Бухгалтерская отчетность предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

3

Введение

Составляется бухгалтерская отчетность на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам, которые утверждаются либо самим предприятием, либо используются формы, рекомендованные Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н.

Бухгалтерская отчетность дает достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Состав бухгалтерской отчетности определен п.2 ст.13 Федерального закона "О бухгалтерском учете" и п.5 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и включает в себя:

1. Бухгалтерский баланс;

2. Отчет о прибылях и убытках;

3. Приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

4. Пояснительная записка;

5. Аудиторское заключение.

Понятие "аффилированное лицо" вошло в наш обиход довольно давно. Но до последнего времени практикующего бухгалтера это почти не касалось. Ещё совсем недавно акционерные общества обязаны были вести только учет аффилированных лиц и представлять их списки пользователям своей отчетности и контролирующим органам. Начиная с отчетности за 2000 год организация должна раскрывать в своей бухгалтерской отчетности и об операциях с аффилированными лицами.

Интерес к этой категории вызван значительным влиянием, которое аффилированные лица могут оказать на деятельность организации, и возможными последствиями этого влияния, в частности, налоговыми последствиями, изменениями в оценке финансового состояния и полученного финансового результата и т.п. Заинтересованным пользователям бухгалтерской отчетности важно знать, в какой мере результаты хозяйственной деятельности организации связаны с усилиями ее коллектива, а в какой степени они вызваны влиянием внешних факторов, в том числе внешнеэкономическими причинами. Это в первую очередь относится к мелким акционерам открытых акционерных обществ, которые (до введения в действие Положений по бухгалтерскому учету) попадали в "ловушки" неадекватной финансовой отчетности.

Предоставление пользователям значимой информации по аффилированным лицам позволило обеспечить более эффективное вложение ресурсов и более точную оценку акционерного капитала организации с максимальным эффектом для нее.

Целью курсовой работы является изучение порядка раскрытия в бухгалтерской отчетности акционерных обществ информации об аффилированных лицах, а также последовательная обработка исходной информации о результатах деятельности организации и заполнение форм отчетности.

1. Порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности акционерных обществ информации об аффилированных лицах

В соответствии с п. 4 ПБУ 11/2000 для целей бухгалтерского учета под аффилированными лицами понимаются юридические и физические лица, которые способны оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц в соответствии с Законом РФ N 948-1 "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках".

Закон РФ N 948-1 различает две категории аффилированных лиц:

- аффилированные лица юридического лица;

- аффилированные лица физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность.

Согласно ст. 4 Закона РФ N 948-1 аффилированными лицами юридического лица являются:

- член Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия единоличного исполнительного органа (генеральный директор, управляющий и др.);

- лица, принадлежащие к той группе, к которой принадлежит данное юридическое лицо;

- лица, имеющие право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на акции (вклады, доли), составляющие уставный (складочный) капитал данного юридического лица;

- юридическое лицо, имеющее право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на акции (вклады, доли), составляющие уставный (складочный) капитал данного юридического лица;

Согласно ст. 4 Закона РФ N 948-1 аффилированными лицами физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность являются:

- лица, принадлежащие к той же группе, к которой принадлежит данное физическое лицо;

- юридическое лицо, в котором данное физическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на акции (вклады, доли), составляющие уставный (складочный) капитал данного юридического лица.

Организация или физическое лицо, являясь, с одной стороны, аффилированным лицом, с другой стороны, может являться объектом значительного влияния или контроля других аффилированных лиц.

С помощью механизма контроля устанавливаются взаимосвязи между лицами внутри группы аффилированных лиц.

Контроль предполагает способность оказывать решающее влияние на управление деятельностью физического или юридического лица, в том числе на осуществление аффилированным лицом соответствующих полномочий по управлению предприятием, в котором лицо имеет право распоряжаться:

- более чем 50% голосующих акций акционерного общества или более чем 50% уставного (складочного) капитала общества с ограниченной ответственностью;

- более чем 20% голосующих акций акционерного общества или более чем 20% уставного (складочного) капитала общества с ограниченной ответственностью. При этом аффилированное лицо имеет право определять решения, принимаемые в этих обществах, закрепленное в уставе общества.

Таким образом, прослеживаются имущественные интересы аффилированных лиц, вследствие чего их влияние на деятельность общества возрастает пропорционально их величине.

