Расходы на командировку
Документальное оформление служебных командировок. Отражение в бухгалтерском учете операций по направлению сотрудников предприятий в служебную командировку. Направление сотрудника в командировку служебным автотранспортом и возврат подотчетных сумм.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | реферат |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 24.11.2013 |
| Размер файла | 17,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Командировка работника в пределах Российской Федерации
В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности практически все предприятия и организации сталкиваются с необходимостью направления своих сотрудников в командировки в пределах России.
В настоящей статье изложен порядок оформления командировочных документов, а также рассмотрены различные ситуации, связанные с отражением подобных операций в бухгалтерском учете и для целей налогообложения.
Документальное оформление служебных командировок
В соответствии со статьей 166 Трудового кодекса РФ под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
Следует обратить внимание, что до настоящего момента порядок направления работников предприятий в служебные командировки на территории России регламентируется старой Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. N 62 «О служебных командировках в пределах СССР» (далее по тексту - инструкция N 62). В то же время положения вышеуказанной инструкции N 62 имеют силу в части, не противоречащей действующему законодательству, в частности, Трудовому кодексу РФ. Кроме того, положения данной инструкции не применяются для определения размера суточных, расходов по найму жилого помещения и других командировочных расходов.
На основании приказа руководителя предприятия о направлении сотрудника в служебную командировку бухгалтерия производит расчет необходимой суммы денежных средств, исходя из норм и состава командировочных расходов. Данная сумма выдается командированному работнику под отчет.
Следует иметь в виду, что в служебные командировки на основании распоряжения руководителя могут быть направлены только работники данной организации (штатные (основные) и совместители), состоящие с ней в трудовых отношениях.
Обращаем внимание, что все документы, связанные с направлением сотрудника в командировку, являются типовыми унифицированными формами, утвержденными Постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1.
Так, приказ руководителя о направлении сотрудника в служебную командировку должен быть оформлен на типовом бланке ф. N Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку». Если в служебную командировку выезжает группа работников, то оформляется «Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку» (ф. N Т-9а).
Основным документом, подтверждающим факт и время нахождения работника в командировке, является командировочное удостоверение, оформляемое на основании приказа руководителя (ф. N Т-10). В удостоверении проставляются отметки о выбытии в командировку, прибытии в каждый пункт назначения, выбытия из них и прибытии в место постоянной работы. Если сотрудник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте. Все отметки должны быть заверены подписями уполномоченных лиц и печатями принимающей и отправляющей сторон.
Помимо командировочного удостоверения работнику выдается также «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении» (ф. N Т-10а). Данный документ применяется для оформления и учета служебного задания при направлении в командировку, а также отчета о его выполнении.
Служебное задание подписывается руководителем структурного подразделения, в котором работает командируемый работник, и утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом.
После возвращения работника из командировки в служебном задании им составляется краткий отчет о выполненной работе за период командировки, который согласовывается с руководителем структурного подразделения и предоставляется в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением (ф. N Т-10) и авансовым отчетом (ф. N АО-1), унифицированная форма которого утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 1 августа 2001 г. N 55.
Срок командировки определяется руководителем организации. При этом следует учитывать, что он не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути (пункт 4 Инструкции N 62).
Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда - день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее - последующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается также время, необходимое для проезда до станции, пристани, аэропорта. Аналогично определяется день приезда работника в место его постоянной работы (пункт 7 инструкции N 62).
Минимальное количество дней нахождения в командировке никакими нормативными документами не ограничено. Поэтому служебной командировкой (с возмещением соответствующих расходов) будет считаться и однодневная поездка (если, к примеру, проезд к месту командировки и обратно был осуществлен на самолете).
В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ для целей налогообложения принимаются расходы на командировки, в частности, на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами) ;
суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
К расходам по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы относятся: стоимость проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), включая страховые платежи по страхованию пассажиров на транспорте; оплата услуг по предварительной продаже проездных документов; расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями. Кроме того, командированному работнику оплачиваются расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта (пункт 12 инструкции N 62).
