Учет операций с наличными денежными средствами

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

денежный учет кассовый инвентаризация

• Введение
• Глава 1. Денежные средства как объект учета
• 1.1 Значение и задачи учета кассовых операций
• 1.2 Нормативно-правовое регулирование учета и контроля кассовых операций
• Глава 2. Исследование учета операций с наличными денежными средствами
• 2.1 Документальное оформление и организация аналитического учета кассовых операций
• 2.2 Синтетический учет кассовых операций
• 2.3 Инвентаризация кассы и контроль за соблюдением правил ведения кассовых операций
• 2.4 Совершенствование учета кассовых операций в условиях развития системы автоматизированной обработки учетной информации
• Заключение
• Список использованных источников
• Введение
• Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами.
• Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
• У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.
• Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
• Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
• Целью курсовой работы является изучение состояния бухгалтерского учета сохранности и использования наличных денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
• - изучить экономическую сущность наличных денежных средств;
• - рассмотреть значение и задачи учета наличных денежных средств;
• - ознакомиться с нормативно-правовым регулированием учета наличных денежных средств;
• - изучить аналитический учет наличных денежных средств на предприятии;
• - рассмотреть синтетический учет наличных денежных средств;
• - предложить направления совершенствования учета наличных денежных средств в организации.
• При написании курсовой работы были использованы следующие виды источников информации: законы РБ; нормативно-правовые акты; специализированные учебные пособия "Теория бухгалтерского учета", "Бухгалтерский учет в АПК" и др.; периодические издания.
• Актуальность темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет движения наличных денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения. Решение поставленных задач исследования определило структуру данной работы.
• Объектом исследования является СПК "Заостровечье".
• Предметом исследования - учет наличных денежных средств в СПК.
• В первой главе изучена сущность наличных денежных средств как объекта учета. Во второй главе рассмотрен учет наличных денежных средств в СПК "Зостровечье". В третьей главе изучен процесс совершенствования учета наличных денежных средств.
• При написании работы использовались метод сравнения, анализа и синтеза, систематизации наблюдений и другие методы.
• В ходе работы изучена и обобщена специальная экономическая литература, статьи из периодической литературы, законодательные и нормативные акты, а также аналитические обзоры из Internet, фактический материал СПК "Заостровечье".
• Глава 1. Денежные средства как объект учета
• 1.1 Значение и задачи учета наличных денежных средств
• Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации.

Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др. По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности. Бухгалтерский учет наличных денежных средств выполняет следующие основныеммзадачи: - учет и выполнение операций с наличными денежными средствами и расчеты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами;

- контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплин;

- своевременное и правильное документальное оформление операций по движению наличных денежных средств;

- строжайший повседневный контроль сохранности наличных денег;

- своевременное проведение инвентаризации денежных средств.

- изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящихмдоход. Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, на практике работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

1.2 Нормативно-правовое регулирование учета и контроля кассовых операций

Законодательство государства представляет собой совокупность нормативных правовых актов, принятых или изданных уполномоченными на то органами и применяемых при регулировании хозяйственных отношений.

Законодательство Республики Беларусь включает в себя:

- Кодексы государства и принятые в соответствии с ним законы;

- Декреты, Указы и распоряжения Президента Республики Беларусь;

- Постановления Правительства Республики Беларусь;

- Нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления и самоуправления.

Установлено, что высшей юридической силой в системе законодательства Республики Беларусь обладают Конституция Республики Беларусь, Законы Республики Беларусь, Декреты и Указы Президента Республики Беларусь.

Нормативно-правовыми актами для регулирования вопросов учета и кассовых операций выступают следующие документы:

· Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24.08.2007г. № 166 (с изменениями и дополнениями);

· Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республике Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008г. №4 (с изменениями и дополнениями);

· Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. № 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации" с учетом изменений и дополнений;

· Порядок приема наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем, утвержденными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерством финансов Республики Беларусь 03.09.2004г. № 99/134 с учетом изменений внесенных Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 25 июля 2006 г. № 79/89;

· Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 сентября 2004 г. №103 "Об утверждении Инструкции о порядке использования юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг" с учетом последующих изменений и дополнений;

· Инструкция о порядке регистрации в инспекциях Министерства по налогам и сборам кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, входных программ (буклетов) квитанций, применяемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для приема наличных денежных средств и (или)банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории РБ при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам от 3 сентября 2004г. № 100, с учетом последующих изменений;

· другими актами законодательства и локальными нормативными актами.