Пример 1. Уставный капитал ОАО "Эдем" составляет 900 млн. руб. Общество создано следующими учредителями:

- акционерным обществом "Дакс", которому принадлежит 60% обыкновенных акций ОАО "Эдем", являющимся головным обществом группы взаимосвязанных организаций, в которую входит общество "Эдем";

- акционерным обществом "Шторм", которому принадлежит 22% обыкновенных акций ОАО.

Оставшиеся 18% акций находятся у остальных десяти акционеров общества - физических лиц.

В ноябре ОАО "Эдем" приобрело акции другой организации "Техносервис" на сумму 100 000 руб. (процентная доля составляет 15%).

ОАО "Эдем" имеет дочернее общество "Урал", доля в уставном капитале которого составляет 98%.

Управление обществом осуществляется общим собранием акционеров, советом директоров, генеральным директором (единоличный исполнительный орган) и правлением общества (коллегиальный исполнительный орган).

Аффилированными лицами ОАО "Эдем", оказывающими влияние и контролирующими деятельность общества, являются головное общество "Дакс" и АО "Шторм", а также председатель, заместитель председателя и каждый член совета директоров, генеральный директор, председатель, заместитель председателя и члены правления общества.

В свою очередь, ОАО "Эдем" является аффилированным лицом по отношению к своему дочернему обществу "Урал". В силу преобладающего участия в его уставном капитале ОАО "Эдем" одновременно контролирует и оказывает влияние на деятельность дочернего предприятия.

По отношению к организации "Техносервис" ОАО "Эдем" аффилированным лицом не является, так как его доля в уставном капитале организации составляет менее 20%.

ПБУ 11/2000 "Информация об аффилированных лицах" устанавливает порядок раскрытия информации об аффилированных лицах в бухгалтерской отчетности акционерных обществ. При этом ПБУ 11/2000 не применяется при составлении бухгалтерской и иной отчетности акционерных обществ, которая используется исключительно для внутренних целей, а также при составлении специальных видов отчетности, в частности при формировании отчетности для органов статистики, при формировании отчетной информации, представляемой обслуживающей кредитной организации в соответствии с ее требованиями, и для иных специальных целей. Кроме того, согласно п. 3 ПБУ 11/2000 оно может не использоваться при составлении бухгалтерской отчетности субъектами малого предпринимательства. ПБУ 11/2000 применяется и при составлении акционерными обществами сводной бухгалтерской отчетности в случае наличия у них дочерних и зависимых обществ.

Информация об аффилированных лицах подлежит обязательному раскрытию в годовой бухгалтерской отчетности организаций, акционерных обществ, имеющих дочерние и зависимые общества, в случаях, когда:

- контролируется или оказывается значительное влияние на организацию, подготавливающую бухгалтерскую отчетность, другой организацией или физическим лицом;

- организация, подготавливающая бухгалтерскую отчетность, контролирует или оказывает значительное влияние на другую организацию;

- организация, подготавливающая бухгалтерскую отчетность, и другая организация контролируются (непосредственно или через третьи организации) одним и тем же юридическим или одним и тем же физическим лицом (одной и той же группой лиц).

В соответствии с п. 27 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, информация об аффилированных лицах должна включаться в пояснительную записку, входящую в состав бухгалтерской отчетности в качестве самостоятельного раздела.

Поскольку нормативными документами не установлена форма пояснительной записки, а ПБУ 11/2000 требует, чтобы заинтересованным пользователям бухгалтерской отчетности были понятны характер и содержание отношений и операций с аффилированными лицами, то информация об этих лицах не должна быть размытой. Для этого бухгалтерии акционерного общества необходимо организовать соответствующий аналитический учет, данные которого лягут в основу как промежуточной, так и годовой бухгалтерской отчетности и пояснительной записки об аффилированных лицах.

Согласно п. 5 ПБУ 11/2000 информация об аффилированных лицах представляет собой сведения (данные) о том, проводились ли операции между организацией, формирующей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом. В свою очередь под операциями понимается любая операция по передаче каких-либо активов или обязательств между организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом.

Такими операциями могут быть:

- приобретение и продажа товаров, работ, услуг;

- приобретение и продажа основных средств и других активов;

- передача результатов научно - исследовательских работ, а также опытно - конструкторских работ;

- аренда и предоставление имущества в аренду;

- финансовые операции, в том числе предоставление займов и участие в уставных (складочных) капиталах других организаций;

- предоставление и получение гарантий и залогов;

- другие операции.

