Бухгалтерская отчетность предприятия

Порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности акционерных обществ информации об аффилированных лицах. Последовательность обработки исходной информации о результатах деятельности организации ОАО "Эдем". Формирование отчета о прибыли и убытках фирмы.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 10.11.2013
Размер файла 51,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

3

Введение

Составляется бухгалтерская отчетность на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам, которые утверждаются либо самим предприятием, либо используются формы, рекомендованные Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н.

Бухгалтерская отчетность дает достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Состав бухгалтерской отчетности определен п.2 ст.13 Федерального закона "О бухгалтерском учете" и п.5 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и включает в себя:

1. Бухгалтерский баланс;

2. Отчет о прибылях и убытках;

3. Приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

4. Пояснительная записка;

5. Аудиторское заключение.

Понятие "аффилированное лицо" вошло в наш обиход довольно давно. Но до последнего времени практикующего бухгалтера это почти не касалось. Ещё совсем недавно акционерные общества обязаны были вести только учет аффилированных лиц и представлять их списки пользователям своей отчетности и контролирующим органам. Начиная с отчетности за 2000 год организация должна раскрывать в своей бухгалтерской отчетности и об операциях с аффилированными лицами.

Интерес к этой категории вызван значительным влиянием, которое аффилированные лица могут оказать на деятельность организации, и возможными последствиями этого влияния, в частности, налоговыми последствиями, изменениями в оценке финансового состояния и полученного финансового результата и т.п. Заинтересованным пользователям бухгалтерской отчетности важно знать, в какой мере результаты хозяйственной деятельности организации связаны с усилиями ее коллектива, а в какой степени они вызваны влиянием внешних факторов, в том числе внешнеэкономическими причинами. Это в первую очередь относится к мелким акционерам открытых акционерных обществ, которые (до введения в действие Положений по бухгалтерскому учету) попадали в "ловушки" неадекватной финансовой отчетности.

Предоставление пользователям значимой информации по аффилированным лицам позволило обеспечить более эффективное вложение ресурсов и более точную оценку акционерного капитала организации с максимальным эффектом для нее.

Целью курсовой работы является изучение порядка раскрытия в бухгалтерской отчетности акционерных обществ информации об аффилированных лицах, а также последовательная обработка исходной информации о результатах деятельности организации и заполнение форм отчетности.

1. Порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности акционерных обществ информации об аффилированных лицах

В соответствии с п. 4 ПБУ 11/2000 для целей бухгалтерского учета под аффилированными лицами понимаются юридические и физические лица, которые способны оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц в соответствии с Законом РФ N 948-1 "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках".

Закон РФ N 948-1 различает две категории аффилированных лиц:

- аффилированные лица юридического лица;

- аффилированные лица физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность.

Согласно ст. 4 Закона РФ N 948-1 аффилированными лицами юридического лица являются:

- член Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия единоличного исполнительного органа (генеральный директор, управляющий и др.);

- лица, принадлежащие к той группе, к которой принадлежит данное юридическое лицо;

- лица, имеющие право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на акции (вклады, доли), составляющие уставный (складочный) капитал данного юридического лица;

- юридическое лицо, имеющее право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на акции (вклады, доли), составляющие уставный (складочный) капитал данного юридического лица;

Согласно ст. 4 Закона РФ N 948-1 аффилированными лицами физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность являются:

- лица, принадлежащие к той же группе, к которой принадлежит данное физическое лицо;

- юридическое лицо, в котором данное физическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на акции (вклады, доли), составляющие уставный (складочный) капитал данного юридического лица.

Организация или физическое лицо, являясь, с одной стороны, аффилированным лицом, с другой стороны, может являться объектом значительного влияния или контроля других аффилированных лиц.

С помощью механизма контроля устанавливаются взаимосвязи между лицами внутри группы аффилированных лиц.

Контроль предполагает способность оказывать решающее влияние на управление деятельностью физического или юридического лица, в том числе на осуществление аффилированным лицом соответствующих полномочий по управлению предприятием, в котором лицо имеет право распоряжаться:

- более чем 50% голосующих акций акционерного общества или более чем 50% уставного (складочного) капитала общества с ограниченной ответственностью;

- более чем 20% голосующих акций акционерного общества или более чем 20% уставного (складочного) капитала общества с ограниченной ответственностью. При этом аффилированное лицо имеет право определять решения, принимаемые в этих обществах, закрепленное в уставе общества.