Таким образом, в заключение первой главы курсовой работы можно сделать вывод, что кассовые операции - это оприходование в кассу наличных денег; соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег; прием наличных денежных средств в кассу, выдача наличных денег из кассы организации и оформление кассовых документов; порядок использования выручки; порядок и целевое использование наличных денег, полученных из касс банков; ведение кассовой книги и хранение наличных денег и других ценностей. Кассовые операции ведутся в соответствии с Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь.

• Глава 2. Исследование учета операций с наличными денежными средствами
• 2.1 Документальное оформление и организация аналитического учета кассовых операций
• Согласно учетной политики СПК "Заостровечье" для учета и хранения денежных средств и операций по расчетам СПК имеет текущий расчетный счет в белорусских рублях в филиале №426 ОАО АСБ "Беларусбанк" в г. Гродно. Данный счет позволяет осуществлять операции по погашению задолженности перед поставщиками, бюджетом, фондом социальной защиты и Белгосстрахом, а также получать деньги в кассу для расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по заработной плате. Одновременно на расчетный счет поступает выручка от реализованной продукции.
• Согласно законодательству наличные деньги организаций подлежат обязательному зачислению и хранению на соответствующих счетах в банках. Сдача наличных денег осуществляется путем передачи их в кассы банков либо работникам службы инкассации, либо эксплуатационным предприятиям Министерства связи. При этом Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.10.2002 № 213 устанавливаются сроки сдачи наличных денег. Для организаций, расположенных в населенном пункте, где имеются банки и предприятия Министерства связи -- ежедневно, независимо от дня поступления выручки. Для организаций, расположенных в местах, где нет данных учреждений, а также находящихся на отдаленном расстоянии от них, и для организаций, имеющих незначительные ежедневные или периодические поступления наличных денег в кассы - один раз в несколько дней, но не реже одного раза в 7 календарных дней.
• СПК "Заостровечье"" сдает наличные деньги в банк два раза в пять дней. Эта процедура оформляется заполнением объявления на взнос наличными, которое состоит из трех частей: непосредственно объявления, квитанции и ордера. Первая часть объявления остается в кассе банка. Вносителю денег выдается квитанция, которую он предоставляет в кассу организации. Ордер вместе с выпиской банка выдается на следующий день представителю организации.
• В тоже время, субъекты хозяйствования могут иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в пределах лимита, установленного банком в соответствии с законодательством. Организации обязаны ежегодно предоставлять в обслуживающее учреждение банка заявку для установления лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки, разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу. С 2011 года этот порядок изменился согласно Постановлению Правления Национального Банка Республики Беларусь от 29.03.2011г. № 107, согласно которому юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, самостоятельно определяют порядок и сроки сдачи выручки.
• Наличные деньги, полученные от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) в конце рабочего дня после заезда инкассаторов или сдачи выручки самостоятельно, не являются сверхлимитными, но при условии документального подтверждения времени продажи (при использовании кассовых аппаратов) и сдачи их на следующий рабочий день в банк.
• Поступление денежных средств в кассу СПК "Заостровечье" оформляется с использованием приходных кассовых ордерови других приходных документов, утвержденных в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Деньги в банке кооператив получает на основании чека.
• Согласно приказу Министерства финансов от 29.10.1999 № 311 для приема денежных средств были утверждены приходный кассовый ордер формы № КО-1, квитанция формы КВ-1 и талон формы № 20-ФС.
• Согласно вышеназванному нормативному документу бланки приходных кассовых ордеров изготавливаются только типографским способом по заказам Белбланкоиздата.
• Приказом Минфина Республики Беларусь от 28.05.2003 № 1081, внесшим дополнения в приказ от 24.07.2002 № 501 "О регистрации бланков строгой отчетности в Государственном реестре бланков строгой отчетности", приходный кассовый ордер формы КО-1 включен в перечень бланков, которые регистрируются в Государственном реестре бланков строгой отчетности. После данной регистрации приходные кассовые ордера имеют определенную степень защиты и идентификационный номер, нанесенный при изготовлении. И с момента их приобретения организацией бланки приходных кассовых ордеров формы КО-1 подлежат учету как бланки строгой отчетности.
• Касса СПК "Заостровечье" принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (Приложение А). Он состоит из двух частей: приходный кассовый ордер и квитанция к нему. В подтверждение факта приема денег квитанция за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенные печатью, передаются лицу, уплатившему денежные средства. Прием денег по КО-1 может производиться только в день его составления, причем после получения денег приходный ордер должен быть немедленно подписан кассиром. Исправления в приходном кассовом ордере не допускаются.