Пунктом 12 ПБУ 11/2000 определен следующий минимум информации об операциях организации с аффилированными лицами в отчетном периоде, который должен содержаться в бухгалтерской отчетности:

- характер отношений с аффилированным лицом, то есть контроль или оказание значительного влияния (по каждому аффилированному лицу);

- виды операций (с каждым аффилированным лицом);

- объем операций каждого вида (по каждому аффилированному лицу, в абсолютном и относительном выражении);

- стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям (по каждому аффилированному лицу);

- использованные методы определения цен по каждому виду операций с каждым аффилированным лицом.

Акционерные общества должны включать в свою бухгалтерскую отчетность информацию об операциях с аффилированными лицами в случае, если это акционерное общество контролирует и оказывает значительное влияние на аффилированных лиц либо находится под их влиянием и контролем.

Пунктом 7 ПБУ 11/2000 определено, что является контролем одного лица над другим:

- право организации или физического лица распоряжаться непосредственно (или опосредованно - через свои дочерние общества) более чем 50% голосующих акций акционерного общества или более чем 50% уставного (складочного) капитала общества с ограниченной ответственностью;

- право организации или физического лица распоряжаться непосредственно (или опосредованно - через свои дочерние общества) более чем 20% голосующих акций акционерного общества или уставного (складочного) капитала общества с ограниченной ответственностью.

Под оказанием значительного влияния организацией или физическим лицом на деятельность другой организации в соответствии с п. 8 ПБУ 11/2000 понимается право организации или физического лица участвовать в принятии решений другой организацией, но при этом без права контроля над деятельностью этой организации.

Перечень аффилированных лиц для целей составления сводной бухгалтерской отчетности устанавливает головная организация группы взаимосвязанных организаций. В соответствии со сноской 1 к п. 9 ПБУ 11/2000 под группой взаимосвязанных организаций понимается объединение дочерних и зависимых обществ.

С целью исключения дублирования информации об аффилированных лицах в сводной бухгалтерской отчетности, а также в бухгалтерской отчетности, если эта отчетность представляется и публикуется вместе со сводной бухгалтерской отчетностью, не раскрываются данные по операциям между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами, если последние входят в одну и ту же группу и информация о них содержится в сводной бухгалтерской отчетности. В свою очередь дочернее общество может не раскрывать информацию об операциях с головной организацией при условии, что:

- дочернее общество и головная организация - это юридические лица в соответствии с требованиями действующего законодательства;

- 100% голосующих акций дочернего общества принадлежат головной организации;

- головная организация публикует сводную бухгалтерскую отчетность.

Если в отчетном периоде операции с аффилированными лицами не проводились, то в бухгалтерской отчетности соответствующий раздел может отсутствовать (за исключением случая, если организация или физическое лицо контролирует другую организацию). Таким образом, особые требования предъявляются, если организация или физическое лицо контролирует другую организацию независимо от того, имели место операции между аффилированными лицами или нет, и информация о характере отношений между ними подлежит обязательному включению в бухгалтерскую отчетность.

Информация об аффилированных лицах призвана способствовать своевременному выявлению тенденций монополизации товарных рынков, выявлению расчетов между взаимозависимыми лицами по демпинговым или монопольно высоким ценам, наполнению бюджета финансовыми источниками.

Пример 2. Порядок раскрытия информации об аффилированных лицах ОАО "Персей" в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

Раздел "Аффилированные лица"

ОАО "Персей" (генеральный директор Хохлов Н.Л.) контролируется ОАО "Лонг Лтд" (генеральный директор Прохоров А.Н.), которому принадлежит 35% обыкновенных именных акций ОАО "Персей". 10% обыкновенных акций ОАО "Персей" размещены среди большого числа акционеров - юридических и физических лиц. ОАО "Персей"входит в группу взаимосвязанных организаций, головной организацией которой является ОАО "Юксервис", владеющее 55% акций ОАО "Персей" (генеральный директор Федоров В.М.).

Приобретение и продажа товаров, работ, услуг

В отчетном году ОАО "Персей" реализовало продукцию (оказало услуги) следующим аффилированным лицам:

ОАО "Югтранс" (продажа продукции) 540 000 руб.,

ООО "Интерэк" (продажа продукции) 720 000 руб.,

ООО "Инфарм" (оказание услуг) 240 000 руб.