Таким образом, прослеживаются имущественные интересы аффилированных лиц, вследствие чего их влияние на деятельность общества возрастает пропорционально их величине.

Пример 1. Уставный капитал ОАО "Эдем" составляет 900 млн. руб. Общество создано следующими учредителями:

- акционерным обществом "Дакс", которому принадлежит 60% обыкновенных акций ОАО "Эдем", являющимся головным обществом группы взаимосвязанных организаций, в которую входит общество "Эдем";

- акционерным обществом "Шторм", которому принадлежит 22% обыкновенных акций ОАО.

Оставшиеся 18% акций находятся у остальных десяти акционеров общества - физических лиц.

В ноябре ОАО "Эдем" приобрело акции другой организации "Техносервис" на сумму 100 000 руб. (процентная доля составляет 15%).

ОАО "Эдем" имеет дочернее общество "Урал", доля в уставном капитале которого составляет 98%.

Управление обществом осуществляется общим собранием акционеров, советом директоров, генеральным директором (единоличный исполнительный орган) и правлением общества (коллегиальный исполнительный орган).

Аффилированными лицами ОАО "Эдем", оказывающими влияние и контролирующими деятельность общества, являются головное общество "Дакс" и АО "Шторм", а также председатель, заместитель председателя и каждый член совета директоров, генеральный директор, председатель, заместитель председателя и члены правления общества.

В свою очередь, ОАО "Эдем" является аффилированным лицом по отношению к своему дочернему обществу "Урал". В силу преобладающего участия в его уставном капитале ОАО "Эдем" одновременно контролирует и оказывает влияние на деятельность дочернего предприятия.

По отношению к организации "Техносервис" ОАО "Эдем" аффилированным лицом не является, так как его доля в уставном капитале организации составляет менее 20%.

ПБУ 11/2000 "Информация об аффилированных лицах" устанавливает порядок раскрытия информации об аффилированных лицах в бухгалтерской отчетности акционерных обществ. При этом ПБУ 11/2000 не применяется при составлении бухгалтерской и иной отчетности акционерных обществ, которая используется исключительно для внутренних целей, а также при составлении специальных видов отчетности, в частности при формировании отчетности для органов статистики, при формировании отчетной информации, представляемой обслуживающей кредитной организации в соответствии с ее требованиями, и для иных специальных целей. Кроме того, согласно п. 3 ПБУ 11/2000 оно может не использоваться при составлении бухгалтерской отчетности субъектами малого предпринимательства. ПБУ 11/2000 применяется и при составлении акционерными обществами сводной бухгалтерской отчетности в случае наличия у них дочерних и зависимых обществ.

Информация об аффилированных лицах подлежит обязательному раскрытию в годовой бухгалтерской отчетности организаций, акционерных обществ, имеющих дочерние и зависимые общества, в случаях, когда:

- контролируется или оказывается значительное влияние на организацию, подготавливающую бухгалтерскую отчетность, другой организацией или физическим лицом;

- организация, подготавливающая бухгалтерскую отчетность, контролирует или оказывает значительное влияние на другую организацию;

- организация, подготавливающая бухгалтерскую отчетность, и другая организация контролируются (непосредственно или через третьи организации) одним и тем же юридическим или одним и тем же физическим лицом (одной и той же группой лиц).

В соответствии с п. 27 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, информация об аффилированных лицах должна включаться в пояснительную записку, входящую в состав бухгалтерской отчетности в качестве самостоятельного раздела.

Поскольку нормативными документами не установлена форма пояснительной записки, а ПБУ 11/2000 требует, чтобы заинтересованным пользователям бухгалтерской отчетности были понятны характер и содержание отношений и операций с аффилированными лицами, то информация об этих лицах не должна быть размытой. Для этого бухгалтерии акционерного общества необходимо организовать соответствующий аналитический учет, данные которого лягут в основу как промежуточной, так и годовой бухгалтерской отчетности и пояснительной записки об аффилированных лицах.

Согласно п. 5 ПБУ 11/2000 информация об аффилированных лицах представляет собой сведения (данные) о том, проводились ли операции между организацией, формирующей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом. В свою очередь под операциями понимается любая операция по передаче каких-либо активов или обязательств между организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом.