• Расход наличных денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, выдачей на командировочные расходы и т.д. Указанные выплаты производятся в основном по расчетно-платежным или платежным ведомостям с проставлением реквизитов расходного кассового ордера, без составления такого ордера на каждого получателя. Разовые выдачи денег на оплату труда, выдачи депонированных сумм и денег под отчет на предстоящие расходы производится по расходным кассовым ордерам формы КО-2.
• Бланк расходного кассового ордера формы КО-2 (Приложение Б) был утвержден постановлением Министерства финансов Республики Беларусь №43 от 19.04.2001г. Он обязательно подписывается руководителем и главным бухгалтером. Ордер также заверяется подписью кассира. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу в СПК "Заостровечье" кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и берет расписку получателя. Таким же образом оформляется выдача наличных денег по платежной ведомости, то есть получатели предъявляют документы и расписываются в графе ведомости.
• Деньги кассир СПК "Заостровечье" имеет право выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордере, платежной ведомости. При выдаче денег по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени, отчества получателя денег бухгалтером делается запись "по доверенности" и указываются реквизиты лица, которому доверено получение наличных денег. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, производится по расходным кассовым ордерам, выписанных отдельно на каждое лицо либо по отдельной ведомости.
• По расходному кассовому ордеру также осуществляется выдача денег под отчет на командировочные расходы. Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечению срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги. Кассир имеет право выдавать деньги под отчет только при условии полного отчета по ранее полученным на эти цели суммам.
• Оплата труда, выплата пособий и премий, а также другие массовые выплаты производятся по платежным (расчетно-платежным) ведомостям, без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи денег и суммы прописью. По истечении установленных сроков выдачи денег (3 или 5 дней) кассир против фамилии лиц, не получивших деньги, ставит штамп или надпись "Депонировано" и составляет реестр депонированных сумм. В конце платежной ведомости указываются суммы, фактически выплаченные, и суммы, подлежащие депонированию, и скрепляется подписью кассира. После этого на выплаченную сумму фактически составляется расходный кассовый ордер, депонированные суммы сдаются в банк и на них составляется общий расходный кассовый ордер. Платежные ведомости регистрируются в журнале регистрации.
• До передачи в кассу организации приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров формы № 1 или форма № 1-а (Приложения 8-10). Журнал формы № 1 открывается отдельно на приходные и расходные кассовые ордера, форма №1-а ведется по расходным и приходным ордерам вместе.
• Таким образом, все приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием числа, месяца, года. При этом прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Кроме этого кассир не должен принимать к исполнению кассовые ордера не заполненные полностью. Никаких подчисток, помарок или исправлений, хотя бы и оговоренных, в приходных и расходных кассовых документах не допускается.
• В СПК "Заостровечье" соблюдаются все вышеперечисленные требования, определяющие порядок оформления кассовых операций.
• Все поступления и выдачи денег в конце рабочего дня кассир СПК записывает в кассовую книгу (Приложение В). В настоящее время СПК "Заостровечье" применяет кассовую книгу формы КО-4, утвержденную постановлением Министерства финансов РБ от 19.07.2001 № 43. В нее записываются исходные данные на основе первичных учетных документов (приходных и расходных кассовых ордеров, чеков денежных, объявлений на взнос наличными и так далее).
• Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, и скреплена печатью на последней странице, где делается запись "В книге пронумеровано и прошнуровано 100 листов". Общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
• Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной разлиновкой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной разлиновки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Второй экземпляр служит отчетом кассира, который передается главному бухгалтеру. При этом первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами.
• Необходимо отметить, что записи кассовых операций начинаются со строки "Остаток на начало дня". Причем, предварительно кассовый лист надо согнуть пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть была подложена под неотрывную часть листа, которая остается в книге.
• Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления должны быть обязательно заверены подписями кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его замещающего.
• Записи в кассовую книгу должны производиться кассиром СПК "Заостровечье" сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. Для этого в листе есть две колонки "Приход" и "Расход". Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день по приходу и расходу, выводит остаток на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