Суточные выплачиваются командированному сотруднику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе и за время вынужденной остановки в пути. Фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении. При этом для целей налогообложения данные затраты принимаются только в пределах норматива, устанавливаемого Правительством Российской Федерации.
В настоящее время постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г. N 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (с последующими изменениями), норматив выплаты суточных при командировках на территории России определен в размере 100 рублей за каждый день нахождения в командировке.
Необходимо иметь в виду, что при командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются (пункт 15 инструкции N 62). При этом вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места командировки к месту своего постоянного жительства, в каждом конкретном случае решается руководителем предприятия, в котором работает командированный, с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.
Расходы по оплате за наем жилого помещения возмещаются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами. При этом подлежат возмещению также затраты работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (предоставление холодильника, телевизора и т. п.), на основании представленных документов при условии, что они не включены в стоимость проживания в гостинице. Кроме того, командированному работнику возмещается плата за бронирование мест в гостиницах в размере 50% стоимости места за сутки.
На практике многие организации производят оплату суточных в повышенном размере. В данном случае следует обратить внимание, что в этом случае на затраты в целях бухгалтерского учета командировочные расходы (суточные) будут включаться в объеме фактически произведенных затрат. Однако для целей налогообложения они будут приниматься только в пределах установленных норм.
При этом сверхнормативный размер суточных подлежит включению в совокупный годовой доход командированного сотрудника с целью обложения налогом на доходы физических лиц (пункт 3 статьи 217 НК РФ).
Аналогичная ситуация возникает и в том случае, когда командированный сотрудник потерял (не представил в бухгалтерию) какие-либо оправдательные документы (билеты, счета на оплату гостиницы и т. п.). В такой ситуации он должен написать объяснительную записку на имя руководителя предприятия с просьбой возместить ему произведенные расходы. С согласия руководителя организация может эти затраты возместить без предъявления первичных документов. Однако они не должны приниматься для целей налогообложения, а сумма возмещения подлежит включению в совокупный годовой доход этого работника с целью обложения налогом на доходы физических лиц (пункт 1 статьи 210 НК РФ).
В течение трех дней по возвращении из командировки работник обязан представить авансовый отчет (ф. N АО-1) об израсходованных в связи со служебной командировкой суммах (пункт 19 инструкции N 62). К авансовому отчету прилагаются: командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке, документы о найме жилого помещения и фактических расходах по проезду, другие оправдательные документы, а также служебное задание с кратким отчетом сотрудника о результатах командировки.
Отдельно хотелось бы обратить внимание на порядок исчисления НДС с командировочных расходов.
В соответствии с пунктом 7 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки:
по проезду к месту служебной командировки и обратно;
на пользование в поездах постельными принадлежностями;
на наем жилого помещения.
Причем, такого рода вычеты производятся только в том случае, если в проездных документах, расчетных документах за проживание в гостинице или пользование постельными принадлежностями выделен НДС.
Для принятия к вычету НДС по командировочным расходам необходимо представить документы, свидетельствующие об оплате соответствующих услуг. Такими документами будут являться:
по проезду в командировку - проездные документы с выделенной в них суммой НДС;
за проживание в гостинице - счет за проживание в гостинице унифицированной формы N 3-г также с выделенной в нем суммой НДС;
за пользование постельными принадлежностями - квитанция об оплате услуг, выданная проводником поезда.
Поскольку большинство проездных билетов (авиа, железнодорожных и др.), а также счета за проживание в гостинице и квитанции об оплате услуг за пользование постельными принадлежностями являются документами строгой отчетности, утвержденными Минфином РФ, дополнительного кассового чека ККТ при наличных расчетах требовать не обязательно. Все вышеуказанные документы с выделенными в них суммами НДС будут заменять в данном случае счета-фактуры и служить основанием для приема к вычету величины налога (письмо Минфина РФ от 25 марта 2004 г. N 16-00-24/9 «О возмещении НДС по расходам на наем жилых помещений командированными работниками»).