Дебиторская задолженность аффилированных лиц перед ОАО "Персей"на конец года составила 1 500 000 руб. (540 000 руб. + 720 000 руб. + 240 000 руб.).

Основным акционером ОАО "Югтранс", владеющим контрольным пакетом акций, является супруга Прохорова А.Н., генерального директора контролирующей организации ОАО "Лонг Лтд". Продукция этой организации реализована на обычных коммерческих условиях по действовавшим на момент сделки рыночным ценам.

Фирмой "Интерэ" владеет Федоров В.М. (генеральный директор головной организации "Юксервис"), учредителем которой он является. Продажа продукции фирме "Интерэк" осуществлялась на льготных условиях по долгосрочному соглашению, согласно которому действует скидка на продажные цены в размере 3%.

Компания "Инфарм" является дочерней фирмой АО "Лонг Лтд", которая связана с ОАО "Персей" посредством единой системы контроля. Операции с компанией по оказанию услуг осуществлялись на обычных договорных условиях.

Предоставление (получение) займов (кредитов) и участие в уставных (складочных) капиталах

В отчетном году ОАО "Персей" для пополнения оборотных средств получило беспроцентный кредит от ОАО "Юксервис" сроком на 3 месяца.

Задолженность на начало года -

Получено 700 000 руб.

Возвращено -

Кредиторская задолженность на конец года 700 000 руб.

ОАО "Персей" приобрело обыкновенные именные акции ОАО "Натурпродукт", номинальная стоимость которых составляет 100 000 руб., общим количеством 300 шт. Владение контрольным пакетом акций ОАО "Натурпродукт" позволяет ОАО "Персей" контролировать деятельность зависимой фирмы.

Акции приобретены через финансового брокера по договору комиссии.

Займы, предоставленные аффилированным лицам

В отчетном ОАО "Персей" предоставило займы:

- своему генеральному директору Хохлову Н.Л. на сумму 20 000 руб. сроком на два года. Процентов по займу не предусмотрено;

- генеральному директору контролирующего Общество "Лонг Лтд" в сумме 180 000 руб. на срок 12 месяцев под 20% годовых.

Все займы лицам, не работающим на данном предприятии, предоставляются на обычных коммерческих условиях. Общая сумма займов, полученных генеральными директорами аффилированных организаций, составила 200 000 руб. (20 000 руб. + 180 000 руб.).

Задолженность на начало года -

Предоставлено 200 000 руб.

Возвращено -

Дебиторская задолженность на конец года 200 000 руб.

Расчеты с дочерними организациями

Общество имеет дочернюю фирму "Экопромснаб":

Задолженность на начало года -

Начислено 15 000 руб.

Перечислено 15 000 руб.

Задолженность на конец года -

2. Практическая часть

2.1 Исходные данные

бухгалтерский акционерный аффилированный отчет

ОАО "Эдем" - промышленное предприятие, которое занимается пошивом и реализацией джинсов.

Произведены расчеты за 3 квартал.

Таблица 1 - Бухгалтерский баланс на начало года

Статьи баланса	Сумма
1. Основные средства	16100
2. Запасы материалов	17320
3. Затраты в незавершенном производстве	1870
4. Запасы готовой продукции	3140
5. Расходы будущих периодов	120
6. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1040
7. Дебиторская задолженность покупателей	100300
8. Касса	100
9. Расчетный счет	48100
10. Валютный счет	26500
11. Уставный капитал	170000
12. Нераспределенная прибыль	790
13. Кредиторская задолженность поставщикам	4920
14. Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда	5380
15. Кредиторская задолженность по налогам и сборам	17300
16. Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами	3050
17. Кредиторская задолженность прочим кредиторам	13150
Валюта отчетного баланса	214590

Таблица 2 - Данные о прибылях и убытках за первое полугодие

Показатели	Сумма
1	2
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	40678
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	(32678)
3. Валовая прибыль	8000
4. Прибыль от продаж	8000
5. Прочие доходы	14000
6. Прочие расходы	(11000)
7. Прибыль до налогообложения	11000
8. Текущий налог на прибыль	(2700)
9. Чистая прибыль отчетного периода	8300
10. Постоянные налоговые обязательства	60
11. Отложенные налоговые обязательства	0