• В период выдачи средств на оплату труда, остаток кассы выводится по учтенным в кассовой книге приходным и расходным кассовым ордерам. По строке "В том числе на оплату труда" указывается сумма остатка наличных денег, не выплаченная по платежной ведомости. При этом сумма выданных за день наличных денег по платежный ведомости на оплату труда расходным кассовым ордером не отражается по колонке "Расход" в кассовой книге. Платежная ведомость на оплату труда в обязательном порядке хранится в кассе вместе с остатком наличных денег и является документом, подтверждающим отсутствие недостачи наличных денег в кассе.
• Контроль правильности ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера СПК "Заостровечье". В бухгалтерии, поступающие кассовые отчеты с первичными документами подвергаются обработке. Каждая запись проверяется по существу операции, сверяется с первичным документом, проставляется код корреспондирующего со счетом 50 синтетического счета и субсчета. Кроме этого остаток денег на начало дня по отчету кассира сверяется с остатком на конец дня, показанном в предыдущем отчете, проверяется также правильность выведенных оборотов и остатка.
• Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся материально-ответственным лицом. При приеме на работу заключается договор о полной материальной отвественности.
• Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций в СПК "Заостровечье" возлагается на руководителя хозяйства, главного бухгалтера, кассира.
• 2.2 Синтетический учет кассовых операций
• Информация о наличии и движении денежных средств в кассе СПК "Заостровечье" отражается на активном счете 50 "Касса", согласно Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89. Сальдо по счету только дебетовое, поскольку нельзя выдать из кассы денег больше, чем там имеется. Сальдо по счету свидетельствует о наличии свободных денег у организации.
• К счету 50 "Касса" могут открываться при необходимости следующие субсчета:
• -1 "Касса организации";
• -2 "Операционная касса";
• -3 "Денежные документы";
• -4 "Валютная касса";
• -5 "Касса филиала".
• Субсчет 50-1 "Касса организации" предназначен для учета денежных средств в головной кассе.
• Субсчет 50-2 "Операционная касса" используется для учета денежных средств в кассах вокзалов, товарных контор и эксплуатационных участков отделений связи, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов, пристаней и т.д.
• Субсчет 50-3 "Денежные документы" предназначен для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.
• Субсчет 50-4 "Валютная касса" предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки.
• Субсчет 50-5 "Касса филиала" предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс [6, с. 465].
• Счет 50 по дебету корреспондирует с кредитом счетов:
• - 90 "Реализация" - на поступившие в кассу наличные деньги за реализованную продукцию и материальные ценности;
• - 51 "Расчетный счет" - на суммы, полученные из учреждений банка на различные цели;
• - 99 "Прибыли и убытки" - на излишки денег в кассе, выявленные инвентаризацией;
• - 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - на возвращенные ими в кассу остатки неиспользованных авансов;
• - 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - на внесенные в кассу платежи в порядке погашения долгов;
• - 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на поступление денег за купленные товары в кредит, в счет погашения займов;
• - 86 "Целевые финансирование" - на взносы родителей за содержание детей в детских учреждениях и рядом других счетов.
• По кредиту счет 50 "Касса" корреспондирует с дебетом счетов:
• - 51 "Расчетный счет" - на внесенные в банк наличные деньги;
• - 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - на выплаты из фонда социальной защиты;
• - 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на выданную наличными зарплату, премии;
• - 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - на выданные авансы в подотчет;
• - 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на выплаты наличными по исполнительным листам, депонентских сумм;
• - 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - на выданные единовременные премии и т. д.
• Текущие записи в журнале-ордере №1 (Приложение Г) и ведомости №1, как и в некоторых других журналах-ордерах, влекут за собой составление листков-расшифровок для переноса дебетовых и кредитовых оборотов по отдельным счетам в те журналы-ордера или ведомости, в которых ведется аналитический учет по этим счетам. Если в отчете кассира содержится большое число операций и их разноска непосредственно в журнал-ордер №1 и ведомость №1 без ошибок затруднительна, тогда на основании отчета кассира готовится сводка операций в разрезе корреспондирующих счетов и в соответствии с нею заполняются журнал-ордер №1 и ведомость №1. Сводка может составляться как вручную, так и на персональных ЭВМ.
• В кассах предприятий, как правило, хранятся бланки документов строгой отчетности: квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товаросопроводительных документов и т. п. Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, место, порядок их хранения и использования устанавливаются предприятием. Для их учета предназначен забалансовый счет 006 "Бланки строгой отчетности". По дебету этого счета записывается поступление указанных бланков в организацию, а по кредиту - их выбытие. Аналитический учет их ведется по каждому виду бланков и местам хранения [6, с.472].
• Приведем записи, которые чаще всего встречаются в учетной практике СПК "заостровечье" по дебету счета 50 "Касса" в корреспонденции с другими счетами. Для этого воспользуемся таблицей 2.2.1.
• Таблица 2.2.1. Примерные бухгалтерские операции, совершаемые в СПК "Заостровечье"

Содержание операции	Сумма	Кредит счетов	Документ
Получены наличные деньги в кассу по чеку для выплаты заработной платы	4500000	51	Приходный кассовый ордер № 0845814 от 29.09.2010
Возвращены неиспользованные подотчетные суммы	8000	71	Приходный кассовый ордер № 0845830 от 01.10.2010
Получена торговая выручка от Бобрик С.Г. за реализованную продукцию	1500000	90/1	Приходный кассовый ордер № 0845851 от 14.10.2010
Погашена задолженность по квартплате Скадорва Л.В.	25100	76	Приходный кассовый ордер № 0845801 от 05.09.2010
Поступили деньги в возмещение причиненного ущерба	41390	73/2	Приходный кассовый ордер № 0845858 от 20.09.2010

• Кроме вышеперечисленных операций могут встречаться и другие:
• - Получена иностранная валюта из банка:
• Д 50/4 К 52
• - Поступление выручки от реализации основных средств и прочих активов:
• Д 50 К 91
• - Погашение задолженности по претензиям:
• Д 50 К 76
• - Поступление в кассу краткосрочного займа:
• Д 50 К 66
• - Оприходование излишков денежных средств при инвентаризации:
• Д 50 К 92
• - Взносы учредителей наличными деньгами в счет их вкладов в уставный фонд:
• Д 50 К 75
• Операции, связанные с выплатой денег из кассы, отражаются по кредиту 50 "Касса". Из кассы СПК "Заостровечье" денежные средства расходуются на различные цели. Приведем наиболее распространенные записи по кредиту счета 50 в таблице 2.2.2.
• Таблица 2.2.2 Учетные записи по кредиту счета 50 "Касса", совершаемые в СПК "Нива-2003"

Содержание операции	Сумма	Дебет счетов	Документ
Внесение из кассы денежных средств на счета в банке	823480	51	Расходный кассовый ордер №307 от 14.10.2010
Выдана заработная плата работникам организации	1258000	70	Расчетно-платежная ведомость № 13 (Расходный кассовый ордер №15 от 25.02.07)
Выданы из кассы деньги на командировочные, хозяйственные нужды	58000	71	Расходный кассовый ордер №295 от 30.09.2010
Выплата пособий по уходу за ребенком	204000	69	Расходный кассовый ордер № 200 от 29.07.2010
Выдана депонированная заработная плата	250000	76	Расходный кассовый ордер № 311 от 15.10.2010

