной продукции и другие товарно-материальные ценностям. По усмотрению руководителя объекта почтовой связи они могут быть изменены.

Оборот наличных денег отделения почтовой связи складывается за счет: наличных денег, поступивших из объекта почтовой связи в качестве подкреплений, принятых переводов, в том числе выручки от предприятий всех форм собственности, от реализации товаров, а так же за счет приема сверхлимитных остатков представительств и филиалов АСБ “Беларусбанка”. Потребность в наличных деньгах определяется начальником отделения почтовой связи в сумме, обеспечивающей ритмичность работы отделения и не превышающую установленный лимит.

При недостатке наличных денег на оплату переводов, пенсий и пособий начальник отделения почтовой связи предает кодированную заявку на подкрепление по телефону, а при отсутствии средств электросвязи - высылается служебным письмом. Данные по всем отделениям почтовой связи записываются в бланк-распоряжение формы МС-45, в котором отражается затребованная сумма по каждому отделению почтовой связи и суммы, утвержденные к высылке и фактически отправленные.

Брезентовые сумки с подкреплением денежной наличности, полученные отделением почтовой связи перед вскрытием обязательно взвешиваются и сверяется фактический вес с указанным на бирке, которая прикреплена к брезентовой сумке. Вскрытие сумки производит начальник отделения почтовой связи и другое лицо. Если штат отделения почтовой связи, не считая почтальонов, состоит только из начальника отделения почтовой связи, то вскрытие производится только начальником.

Денежная наличность, полученная как подкрепление, просчитывается и сверяется с суммой, указанной в препроводительном письме формы МС-4, в котором делается отметка о получении и об оприходовании денег. Отметка заверяется подписями начальника отделения почтовой связи и другого работника, который принимал брезентовую сумку. Первый экземпляр препроводительного письма формы МС-4 является основанием для оприходования поступившей суммы подкрепления по сводному денежному отчету.

Второй экземпляр препроводительного письма формы МС-4 с первой отходящей почтой высылается в объект почтовой связи, как подтверждение в получении суммы.

В случае, когда полученная сумма не соответствует сумме, указанной в препроводительном документе, составляется акт в двух экземплярах. Акт является основанием для оприходованием фактически полученной суммы. Первый экземпляр акта прикладывается к сопроводительному документу, в котором делается отметка о фактически полученной сумме, а копия акта приобщается к кассовым документам отделения почтовой связи.

Мешок, ярлык формы 17, сумка с биркой и печатью и упаковка от купюр вместе с актом и сопроводительным документом высылается в объект почтовой связи.

4. ПОРЯДОК ВЫСЫЛКИ СВЕРЛИМИТНЫХ ОСТАТКОВ ИЗ КАССЫ ОТДЕЛЕНИЯ ПОЧТОВОЙ СВЯЗИ

Отправка сверхлимитных остатков отделения почтовой связи проводится в суммах кратных 100.

Для извещения об отправки сверхлимитных остатков объектом почтовой связи разрабатывается специальный код, замена которого может производиться с любого числа по усмотрению руководителя, при смене работника, который имеет прямое отношение к коду, код подлежит замене.

В кодированных извещениях сообщается наименование отделения почтовой связи, фамилия, имя, отчество начальника отделения, условное обозначение по коду отправляемых сумм и номер брезентовой сумки. Начальник отделения почтовой связи передает по телефону кодированное сообщение об отправки сверхлимитных остатков работнику специально назначенного приказом руководителя объекта почтовой связи. Полученное кодированное сообщение расшифровывается, и суммы записываются в справку формы МС-44.

Денежные билеты, отправляемые как сверхлимитные остатки, формируются по достоинству и по лицевой стороне, пересчитываются, обандероливаются по 100 штук с указанием на бандероли суммы вложения и даты. Работник, который производил перерасчет, указывает свою фамилию и расписывается. Сверхлимитные остатки упаковываются двумя работниками в брезентовые сумки с металлическим замком. Если штат состоит из одного работника, то упаковка производится этим работником - начальником отделения почтовой связи. Список таких отделений предоставляется в банк.