Таблица 3 - Данные отчета о движении денежных средств за первое полугодие

Показатели	Сумма
1. Остаток денежных средств на начало отчетного года	74700
2. Средства, полученные от покупателей	105960
3. Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных работ, услуг, сырья и иных оборотных активов на оплату труда на расчеты по налогам и сборам на прочие расходы	(17180) (2830) (2380) (2870)
4. Чистые денежные средства от текущей деятельности	80700
5. Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	20000
6. Погашение займов и кредитов (без процентов)	(3250)
7. Чистые денежные средства от финансовой деятельности	16750
8. Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	97450
9. Остаток денежных средств на конец отчетного периода	172150
10. Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	59000

Таблица 4 - Дебетовое сальдо по счетам на начало 3 квартала

Счет	01	10	19	20	43	50	51	52	62
Сумма	100000	2850	900	28500	8000	150	71000	101000	8000
Счет	71	76	90/2	90/3	90/9	91/2	91/9		Итого
Сумма	1300	4700	32678	7322	8000	11000	3000		379200

Таблица 5 - Кредитовое сольдо по счетам на начало 3 квартала

Счет	02	60	68	69	70	66	76
Сумма	89000	5400	3100	850	2500	16750	21300
Счет	77	80	90/1	91/1	99		Итого
Сумма	0	170000	48000	14000	8300		379200

Таблица 6 - Дебетовое сальдо по счетам на конец 3 квартала

Счет	01	10	19	20	43	50	51	52	62
Сумма	140000	50555	2400	10650	18695	180	84790	92000	6000
Счет	71	76	90/2	90/3	90/9	91/2	91/9		Итого
Сумма	0	2500	84983	184447	17500	27900	21740		578340

Таблица 7 - Кредитовое сальдо на конец 3 квартала

Счет	02	60	66	68	69	70	71
Сумма	89600	14400	63650	2612	1600	4350	2500
Счет	76	77	80	90/1	91/1	99	Итого
Сумма	25600	1818	170000	120930	49640	31640	578340

Таблица 8 - Итоговые дебетовые обороты по счетам за 3 квартал

Счет	01	08	10	19	20	43	50	51
Сумма	40000	40000	75000	17800	45150	63000	12430	115840
Счет	52	60	62	66	68	69	70	71
Сумма	27000	128000	66000	1100	21618	950	3350	1500
Счет	76	90/2	90/3	90/9	91/2	91/9	99	Итого
Сумма	6700	52305	11125	9500	16900	18740	4900	778908

Таблица 9 - Итоговые кредитовые обороты по счетам за 3 квартал

Счет	02	08	10	19	20	43	50	51
Сумма	600	40000	27295	16300	63000	52305	12400	102050
Счет	52	60	62	66	68	69	70	71
Сумма	36000	137000	60000	48000	21130	1700	5200	4100
Счет	76	77	90/1	91/1	99			Итого
Сумма	13200	1818	72930	35640	28240			778908

Таблица 10 - Расшифровка оборотов по счету 50"Касса" за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами	Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами
51	90/1	-	Итого	51	70	71	76	Итого
5500	6930	-	12430	7000	3000	1500	900	12400

Таблица 11 - Расшифровка оборотов по счету 51"Расчетные счета" за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами	Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами
50	62	66	91	Итого	50	60	66	68	69	91	Итого
7000	60000	48000	840	115840	5500	90000	1100	3500	950	1000	102050

Таблица 12 - Расшифровка оборотов по счету 52 "Валютные счета" за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами	Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами
91	Итого	60	Итого
27000	27000	36000	36000

Таблица 13 - Расшифровка оборотов по счету 19 "НДС по приобретению ценностей" за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами	Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами
60	71	-	Итого	68	-	-	Итого
16500	1300	-	17800	16300	-	-	16300

Таблица 14 - Расшифровка оборотов по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами	Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами
51	52	91	Итого	08	10	19	20	Итого
90000	36000	2000	128000	40000	65000	16500	5500	137000

Таблица 15 - Расшифровка оборотов по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами	Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами
90/1	-	Итого	51	-	Итого
66000	-	66000	60000	-	60000

Таблица 16 - Расшифровка оборотов по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами	Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами
19	51	77	Итого	20	70	90/3	91/2	99	Итого
16300	3500	1818	21618	1555	850	11125	2700	4900	21130

Таблица 17 - Расшифровка оборотов по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами	Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами
50	-	Итого	20	19	Итого
1500	-	1500	2800	1300	4100