Если же в расчетных документах на проезд и проживание НДС не выделен, то расчетным путем он не определяется и к вычету не принимается. В этом случае вся сумма подобных затрат относится на расходы организации, принимаемые для целей налогообложения (письмо МНС РФ от 4 декабря 2003 г. N 03-1-08/3527/13-АТ995 «О налоговых вычетах по НДС при командировках»).
Отражение в бухгалтерском учете операций по направлению сотрудников предприятий в служебную командировку на территории России
Для обобщения информации о расчетах с работниками предприятий по суммам, выданным им под отчет (в т. ч. и на командировочные расходы), в бухгалтерском учете используется счет 71 «расчеты с подотчетными лицами» (План счетов (Инструкция по применению Плана счетов)). Выданные под отчет суммы отражаются по дебету счета 71 в корреспонденции со счетами учета денежных средств (в основном со счетом 50 «Касса»). На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
В зависимости от цели и результатов командировки, произведенные командировочные расходы относятся на общехозяйственные расходы. Однако в отдельных случаях такие затраты могут быть связаны с получением имущества (основных средств, материалов, товаров и т. п.). В последнем случае требуются некоторые пояснения.
Как уже говорилось, в большинстве случаев затраты на командировки включаются в состав общехозяйственных расходов, а для организаций торговли и общественного питания относятся на издержки обращения. В этом случае их относят соответственно либо на счет 26 «Общехозяйственные расходы», либо на счет 44 «Расходы на продажу» (План счетов (Инструкция по применению Плана счетов)).
Согласно пункту 8 ПБУ 6/01, пункту 6 ПБУ 5/01 (а также аналогичным положениям других бухгалтерских нормативных актов) общехозяйственные и иные аналогичные расходы не включаются в фактические затраты на приобретение основных средств и материально-производственных запасов (МПЗ), кроме случаев, когда они непосредственно связаны с их приобретением.
В рассматриваемой ситуации, когда сотрудники организаций направляются в служебную командировку за получением имущества, произведенные затраты на командировки как раз и являются расходами, связанными с их приобретением. Поэтому они подлежат включению в первоначальную стоимость основных средств, фактическую себестоимость МПЗ и другого имущества, формируемых для целей бухгалтерского учета.
Формирование первоначальной стоимости основных средств и стоимости МПЗ в налоговом учете происходит аналогичным образом (пункт 1 статьи 257 и пункт 2 статьи 254 НК РФ).
Исключение составляют только товары для перепродажи.
В этой связи необходимо обратить внимание, что для целей налогообложения стоимость товаров для перепродажи формируется только исходя из их покупной стоимости (подпункт 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ, письмо МНС РФ от 5 сентября 2003 г. N ВГ-6-02/945 «По вопросам, связанным с применением главы 25 налогового кодекса Российской Федерации»). Все же остальные затраты, связанные с их приобретением (в нашем случае - командировочные расходы), будут являться косвенными расходами и приниматься для целей налогообложения по мере их возникновения.
Рассмотрим порядок начисления командировочных расходов и их отражения в учете при различных вариантах проезда сотрудника в командировку.
Проезд сотрудника в командировку общественным транспортом
В большинстве случаев работник организации отправляется в командировку поездом, самолетом, автомобильным или иным видом общественного транспорта.
Пример 1
Сотрудник предприятия, расположенного в г. Москве, направлен в командировку общим сроком на 6 дней в г. Липецк для переговоров о реализации продукции.