При формировании сверхлимитных остатков на каждую брезентовую сумку через копировальную бумагу составляется препроводительная ведомость формы 040209005, которая подписывается работниками, принимающие участие в подсчете денег и упаковки сумки. На оборотней стороне этой ведомости на всех трех экземплярах производится купюрная опись высылаемых денег с указанием их общей суммы цифрами.

Порядковая нумерация копий препроводительных ведомостей ведется в течение квартала. Первый экземпляр препроводительной ведомости одновременно с наличными деньгами вкладывается в брезентовую сумку. После этого сумка закрывается накладной шарнирного замка так, чтобы совпали кольца накладки. В отверстие пропускается прочный льняной шпагат, концы которого завязываются двойным узлом, и пропускается в отверстие адресной бирки, еще раз завязывается и пломбируется или опечатывается страховой печатью. Пломбир или печать накладывается в непосредственной близости к узлу, на оттиске печати должно быть обозначено наименование отделения почтовой связи. На адресной бирке брезентовой сумки указывается номер дробью:

- в числителе номер препроводительной ведомости, в знаменателе - номер брезентовой сумки;

- наименование объекта, в адрес которого направляется сумки, ее вес, сумма отправленных денег прописью, дата упаковки и наименование отделения почтовой связи.

Адресная бирка подписывается теми же работниками, которые подписывали препроводительную ведомость.

На брезентовую сумку выписывается накладная формы 16 в двух экземплярах с указанием «Письмо с объявленной ценностью №… и сумма (согласно сумме препроводительной ведомости)».

В отделении почтовой связи брезентовая сумка с наличными деньгами заделывается в брезентовый мешок, в который вкладывается второй экземпляр препроводительной ведомости и первый экземпляр накладной формы 16.

На ярлыке формы 17 указывается наименование отделения почтовой связи, объект почтовой связи места назначения, номер мешка, подписи лиц, которые принимали участие в упаковке сумки и мешка, ставится оттиск календарного штемпеля и брезентовый мешок приписывается к накладной формы 16 с указанием «Сверхлимитные остатки».

На всех участках обработки брезентовые мешки принимаются после тщательного наружного осмотра сургучных печатей, подписей в накладной формы 16. при выявлении каких-либо расхождений составляется акт, проводится расследование и информация сообщается руководителю.

Третий экземпляр препроводительной ведомости остается при документах отделения почтовой связи.

Поступившие в объект почтовой связи брезентовые мешки со сверхлимитными остатками вскрываются двумя работниками. Перед вскрытием производится наружное состояние мешка.

После вскрытия проверяется вес и наружное состояние брезентовой сумки.

Полученные брезентовые сумки сверяются с данными справки формы МС-44, приписываются к накладной формы 16 и передаются в Главную кассу под расписку в накладной в этот же день. После осуществления контроля за прохождением брезентовых сумок, справка формы МС-44 передается в Главную кассу.

Если участок обработки страховой почты находится в разных местах (зданиях) с Главной кассой, то накладная формы 16 выписывается в трех экземплярах: первый и второй экземпляры накладной формы 16вместе с брезентовыми сумками передаются сопровождающему для доставки в Главную кассу, на третьем экземпляре накладной формы 16 сопровождающий расписывается за получение брезентовых сумок.

После их сдачи в Главную кассу, второй экземпляр накладной формы 16 с распиской о принятии брезентовых сумок и оттиска календарного штемпеля Главной кассы возвращается в участок обработки страховой почты и подшивается к документам.

Режим работы Главной кассы устанавливается с учетом прибытия маршрута последней машины. Маршрут, режим работы Главной кассы должны быть составлены таким образом, чтобы брезентовые сумки со сверхлимитными остатками были сданы в банк в этот же день. Если же они поступили после окончания работы Главной кассы по техническим причинам, то при приеме сопровождающего они должны быть вскрыты и проверены.

