Стандарты аудиторской деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

"Волгоградский государственный технический университет"

Камышинский технологический институт (филиал) федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

"Волгоградский государственный технический университет"

Факультет "Экономика и менеджмент"

Кафедра "Экономика и бухгалтерский учёт"

Контрольная работа

по дисциплине "Теоретические основы аудита"

Вариант № 28

Выполнила: студентка группы КБА-111(сз)

Яковлева Ю.В.

Проверила: преподаватель каф. "ЭиБух"

Мухина Е.О.

Камышин 2013

Содержание

Введение

1. ФСАД 1/2010

1.1 Сущность аудиторского заключения

1.2 Виды аудиторских заключений

1.3 Национальные стандарты аудита

1.4 Связь международных стандартов аудиторской деятельности с российскими стандартами аудита

2. Тестовые задания

Список литературы

Введение

В процессе аудиторской деятельности, особенно при проведении обязательного аудита бухгалтерской отчетности, аудиторы должны придерживаться принципов, обязательных для соблюдения независимо от конкретных условий, в которых осуществляется аудит. Для этого используются аудиторские стандарты. Аудиторские стандарты - это единые базовые принципы, которым должны следовать все аудиторы (аудиторские фирмы) в процессе своей профессиональной деятельности.

Стандарты аудиторской деятельности определяют общий подход к аудиторской проверке, устанавливают единые требования к качеству и надежности независимого аудиторского заключения.

Стандарты аудита регулируют профессиональную деятельность аудиторов, поскольку позволяют достичь наибольшей объективности в выражении аудиторского мнения по поводу соответствия финансовой отчетности общепринятым принципам ведения бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности, а также устанавливают качественные единые критерии сравнения результатов аудиторской деятельности. Единообразие аудиторской деятельности является необходимым ее условием ввиду многообразия методик, применяемых в аудиторской практике, и сложности их сопоставления.

Аудиторские стандарты формулируют единые базовые требования, определяющие нормативы по качеству и надежности аудита и обеспечивающие определенный уровень гарантии результатов аудиторской проверки при соблюдении этих требований.

С изменением экономической ситуации аудиторские стандарты подлежат периодическому пересмотру в целях максимального удовлетворения потребностей пользователей финансовой отчетности.

1. ФСАД 1/2010

1.1 Сущность аудиторского заключения

Аудиторское заключение - это официальный документ, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица и соответствия порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Правовой основой аудиторского заключения является стандарт аудиторской деятельности "Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности"

Суть работы аудиторской комиссии заключается в систематизации результатов проверки, которые группируются по особым разделам (например, учет основных средств, учет материально-производственных запасов и т. д.), а внутри разделов - по аналитическим и другим признакам. При необходимости выделяют наиболее существенные ошибки и замечания: неверные учетные записи, отсутствие оправдательных документов по хозяйственным операциям, нарушения налогового законодательства и др.

Письменная информация должна в обязательном порядке содержать: реквизиты аудиторской организации и проверяемого предприятия; указание периода, за который проводилась проверка; выявленные существенные нарушения в организации бухгалтерского учета, в системе внутреннего контроля и в отчетности. Дополнительно могут быть отражены следующие сведения: методика аудита; перечень однородных групп хозяйственных операций, подвергнутых проверке; количественная оценка влияния выявленных отклонений на показатели отчетности; ссылки на нормативные акты, положения которые были нарушены.

Прилагаемая к аудиторскому заключению бухгалтерская отчетность составляется в установленной форме и в целях идентификации помечается подписью (штампом) аудиторской организации. Если в ходе аудита выявлены существенные искажения отчетности, то в прилагаемую к аудиторскому заключению отчетность предприятием должны быть внесены поправки, предложенные аудиторами.

В аудиторском заключении анализируется бухгалтерский учет налогов, даются практические рекомендации по устранению негативных последствий, связанных с установленными нарушениями налогового законодательства; проекты построения как общей системы налогообложения предприятия, так и отдельных ее элементов; рекомендации по адаптации элементов и регистров бухгалтерского учета к выбранной концепции управления налогами и разработанному комплексу налоговых проектов.