Таблица 18 - Расшифровка оборотов по счету 90/1 "Выручка от продажи" за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами	Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами
Итого	50	62	Итого
-	6930	66000	72930

Таблица 19 - Расшифровка оборотов по счету 90/2 "Себестоимость продаж" за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами	Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами
43	Итого	Итого
52305	52305	-

Таблица 20 - Расшифровка оборотов по счету 90/3 "НДС" за 3квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами	Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами
68	Итого	Итого
11125	11125	-

Таблица 21 - Расшифровка оборотов по счету 90/9 "Прибыль/ убыток" за 3квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами	Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами
99	Итого	Итого
9500	9500	-

Таблица 22 - Расшифровка оборотов по счету 91/1 "Прочие доходы" за 3квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами	Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами
Итого	51	52	60	76	Итого
-	840	27000	2000	5800	35640

Таблица 23 - Расшифровка оборотов по счету 91/2 "Прочие расходы" за 3квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами	Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами
51	68	76	Итого	Итого
1000	2700	13200	16900	-

Таблица 24 - Расшифровка оборотов по счету 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов" за 3квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами	Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами
99	Итого	Итого
18740	18740	-

Таблица 25 - Расшифровка оборотов по счету 99 за 3квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами	Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами
68	Итого	90/9	91/9	Итого
4900	4900	9500	18740	28240

Таблица 26 - Оборотно-сальдовая ведомость за 3 квартал

Шифры счетов	Начальное сальдо	Обороты за период	Конечное сальдо
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	100000	-	40000	-	140000	-
02	-	89000	-	600	-	89600
08	-	-	40000	40000	-	-
10	2850	-	75000	28600	49250	-
19	900	-	17800	16300	2400	-
20	28500	-	45150	63000	10650	-
43	8000	-	63000	51000	20000	-
50	150	-	12430	12400	180	-
51	71000	-	115840	102050	84790	-
52	101000	-	27000	36000	92000	-
60	-	5400	128000	137000	-	14400
62	-	-	66000	60000	6000	-
66	-	16750	1100	48000	-	63650
68	-	3100	21618	21130	-	2612
69	-	850	950	1700	-	1600
70	-	2500	3350	5200	-	4350
71	100	-	1500	4100	-	2500
76	4700	21300	6700	13200	2500	25600
77	-	-	-	1818	-	1818
80	-	170000	-	-	-	170000
90/1	-	48000	-	72930	-	120930
90/2	32678	-	52305	-	84983	-
90/3	7322	-	11125	-	18447	-
90/9	8000	-	9500	-	17500	-
91/1	-	14000	-	35640	-	49640
91/2	11000	-	16900	-	27900	-
91/9	3000	-	18740	-	21740	-
99	-	8300	4900	28240	-	31640
Итого	379200	379200	778908	778908	578340	578340

2.2 Аналитические данные к бухгалтерским счетам

Аналитические данные являются важным источником информации для составления бухгалтерской финансовой отчетности.

Данная информация отражена в таблицах с 27 по 42.

Таблица 27 - Аналитические данные к счету 50

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма	Корр. счет
Оборот по дебету
1. Поступили с расчетного счета денежные средства в кассу	5500	51
2. Поступили денежные средства от реализации готовой продукции	6930	90/1
Итого по дебету счета	12430
Оборот по кредиту
1. Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет	7000	51
2. Выдана из кассы заработная плата	3000	70
3. Выданы денежные средства в подотчет из кассы	1500	71
4. Погашена депонентская задолженность	900	76
Итого по кредиту счета	12400

Таблица 28 - Аналитические данные к счету 51

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма	Корр. счет
Оборот по дебету
1. Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет	7000	50
2. Зачислено на расчетный счет в погашение дебиторской задолженности от покупателей за проданную продукцию	60000	62
3. Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита	48000	66
4. Отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде	840	91
Итого по дебету счета	115840
Оборот по кредиту
1. Поступили с расчетного счета денежные средства в кассу	5500	50
2. С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиками за основные средства	90000	60
3. Списывается с расчетного счета денежные средства в погашении краткосрочного кредита	1100	66
4. Произведены платежи по налогам и сборам	3500	68
5. Перечислено в погашение задолженностей по отчислениям на социальные нужды	950	69
6. Оплачены услуги банка	1000	91
Итого по кредиту счета	102050