Такими операциями могут быть:

- приобретение и продажа товаров, работ, услуг;

- приобретение и продажа основных средств и других активов;

- передача результатов научно - исследовательских работ, а также опытно - конструкторских работ;

- аренда и предоставление имущества в аренду;

- финансовые операции, в том числе предоставление займов и участие в уставных (складочных) капиталах других организаций;

- предоставление и получение гарантий и залогов;

- другие операции.

Пунктом 12 ПБУ 11/2000 определен следующий минимум информации об операциях организации с аффилированными лицами в отчетном периоде, который должен содержаться в бухгалтерской отчетности:

- характер отношений с аффилированным лицом, то есть контроль или оказание значительного влияния (по каждому аффилированному лицу);

- виды операций (с каждым аффилированным лицом);

- объем операций каждого вида (по каждому аффилированному лицу, в абсолютном и относительном выражении);

- стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям (по каждому аффилированному лицу);

- использованные методы определения цен по каждому виду операций с каждым аффилированным лицом.

Акционерные общества должны включать в свою бухгалтерскую отчетность информацию об операциях с аффилированными лицами в случае, если это акционерное общество контролирует и оказывает значительное влияние на аффилированных лиц либо находится под их влиянием и контролем.

Пунктом 7 ПБУ 11/2000 определено, что является контролем одного лица над другим:

- право организации или физического лица распоряжаться непосредственно (или опосредованно - через свои дочерние общества) более чем 50% голосующих акций акционерного общества или более чем 50% уставного (складочного) капитала общества с ограниченной ответственностью;

- право организации или физического лица распоряжаться непосредственно (или опосредованно - через свои дочерние общества) более чем 20% голосующих акций акционерного общества или уставного (складочного) капитала общества с ограниченной ответственностью.

Под оказанием значительного влияния организацией или физическим лицом на деятельность другой организации в соответствии с п. 8 ПБУ 11/2000 понимается право организации или физического лица участвовать в принятии решений другой организацией, но при этом без права контроля над деятельностью этой организации.

Перечень аффилированных лиц для целей составления сводной бухгалтерской отчетности устанавливает головная организация группы взаимосвязанных организаций. В соответствии со сноской 1 к п. 9 ПБУ 11/2000 под группой взаимосвязанных организаций понимается объединение дочерних и зависимых обществ.

С целью исключения дублирования информации об аффилированных лицах в сводной бухгалтерской отчетности, а также в бухгалтерской отчетности, если эта отчетность представляется и публикуется вместе со сводной бухгалтерской отчетностью, не раскрываются данные по операциям между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами, если последние входят в одну и ту же группу и информация о них содержится в сводной бухгалтерской отчетности. В свою очередь дочернее общество может не раскрывать информацию об операциях с головной организацией при условии, что:

- дочернее общество и головная организация - это юридические лица в соответствии с требованиями действующего законодательства;

- 100% голосующих акций дочернего общества принадлежат головной организации;

- головная организация публикует сводную бухгалтерскую отчетность.

Если в отчетном периоде операции с аффилированными лицами не проводились, то в бухгалтерской отчетности соответствующий раздел может отсутствовать (за исключением случая, если организация или физическое лицо контролирует другую организацию). Таким образом, особые требования предъявляются, если организация или физическое лицо контролирует другую организацию независимо от того, имели место операции между аффилированными лицами или нет, и информация о характере отношений между ними подлежит обязательному включению в бухгалтерскую отчетность.

Информация об аффилированных лицах призвана способствовать своевременному выявлению тенденций монополизации товарных рынков, выявлению расчетов между взаимозависимыми лицами по демпинговым или монопольно высоким ценам, наполнению бюджета финансовыми источниками.

Пример 2. Порядок раскрытия информации об аффилированных лицах ОАО "Персей" в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

Раздел "Аффилированные лица"

ОАО "Персей" (генеральный директор Хохлов Н.Л.) контролируется ОАО "Лонг Лтд" (генеральный директор Прохоров А.Н.), которому принадлежит 35% обыкновенных именных акций ОАО "Персей". 10% обыкновенных акций ОАО "Персей" размещены среди большого числа акционеров - юридических и физических лиц. ОАО "Персей"входит в группу взаимосвязанных организаций, головной организацией которой является ОАО "Юксервис", владеющее 55% акций ОАО "Персей" (генеральный директор Федоров В.М.).