В практике российских аудиторов принято оказывать клиенту несколько видов услуг, которые называют сопутствующими. Например, группа аудиторов не только выявляет нарушения ведения бухгалтерского или налогового учета, но и дает рекомендации, как эти нарушения исправить и избежать в дальнейшем. Однако не всегда фирма, осуществляющая аудиторскую проверку, имеет право на оказание сопутствующих услуг. В частности, аудиторы не могут проводить бухгалтерское обслуживание или юридическое сопровождение организации, в которой проходит проверка. Бухгалтерское сопровождение, если фирма в нем нуждается, должно осуществляться другой аудиторской фирмой.

Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, содержать стоимостные показатели, выраженные в рублях, быть подписано

руководителем аудиторской организации и аудиторами, принимавшими участие в аудите. К нему должна быть приложена бухгалтерская отчетность, в отношении которой проводится аудит. Исправления в аудиторском заключении не допускаются

1.2 Виды аудиторских заключений

По результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности предприятия аудиторская компания должна выразить мнение о достоверности этой отчетности в форме:

- Безусловно положительное заключение

- Условно положительное заключение

- Отрицательное заключение

- Заключение с отказом выражения своего мнения о достоверности отчетности

Безусловно положительное заключение

Безусловно положительное аудиторское заключение безоговорочно подтверждает достоверность проверенной бухгалтерской отчетности. Его составляют, если: бухгалтерией предприятия внесены все изменения, рекомендованные аудиторами в ходе проверки, в отчетность за проверяемый период; отсутствуют иные объективные обстоятельства, препятствующие безусловному подтверждению достоверности бухгалтерской отчетности.

Безусловно положительное аудиторское заключение (его иногда называют аудиторским заключением без оговорок и без объяснительного абзаца) имеет определенную и недвусмысленную сущность, зафиксированную в "Порядке составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности": "В безусловно положительном аудиторском заключении мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что эта отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период, исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в Российской федерации". За содержание такого документа аудитор должен нести ответственность.

Условно положительное заключение

В условно положительном аудиторском заключении мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что за исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.

Отрицательное заключение

В отрицательном аудиторском заключении мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что в связи с определенными обстоятельствами эта отчетность подготовлена таким образом, что она не отражает во всех существенных аспектах активы и пассивы экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.

Заключение с отказом выражения своего мнения о достоверности отчетности.

Отказ аудиторской фирмы от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта в аудиторском заключении означает, что в результате определенных обстоятельств аудиторская фирма не может выразить такое мнение в установленных настоящим Порядком форме.

Факторы, влияющие на мнение аудитора в аудиторском заключении

В качестве обстоятельств, оказавших влияние на мнение аудиторской организации, могут рассматриваться выявленные в ходе аудита факты невыполнения руководством предприятия требований нормативных документов по бухгалтерскому учету и налогообложению. Если аудиторы пришли к выводу, что такие факты существенно повлияли на достоверность бухгалтерской отчетности, то они должны представить условно положительное иди отрицательное заключение. В случае, когда руководство и (или) персонал предприятия препятствуют аудиторам в получении достаточной информации о том, что факты невыполнения нормативных актов существенно исказили отчетность, они должны составить отрицательное заключение или отказаться от выражения своего мнения в аудиторском заключении.

Если аудиторы не могут установить факты нарушения требований действующего законодательства из-за ограничений, причиной которых были случайные обстоятельства, а не действия руководства и (или) сотрудников предприятия, то они могут выдать условно положительное заключение либо отказаться от выражения своего мнения в аудиторском заключении. В том случае, если персонал исправил все выявленные нарушения и внес необходимые корректировки в бухгалтерскую отчетность и в данные по налогообложению, аудиторская организация вправе дать положительное заключение.

1.3 Национальные стандарты аудита

Национальные стандарты аудита существуют в каждой стране, имеющей специфику ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, экономического развития, регулирования экономики и так далее. Национальные стандарты аудита в Российской Федерации создавались на основе международных аудиторских стандартов с учетом специфики периода перехода страны к рыночной экономике.

В Российской Федерации подготовку и принятие аудиторских стандартов осуществляет Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте Российской федерации. Комиссия совместно с Центральной аттестационной - лицензионной комиссией Министерства финансов России и Банка России создала рабочие группы по подготовке проектов правил (стандартов) аудиторской деятельности. В эти группы вошли более сорока представителей Банка России, НИФИ Министерства финансов России, общественных объединений аудиторов, ведущих аудиторских организаций и высших учебных заведений. Разработка национальных стандартов ведется с учетом положений международных аудиторских стандартов.