Таблица 29 - Аналитические данные к счету 52

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма	Корр. счет
Оборот по дебету
1. Списаны положительные курсовые разницы	27000	91
Итого по дебету счета	27000
Оборот по кредиту
1. Оплачено с валютного счета поставщику за материалы	36000	60
Итого по кредиту счета	36000

Таблица 30 - Аналитические данные к счету 19

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма	Корр. счет
Оборот по дебету
1. Начислен НДС по полученным от поставщика материалам	16500	60
2. Отражена сумма НДС по товарно-материальным ценностям, приобретенным подотчетным лицом	1300	71
Итого по дебету счета	17800
Оборот по кредиту
1. Списывается сумма НДС по оприходованным основным средствам	16300	68
Итого по кредиту счета	16300

Таблица 31 - Аналитические данные к счету 60

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма	Корр. счет
Оборот по дебету
1. Погашена задолженность перед поставщиком с расчетного счета за основные средства	90000	51
2. Оплачено с валютного счета поставщику за материалы	36000	52
3. Списывается кредиторская задолженность на увеличение доходов	2000	91
Итого по дебету счета	128000
Оборот по кредиту
1. Принят к оплате счет поставщика за доставку станка	40000	08
2. Принят к оплате счет поставщика за поставку сырья и материалов	65000	10
3. Начислен НДС по полученным от поставщика материалам	16500	19
4. Учтена в затратах основного производства стоимость работ сторонних организаций	5500	20
Итого по кредиту счета	137000

Таблица 32 - Аналитические данные к счету 62

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма	Корр. счет
Оборот по дебету
1. Предъявлен счет покупателям на оплату готовой продукции	66000	90/1
Итого по дебету счета	66000
Оборот по кредиту
1. Зачислено на расчетный счет в погашение дебиторской задолженности от покупателей	60000	51
Итого по кредиту счета	60000

Таблица 33 - Аналитические данные к счету 68

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма	Корр. счет
Оборот по дебету
1. Списывается сумма НДС по оприходованным основным средствам	16300	19
2. Произведены платежи по налогам и сборам	3500	51
3. Отражен отложенный налог, уменьшающий величину условного дохода отчетного периода	181...

Подобные документы

• Бухгалтерская отчетность акционерных обществ

  Виды и состав бухгалтерской отчетности. Формирование показателей в формах бухгалтерской отчетности в акционерных обществах. Содержание бухгалтерского баланса, отчет о прибылях и убытках на примере ОАО "ОХМТ-2". Пути совершенствования отчетности.
  
  курсовая работа [61,8 K], добавлен 23.04.2011
  

• Формирование бухгалтерской информации для управления прибылью организации

  Система принципов формирования информации о финансовых результатах и распределения прибыли. Учет доходов и расходов, определяющих прибыль до налогообложения. Раскрытие информации об убытках в бухгалтерской отчетности. Анализ и оценка рентабельности.
  
  дипломная работа [169,0 K], добавлен 22.02.2015
  

• Бухгалтерская отчетность предприятия

  Понятие, состав, порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности - единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Отчет о прибылях и убытках. Формирование учетной политики.
  
  курсовая работа [64,3 K], добавлен 08.01.2011
  

• Отчет о прибылях и убытках: содержание, техника составления

  Бухгалтерская отчетность как источник информации о деятельности организации. Общие требования к содержанию бухгалтерской отчетности. Принципы и техника составления отчета о прибылях и убытках, состав и проведение необходимой работы перед его составлением.
  
  курсовая работа [81,4 K], добавлен 25.02.2010
  

• Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о связанных сторонах (об аффилированных лицах)

  Экономическое содержание понятия "информации о связанных сторонах". Операции между связанными сторонами. Состав информации, отражаемой в бухгалтерской отчетности. Анализ соответствия российского стандарта содержанию международного стандарта отчетности.
  
  курсовая работа [29,4 K], добавлен 08.09.2011
  

• Сущность, назначение и виды бухгалтерской отчетности в рыночной экономике

  Бухгалтерская отчетность как источник информации об имущественном положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующего субъекта. Требования к информации в отчетности. Порядок составления бухгалтерских отчетов. Содержание бухгалтерского баланса.
  
  курсовая работа [35,4 K], добавлен 29.11.2010
  

• Бухгалтерская отчетность, ее виды, формы

  Понятие и значение бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Правовая база бухгалтерской отчетности. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Нормативные документы.
  
