Методика аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

№

Проверяемые вопросы

Да

Нет

Не знаю

А

1

2

3

4

Стиль управления

1

Руководством осознается значимость и необходимость бухгалтерского учета и финансовой отчетности

+

2

Руководство принимает ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля

+

3

Руководство готово к своевременному исправлению допущенных ошибок и искажений

+

4

Руководство аудируемого лица обращается к внешним консультантам по вопросам учета и отчетности

+

5

Руководство выполняет рекомендации, сформулированные в результате проверок, проводимых в рамках финансового контроля

+

Организационная структура

6

Разработана и утверждена схема организационной структуры Общества

+

7

Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности

+

8

Имеется разработанный и утвержденный график документооборота

+

Распределение ответственности и полномочий

9

Распределены обязанности и полномочия между сотрудниками, осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность и сотрудниками, отражающими ее результаты в бухгалтерском учете

+

10

Разработаны и утверждены должностные инструкции

+

11

Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов

+

12

Установлен круг материально ответственных лиц и с ними заключены договора о полной материальной ответственности

+

Контроль

13

Созданы условия для обеспечения сохранности (наличных средств; чеков, ценных бумаг, векселей; товарных запасов; основных средств; прочего имущества).

+

14

Создана система защиты от несанкционированного доступа к офисам; бухгалтерской документации; компьютерным установкам; компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации на жестких носителях

+

15

Разработана номенклатура дел

+

16

Все документы брошюруются и последовательно нумеруются

+

17

Бухгалтерские документы хранятся в специально оборудованном помещении

+

Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы:

18

- служба внутреннего аудита;

+

19

- ревизионная комиссия;

+

20

- инвентаризационная комиссия,

+

21

- комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств.

+

22

Утвержден график проведения инвентаризации активов и обязательств

+

23

Внутренними контролирующими органами проводятся плановые проверки

+

24

Внедрена практика проведения внезапных инвентаризаций активов и обязательств

+

Учет и отчетность

25

Сформирована учетная политика

+

26

Разработан рабочий план счетов

+

27

Определены ли как элемент учетной политики формы учетных регистров бухгалтерского учета на предприятии

+

28

Содержание и последовательность действий хозяйственного процесса описаны

+

29

Разработаны и утверждены формы первичной документации и бланков

+

30

Разработаны формы внутренней отчетности, для целей управленческого учета и осуществления внутреннего контроля

+

31

Промежуточная бухгалтерская отчетность формируется регулярно

+

32

Своевременно учитываются изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности

+

33

Соблюдается ли график предоставления отчетности

+

Кадры

34

Определена кадровая политика

+

35

Подбор кадров осуществляется на основе разработанных параметров и требований к персоналу

+

36

Определены требования к специалистам и критерии, которым должен соответствовать претендент на занимаемую должность

+

37

Утвержден и реализуется порядок проведения аттестации персонала

+

38

Осуществляется подготовка и повышения квалификации кадров

+

N

Факторы риска

Классы риска

3 - высокий

2 - средний

1 - низкий

Внешние факторы

1

Характер бизнеса клиента

Отрасль новая, состояние нестабильное

Промежуточное состояние (Н 2)

Отрасль традиционная, состояние стабильное

2.

Внешняя среда

Нестабильна.

Промежуточное состояние (Н 2)

Стабильна

Факторы, характеризующие деятельность аудируемого лица

3.

Вид деятельности аудируемого лица

Вид деятельности обусловлен высоким уровнем риска

Промежуточное состояние

Вид деятельности стабилен (Н 1)

4

Масштаб деятельности

Крупный

Средний (Н 2)

Малый

4.1

Финансовое положение аудируемого лица.

Ненадежное, неустойчивое (Н 3)

Средняя оценка

Высокая оценка

4.2

Уровень собственного оборотного капитала (обеспеченность собственными средствами)

Существует дефицит собственного оборотного капитала (коэффициент обеспеченности ниже норматива или отрицательный). (Н 3)

Уровень собственного оборотного капитала не достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности близок к нормативу).

Уровень собственного оборотного капитала достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности выше норматива).

4.3

Текущая ликвидность

Низкая (ниже 1.2)(Н 3)

1.2-1.8

Близкая к нормативу и выше (1.8)

4.4

Вероятность банкротства

Высокая или очень высокая

Вероятность банкротства существует.

Вероятность банкротства низкая или отсутствует. (Н 1)

4.5

Рентабельность продукции

Большая часть продукции реализуется ниже себестоимости, отрицательная рентабельность

Существуют отдельные случаи реализации продукции ниже себестоимости. (Н 2)

Вся продукция предприятия рентабельна, случаев реализации ниже себестоимости не отмечается.

4.6

Уровень чистых активов (удельный вес в активах баланса).

Чистые активы отрицательные, либо динамика их уровня свидетельствует об их резком снижении. (Н 3)

Уровень чистых активов составляет от 20 до 70 % (в зависимости от отраслевых особенностей), отмечается тенденция снижения уровня чистых активов.

Уровень чистых активов высокий и стабильный (более 70 %).

Внутренние факторы

1.

Стиль и основные принципы управления

Низкая оценка (Н 3)

Средняя оценка

Высокая оценка

2.

Кадровая политика

Низкая оценка (Н 3)

Средняя оценка

Высокая оценка

3.

Состояние системы бухгалтерского учета

Низкая оценка

Средняя оценка (Н 2)

Высокая оценка

№ п/п

Фактор

Оценка фактора, обеспечивающего

низкий риск

средний риск

высокий риск

1.