Всего предусматривается разработать 34 стандарта аудита, которые будут подразделяться на три основные группы:

1. общие правила (стандарты);

2. правила (стандарты) аудиторской проверки;

3. правила (стандарты) составления отчета.

Общие правила (стандарты), представляют собой свод профессиональных требований относительно квалификации аудитора, независимости его точки зрения по всем вопросам, касающимся выполняемой работы. В правилах (стандартах) аудиторской проверки содержатся положения о необходимости планирования работы аудитора, изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, получения доказательных материалов и других необходимых процедур, связанных с аудитом финансовой отчетности. Правила (стандарты) составления отчета раскрывают требования к форме и порядку составления отчета аудиторской организации (аудитора, работающего самостоятельно). Эти правила обязательны для применения при аудите, требующем официального аудиторского заключения. В качестве рекомендаций положения стандартов могут применяться при инициативном аудите и оказании иных аудиторских услуг.

Перечень необходимых правил (стандартов) аудиторской деятельности в России определен в соответствии с рекомендациями Международного комитета аудиторской практики Международной федерации бухгалтеров.

Структура построения стандартов едина:

- общие положения (формулируется цель разработки стандарта, определяются стандартизации, сфера применения стандарта и его взаимосвязь с другими стандартами);

- изложение положений стандарта;

- практические приложения.

Существенную помощь для понимания и внедрения стандартов на практике оказывает также Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности.

1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности

2. Документирование аудита

3. Планирование аудита

4. Существенность в аудите

5. Аудиторские доказательства

7. Контроль качества выполнения заданий по аудиту

8. Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения информации

9. Связанные стороны

10. События после отчетной даты

11. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица

12. Согласование условий проведения аудита

16. Аудиторская выборка

17. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях

18. Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников

19. Особенности первой проверки аудируемого лица

20. Аналитические процедуры

21. Особенности аудита оценочных значений

22. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника

23. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица

24. Основные принципы федеральных стандартов, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторами

25. Учет особенностей аудируемого лица, финансовую отчетность которого подготавливает специализированная организация

26. Сопоставимые данные в финансовой отчетности

27. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую отчетность

28. Использование работы другого аудитора

29. Рассмотрение работы внутреннего аудита

30. Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации

31. Компиляция финансовой информации

32. Использование аудитором результатов работы эксперта

33. Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности

34. Контроль качества услуг в аудиторской организации

1.4 Связь международных стандартов аудиторской деятельности с российскими стандартами аудита

аудит отчетность бухгалтерский учет

Международная федерация бухгалтеров (МФБ) признает существование национальных стандартов аудита во многих странах мира, стремится учесть различия и разрабатывает стандарты аудита, которые могут быть приняты на международном уровне. Если местные положения соответствуют МСА, то услуги аудиторов, оказанные с соблюдением национальных стандартов, автоматически приравниваются к аудиту, проведенному в соответствии с МСА. Так, если в Российской Федерации будут утверждены федеральные стандарты аудиторской деятельности, соответствующие международным стандартам, то повысится степень доверия иностранных пользователей финансовой информации к отчетности, проверенной согласно российским стандартам. Если местные положения противоречат МСА, то организации - члены МФБ должны прилагать усилия для включения в свои национальные стандарты аудита принципов, на которых базируются МСА.

Страны - члены МФБ, желающие принять МСА в качестве своих национальных стандартов, должны составить заявление, определяющее юридическую силу принимаемых стандартов и возможности их применения в конкретной стране. Если в МСА имеются рекомендации, отличающиеся от нормативных положений, принятых в данной стране, то в пояснения к стандарту включаются соответствующие ссылки, согласно которым спорное положение решается в пользу национального законодательства. Кроме того, разрешается разрабатывать дополнительные стандарты по аспектам, не освещенным в МСА.

Международные стандарты аудита используются по-разному:

· в качестве национальных аудиторских стандартов (Кипр, Малайзия, Нигерия и другие страны);

· как база для разработки собственных аудиторских стандартов (Россия, Австралия, Бразилия, Голландия и др.);

· принимаются к сведению и руководству в странах, имеющих национальные стандарты, при отсутствии регулирования какого-либо аспекта собственными стандартами (Соединенные Штаты Америки и др.);

· как основа регулирования профессиональной деятельности при проведении аудита транснациональных корпораций международными аудиторскими организациями.

Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности создавались в основном как аналог МСА. На момент принятия Федерального закона "Об аудиторской деятельности" имелось 37 правил (стандартов) аудиторской деятельности и одна методика, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, из которых 31 документ был создан на основе аналогичных МСА, а остальные разработаны с учетом специфики аудиторской деятельности в России по вопросам, требующим дополнительной регламентации либо обособленного рассмотрения:

Российские стандарты аудиторской деятельности, не имеющие аналогов в МСА

Наименование правила (стандарта) аудиторской деятельности	Основные причины, обуславливающие необходимость разработки правила (стандарта)
"Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требований, предъявленных к ним"	Действующими документами разработан перечень требований, предъявляемых к аудитору
"Требования, предъявляемые к внутренним стандартам международных организаций"	Наличие внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности согласно российскому законодательству является одним из факторов обеспечения качества аудиторских услуг
"Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов"	До принятия должного закона данные права и обязанности не были регламентированы
"Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг"	Данное правило вносит ясность в содержание договоров данного вида.
"Письменная информация аудитора руководства экономического субъекта по результатам проведения аудита"	В отличие от МСА российское законодательство требует представлять результаты проведения аудита в письменном виде. Это побуждает руководство более серьезно отнестись к аудиторскому заключению.
"Образование аудитора"	Необходимо для разъяснения вопросов организации обучения претендентов на должности аудитора и аттестованных аудиторов

Основными причинами разработки стандартов аудиторской деятельности, не имеющих аналогов среди МСА, являются особенности национального законодательства об аудиторской деятельности в Российской Федерации.

Международные стандарты, согласно которым составляются финансовые отчеты, разработаны одним из комитетов МФБ - Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО). Взаимосвязи международных стандартов отчетности и аудита проявляются в следующих направлениях:

единство терминологии, применяемой в международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) и международных стандартах аудита;

использование аудиторами МСФО в целом в качестве критерия соответствия проверяемой отчетности установленным требованиям.

Одним из преимуществ, которое обеспечивается МФБ, является общая терминология, используемая МСФО и МСА. Благодаря этому удается избежать разногласий относительно представления о целях и объектах аудита между аудиторами и представителями аудируемых лиц, отвечающими за подготовку финансовой отчетности.

2. Тестовые задания

1. Какие из перечисленных ниже обстоятельств не могут быть основанием для отказа в выдаче лицензии аудиторской организации?

1) фирма имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) в штате аудиторской организации состоят шесть аудиторов;

3) руководитель аудиторской организации иностранный гражданин и 50% кадрового состава аудиторской организации составляют граждане Российской Федерации, постоянно проживающие на территории России;

4) граждане Российской Федерации, постоянно проживающие на территории Российской Федерации, составляют менее 50 процентов кадрового состава аудиторской организации.

2. Дайте наиболее точное определение:

Термин "объем аудита" относится к аудиторским процедурам

1) которые считаются приемлемыми для достижения цели аудита при любых обстоятельствах;

2) которые считаются необходимыми для достижения цели аудита при данных обстоятельствах;

3) которые считаются приемлемыми для достижения цели аудита при данных обстоятельствах;

4) которые считаются необходимыми для достижения цели аудита при любых обстоятельствах.

3. В рабочих документах должны содержаться:

1) факты, которые возможно будут известны аудитору на момент формулирования выводов, и необходимая аргументация;

2) обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним;

3) факты, которые были известны аудитору на момент формулирования выводов, и необходимая аргументация;

4) обоснование аудитором только тех моментов, по которым аудитор считает возможным выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним.

4. Получение информации о деятельности аудируемого лица:

1) не является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить отдельные события, операции и другие особенности, которые не всегда оказывают существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность;

2) является важной частью планирования работы, хотя, как правило, не помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность;

3) является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность;

4) не является частью планирования работы, так как не помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

5. Аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности:

1) при оценке аудиторских доказательств;

2) при разработке плана аудита;

3) в ходе аудиторской проверки;

4) при составлении аудиторского заключения.

6. Процедуры проверки по существу проводятся с целью получения аудиторских доказательств существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности в следующих формах:

1) детальные тесты, оценивающие своевременность отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

2) аналитические процедуры;

3) детальные тесты, оценивающие правильность документального оформления бухгалтерских операций;

4) детальные тесты, оценивающие правильность отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета.