  реферат [31,9 K], добавлен 13.01.2009
  

• Бухгалтерская отчетность

  Понятие, назначение и содержание бухгалтерской отчетности. Этапы развития бухгалтерской отчетности в России. Международные требования к составу, содержанию и раскрытию информации в бухгалтерской отчетности. Отчет о прибылях и убытках, порядок составления.
  
  курсовая работа [39,0 K], добавлен 29.03.2011
  

• Бухгалтерская отчетность

  Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности. Требования к информации в бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерских отчетов. Содержание бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках. Назначение отчета о "Движении денежных средств".
  
  дипломная работа [56,1 K], добавлен 06.03.2007
  

• Бухгалтерская отчетность

  Бухгалтерская отчётность как источник экономической информации. Структура и характеристика статей баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений. Использование информации основных форм отчетности для анализа экономического положения предприятия.
  
  курсовая работа [43,9 K], добавлен 30.06.2010
  

• Бухгалтерская отчетность акционерных обществ (на примере ЗАО "Барышнефтехиммонтаж")

  Понятие, виды и состав бухгалтерской отчетности. Организационно-экономическая характеристика акционерного общества, пути повышения его рентабельности. Содержание бухгалтерского баланса, структура его приложения. Составление отчета о прибылях и убытках.
  
  курсовая работа [48,8 K], добавлен 25.10.2012
  

• Состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней. Техника составления отчета о финансовых результатах

  Роль бухгалтерской отчетности в системе бухгалтерского учета. Регулирование бухгалтерской отчетности. Подготовительные работы перед составлением отчета о финансовых результатах. Формирование показателей и оценки статей отчета о финансовых результатах.
  
  курсовая работа [3,3 M], добавлен 16.05.2019
  

• Бухгалтерская отчетность

  Понятие и значение бухгалтерской отчетности. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Нормативные документы о бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [20,3 K], добавлен 18.11.2005
  

• Бухгалтерская отчетность предприятия

  Проведение на основании бухгалтерской отчетности фирмы, анализа порядка формирования ее отдельных форм. Правила составления "Отчета о прибылях и убытках", "Отчета об изменениях капитала", "Отчета о движении денежных средств", "Бухгалтерского баланса".
  
  отчет по практике [31,4 K], добавлен 09.04.2012
  

• Значение бухгалтерской отчетности

  Основные виды бухгалтерской отчетности. Характеристика пользователей бухгалтерской отчетности, технология ее составления и анализ на примере ОАО "Технопарк". Порядок заполнения отчета о финансовых результатах. Анализ финансового состояния предприятия.
  
  курсовая работа [80,7 K], добавлен 18.12.2014
  

• Бухгалтерская отчетность предприятия

  Понятие, цели, задачи бухгалтерской отчетности, основные требования к ней. Баланс как источник информации бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность предприятия как источник информации о его хозяйственной деятельности в ЗАО "ОЗЭМИ", ее анализ.
  
  курсовая работа [36,5 K], добавлен 23.04.2011
  

• Бухгалтерская отчетность организации

  Теоретические основы и содержание бухгалтерской отчетности. Основные понятия и элементы, функции и виды. Требования к качественным характеристикам информации, представляемой в бухгалтерской отчетности. Состав и взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [51,3 K], добавлен 24.03.2010
  

• Промежуточная бухгалтерская отчетность предприятия

  Понятие изначальной бухгалтерской отчетности. Роль промежуточной отчетности в управлении организацией. Требования к оформлению документации. Зарубежный опыт в формировании бухгалтерской отчетности. Характеристика составления отчета о прибылях и убытках.
  
  курсовая работа [41,6 K], добавлен 18.10.2011
  

• Годовая бухгалтерская отчетность организации: порядок составления, аудит и анализ основных ее показателей

  Бухгалтерская отчетность как источник информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Общие требования и порядок ее составления. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности на примере Торговый дом "Новый век". Аудит его годовой отчетности.
  
  дипломная работа [1,6 M], добавлен 18.05.2011
  

• Формирование отчета о прибылях и убытках

  Порядок составления бухгалтерской отчетности о прибылях и убытках; формирование единой системы данных о финансовом положении организации, результатах ее деятельности и изменениях собственного капитала организации под воздействием доходов и расходов.
  
  реферат [66,2 K], добавлен 19.06.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам