Аудит денежных средств

Таким образом, уровень существенности равен 2500 тыс. р. или 1,45%.

3.2 Определение аудиторского риска

Аудиторский риск при проведении аудита денежных средств заключается в следующем: аудитор делает вывод и отражает в заключении тот факт, что финансовая отчетность на ГУП «Макушинский почтамт» составлена правильно. В действительности же она содержит существенные ошибки. Аудиторский риск содержит несколько компонентов. Для анализа его составляющих представим аудиторский риск в виде следующей упрошенной предварительной модели:

ПАР = ВХР * РК * РН

Где:

ПАР - приемлемый аудиторский риск (относительная величина). Выражает меру готовности аудитора признать тот факт, что финансовая отчетность может содержать существенные ошибки, после того как уже завершен аудит и дано положительное аудиторское заключение;

ВХР - внутрихозяйственный риск (относительная величина). Выражает вероятность существования ошибки, превышающей допустимую величину, до проверки системы внутрихозяйственного контроля;

РК - риск контроля (относительная величина). Выражает вероятность того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля;

РН - риск не обнаружения (относительная величина). Выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащие сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.

Применяя модель аудиторского риска при планировании проверки учета денежных средств предприятия, аудитор может воспользоваться следующим способом. Аудитор полагает, что внутрихозяйственный риск составляет 80%, риск контроля - 30% и риск не обнаружения - 15%, следовательно, аудиторский риск в данном случае составляет:

ПАР = 0,8 * 0,15 * 0,3 = 0,036 или 3,6%.

Следовательно, по данному предприятию при проведении аудиторской проверки учета денежных средств аудиторский риск составляет 3,6%.

3.3 План проведения аудиторской проверки учета денежных средств

План проведения аудиторской проверки учета денежных средств на ГУП «Макушинский почтамт» представлен в таблице 6.

Таблица 6. - План проведения аудиторской проверки учета денежных средств:

Обзор по данным.

Период аудита с 15.02.2010 - 30.02.2010 г.

Количество человеко-часов - 160.

Аудитор - Корюкина Л.Д.

Планируемый аудиторский риск - 3,6%.

Планируемый уровень существенности - 1,45%.

В результате разработки плана были определены основные этапы проведения аудита аудиторской проверки учета денежных средств.

3.4 Программа проведения аудиторской проверки учета денежных средств

Программа проведения аудиторской проверки учета денежных средств на ГУП «Макушинский почтамт» представлена в таблице 7.

Таблица 7. - Программа проведения аудиторской проверки учета денежных средств:

Обзор по данным.

Период аудита с 15.02 - 30.02.2010 г.

Количество человеко-часов - 160.

Аудитор - Корюкина Л.Д.

Планируемый аудиторский риск - 3,6%.

Планируемый уровень существенности - 1,45%.

4. Аудиторская проверка учета денежных средств

4.1 Источники информации для аудиторской проверки денежных средств

В качестве источников информации для аудиторской проверки денежных средств на ГУП «Макушинский почтамт» необходимо использовать:

- приходный кассовый ордер;

- расходный кассовый;

- журнал регистрации приходных и расходных документов;

- кассовая книга;

- журнал ордер №1 и ведомость №1;

- платежное поручение;

- платежное требование;

- сводное платежное поручение и требование-поручение;

- корешки чековой книжки на получение наличных денег;

- журнал-ордер №2;

- документы, подтверждающие оплату за денежные документы;

- описи оценочной стоимости денежных документов;

- денежные документы - авиабилеты, ж/д билеты и др.;

- учетный регистр, Главная книга;

- бухгалтерский баланс (ф. №1);

- отчет о движении денежных средств (форма №4).

4.2 Описание основных контрольных процедур

При проверке учета денежных средств на ГУП «Макушинский почтамт» аудитор может применять следующие способы получения доказательств:

- проверка арифметических расчетов клиента (пересчет);

- инвентаризация;

- проверка соблюдения правил учета отдельных операций;

- подтверждение;

- аналитические процедуры;

- проверка арифметических расчетов используется для подтверждения достоверности расчетов сумм перечисленных либо полученных денежных средств, выдачи средств из кассы, кассового лимита.

Инвентаризация используется для проверки фактического наличия денежных средств. В ходе проверки аудиторы сами могут принять участие в проведении инвентаризации.

Проверка соблюдения правил учета применяется при проверке учета денежных средств.

Аудитор проверяет соответствие закону «О бухгалтерском учете», Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, применяемой экономическим субъектом корреспонденции счетов Инструкции по применению плана счетов другим законодательным и нормативным документам.

При проверке соблюдения правил составления отчетности аудитор проверяет отчетность экономического субъекта на предмет достоверности и соответствия требованиям нормативных и законодательных документов, например ПБУ 4/99. Проверка документов может использоваться для подтверждения правильности отражения в бухгалтерском учете достоверности оценки и денежных средств. Подтверждение применяется для установления фактического перечисления и получения денежных средств.

Аналитические процедуры используются при сопоставлении наличия денежных средств в различные периоды, данных отчета об их движении, оценке соотношений между разными статьями и формами отчетности и т. д.

4.3 Аудиторское заключение

В результате проведения аудита учета денежных средств на ГУП «Макушинский почтамт» проверено состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля ГУП «Макушинский почтамт». Ответственность за внутренний контроль бухгалтерского учета лежит на главном бухгалтере. Для аудиторской проверки денежных средств были предъявлены документы:

- приходный кассовый ордер;

- расходный кассовый;

- журнал регистрации приходных и расходных документов;

- кассовая книга;

- журнал ордер №1 и ведомость №1;

- платежное поручение;

- платежное требование;

- сводное платежное поручение и требование-поручение;

- корешки чековой книжки на получение наличных денег;

- журнал-ордер №2;

- документы, подтверждающие оплату за денежные документы;

- описи оценочной стоимости денежных документов;

- денежные документы - авиабилеты, ж/д билеты и др.;

- учетный регистр и главная книга;

- бухгалтерский баланс (ф. №1);

- отчет о движении денежных средств (форма №4).

В ходе проверки значительных нарушений не обнаружено. Вся представленная документация представлена в полном объеме и в соответствии с нормативными актами. Достоверность итоговых сумм подтверждается. Отчетность в полном объеме, в соответствии с нормативно-правовыми актами, с наличием необходимых подписей и печатей.

Заключение

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;

- обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;

- обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;

- выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

При проверке правильности отражения в балансе денежных средств не следует ограничиваться только сопоставлением их остатков по Главной книге с балансовыми данными. Необходимо провести хотя бы выборочную проверку правильности ведения кассовых операций и операций по расчетному счету (не менее чем за 3-4 месяца) с привлечением всех необходимых учетных регистров и первичных документов. Это позволит также сделать определенные выводы о правильности ведения бухгалтерского учета на предприятии и определить круг тех операций (и счетов), проверке которых должно быть уделено особое внимание.

Балансовые статьи «Расчетный счет» и «Валютный счет» должны отражать остатки денежных средств по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и совпадать с соответствующими выписками банков по расчетному и валютному счетам. Следует иметь в виду, что предприятие не может иметь более одного расчетного (текущего) счета для осуществления операций по основной деятельности (за исключением случая банкротства банка, в котором первоначально был открыт расчетный счет).

По статье «Прочие денежные средства» отражаются остатки средств, учитываемых на счетах 55 «Специальные счета в банках», 50-3 «Денежные документы» и 57 «Переводы в пути».

В качестве объекта исследования при выполнении работы рассматривалось ГУП «Макушинский почтамт». Данное предприятие специализируется на оказание услуг связи.

Систему бухгалтерского учета на предприятии можно оценить по среднему уровню, это свидетельствует о том, что действующая система учета обеспечивает выполнение одного из основных требований к ведению бухгалтерского учета - отражение в учете всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия в соответствии с требованиями действующего законодательства. бухгалтерский учет аудиторский

Для проведения аудиторской проверки учета денежных средств предприятия было проведено ее планирование - определен уровень существенности, аудиторский риск, составлен план и программ проведения.

В ходе проверки значительных нарушений не обнаружено. Вся представленная документация представлена в полном объеме и в соответствии с нормативными актами. Достоверность в подсчетах итоговых сумм подтверждаются. Отчетность отражена в полном объеме, в соответствии с нормативно-правовыми актами, с наличием необходимых подписей и печатей.

Список использованных источников

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129 - ФЗ;

2. Приказ от 6 июля 1999 г., №43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99);

3. Приказ от 9 декабря 1998 г., №60н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008);

4. Приказ от 29 июля 1998 г., №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;

5. Приказ от 30 декабря 1999 г., №107н «об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях»;

6. Приказ от 28 декабря 1994 г., №173 «О применении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению.

7. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Дело и сервис, 2004. - 463 с.

8. Аудит в России. Антология российского аудита / Под ред. А.В. Крикунова. - М. Финансы и статистика, 2006. - 585 с.

9. Аудит: теория и методология: учеб. пособие: для чтения курсов «Аудит» студентам и магистрам специальностей «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет и аудит», «Налоги и налогообложение» / О.А. Миронова, М.А. Азарская. - М.: Омега-Л, 2005. - 176 с.

10. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др., под ред. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2005. - 583 с.

Размещено на Allbest.ru