• Среди названных записей могут встречаться и следующие:
• - Суммы денежных средств, сданные на инкассацию:
• Д 57 К 50
• - Выплачены из кассы дивиденды (участникам) учредителям организации:
• Д 75 К 50
• - Отражена недостача, выявленная при инвентаризации:
• Д 94 К 50
• - Осуществлены финансовые вложения за счет наличных денежных средств:
• Д 58 К 50
• - Отражена выдача депонированной зарплаты:
• Д 76 К 50
• - Возмещено из кассы за использование личного автомобиля в служебных целях организации:
• Д 73 К 50
• Таким образом, с помощью приведенных корреспонденций счетов в организациях отражаются хозяйственные операции по поступлению и выбытию денежных средств.
• 2.3 Инвентаризация кассы и контроль за соблюдением правил ведения кассовых операций
• Согласно Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.03.2003 г. № 57 в сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. В соответствии с Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от от 30.11.2007 № 180, при инвентаризации денежных средств в кассе, на счетах, в банках, в пути документы или расписки в остаток наличных денег не включаются. В ходе инвентаризации проверяется наличие денег путем их полного пересчета. По итогам инвентаризации наличных денежных средств комиссия составляет акт инвентаризации наличных денежных средств. Не реже 1 раза в квартал в сроки, установленные руководителем СПК "Заостровечье" в кассе проводиться инвентаризация. Для проведения инвентаризации кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. [8, c.153] Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета денежной наличности и проверки других ценностей, проверяет соблюдение кассовой дисциплины, уделяет внимание обеспечению сохранности денег и ценностей в кассе. Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей не производятся. Комиссия ходе ревизии составляет акт по форме № инв-9. Форма № инв-9 применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе организации. Результаты инвентаризации оформляются и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя организации. Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверки кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений, обязательны к выполнению. При этом ответственность за соблюдение Правил ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров, и кассиров. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица - кассира. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию. Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. [3, c.60] В декабре 2011 года в кассе СПК "Заостровечье" производилась инвентаризация на 30 декабря 2011 года. В результате была выявлена недостача денежных средств на сумму 7210 белорусский рублей. В бухгалтерском учете была учтена недостача денежных средств в кассе следующей записью: дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" -- кредит счета 50 "Касса", субсчет 1 "Касса организации". Недостача денежных средств была допущена по вине материально ответственного лица -- кассира, то ее сумма была списана проводкой: дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" - кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". А в последующем возмещение суммы недостачи производилось из заработной платы кассира, и оформлялась проводкой: дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труд" -- кредит счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 1 "Расчеты по возмещению материального ущерба" на сумму 7210 белорусский рублей. Если недостача возмещается в кассу организации, то в бухгалтерском учете выполняется запись: дебет счета 50 "Касса", субсчет 1 "Касса организации" -- кредит счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 1 "Расчеты по возмещению материального ущерба". При отсутствии конкретного виновного лица сумма недостачи денежных средств, ранее отраженная по дебету счета 94, включается в состав внереализационных расходов организации и списывается следующей проводкой: дебет счета 92 "Внереализационные доходы и расходы", субсчет 2 "Внереализационные расходы" -- кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Если обнаруживаются наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, то они считаются излишком кассы и зачисляются по дебету счета 50 "Касса", субсчет 1 "Касса организации" и кредиту счета 92 "Внереализационные доходы и расходы", субсчет 2 "Внереализационные доходы" Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины ведет руководитель предприятия, главный бухгалтер. Проверки соблюдения кассой дисциплины субъектами хозяйствования могут осуществлять: налоговые, финансовые и другие государственные контролирующие организации, а так же банки и их филиалы, в которых открыты счета данных субъектов хозяйствования. Периодичность проверок банками устанавливается самостоятельно, но не ранее одного раза в два года. При этом, в период, за который проверяется кассовая дисциплина, должен быть не менее 3-х месяцев, а при установлении грубых нарушений, за более длительный период. О систематических нарушениях кассовой дисциплины, банки информируют Национальный банк Республики Беларусь, его главное управление, комитет государственного контроля, налоговые дисциплины.
• 2.4 Совершенствование учета кассовых операций в условиях развития системы автоматизированной обработки учетной информации
• В начале 90-х годов началось зарождение отечественного рынка экономических программ. Эти программы начали рассматриваться как продукт, товар, стали доступны небольшим фирмам, бухгалтериям. Тогда же в основном формировались юридически самостоятельные коллективы разработчиков.
• Некоторые из них стали теперь преуспевающими, известными на всю страну компаниями.
• Бесспорным лидером на сегодня по известности и тиражу продаж является фирма "1С".
• Прежде всего, фирма известна благодаря своему продукту под названием "1С: Бухгалтерия". Существует базовая и профессиональная разновидности этой программы, а также их различные модификации, предназначенные для использования в локальном и сетевом варианте.
• "1С: Бухгалтерия" версии 7.7 является, по сути, одной из функциональных компонент технологической платформы "1С: Предприятие". Программа имеет современный внешний вид, разделы главного меню интуитивно понятны даже неопытному пользователю: в отдельные группы скомпонованы справочники, документы, отчеты и журналы документов, что дает возможность удобно и быстро работать с ними. В программе имеется список корректных проводок, что уменьшает вероятность ошибки при корреспонденции счетов. Каждый бухгалтер может иметь свой "пользовательский интерфейс", свои пункты меню и панели инструментов в зависимости от обслуживаемого им участка бухгалтерского учета, права доступа к данным, хранящимся в системе. Пользователь может оставить свое рабочее место и заблокировать работу с программой. Без его личного пароля никто не сможет получить доступ к программе и учетным данным, хранящимся в информационной базе [22, с.23].
• Начать работать с "1С: Бухгалтерией" можно практически сразу после ее установки на компьютер даже без предварительного ознакомления с документацией. Освоение базовых возможностей программы - процедур ручного ввода бухгалтерских записей и получения самых необходимых отчетов, оборотно-сальдовой ведомости, главной книги, шахматки, оборотного баланса и многих других - вполне по силам даже самому неподготовленному в компьютерном отношении бухгалтеру.
• Но мере накопления опыта и изучения документации у бухгалтера возникает естественное желание "заставить" компьютер выполнять и другие действия - вести не только стоимостной, но и натуральный учет, рассчитывать износ основных средств, калькулировать себестоимость, выполняв переоценку валютных средств, формировать отчетность. Иными словами, более полно учитывать особенности принятой в его организации учетной политики.
• Своеобразие ведения отдельных учетных операций в организациях различного профиля настолько велико, что нет и не может быть компьютерной программы, которая могла бы удовлетворить все необходимые потребности.
• Бухгалтерские программные продукты фирмы "1С", особенно так называемая профессиональная версия "1С:Бухгалтерия" и специализированная программа расчета кассовых операций, в достаточной мере обладают такими возможностями.
• Наличие мощных инструментальных средств позволяет гибко приспосабливать программы к автоматическому выполнению массовых расчетов, зависящих как от специфики конкретного раздела учета, так и от особенностей учетной политики предприятия. При этом указанные средства не только дают возможность изменять отдельные параметры, как, например, коды счетов, субсчетов, аналитических счетов, их названия, налоговые ставки и т.п., но и позволяет достаточно описать и модифицировать правила выполнения расчетов.
• Автоматизация учета кассовых операций предполагает составление всех форм первичных документов по движению наличных денег, ведение кассовой книги, составление журнала-ордера по счету 50, ведение валютного учета.
• Аналитический учет по субконто "Движение денежных средств" ведется на счете 50 "Касса" только по субсчетам, открываемым к нему. В целом по счету 50 он не ведется.
• Основными документами для отражения в учете кассовых операций являются приходные и расходные кассовые ордера. Найти их можно в пункте главного меню программы "Документы". При составлении приходного кассового ордера сначала нужно установить, по какой кассе, рублевой или валютной, оформляется приход денежных средств. Соответствующий субсчет будет потом фигурировать в дебете проводки, сформированной документом. Отметим, что если мы выберем валютную кассу, то внизу под переключателями появится раскрывающийся список, из которого нужно выбрать конкретную валюту.
• В реквизите "Принято от" необходимо указать лицо или организацию, от которой принимаются денежные средства. Если это наш сотрудник, то его можно выбрать из справочника "Сотрудники", нажав кнопку выбора.
• Далее, в соответствующих реквизитах вводится основание для оприходования денежных средств и прилагающиеся к приходному ордеру документы, если они есть. В реквизит "Сумма" мы вносим сумму приходуемых денежных средств.
• Печатная форма документа соответствует унифицированной форме документа № КО-1.
• С помощью флажка "Формировать проводки" на основании заполненных реквизитов документа при его проведении автоматически формируются соответствующие проводки. Если же флажок не установлен, то документ будет проведен без формирования проводок.
• Расходный кассовый ордер также можно найти в пункте меню Документы "Расходный кассовый ордер". Он предназначен для учета выдачи наличных денег из кассы организации.
• Реквизиты формы этого ордера и порядок работы с ним полностью соответствуют реквизитам формы и порядку работы с приходным кассовым ордером. Так же, как и в приходном ордере, для того, чтобы программа при проведении документа сформировала проводки, требуется установить флажок "Формировать проводки".
• Печатная форма документа соответствует унифицированной форме № КО-2.
• Для фиксирования всех кассовых операций предназначен Журнал "Касса", находящийся в меню "Журналы". В соответствующих графах журнала хранится информация о виде документов, формировавших кассовые операции, их номерах. Отдельно выделены графы для суммы прихода или расхода денежных средств, а также графа, содержащая номера счетов, корреспондирующих со счетом 50.