Приобретение и продажа товаров, работ, услуг

В отчетном году ОАО "Персей" реализовало продукцию (оказало услуги) следующим аффилированным лицам:

ОАО "Югтранс" (продажа продукции) 540 000 руб.,

ООО "Интерэк" (продажа продукции) 720 000 руб.,

ООО "Инфарм" (оказание услуг) 240 000 руб.

Дебиторская задолженность аффилированных лиц перед ОАО "Персей"на конец года составила 1 500 000 руб. (540 000 руб. + 720 000 руб. + 240 000 руб.).

Основным акционером ОАО "Югтранс", владеющим контрольным пакетом акций, является супруга Прохорова А.Н., генерального директора контролирующей организации ОАО "Лонг Лтд". Продукция этой организации реализована на обычных коммерческих условиях по действовавшим на момент сделки рыночным ценам.

Фирмой "Интерэ" владеет Федоров В.М. (генеральный директор головной организации "Юксервис"), учредителем которой он является. Продажа продукции фирме "Интерэк" осуществлялась на льготных условиях по долгосрочному соглашению, согласно которому действует скидка на продажные цены в размере 3%.

Компания "Инфарм" является дочерней фирмой АО "Лонг Лтд", которая связана с ОАО "Персей" посредством единой системы контроля. Операции с компанией по оказанию услуг осуществлялись на обычных договорных условиях.

Предоставление (получение) займов (кредитов) и участие в уставных (складочных) капиталах

В отчетном году ОАО "Персей" для пополнения оборотных средств получило беспроцентный кредит от ОАО "Юксервис" сроком на 3 месяца.

Задолженность на начало года -

Получено 700 000 руб.

Возвращено -

Кредиторская задолженность на конец года 700 000 руб.

ОАО "Персей" приобрело обыкновенные именные акции ОАО "Натурпродукт", номинальная стоимость которых составляет 100 000 руб., общим количеством 300 шт. Владение контрольным пакетом акций ОАО "Натурпродукт" позволяет ОАО "Персей" контролировать деятельность зависимой фирмы.

Акции приобретены через финансового брокера по договору комиссии.

Займы, предоставленные аффилированным лицам

В отчетном ОАО "Персей" предоставило займы:

- своему генеральному директору Хохлову Н.Л. на сумму 20 000 руб. сроком на два года. Процентов по займу не предусмотрено;

- генеральному директору контролирующего Общество "Лонг Лтд" в сумме 180 000 руб. на срок 12 месяцев под 20% годовых.

Все займы лицам, не работающим на данном предприятии, предоставляются на обычных коммерческих условиях. Общая сумма займов, полученных генеральными директорами аффилированных организаций, составила 200 000 руб. (20 000 руб. + 180 000 руб.).

Задолженность на начало года -

Предоставлено 200 000 руб.

Возвращено -

Дебиторская задолженность на конец года 200 000 руб.

Расчеты с дочерними организациями

Общество имеет дочернюю фирму "Экопромснаб":

Задолженность на начало года -

Начислено 15 000 руб.

Перечислено 15 000 руб.

Задолженность на конец года -

2. Практическая часть

2.1 Исходные данные

бухгалтерский акционерный аффилированный отчет

ОАО "Эдем" - промышленное предприятие, которое занимается пошивом и реализацией джинсов.

Произведены расчеты за 3 квартал.

Таблица 1 - Бухгалтерский баланс на начало года

Статьи баланса

Сумма

1. Основные средства

16100

2. Запасы материалов

17320

3. Затраты в незавершенном производстве

1870

4. Запасы готовой продукции

3140

5. Расходы будущих периодов

120

6. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1040

7. Дебиторская задолженность покупателей

100300

8. Касса

100

9. Расчетный счет

48100

10. Валютный счет

26500

11. Уставный капитал

170000

12. Нераспределенная прибыль

790

13. Кредиторская задолженность поставщикам

4920

14. Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда

5380

15. Кредиторская задолженность по налогам и сборам

17300

16. Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами

3050

17. Кредиторская задолженность прочим кредиторам

13150

Валюта отчетного баланса

214590

Таблица 2 - Данные о прибылях и убытках за первое полугодие

Показатели

Сумма

1

2

1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

40678

2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

(32678)