Сотруднику был выдан под отчет аванс на командировочные расходы в размере 4 000 руб. Предположим, суточные сверх законодательно установленных норм сотруднику не выдавались. Согласно представленного в течение трех дней после возвращения из командировки авансового отчета, командировочные расходы данного работника составили:
1) стоимость проезда на поезде Москва - Липецк и обратно - 500 руб. х 2 поездки = 1 000 руб. (НДС в билетах не выделен) ;
2) суточные за время командировки в г. Липецк (включая время в пути следования) : 6 дней х 100 руб. = 600 руб. ;
3) оплата за проживание в гостинице в г. Липецке: 5 дней х 472 руб. = 2 360 руб. (в расчетном документе выделен НДС 18% - 360 руб.) ;
4) плата за пользование постельными принадлежностями на поездах Москва - Липецк и Липецк - Москва: 2 поездки х 40 руб. = 80 руб. (в расчетных документах НДС не выделен).
Всего расходов на сумму 4 040 руб. (1 000 руб. + 600 руб. + 2 360 руб. + 80 руб.).
Направление сотрудника в командировку служебным автотранспортом
Организации могут направлять сотрудников в командировки на служебном (собственном) автотранспорте.
В этом случае сотрудникам возмещаются не только командировочные расходы (в порядке, рассмотренном выше), но и затраты по приобретению ГСМ в пути следования на основании документов, подтверждающих данные расходы (кассовые чеки АЗС).
Следует обратить внимание, что налоговым законодательством не предусмотрено нормирование ГСМ для целей налогообложения (подпункт 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ). В то же время в соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ такого рода затраты должны быть документально подтверждены и обоснованы (экономически оправданы). В целях экономической обоснованности списания ГСМ организациям целесообразно установить нормы их расхода, которые могут определяться предприятием самостоятельно (по данным технических паспортов автомашин) или на основании норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденных Минтрансом РФ 29 апреля 2003 г. под номером Р3112194-0366-03.
Соответственно стоимость ГСМ, подлежащего списанию на расходы организации, определяется по вышеуказанным нормативам на основании данных о пробеге автомобиля, указанных в путевых листах. Унифицированные формы данных документов утверждены постановлением Госкомстата РФ от 28 ноября 1997 г. N 78 (ф. N 3 «Путевой лист легкового автомобиля», ф. N 4-С или N 4-П «Путевой лист грузового автомобиля» при повременной или сдельной оплате труда водителей).
Рассмотрим на условном примере порядок определения командировочных расходов на служебном автотранспорте.
Пример 2
Организацией, расположенной в г. Москве, в служебную командировку в г. Калугу для получения материалов направлен сотрудник (водитель-экспедитор) сроком 3 дня на служебном автомобиле. Ему был выдан аванс на командировочные расходы в размере 2 000 рублей.
Общий пробег автомашины за время командировки составил согласно путевому листу 700 километров. Норма расходования ГСМ (цифра условная) - 10 литров бензина А-80 на 100 километров пробега (установлена на основании заводского паспорта автомобиля). Остаток бензина в баке автомобиля при выезде в командировку - 10 литров, по приезде из командировки - 15 литров (по данным путевого листа).
Фактические расходы командированного лица (по авансовому отчету) составили:
суточные: 3 дня х 100 руб. = 300 руб. ;
проживание в гостинице (включая оплату за бронирование места) - 236 руб. (в расчетном документе выделен НДС 18% - 36 руб.) ;
стоимость приобретенного за наличный расчет ГСМ - 80 литров бензина (по чекам АЗС) - 880 руб.
Всего расходов на сумму 1 416 руб. (300 руб. + 236 руб. + 880 руб.).
Стоимость полученного от поставщика товара составляет 118 000 руб. (включая НДС 18% - 18 000 руб.).
В тех случаях, когда в служебных целях (в т. ч. и для поездок в командировку) используется личный автомобиль сотрудника, предприятие может либо заключить с этим сотрудником договор аренды автотранспортного средства, обговорив помимо выплаты арендной платы также и отнесение расходов по содержанию и обслуживанию автомобиля за счет предприятия (в таком случае порядок списания затрат по командировке будет аналогичен вышеуказанному), либо выплачивать владельцу автомашины компенсацию за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок по нормам, установленным постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г. N 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».