7. Аудиторское заключение включает в себя:

1) часть, содержащую мнение аудитора;

2) подпись руководителя аудируемого лица или лица, его заменяющего;

3) адресата;

4) дату представления аудиторского заключения;

5) сведения об аудиторе;

6) итоговую часть;

7) подпись аудитора;

8) вводную часть;

9) сведения о пользователях финансовой (бухгалтерской) отчетности;

10) часть, описывающую объем аудита;

11) сведения об аудируемом лице;

12) финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица;

13) наименование;

14) подписи пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности для подтверждения их ознакомления с аудиторским заключением;

15) дату аудиторского заключения.

8. Принципы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества аудита необходимо:

1) закрепить в нормативных документах аудиторской организации (индивидуального аудитора) так, чтобы в случае проверки качества работы аудиторской организации (индивидуального аудитора) обеспечить уверенность представителей контролирующих органов в том, что такие принципы и процедуры понятны и применяются на практике;

2) довести до сведения руководства аудируемого лица так, чтобы обеспечить его уверенность в том, что такие принципы и процедуры будут применены на практике в период проведения аудиторской проверки;

3) довести до сведения работников аудируемой организации так, чтобы обеспечить их уверенность в том, что такие принципы и процедуры применяются работниками аудиторской организации (индивидуальным аудитором) на практике;

4) довести до сведения работников аудиторской организации (индивидуального аудитора) так, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что такие принципы и процедуры понятны и применяются на практике.

9. Термин "система бухгалтерского учета" означает:

1) только упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организаций;

2) как правило, обобщение информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организаций и их движении путем сплошного, 7непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций;

3) упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций;

4) созданную в организации систему сбора, регистрации и обобщения информации об имуществе и обязательствах организаций и их движении.

10. Уклонение от обязательной аудиторской проверки со стороны экономического субъекта влечет наложение штрафа в размере:

1) 1-50 МРОТ;

2) 50-100 МРОТ;

3) 100-500 МРОТ;

4) 500-1000 МРОТ.

11. Какие вопросы должны содержать запросы аудитора руководству аудируемого лица относительно событий после отчетной даты, которые могли бы повлиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность:

1) текущее состояние счетов, которые были отражены в учете на основе предварительных данных;

2) принимались ли новые обязательства, осуществлялись ли новые займы, заключались ли договоры поручительства;

3) погасились ли обязательства и займы, расторгались ли договоры поручительства;

4) имела ли место или планируется продажа активов;

5) текущее состояние счетов, которые не были отражены в учете на основе предварительных данных;

6) имели ли место или планируются выпуск новых акций или долговых обязательств, реорганизация или ликвидация аудируемого лица;

7) имела ли место или планируется покупка активов;

8) произошли ли какие-либо изменения, связанные с существующими рисками или условными фактами хозяйственной деятельности;

9) были ли внесены или рассматривается внесение каких-либо нетипичных бухгалтерских проводок.

12. В случае выявления факторов, которые обусловливают значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно, аудитор должен:

1) проверить планы аудируемой организации в отношении будущей деятельности на основе ее оценки допущения непрерывности деятельности;

2) проверить планы аудируемой организации в отношении финансовой деятельности на основе ее оценки допущения непрерывности деятельности;

3) путем проведения необходимых аудиторских процедур собрать достоверные аудиторские доказательства в целях подтверждения или опровержения наличия факторов существенной неопределенности, в том числе рассмотреть последствия любых планов аудируемого лица и возможных смягчающих ситуацию обстоятельств;

4) потребовать от руководителей аудируемого лица представить в письменном виде информацию, касающуюся их планов деятельности в будущем;

5) представить в письменном виде информацию, касающуюся планов деятельности аудируемого лица в будущем.

13. Если аудитор головной организации является также аудитором дочерних организаций, на его решение о том, заключать ли отдельный договор оказания аудиторских услуг с указанными дочерними организациями (направлять ли отдельное письмо о проведении аудита) не влияет следующий фактор:

1) назначение данного аудитора аудитором головной организации;

2) необходимость составления отдельного аудиторского заключения по дочерней организации;1

3) требования законодательства Российской Федерации;1

4) объем работы, выполненной другими аудиторами.ё1

14. Оцените, насколько верны следующие утверждения:

1) недобросовестные действия не всегда носят преднамеренный характер и, как правило, не подразумевают целенаправленное сокрытие фактов;

2) ошибка отличается от недобросовестного действия отсутствием умысла, лежащим в основе действия, приведшего к искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности;

3) недобросовестные действия носят преднамеренный характер и, как правило, подразумевают целенаправленное сокрытие фактов;

4) ошибка ничем не отличается от недобросовестного действия, приведшего к искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности, так как и в том и в другом присутствует злой умысел.