3. Валовая прибыль

8000

4. Прибыль от продаж

8000

5. Прочие доходы

14000

6. Прочие расходы

(11000)

7. Прибыль до налогообложения

11000

8. Текущий налог на прибыль

(2700)

9. Чистая прибыль отчетного периода

8300

10. Постоянные налоговые обязательства

60

11. Отложенные налоговые обязательства

0

Таблица 3 - Данные отчета о движении денежных средств за первое полугодие

Показатели

Сумма

1. Остаток денежных средств на начало отчетного года

74700

2. Средства, полученные от покупателей

105960

3. Денежные средства, направленные:

на оплату приобретенных работ, услуг, сырья и иных оборотных активов

на оплату труда

на расчеты по налогам и сборам

на прочие расходы

(17180)

(2830)

(2380)

(2870)

4. Чистые денежные средства от текущей деятельности

80700

5. Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

20000

6. Погашение займов и кредитов (без процентов)

(3250)

7. Чистые денежные средства от финансовой деятельности

16750

8. Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

97450

9. Остаток денежных средств на конец отчетного периода

172150

10. Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

59000

Таблица 4 - Дебетовое сальдо по счетам на начало 3 квартала

Счет

01

10

19

20

43

50

51

52

62

Сумма

100000

2850

900

28500

8000

150

71000

101000

8000

Счет

71

76

90/2

90/3

90/9

91/2

91/9

Итого

Сумма

1300

4700

32678

7322

8000

11000

3000

379200

Таблица 5 - Кредитовое сольдо по счетам на начало 3 квартала

Счет

02

60

68

69

70

66

76

Сумма

89000

5400

3100

850

2500

16750

21300

Счет

77

80

90/1

91/1

99

Итого

Сумма

0

170000

48000

14000

8300

379200

Таблица 6 - Дебетовое сальдо по счетам на конец 3 квартала

Счет

01

10

19

20

43

50

51

52

62

Сумма

140000

50555

2400

10650

18695

180

84790

92000

6000

Счет

71

76

90/2

90/3

90/9

91/2

91/9

Итого

Сумма

0

2500

84983

184447

17500

27900

21740

578340

Таблица 7 - Кредитовое сальдо на конец 3 квартала

Счет

02

60

66

68

69

70

71

Сумма

89600

14400

63650

2612

1600

4350

2500

Счет

76

77

80

90/1

91/1

99

Итого

Сумма

25600

1818

170000

120930

49640

31640

578340

Таблица 8 - Итоговые дебетовые обороты по счетам за 3 квартал

Счет

01

08

10

19

20

43

50

51

Сумма

40000

40000

75000

17800

45150

63000

12430

115840

Счет

52

60

62

66

68

69

70

71

Сумма

27000

128000

66000

1100

21618

950

3350

1500

Счет

76

90/2

90/3

90/9

91/2

91/9

99

Итого

Сумма

6700

52305

11125

9500

16900

18740

4900

778908

Таблица 9 - Итоговые кредитовые обороты по счетам за 3 квартал

Счет

02

08

10

19

20

43

50

51

Сумма

600

40000

27295

16300

63000

52305

12400

102050

Счет

52

60

62

66

68

69

70

71

Сумма

36000

137000

60000

48000

21130

1700

5200

4100

Счет

76

77

90/1

91/1

99

Итого

Сумма

13200

1818

72930

35640

28240

778908

Таблица 10 - Расшифровка оборотов по счету 50"Касса" за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

51

90/1

-

Итого

51

70

71

76

Итого

5500

6930

-

12430

7000

3000

1500

900

12400

Таблица 11 - Расшифровка оборотов по счету 51"Расчетные счета" за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

50

62

66

91

Итого

50

60

66

68

69

91

Итого

7000

60000

48000

840

115840

5500

90000

1100

3500

950

1000

102050

Таблица 12 - Расшифровка оборотов по счету 52 "Валютные счета" за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

91

Итого

60

Итого

27000

27000

36000

36000

Таблица 13 - Расшифровка оборотов по счету 19 "НДС по приобретению ценностей" за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

60

71

-

Итого

68

-

-

Итого

16500

1300

-

17800

16300

-

-

16300

Таблица 14 - Расшифровка оборотов по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