Информированность аудиторской организации об аудируемом лице

Аудиторской организации давно и хорошо знакома с аудируемым лицом

Аудиторская организация имеет представление об аудируемом лице

Первичный аудит

2.

Рабочая группа, сформированная для проведения проверки

Рабочая группа давно и хорошо знакома с аудируемым лицом

Рабочая группа имеет представление об аудируемом лице

Рабочая группа не имеет представления об аудируемом лице

3.

Наличие проверок контролирующих органов за предыдущие периоды

Проверки проводились в течение последних 3-х лет.

Год, предшествующий отчетному, не проверялся

Последние 3 года не проверялись

4.

Техническое оснащение аудиторской группы

Полностью соответствует объему и характеру работ

Частично соответствует объему и характеру работ

Не соответствует объему и характеру работ

5.

Методологическое обеспечение проведения аудита

Обеспечение в требуемом объеме

Обеспечение частичное

Обеспечение не в требуемом объеме

6.

Информационное обеспечение проведения аудита

Обеспечение в требуемом объеме

Обеспечение частичное

Обеспечение не в требуемом объеме

7.

Опыт проведения проверок в организациях такого же профиля, что и клиент

Имеется у всех аудиторов группы

Имеется не у всех аудиторов группы

Не имеется у всех аудиторов группы

8.

Опыт и квалификация аудиторов, принимающих участие в проверке

Высокие

Средние

Невысокие

9.

Психологическая совместимость членов аудиторской группы

Полная, группа не раз работала в таком составе

Частичная, хотя группа работала в таком составе

Группа не работала в таком составе

10.

Условия работы аудиторской группы у клиента

Способствуют более качественному выполнению работ

Средние

Не способствуют более качественному выполнению работ

11.

Планирование предстоящей проверки

Было выполнено в полном объеме

Было выполнено частично

Не было выполнено в полном объеме

12.

Планируемый объем проверяемой документации (планируемый объем выборки)

Увеличенный

Средний

Уменьшенный

13.

Предоставление информации.

Клиент заинтересован в предоставлении информации, и состояние учета позволяет получить существенную информацию

Клиент заинтересован в предоставлении информации, а состояние учета не позволяет получить существенную информацию

Клиент не заинтересован в предоставлении информации, и состояние учета не позволяет получить существенную информацию

14.

Применение аналитических процедур в качестве процедур проверки по существу

Незначительное

Умеренное

Значительное

15.

Преобладающее применение аудиторских процедур, исходная информация для которых получена из…

Внешних источников

Смешанных источников

Внутренних источников

16.

Итого оценок:

- высоких

- средних

- низких

6

7

2

17.

Итоговая оценка риска необнаружения (нужное подчеркнуть)

Низкий

Средний

Высокий

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Значение показателя, т.р.

Удельный вес, %

Уровень существенности, т.р.

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

27

0,003

0,243

Нематериальные активы

110

29

25

Основные средства

120

472436

527359

499897,5

50,302

4 502,040

Незавершенное строительство

130

154693

43962

99327,5

9,995

894,536

Доходные вложения в материальные ценности

135

0

62544

31272

3,147

281,633

Долгосрочные финансовые вложения

140

5772

3501

4636,5

0,467

41,756

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

632930

637391

635160,5

63,913

5 720,209

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

7382

Запасы

210

6639

8125

0,743

66,482

в том числе:

6180

0,622

55,657

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

5088

7272

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

готовая продукция и товары для перепродажи

214

801

0

400,5

0,040

3,607

товары отгруженные

215

0,000

0,000

расходы будущих периодов

216

750

853

801,5

0,081

7,218

прочие запасы и затраты

217

0,000

0,000

Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам

220

3404

6164

4784

0,481

43,084

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

148101

358023

253062

25,464

2 279,058

в том числе покупатели и заказчики

241

134414

304488

219451

22,082

1 976,360

Краткосрочные финансовые вложения

250

35694

79510

57602

5,796

518,759

Денежные средства

260

11324

42844

27084

2,725

243,917

Прочие оборотные активы

270

0

17431

8715,5

0,877

78,491

ИТОГО по разделу II

290

205162

512097

353845,5

35,606

3 229,791

БАЛАНС

300

838092

1149488

993790

100,000

8950

ПАССИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Значение показателя, т.р.

Удельный вес, %

Уровень существенности, т.р.

Ш. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

12000

12000

12000

1,207

108,071

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

()

()

Добавочный капитал

420

91822

75316

83569

8,409

752,616

Резервный капитал

430

1461

1461

1461

0,147

13,158

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

1461

1461

1461

0,147

13,158

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

136911

253531

195221

19,644

1 758,146

ИТОГО по разделу III

490

242194

342308

292251

29,408

2 631,991

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

436549

489502

463025,5

46,592

4 169,974

Отложенные налоговые обязательства

515

7808

2500

5154

0,519

46,417

Прочие долгосрочные обязательства

520

28672

23196

25934

2,610

233,560

ИТОГО по разделу IV

590

473029

515198

494113,5

49,720

4 449,950

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

30693

89238

59965,5

6,034

540,045

Кредиторская задолженность

620

92176

202744

147460

14,838

1 328,014

в том числе:

0

0,000

0,000

поставщики и подрядчики

621

79434

147295

113364,5

11,407

1 020,952

задолженность перед персоналом организации

622

4824

6278

5551

0,559

49,992

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

806

1590

1198

0,121

10,789

задолженность по налогам и сборам

624

6415

14428

10421,5

1,049

93,855

прочие кредиторы

625

697

33153

16925

1,703

152,425

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

122869

291982

4148,51

20,872

1 868,059

БАЛАНС

700

838092

1149488

993790

100,000

8950