Возврат подотчетных сумм
служебная командировка подотчетная сумма
Как уже было отмечено выше, командированный работник должен отчитаться о взятых под отчет суммах в трехдневный срок после возращения из командировки (считаются соответственно, только рабочие дни).
Невозвращенные работниками в установленные сроки подотчетные суммы, должны отражаться по кредиту счета 71 и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (План счетов (Инструкция по применению Плана счетов)).
В этой связи следует отметить, что выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу (пункт 11 Порядка ведения кассовых операций). То есть, выдача новых подотчетных сумм на командировочные расходы при наличии невозвращенной задолженности по предыдущему авансу не допускается.
Статьей 130 ТК РФ в качестве одной из основных государственных гарантий по оплате труда работников предусматривается ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя. В этих целях статьей 137 данного Кодекса определен перечень удержаний из заработной платы работников в пользу работодателя, одним из видов которых является погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой. При этом работодатель вправе принять решение о подобном удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса.
Причем, общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику (статья 138 ТК РФ).
Таким образом, невозвращенные сотрудниками в установленные сроки подотчетные суммы можно удерживать из их заработка.
В таком случае делается запись по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 94. При отражении в учете операций по начислению заработной платы и произведенным удержаниям дебетуется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 73.
Если по каким-либо причинам удержание невозвращенных подотчетных сумм из заработка работника невозможно (оспаривание основания или размера удержания работником, его увольнение и т. п.), предприятие должно требовать возврата такого рода денежных средств через судебные органы. В случае отказа суда в данном требовании или если остаток невозвращенных подотчетных сумм взыскать невозможно по причинам, независящим от предприятия (например, в связи со смертью подотчетного лица), производится списание ущерба на финансовые результаты его деятельности. В бухгалтерском учете в этой ситуации делается проводка: дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» кредит счета 94.
Для целей налогообложения сумма списанного ущерба будет уменьшать облагаемую базу по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов только в качестве безнадежной дебиторской задолженности (подпункт 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ). При этом безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед организацией, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (например, решение суда об отказе в иске) (пункт 2 статьи 266 НК РФ).
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Авансовый отчет. Отражение подотчетных сумм в бухгалтерском учете. Возврат суммы неиспользованного аванса. Налогообложение подотчетных сумм. Командировочные расходы. Оформление загранкомандировок. Списание подотчетных сумм. Учет прочих операций.
курсовая работа [58,3 K], добавлен 09.11.2007Документы, оформляемые при направлении работника в служебную командировку: приказ, командировочное удостоверение, путевой лист на автомобиль, доверенность на представление интересов. Пример расчета командировочных расходов, их отражение в учете.
реферат [24,7 K], добавлен 19.11.2009Нормативное регулирование, документооборот и порядок бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Состав и расчет командировочных расходов, направление сотрудника в служебную командировку. Анализ состояния дебиторской задолженности в организации.
дипломная работа [265,3 K], добавлен 03.04.2011Предварительная программа предполагаемой поездки руководителя. Документы, оформляемые при направлении работника в служебную командировку: приказ, командировочное удостоверение. Оформление авансового отчета (о произведенных командировочных расходах).
реферат [690,5 K], добавлен 17.09.2010Документальное оформление и порядок направления работника в командировку, учёт командировочных расходов. Организация учета расчетов с подотчетными лицами и выдача наличных денежных средств под отчет. Учет наличных расчетов с поставщиками и подрядчиками.
курсовая работа [46,6 K], добавлен 24.12.2013Принятие к учету нематериальных активов приобретение исключительного права на интеллектуальную собственность. Отражение сумм расходов организации в журнале хозяйственных операций. Отражение в учете суммы неустойки за нарушение договорных обязательств.
контрольная работа [29,6 K], добавлен 21.12.2014Подотчетные средства как объект бухгалтерского учета. Порядок возмещения расходов по служебным командировкам. Учет расчетов с подотчетными лицами. Документальное оформление выдачи, использования и возврата подотчетных сумм.