51

52

91

Итого

08

10

19

20

Итого

90000

36000

2000

128000

40000

65000

16500

5500

137000

Таблица 15 - Расшифровка оборотов по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

90/1

-

Итого

51

-

Итого

66000

-

66000

60000

-

60000

Таблица 16 - Расшифровка оборотов по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

19

51

77

Итого

20

70

90/3

91/2

99

Итого

16300

3500

1818

21618

1555

850

11125

2700

4900

21130

Таблица 17 - Расшифровка оборотов по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

50

-

Итого

20

19

Итого

1500

-

1500

2800

1300

4100

Таблица 18 - Расшифровка оборотов по счету 90/1 "Выручка от продажи" за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

Итого

50

62

Итого

-

6930

66000

72930

Таблица 19 - Расшифровка оборотов по счету 90/2 "Себестоимость продаж" за 3 квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

43

Итого

Итого

52305

52305

-

Таблица 20 - Расшифровка оборотов по счету 90/3 "НДС" за 3квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

68

Итого

Итого

11125

11125

-

Таблица 21 - Расшифровка оборотов по счету 90/9 "Прибыль/ убыток" за 3квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

99

Итого

Итого

9500

9500

-

Таблица 22 - Расшифровка оборотов по счету 91/1 "Прочие доходы" за 3квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

Итого

51

52

60

76

Итого

-

840

27000

2000

5800

35640

Таблица 23 - Расшифровка оборотов по счету 91/2 "Прочие расходы" за 3квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

51

68

76

Итого

Итого

1000

2700

13200

16900

-

Таблица 24 - Расшифровка оборотов по счету 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов" за 3квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

99

Итого

Итого

18740

18740

-

Таблица 25 - Расшифровка оборотов по счету 99 за 3квартал

Дебетовый оборот в корреспонденции со счетами

Кредитовый оборот в корреспонденции со счетами

68

Итого

90/9

91/9

Итого

4900

4900

9500

18740

28240

Таблица 26 - Оборотно-сальдовая ведомость за 3 квартал

Шифры счетов

Начальное сальдо

Обороты за период

Конечное сальдо

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

100000

-

40000

-

140000

-

02

-

89000

-

600

-

89600

08

-

-

40000

40000

-

-

10

2850

-

75000

28600

49250

-

19

900

-

17800

16300

2400

-

20

28500

-

45150

63000

10650

-

43

8000

-

63000

51000

20000

-

50

150

-

12430

12400

180

-

51

71000

-

115840

102050

84790

-

52

101000

-

27000

36000

92000

-

60

-

5400

128000

137000

-

14400

62

-

-

66000

60000

6000

-

66

-

16750

1100

48000

-

63650

68

-

3100

21618

21130

-

2612

69

-

850

950

1700

-

1600

70

-

2500

3350

5200

-

4350

71

100

-

1500

4100

-

2500

76

4700

21300

6700

13200

2500

25600

77

-

-

-

1818

-

1818

80

-

170000

-

-

-

170000

90/1

-

48000

-

72930

-

120930

90/2

32678

-

52305

-

84983

-

90/3

7322

-

11125

-

18447

-

90/9

8000

-

9500

-

17500

-

91/1

-

14000

-

35640

-

49640

91/2

11000

-

16900

-

27900

-

91/9

3000

-

18740

-

21740

-

99

-

8300

4900

28240

-

31640

Итого

379200

379200

778908

778908

578340

578340

2.2 Аналитические данные к бухгалтерским счетам

Аналитические данные являются важным источником информации для составления бухгалтерской финансовой отчетности.

Данная информация отражена в таблицах с 27 по 42.

