Учет денежных средств на счетах в банке

Уполномоченные банки по поручению организации могут продавать средства в иностранной валюте, находящиеся на его текущем валютном счете, другим организациям через валютные биржи, непосредственно уполномоченному банку или ЦБ России.

В бухгалтерском учете продажа валютных средств отражается записями:

Дебет сч. 57 «Переводы в пути»

Кредит 52 «Валютные счета»

- отражена передача валюты банку для продажи по курсу Центрального банка РФ на дату списания с транзитного счета;

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы»

- на расчетный счет зачислена сумма в рублях, полученная от продажи валюты по биржевому курсу на дату продажи;

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 57 «Переводы в пути»

-проданная валюта списана по курсу Центрального банка РФ на дату продажи;

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 57 «Переводы в пути»

- отражена отрицательная курсовая разница, образовавшаяся в связи с изменением курса Центрального банка РФ с момента списания валюты с валютного счета до момента продажи;

Дебет сч. 57 «Переводы в пути»

Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы»

- отражена положительная курсовая разница.

Результат от продажи иностранной валюты определяется как разница оборотов по операциям продажи валюты на счетах 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы». Выявленный путем сопоставления результат ежемесячно списывают записями:

Дебет сч 99 «Прибыли и убытки»

Кредит сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и рас ходов»

или

Дебет сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и рас ходов

Кредит сч. 99 «Прибыли и убытки».

Операции по покупке иностранной валюты регулируются ст. 11 Федерального закона № 173-ФЗ, согласно которой купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в Российской Федерации производится только через уполномоченные банки.

Покупка иностранной валюты за рубли на валютном рынке осуществляется резидентом на основании специального поручения на покупку.

В бухгалтерском учете организации на сумму денежных средств, переданных банку для покупки иностранной валюты, составляется запись:

Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета».

Поступление приобретенной иностранной валюты на валютный счет отражается в учете по курсу ЦБ Рос сии на дату ее поступления записью:

Дебет сч. 52 «Валютные счета»

Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Разницу между официальным курсом иностранной валюты и курсом, применяемым банком, относят на счет прочих доходов и расходов:

Дебет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Для целей налогообложения такие доходы и расходы учитываются в составе внереализационных на основании п. 2 ст. 250 НК РФ и пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ.

3. Учет денежных средств на специальных счетах

Специальные счета в банках предназначены для хранения денежных средств, используемых для осуществления расчетов в отечественной и зарубежной валютах по аккредитивам, чеками; денежных средств, находящихся на текущих, особых и других счетах; денежных средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Для учета наличия и движения денежных средств на специальных счетах Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банках».

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Расчеты по аккредитивам относятся к безналичной форме расчетов и их порядок регламентируется Положением ЦБ России о безналичных расчетах.

При открытии аккредитива денежные средства организации зачисляют на специальный счет в банке за счет собственных средств организации или кредитов банка.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается в учете записью:

Дебет сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-1 «Аккредитивы»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя (поставщика).

По мере использования аккредитивов, подтверждаемого выписками банка, их списывают со счета 55 «Специальные счета» записью:

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит сч. 55 «Специальные счета», субсчет 55-1 «Аккредитивы».

Неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были ранее перечислены. Восстановление средств отражается записью:

Дебет сч. 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета»

Кредит сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-1 «Аккредитивы».

Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Расчеты чеками относятся к безналичной форме расчетов и их порядок регламентируется Положением ЦБ России о безналичных расчетах.

При выдаче банком организации чековых книжек производится депонирование средств организации, которое отражается в учете записью:

Дебет сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-2 «Чековые книжки»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Списание депонированных средств производится на основании выписки банка о погашении предъявленных ему чеков, которые были выданы организацией своим кредиторам.

Списание указанных сумм отражается записью:

Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Кредит сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-2 «Чековые книжки».

Суммы по чекам, выданным организацией, но не предъявленным к оплате в банк или не оплаченных банком, остаются на специальном счете.

Сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке банка.

Оставшиеся неиспользованные чеки возвращаются в банк.

Суммы по возвращенным в банк неиспользованным чекам отражаются записью:

Дебет сч. 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета»

Кредит сч.-55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-2 «Чековые книжки».

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается записью:

Дебет. сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Депозитные счета»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

При возврате банком сумм вкладов в бухгалтерском учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.

Сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов удостоверяет сберегательный (депозитный) сертификат.

Сертификат может быть выдан только юридическому лицу, зарегистрированному на территории РФ или иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы.

Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним годом. Сертификат может быть только срочным. Если срок получения сертификата просрочен, то такой сертификат становится документом до востребования. Может быть предусмотрена возможность досрочного получения депозита по пониженным процентам.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидий правительственных органов и т. д.

Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета» движение указанных средств. Текущие счета открываются в кредитных организациях для осуществления текущих расходов: оплаты труда, командировочных сумм, на хозяйственные цели. Операции по текущим счетам отражаются аналогично операциям по расчетному счету.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

Заключение

В результате написания данной работы было выяснено, что денежные средства - это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности.

Свободные денежные средства сверх лимита, согласованного с банком, организация, выступающая в качестве юридического лица и имеющая самостоятельный баланс, обязана хранить на расчетном счете.

Для документального оформления операций на расчетном счете предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки платежные требования, инкассовые поручения.

Для учета денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах предназначен активный счет 52 «Валютные счета», по дебету которого отражаются остаток и поступления денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации.

документальный расчетный счет валютный

Список литературы

1. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под. ред. проф. Ю. А. Бабаева. - М: Вузовский учебник, 2003. - 525 с.

2. Финансовый учет: Учебник / Под. ред. проф. В. Г. Гетьмана - М: Финансы и статистика, 2004. - 784 с.

3. Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с учетом последующих изменений и дополнений).

4. Положение ЦБ России от 03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с учетом последующих изменений и дополнений).

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н (с учетом последующих изменений и дополнений).

6. Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В., Кемтер В.Б. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения: Учебник. СПб.: Юридический центр Пресс, 2007.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. М.: ИНФА-М, 2006.

8. Терехова В.А., Гетьман В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник (ГРИФ): Издательский дом «Дашков и К», 2009.

Размещено на Allbest.ru