курсовая работа [47,9 K], добавлен 31.03.2008Начисление зарплаты работникам и произведение оплаты за командировку, больничный лист и отпуск. Вычисление суммы единого социального налога и отчислений на страховую и накопительную часть с учетом года рождения. Заполнение журнала хозяйственных операций.
контрольная работа [28,5 K], добавлен 25.10.2010Документальное оформление и учет сумм выданных на хозяйственные нужды, представительские расходы, служебные командировки. Оплата командировок в Беларуси. Порядок оформления отчетов об израсходованных суммах, их проверка, обработка и утверждение.
курсовая работа [50,0 K], добавлен 27.07.2016Формирование стоимости импортных товароматериальных ценностей и порядок отражения их приобретения в бухгалтерском учете. Составление журнала регистрации данных хозяйственных операций. Денежная оценка операций в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте.
контрольная работа [31,8 K], добавлен 08.02.2015Учетная политика организации. Формирование показателей бухгалтерской отчетности. Двойственность в бухгалтерском учете. Допущения имущественной обособленности. Документальное оформление и учет поступления, инвентаризации и выбытия материальных запасов.
контрольная работа [205,3 K], добавлен 26.02.2016Понятия учёта кассовых операций и денежных документов. Правила оформления первичных документов. Типы экономического роста. Учет подотчетных сумм; ревизия кассы. Аналитический учет кассовых операций и депонированная заработная плата, расчеты с депонентами.
курсовая работа [119,4 K], добавлен 17.06.2014Теоретические основы организации и методики учета оплаты труда. Бухгалтерский учет оплаты труда на примере ООО "Оренпласт". Документальное оформление операций по начислению и выплате заработной платы и их отражение в бухгалтерском учете предприятия.
дипломная работа [57,6 K], добавлен 21.01.2008Теоретические основы расчетов с подотчетными лицами. Документальное оформление расчетов по суммам, выданным на служебные командировки, на хозяйственные нужды и представительские расходы. Совершенствование порядка выдачи и учета подотчетных сумм.
курсовая работа [12,0 M], добавлен 23.12.2010Бухгалтерское определение подотчетных сумм и определение порядка их выдачи из кассы предприятия. Документальное оформление получения и возврата денежных средств подотчетными лицами. Организация учета расходных кассовых ордеров и доверенностей в кассе.
курсовая работа [65,9 K], добавлен 09.12.2014Организация учета движения товаров в розничной торговле на примере ООО "Ля Пом". Документальное оформление товарных операций и отражение их в бухгалтерском учете. Аналитический и синтетический учет поступления и реализации товаров; финансовый результат.
курсовая работа [65,9 K], добавлен 03.06.2012Особенности выдачи наличных денежных средств под отчет. Документальное оформление списания подотчетных сумм. Налоговый учет операций, связанных с оплатой командировочных расходов. Бухгалтерский учет наличных расчетов с поставщиками и подрядчиками.
курсовая работа [43,8 K], добавлен 21.03.2013Основные требования к учёту расчетов с подотчетными лицами: общие понятия. Порядок учёта расчётов по служебным командировкам в пределах Республики Беларусь. Учет расчетов по служебным командировкам за границу. Порядок выдачи наличных денег под отчет.
курсовая работа [30,2 K], добавлен 07.04.2014Определение основных средств. Документальное оформление и учет поступления основных средств. Синтетический учет амортизации основных средств. Оформление и учет выбытия. Классификация разниц при единовременном списании на расходы стоимости имущества.
курсовая работа [42,4 K], добавлен 18.05.2012Понятие готовой продукции, предъявляемые к ней требования, техконтроль. Способы оценки готовой продукции в бухгалтерском учете. Ее реализация, документальное оформление отгрузки, учет расходов на продажу. Условия признания выручки в бухгалтерском учете.
реферат [20,3 K], добавлен 12.12.2009