Таблица 27 - Аналитические данные к счету 50

Назначение суммы хозяйственной операции

Сумма

Корр. счет

Оборот по дебету

1. Поступили с расчетного счета денежные средства в кассу

5500

51

2. Поступили денежные средства от реализации готовой продукции

6930

90/1

Итого по дебету счета

12430

Оборот по кредиту

1. Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет

7000

51

2. Выдана из кассы заработная плата

3000

70

3. Выданы денежные средства в подотчет из кассы

1500

71

4. Погашена депонентская задолженность

900

76

Итого по кредиту счета

12400

Таблица 28 - Аналитические данные к счету 51

Назначение суммы хозяйственной операции

Сумма

Корр. счет

Оборот по дебету

1. Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет

7000

50

2. Зачислено на расчетный счет в погашение дебиторской задолженности от покупателей за проданную продукцию

60000

62

3. Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита

48000

66

4. Отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде

840

91

Итого по дебету счета

115840

Оборот по кредиту

1. Поступили с расчетного счета денежные средства в кассу

5500

50

2. С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиками за основные средства

90000

60

3. Списывается с расчетного счета денежные средства в погашении краткосрочного кредита

1100

66

4. Произведены платежи по налогам и сборам

3500

68

5. Перечислено в погашение задолженностей по отчислениям на социальные нужды

950

69

6. Оплачены услуги банка

1000

91

Итого по кредиту счета

102050

Таблица 29 - Аналитические данные к счету 52

Назначение суммы хозяйственной операции

Сумма

Корр. счет

Оборот по дебету

1. Списаны положительные курсовые разницы

27000

91

Итого по дебету счета

27000

Оборот по кредиту

1. Оплачено с валютного счета поставщику за материалы

36000

60

Итого по кредиту счета

36000

Таблица 30 - Аналитические данные к счету 19

Назначение суммы хозяйственной операции

Сумма

Корр. счет

Оборот по дебету

1. Начислен НДС по полученным от поставщика материалам

16500

60

2. Отражена сумма НДС по товарно-материальным ценностям, приобретенным подотчетным лицом

1300

71

Итого по дебету счета

17800

Оборот по кредиту

1. Списывается сумма НДС по оприходованным основным средствам

16300

68

Итого по кредиту счета

16300

Таблица 31 - Аналитические данные к счету 60

Назначение суммы хозяйственной операции

Сумма

Корр. счет

Оборот по дебету

1. Погашена задолженность перед поставщиком с расчетного счета за основные средства

90000

51

2. Оплачено с валютного счета поставщику за материалы

36000

52

3. Списывается кредиторская задолженность на увеличение доходов

2000

91

Итого по дебету счета

128000

Оборот по кредиту

1. Принят к оплате счет поставщика за доставку станка

40000

08

2. Принят к оплате счет поставщика за поставку сырья и материалов

65000

10

3. Начислен НДС по полученным от поставщика материалам

16500

19

4. Учтена в затратах основного производства стоимость работ сторонних организаций

5500

20

Итого по кредиту счета

137000

Таблица 32 - Аналитические данные к счету 62

Назначение суммы хозяйственной операции

Сумма

Корр. счет

Оборот по дебету

1. Предъявлен счет покупателям на оплату готовой продукции

66000

90/1

Итого по дебету счета

66000

Оборот по кредиту

1. Зачислено на расчетный счет в погашение дебиторской задолженности от покупателей

60000

51

Итого по кредиту счета

60000

Таблица 33 - Аналитические данные к счету 68

Назначение суммы хозяйственной операции

Сумма

Корр. счет

Оборот по дебету

1. Списывается сумма НДС по оприходованным основным средствам

16300

19

2. Произведены платежи по налогам и сборам

3500

51

3. Отражен отложенный налог, уменьшающий величину условного дохода отчетного периода

181...


Подобные документы

  • Виды и состав бухгалтерской отчетности. Формирование показателей в формах бухгалтерской отчетности в акционерных обществах. Содержание бухгалтерского баланса, отчет о прибылях и убытках на примере ОАО "ОХМТ-2". Пути совершенствования отчетности.

    курсовая работа [61,8 K], добавлен 23.04.2011

  • Система принципов формирования информации о финансовых результатах и распределения прибыли. Учет доходов и расходов, определяющих прибыль до налогообложения. Раскрытие информации об убытках в бухгалтерской отчетности. Анализ и оценка рентабельности.

    дипломная работа [169,0 K], добавлен 22.02.2015

  • Понятие, состав, порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности - единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Отчет о прибылях и убытках. Формирование учетной политики.

    курсовая работа [64,3 K], добавлен 08.01.2011

  • Бухгалтерская отчетность как источник информации о деятельности организации. Общие требования к содержанию бухгалтерской отчетности. Принципы и техника составления отчета о прибылях и убытках, состав и проведение необходимой работы перед его составлением.