Проверяется наружное состояние сумок, которые хранятся до утра следующего дня в участке обработки страховой почты и утром сдаются в Главную кассу. Брезентовые сумки, которые поступили после закрытия Главной кассы, вне рабочие и праздничные дни приходуются по кассе в день поступления. В Главной кассе определяется количество брезентовых сумок, которые подлежат вскрытию.

Вскрытие производится двумя лицами и после подсчета денег устанавливается соответствие полученных сумм по препроводительным ведомостям.

При выявлении расхождений составляется акт в двух экземплярах. Первый экземпляр направляется по месту упаковки брезентовой сумки для проверки и принятия мер, второй экземпляр приобщается к справке формы МС-44, в последней графе которой делается отметка о сумме расхождений.

На основании справки формы МС-44 на сумму поступивших сверхлимитных остатков составляется приходный кассовый ордер формы КО-1, который регистрируется в кассовой книге формы КО-4.

Допускается оприходование наличных денег без справки формы МС-44 при условии поименной записи всех препроводительных ведомостей в кассовую книгу формы КО-4.

Объекты почтовой связи сдают сверхлимитные остатки в банк для зачисления на счет по переводным операциям. При этом они обеспечивают сохранность наличных денег.

5. КОНТРОЛЬ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОТДЕЛЕНИИ ПОЧТОВОЙ СВЯЗИ

В отделении почтовой связи оператор перед началом рабочего дня, в случае необходимости и в течение дня, получает аванс денежной наличности под расписку оператора в книге кассира-операциониста.

Сдача остатков и излишков денежной наличности производится в кассовой справке формы МС-42 под расписку начальника или заместителя.

Отчетным документом оператора является кассовая справка формы МС-42, в которой отражаются все кассовые операции, совершенные в течение рабочего дня наличными деньгами и денежными документами с приложением первичных документов, в том числе и выручки за реализацию услуг.

В кассовой справке отражается наименование отделения почтовой связи, фамилия, имя, отчество работника, дата составления. На лицевой стороне справки фиксируются все приходные и расходные операции по взаиморасчетам с клиентами. В первой графе указывается номер операции, во второй - перечень операции, в третьей - код операции, в четвертой - суммы по приходу, в пятой - суммы по расходу, в шестой - основание и количество операций.

На оборотней стороне кассовой справки формы МС-42 отражаются суммы полученных авансов и сданных сверхлимитных остатков, а также итоговые суммы по приходу и расходу. В последней графе отражаются сданные суммы и подтверждающая подпись лица, которое принял документы и денежную наличность.

Кассовая справка формы МС-42, подписанная оператором, вместе с приложенными документами передается лицу, который осуществляет ежедневный контроль за правильным составлением отчета за рабочую смену.

Начальник отделения почтовой связи принимает по кассовой справке денежные средства в окончательный расчет, должен сверить данные расчета с записями в книге кассира-операциониста.

Подчистки и исправления в документах не допускаются.

Случайно сделанные ошибки подлежат исправлению путем зачеркивания неправильных данных и написания правильных информационных данных.

Внесенные исправления должностное и контролирующее лицо подписывает, сделав запись «Исправленному верить».

Операторам, почтальонам, обслуживающих клиентов, могут выдаваться для продажи аванс знаков почтовой оплаты и товарно-материальных ценностей под расписку-обязательство, которая остается у начальника, как денежный документ и обновляется 1 января каждого года.

Начальник должен контролировать наличие аванса у подотчетных лиц не реже одного раза в месяц, а также своевременность его пополнения.

Работник связи несет материальную ответственность за сохранностью денежных сумм и ценностей, а также за ущерб, причиненный в результате халатных, небрежных и умышленных действий. Со всеми материально- ответственными лицами заключаются «Договора о полной материальной ответственности».



6. ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ОТДЕЛЕНИЯ ПОЧТОВОЙ СВЯЗИ В УЧЕТНЫХ РЕГИСТРАХ

Ежедневно в бухгалтерию на основании проверенных СДО по каждому отделению почтовой связи данные, поступившие наличными деньгами в отделение почтовой связи, переносятся в журнал-ордер №2, а денежными документами - в журнал-ордер №6. Эти данные накапливаются в течении месяца в базу данных, а по истечению месяца составляется сводный журнал-ордер №2 по всем отделениям почтовой связи, который отражает движение наличных денежных средств по балансовому счету 50.2, а денежными документами - по счету 50.3 в журнал-ордер №6.

В журнале-ордере №2 отражается: остаток наличных денежных средств на начало месяца, затем сумма поступивших доходов наличными деньгами за письменную корреспонденцию, за маркированную продукцию, за принятые письма и бандероли с объявленной ценностью, за принятые электронные переводы и прочие доходы. Подводится итог общей суммы доходов и затем фиксируются суммы, поступившие по платежам за коммунальные услуги, за электроэнергию, платежи в бюджет, платежи «Белтелеком», сумма выручки, поступившая от реализации товаров и периодический изданий и прочие поступления. Подводится общий итог поступивших платежей «Итог по приходу». Затем фиксируются расходные операции: высылка сверхлимитных остатков кассы, выплата переводов, пенсий, пособий, заработной платы, возврат излишне взысканных сборов за оказанные услуги, возврат платы за ремонт почтового ящика. Подводится итог «Итог по расходу» и выводится остаток в кассе на конец отчетного месяца.

Все операции по движению денежных документов отражаются в журнале-ордере №6 аналогично. Сначала указывается остаток денежных документов на начало месяца, затем отражается сумма поступивших доходов по авансовым книжкам, за пакетную корреспонденцию EMS, за знаки почтовой оплаты, за расчеты с организациями по показанию счетчиков маркировальных машин, суммы выплаченных переводов, пенсий и пособий по перечислению. Подводится итог по приходу и расходу на конец месяца.

В журналах-ордерах отражается номер корреспондирующего счета, содержание операции, код и сумма.

7. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ ПЕРЕВОДОВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ В ОТДЕЛЕНИИ ПОЧТОВОЙ СВЯЗИ

Объект почтовой связи при проведении операции в иностранной валюте пользуется Правилами ведения кассовых операций в иностранной валюте на территории Республики Беларусь, которые утверждены Правлением Национального банка РБ. Прием иностранной валюты по международным переводам от физических лиц и их оплата в случае возврата перевода производится в валюте, используется при взаиморасчетах с почтовой администрацией страны назначения.

Все операции по приему и оплате переводов в иностранной валюте оформляются на ПКТ, а при отсутствии ПКТ - по тетради ф.5 и реестрам ф.10 по оплаченным переводам. При приеме и обработке банкнот работники отделения почтовой связи обязаны следить за их подлинностью, руководствуясь образцами, справочными и информационными материалами, а также перечнем общих признаков платежности банкнот и денежных документов в иностранной валюте, которые определены Правилами ведения кассовых операций в коммерческих банках РБ.

Банкноты числятся в справочных материалах в иностранной валюте, и изъятие из обращения к оплате осуществляется за три месяца до даты их аннуляции. Банкноты, которые имеют явные признаки подделки и вызывающие сомнение в их подлинности, клиенту не возвращаются. При этом принимаются меры к задержанию клиента с помощью органов внутренних дел, которые по прибытию составляют протокол об изъятии денежных билетов. Контролирующие лица, начальник отделения почтовой связи или заместитель принимают иностранную валюту и отчет от подотчетных лиц по кассовой справке ф. МС-42 вместе с приложенным валютным отчетом.

При приеме проверяется соответствии остатка банкнот иностранной валюты с остатком, указанным в отчете, а также подлинность этих банкнот. Отчетным документом отделения почтовой связи перед бухгалтерией является валютный отчет, в котором отражены обороты иностранной валюты, по каждому виду исходя из официального курса белорусских рублей в соответствии с видами иностранной валюты.

В сводном денежном отчете по валютным операциям включаются эквиваленты видов иностранной валюты, которые рассчитаны исходя из официального курса белорусских рублей на дату приема перевода.

