Налоговый учет хозяйственных операций по материальным ценностям на предприятии филиал "ЦКБМ 2"

В ходе работы были выявлены следующие недостатки в организации учета материальных запасов и даны рекомендации по их устранению:

1. На предприятии для оценки материально - производственных запасов использовался метод ЛИФО. В связи с отменой этого метода с 01.01.08 г., необходимо выбрать иной способ оценки. Сопоставив различные методы, было предложено перейти на оценку материально - производственных запасов по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

2. Так как учет в ЦКБМ автоматизирован, предлагается вести учет МПЗ с применением счетов 15 и 16. Этот способ позволяет наглядно формировать в рамках системы бухгалтерского учета показатель снабженческо - заготовительных расходов, что дает оперативно анализировать удельный вес таких расходов в себестоимости заготовления материалов и принимать меры по ее снижению.

3.С 01.01.08 г. амортизируемым имуществом будет признаваться имущество стоимостью более 20000 руб. Другие объекты, первоначальная стоимость которых меньше указанного лимита, будут списываться единовременно как материальные расходы. Таким образом, с 01.01.08 г. бухгалтер может установить лимит списания малоценных основных средств и в бухгалтерском учете, и для целей налогообложения.

4.На предприятии используется оперативно - бухгалтерский или сальдовый метод учета материалов. Этот метод эффективен в условиях ручной обработки данных. Однако целесообразнее использовать компьютеры, позволяющие совместить аналитический и синтетический учеты. Целесообразно обеспечить автоматизированную сверку данных складского учета, что понизить трудоемкость и увеличить достоверность данных.

5.В целях совершенствования бухгалтерского и налогового учета рекомендуется перейти с версии 7.7 программы "1С: Бухгалтерия" на новую версию "1С: Бухгалтерия 8.0". Сохраняя методологическое наследие "1С: Бухгалтерии 7.7", восьмая версия имеет множество существенных преимуществ:

­ реализована возможность ведения учета нескольких организаций в единой информационной базе;

­ введен отдельный план счетов налогового учета;

­ введен партионный учет, что существенно повышает гибкость ведения учета в рамках ПБУ 5/01 "Учет МПЗ".

­ реализован опциональный аналитический учет по местам хранения, т.е. по складам может вестись количественный или количественно - суммовой учет;

­ упрощена система построения отчетов и увеличена их наглядность.

Помимо всего вышесказанного предприятию необходимо готовиться к переходу на МСФО и поэтому нужно организовать либо параллельный учет, либо трансформацию показателей по МПЗ в соответствии с МСФО - 2. Метод трансформации более экономичен и доступен, но с ним связаны довольно высокие риски, качество результата зависит от исполнителей. Однако в долгосрочной перспективе он будет предпочтительнее, так как дает более качественную, точную, своевременную информацию.

Все рекомендации были предложены руководству предприятия, некоторые из них уже прописаны в учетной политике предприятия (например, метод оценки материально - производственных запасов).

Список использованных источников

Гражданский Кодекс Российской Федерации, часть I (Федеральный Закон Российской Федерации "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" от 30.11.94 г. № 51-ФЗ).

Гражданский Кодекс Российской Федерации, часть II (Федеральный Закон Российской Федерации "О введении в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации" от 26.01.96 г. № 14-ФЗ).

4. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая.-Москва: Омега - Л, 2006. - 682. - (Кодексы Российской Федерации). - isbn 5-365-00546-5.г.

5. Федеральный Закон Российской Федерации "О бухгалтерском учёте" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ, с изменениями и дополнениями.

6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

7. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 г. № 34н.

8. Положение по бухгалтерскому учёту № 1/98 "Учётная политика организации", утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.98 г. № 60н.

9. Положение по бухгалтерскому учёту № 4/99 "Бухгалтерская отчётность организации", утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 г. № 43н.

10. Положение по бухгалтерскому учёту № 5/01 "Учёт материально-производственных запасов", утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.01 № 44н.

11. Положение по бухгалтерскому учёту № 9/99 "Доходы организации", утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 г. № 32н.

12. Положение по бухгалтерскому учёту № 10/99 "Расходы организации", утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 г. № 33н.

13. Положение по бухгалтерскому учёту № 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.02 г. № 114н.

14. Методические указания по бухгалтерскому учету материально - производственных запасов (в ред. Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 23 апреля 2002 г.№ 33н.

14. Брызгалин В.В. Учетная политика организаций на 2008 год - Москва: Вершина, 2008. - 224 с. : табл.

15. Вулканов А.Б.Учетная политика - 2007. Как ее составить с выгодой для себя. - Московский бухгалтер, № 1,январь 2007г.

16. Донцова Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М.: ДИК, 2004. - 296 с.

17. Каморджанова Н.А.Карташова И.В. Бухгалтерский учет в схемах и рисунках: Учеб. пособие. - 2-е изд. доп. и перераб. - М.: ИНФРА - М, 2001. - 494 с. - (Серия "Высшее образование").

18. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету - 6-е издю, испр. и доп. - Москва : Омега - Л,2007.

19. Козлова Е. П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учёт в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2005.

20. Медведев М.Ю.Учетная политика организации на 2007 год : практическое пособие - М.: КНОРУС, 2007.

21. Мушковатый И.Ф. Компьютер для бухгалтера. 1С: Бухгалтерия 7.7/8.0 - Изд. 6-е. - Ростов н/Д : Феникс, 2007.

22. Пошерстник Е.Б. Документооборот в бухгалтерском учете.-М.: Издательский дом Герда, 2001.-320 с.

23. Подольский В.И. Аудит.- М.:Издательство Мастерство, 2005.-255с.

24. Римов А.В. Новое в учете материально-производственных запасов//Главбух,-2005.-№ 15.-С.23-26.

25.Сидорова Е.С. План и корреспонденция счетов: 10000 типовых проводок: практ. Руководство. - 2=е изд. Стер. - Москва: Омега- Л,2007. - 526 с.: табл. - (Практическая бухгалтерия).

26.Толмачев И.А. Спецодежда: правила учета и налогообложения . - М.: Гроссмедиа : РОСБУХ, 2008.

27. Учетная политика: бухгалтерская и налоговая/ Г.Ю.Касьянова (5-е изд., перераб. И доп.). - М.: ИД "Аргумент", 2008. 152 с.

28.Учетная политика для целей налогового учета// Практический журнал для бухгалтера и руководителя "Главная книга",-2006.

29.Учетная политика организаций на 2008 год / под. ред. А.В.Касьянова. - М.: Гроссмедиа : Росбух, 2008.

30. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник.-5-изд.,перераб и доп.-М.: ИНФРА-М, 2006.-448с- (Высшее образование).

31. Яковлев А.С. Учетная политика организации на 2007 год // Главбух,- 2007.-№2.-С. 12-27

32. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА - М, 2005.

Размещено на Allbest.ru