    курсовая работа [81,4 K], добавлен 25.02.2010

  • Экономическое содержание понятия "информации о связанных сторонах". Операции между связанными сторонами. Состав информации, отражаемой в бухгалтерской отчетности. Анализ соответствия российского стандарта содержанию международного стандарта отчетности.

    курсовая работа [29,4 K], добавлен 08.09.2011

  • Бухгалтерская отчетность как источник информации об имущественном положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующего субъекта. Требования к информации в отчетности. Порядок составления бухгалтерских отчетов. Содержание бухгалтерского баланса.

    курсовая работа [35,4 K], добавлен 29.11.2010

  • Понятие и значение бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Правовая база бухгалтерской отчетности. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Нормативные документы.

    реферат [31,9 K], добавлен 13.01.2009

  • Понятие, назначение и содержание бухгалтерской отчетности. Этапы развития бухгалтерской отчетности в России. Международные требования к составу, содержанию и раскрытию информации в бухгалтерской отчетности. Отчет о прибылях и убытках, порядок составления.

    курсовая работа [39,0 K], добавлен 29.03.2011

  • Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности. Требования к информации в бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерских отчетов. Содержание бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках. Назначение отчета о "Движении денежных средств".

    дипломная работа [56,1 K], добавлен 06.03.2007

  • Бухгалтерская отчётность как источник экономической информации. Структура и характеристика статей баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений. Использование информации основных форм отчетности для анализа экономического положения предприятия.

    курсовая работа [43,9 K], добавлен 30.06.2010

  • Понятие, виды и состав бухгалтерской отчетности. Организационно-экономическая характеристика акционерного общества, пути повышения его рентабельности. Содержание бухгалтерского баланса, структура его приложения. Составление отчета о прибылях и убытках.

    курсовая работа [48,8 K], добавлен 25.10.2012

  • Роль бухгалтерской отчетности в системе бухгалтерского учета. Регулирование бухгалтерской отчетности. Подготовительные работы перед составлением отчета о финансовых результатах. Формирование показателей и оценки статей отчета о финансовых результатах.

    курсовая работа [3,3 M], добавлен 16.05.2019

  • Понятие и значение бухгалтерской отчетности. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Нормативные документы о бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [20,3 K], добавлен 18.11.2005

  • Проведение на основании бухгалтерской отчетности фирмы, анализа порядка формирования ее отдельных форм. Правила составления "Отчета о прибылях и убытках", "Отчета об изменениях капитала", "Отчета о движении денежных средств", "Бухгалтерского баланса".

    отчет по практике [31,4 K], добавлен 09.04.2012

  • Основные виды бухгалтерской отчетности. Характеристика пользователей бухгалтерской отчетности, технология ее составления и анализ на примере ОАО "Технопарк". Порядок заполнения отчета о финансовых результатах. Анализ финансового состояния предприятия.

    курсовая работа [80,7 K], добавлен 18.12.2014

  • Понятие, цели, задачи бухгалтерской отчетности, основные требования к ней. Баланс как источник информации бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность предприятия как источник информации о его хозяйственной деятельности в ЗАО "ОЗЭМИ", ее анализ.

    курсовая работа [36,5 K], добавлен 23.04.2011

  • Теоретические основы и содержание бухгалтерской отчетности. Основные понятия и элементы, функции и виды. Требования к качественным характеристикам информации, представляемой в бухгалтерской отчетности. Состав и взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [51,3 K], добавлен 24.03.2010

  • Понятие изначальной бухгалтерской отчетности. Роль промежуточной отчетности в управлении организацией. Требования к оформлению документации. Зарубежный опыт в формировании бухгалтерской отчетности. Характеристика составления отчета о прибылях и убытках.

    курсовая работа [41,6 K], добавлен 18.10.2011

  • Бухгалтерская отчетность как источник информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Общие требования и порядок ее составления. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности на примере Торговый дом "Новый век". Аудит его годовой отчетности.

    дипломная работа [1,6 M], добавлен 18.05.2011

  • Порядок составления бухгалтерской отчетности о прибылях и убытках; формирование единой системы данных о финансовом положении организации, результатах ее деятельности и изменениях собственного капитала организации под воздействием доходов и расходов.

    реферат [66,2 K], добавлен 19.06.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.