Отделение почтовой связи, которое осуществляло прием денежных переводов в иностранной валюте, ежедневно на начало рабочего дня должно получить информацию от Национального банка РБ о курсах конвертируемой иностранной валюты в белорусских рублях.

В отделениях почтовой связи, оснащенными ПКТ после проведения операции «Начало смены» в меню «Регистрации» вводятся курсы конвертируемой валюты. При приеме перевода оператор вводит сумму перевода, все необходимые реквизиты по переводу, все наименования валют исходя из выбора, предложенного списком. После выбора валюты на экране монитора высвечивается признак «Валютный», а рядом вместе с родам указанной суммы в валюте отражается рублевый эквивалент иностранной валюты. Оплата за принятый перевод в белорусских рублях рассчитывается по программе: в квитанции, которая выдается клиенту, отражается признак перевода (валюта), номер перевода, вид валюты, сумма переводов в валюте, плата за перевод в белорусских рублях, которая подлежит к взысканию с клиента.

При приеме перевода с использованием квитанции ф.5 работник указывает номер перевода, наименование страны назначения, фамилию адресата, сумму перевода цифрами и прописью, наименование валюты, курс конвертирования валюты, сумму перевода в рублевом эквиваленте прописью и сумму сбора за перевод. После этого оператор расписывается и ставит оттиск календарного штемпеля. Подкрепления и сверхлимитные остатки в валюте по препроводительному письму ф. МС-4 отделение почтовой связи получает по каждому виду валюты. На лицевой стороне этого письма указывается сумма цифрами и прописью в валюте, наименование валюты, рублевый эквивалент, рассчитанный по курсу Национального банка РБ на сумму сверхлимитных остатков и на получение подкреплений. На оборотной стороне препроводительного письма ф. МС-4 отражается опись банкнотной валюты по их количеству и достоинству.

В конце рабочего дня начальник отделения почтовой связи составляет валютный сводный денежный отчет в двух экземплярах, которые отражает информацию об оборотах и их учет в рублевом эквиваленте за рабочий день. Отдельные сводные денежные отчеты по каждому виду валюты не составляются.

Основание для составления этих отчетов являются первичные документы, дневник ПКТ, корешки квитанций, препроводительное письмо ф. МС-4, бланки оплаченных переводов. В валютном отчете указывается наименование отделения почтовой связи и отчетная дата. Заполняются графы в следующем порядке:

- в первой графе указываются условные обозначения вида оплаты в валюте (У - доллары, С - российские рубли);

- во второй графе указывается наименование валюты - доллары и российские рубли;

- в третьей графе - остаток валюты на конец предыдущей отчетности в рублевом эквиваленте по каждому виду валюты. Эти данные берутся из сводного денежного отчета за предыдущий день;

- в четвертой графе отражается остаток валюты на начало дня в белорусских рублях;

- в пятой графе - сумма поступившей валюты в белорусских рублях и сумма выданной валюты в белорусских рублях;

- в шестой графе - сумма выданной валюты в белорусских рублях;

- в седьмой графе - остаток наличных денег в белорусских рублях;

- в восьмой графе - курс конвертируемой валюты согласно информации Национального банка РБ;

- в девятой графе - сумма остатков на начало дня по каждому виду валюты, которая переносится из сводного денежного отчета за предыдущий день;

- в десятой графе - приход по каждому виду валюты, в том числе и сумма подкреплений;

- в одиннадцатой графе - сумма расхода валюты по каждому виду валюты, в том числе сверхлимитные остатки с первичными документами;

- в двенадцатой графе - остаток на конец дня по каждому виду валюты, который определяется путем суммирования граф девятой и десятой и вычитанием графы одиннадцатой.

Курсовая разница по каждому виду валюты определяется путем вычитания сумм остатков на начало дня в рублевом эквиваленте и сумм остатков на конец рабочего дня за предыдущий день. Все первичные документы по валютным операциям отражаются в сводном денежном отчете в рублевом эквиваленте иностранной валюты. Код 136 Н обозначает общую сумму платы за прием перевода.