• Кроме того, на форме журнала расположена кнопка "Кассовая книга", которая позволяет сформировать отчет "Кассовая книга" согласно типовой форме № КО-4, обязательный при ведении кассовых операций. Отчет формируется на основании введенных документов "Приходный кассовый ордер" и "Расходный кассовый ордер". За каждый день, в котором проводились кассовые операции, отчет формирует отдельный лист кассовой книги. С помощью соответствующих переключателей можно указать, лист какого типа нам необходимо распечатать. По нажатию кнопки "Сформировать" будет создана печатная форма отчета. Формируя таким способом кассовую книгу за каждый день, в котором были кассовые операции, мы можем создать полный аналог "ручной" кассовой книги.
• В полуавтоматическом режиме могут быть подготовлены следующие документы: платежные поручения, платежные требования, инкассовое поручение. При этом реквизиты по организациям в полном объеме должны быть заполнены в справочнике. В этом случае данная информация выбирается из справочника и заносится в платежный документ. При формировании платежного документа сумма платежа прописью заполняется автоматически, после набора числовой суммы. Данные об организации заполняются сразу при входе в окно формирования соответствующего документа.
• Выход в окно печати документов осуществляется из последнего поля нажатием клавиши "Enter". На стандартный лист бумаги можно вывести два документа.
• Автоматизированная обработка данных в учете приобретает все большее значение. Она позволяет в пределах функций бухгалтерского учета полностью регламентировать автоматизированное получение данных, необходимых как для ведения оперативного, синтетического и аналитического учета, так и для составления форм бухгалтерской отчетности, данных, необходимых пользователям для выработки и принятия решений, а также системного контроля за ходом производственных процессов.
• Автоматизированная обработка данных значительно облегчает работу бухгалтера, позволяет избежать многих ошибок при работе с документами, составлении баланса, отчетности, при выполнении различных расчетов. Так запись на счетах бухгалтерского учета, закрытие бухгалтерских счетов, заполнение главной книги, составление баланса и других форм отчетности выполняется программно. Выявление результатов инвентаризации и составление соответствующих ведомостей и других отчетных регистров бухгалтерского учета (машинограмм) производит компьютер.
• При этом программа "1С:Бухгалтерия" не только дает возможность изменять отдельные параметры (коды счетов, субсчетов, аналитических счетов, их названия, налоговые ставки и т. п.), но и позволяет достаточно описать и модифицировать правила выполнения расчетов, что повышает эффективность использования программы на каждом предприятии.
• В СПК "Нива-2003" пока еще не налажен автоматизированный бухгалтерский учет. Это можно объяснить ограниченностью финансовых средств, в силу чего невозможно приобретение современной качественной вычислительной техники и программного обеспечения, а также отсутствием квалифицированных специалистов, владеющих новейшими информационными технологиями.
• Заключение
• Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
• Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
• Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
• Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.
• Кассовые операции являются важнейшей составной частью деятельности любой организации или предприятия.
• В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
• Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета.
• От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.
• В курсовой работе для выявления параметров, которым должна отвечать современная компьютерная программа автоматизации бухгалтерского учета, были рассмотрены общие возможности наиболее известных и распространенных сегодня программы бухгалтерского учета. В процессе рассмотрения были установлены следующие параметры, которым должна соответствовать современная программа автоматизации бухгалтерского учета:
• - вести учет по банковским и кассовым операциям;
• - вести расчет зарплаты;
• - вести учет основных средств и нематериальных активов (ОС и НА);
• - и так далее.
• В курсовой работе рассмотрена целесообразность применения и использования "1С: Предприятие7.7".
• Были изучены первичные документы по учету денежных средств и порядок их оформления. К первичным документам по кассе, которые используются в СПК "Заостровечье", относятся приходные и расходные ордера формы КО-1 и КО-2 соответственно, платежная ведомость. На основании этих документов кассир ежедневно заполняет кассовую книгу формы КО-4 по мере совершения операций, второй экземпляр которой является отчетом кассира и одновременно регистром аналитического учета по счету 50 "Касса".
• На основании данных аналитического учета и приложенных первичных документов делаются записи по счету 50 "Касса" и заполняется регистр синтетического учета - журнал-ордер № 1-АПК. Данные журнала-ордера переносятся затем в главную книгу, на основании которой в конце отчетного года составляют баланс. Таким образом, была изучена схема движения документов в кассе организации.
• Бухгалтерский учет на СПК "Заостровечье" ведется в соответствии с "Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РБ". Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в РБ
• Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.
• Предлагается для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
• В ходе написания курсовой работы было изучено ведение учета кассовых операций на СПК "Заостровечье". По данной дипломной работе можно сделать следующие выводы.
• Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
• Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
...