811 У и 811 С - сумма подкреплений, полученных в долларах и российских рублях.

826 У и 826 С - суммы по принятым переводам в долларах и российских рублях.

911 У и 911 С - суммы излишков денежной наличности, которая высылается в вы стоящий объект почтой связи.

923 У и 923 С - сумма оплаченных переводов в долларах и российских рублях.

Кроме того из сводного денежного отчета переносится курсовая разница по каждому виду оплаты при получении курсовой разницы со знаком плюс, она отражается в приходной части по кодам 876 У и 876 С. При получении курсовой разницы со знаком минус она отражается в расходной части по кодам 979 У и 979 С. Бланк сводного денежного отчета вместе с первичными документами и первым экземпляром сводным денежным отчетом направляется в объект почтой связи для последующего контроля и отражения в учетных регистрах.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате выполненной работы по расчетам можно сделать анализ, что наиболее распространенными услугами к данному варианту является:

- квартплата, город - 21%;

- мобильная телефонная связь - 15%;

- платежи в бюджет/население - 15%;

- страхование автомобилей - 19%.

Наименее распространенными услугами являются:

- продажа газет - 0,4%;

- одноразовые электронные карты - 0,3%;

- товары розничной торговли - 0,4%.

Для того, чтобы увеличить спрос на данные услуги, необходимо организовать рекламу данных услуг, а так же хорошую выкладку товаров, чтобы обеспечить хорошую обозримость товара потребителями услуг.

По данным, отраженным в журнале-ордере 2 можно сделать вывод, что наибольший удельный вес доходов составляет: плата за коммунальные услуги - 21%.

По данным, зарегистрированным в журнале-ордере 6, можно сделать вывод, что при оплате услуг денежными документами наибольший удельный вес составляют: маркировальные машины, которые от общей суммы доходов составляют 94%.

Совершенствование технологий сборки, передачи информации, автоматизированной обработки данных с использованием современной вычислительной техники, позволяет решить вопросы, которые возникают во время выполнения контроля учетной информации. Вся информация, созданная в рамках контроля кассовых операций отделения почтовой связи, является основополагающей и используется в других системах, а так же в бухгалтерском учете и статистической отчетности при взаиморасчетах по платежам, при выплате пенсий по ПКТ. Разработка автоматизированной системы - это автоматизированные рабочие места начальников отделения почтовой связи. Для составления отчетности и объединения информации необходимо создать новую вычислительную сеть - специальные компьютерные системы. кассовый бухгалтер учет

Внедрение рабочего места начальника способствует усовершенствованию учета кассовых операций, повышению функциональности рабочих мест операторов, улучшению обслуживания держателей пластиковых карточек, обеспечению функционирования информационно-платежного киоска, образование сетевого режима всех рабочих мест с целью объединения информации и передачи ее в участок обработки и контроля информации по каналу связи обеспечивает рациональное использование рабочего времени в отделении почтовой связи. При этом начальник отделения почтовой связи будет осуществлять операции по формированию групп пользователей, обновлять базу данных, вводить информацию за неавтоматизированные рабочие места, качественно осуществлять учет кассовых операций, учет товарно-материальных ценностей и квитанционного материала, формировать статистическую отчетность и правильно вести кассу отделения почтовой связи, формировать СДО и движение денежной наличность и ее учет, обеспечить новые технологии трехступенчатого контроля переводных операций.



ЛИТЕРАТУРА

1. Закон о бухгалтерском учете и отчетности, 2001 г.

2. Правила ведения кассовых операций эксплуатационными предприятиями Министерства связи РБ, 1999 г.

3. Инструкция по учету денежных средств, товарно-материальных ценностей и составлению отчетности в отделении связи, приказ Республиканского государственного предприятия «Белпочта» от 31.10.2002 г.

4. Инструкция по приему и обработке денежных переводов в иностранной валюте. - Мн.: Республиканского государственного объединения «Белпочта», 2002.

Размещено на Allbest.ru

...