15. Ответственность за предотвращение и обнаружение недобросовестных действий и ошибок несут в соответствии с законодательством Российской Федерации:

1) работники службы внутренней безопасности, которые должны установить надлежащие средства контроля для предотвращения и обнаружения ошибок и недобросовестных действий;

2) работники финансовых служб аудируемого лица, так как на них возложена ответственность за правильность ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;

3) руководство аудируемого лица и представители собственника, так как практика корпоративного управления требует, чтобы они создавали и поддерживали общую культуру честности и высоких моральных принципов;

4) работники аудиторской организации, оказывающие услуги аудируемой организации в части ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

16. Какая процедура не относится к процедурам, которые рекомендуется в первую очередь осуществлять руководству аудируемого лица при выполнении своих обязанностей по предотвращению и обнаружению фактов несоблюдения нормативных правовых актов Российской Федерации:

1) отслеживание изменений законодательства Российской Федерации в установленной сфере деятельности и обеспечение гарантий того, что хозяйственная деятельность аудируемого лица соответствует установленным требованиям;

2) разработка и функционирование надлежащей системы внутреннего контроля;

3) разработка, утверждение и ознакомление работников аудируемого лица с правилами техники безопасности на рабочих местах;

4) осуществление контроля за соблюдением правил внутреннего распорядка и применение дисциплинарных мер к работникам, не соблюдающим указанные правила.

17. Приобретение информации о деятельности аудируемого лица - это:

1) процесс сбора и оценки информации на некоторых стадиях аудита с возможным соотнесением ее с аудиторским доказательствами, полученными на различных стадиях аудита;

2) непрерывный процесс сбора и оценки информации и выборочного соотнесения полученной информации с аудиторскими доказательствами и полученными сведениями на всех стадиях аудита;

3) непрерывный процесс сбора и оценки информации и соотнесения полученной информации с аудиторскими доказательствами и полученными сведениями на всех стадиях аудита;

4) выборочный процесс сбора и оценки информации и периодического соотнесения полученной информации с аудиторскими доказательствами и полученными сведениями на всех стадиях аудита.

18. Допустимая ошибка - это:

1) степень отклонения от нормального функционирования средства внутреннего контроля (при выполнении тестов средств внутреннего контроля);

2) суммарное искажение в учете или отчетности (при выполнении аудиторских процедур проверки по существу);

3) ошибка вследствие единичного случая, которая не может произойти повторно (за исключением некоторых случаев) и, таким образом, не является репрезентативной ошибкой с точки зрения данной генеральной совокупности;

4) максимальный размер ошибки генеральной совокупности, которую аудитор считает приемлемой.

19. Если сотрудники аудируемого лица определяют количество материально-производственных запасов расчетно, аудитор:

1) может не проверять обоснованность используемых аудируемым лицом процедур;

2) не обязан убеждаться в обоснованности используемых аудируемым лицом процедур;

3) по своему усмотрению может проверить правильность расчетов, проведенных аудируемым лицом;

4) должен убедиться в обоснованности используемых аудируемым лицом процедур.

20. Надежность аудиторских доказательств, полученных благодаря внешним подтверждениям, не зависит:

1) от применения аудитором соответствующих процедур при подготовке запроса о внешнем подтверждении;

2) от выполнения процедур внешнего подтверждения;

3) от применения аудитором соответствующих процедур при анализе ответа о внешнем подтверждении;

4) от оценки результатов процедур внешнего подтверждения.

21. При общении с другим аудитором действующий аудитор должен соблюдать положения:

1) Федерального закона "Об аудиторской деятельности";

2) федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

3) Кодекса этики аудиторов;

4) внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности.

22. Решение о том, какие аудиторские процедуры использовать для достижения цели, поставленной аудитором, основывается:

1) на профессиональном суждении аудитора об ожидаемой эффективности имеющихся в его распоряжении аудиторских процедур для снижения риска необнаружения в отношении определенных предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;

2) на уверенности аудитора в эффективности имеющихся в его распоряжении аудиторских процедур для снижения риска необнаружения в отношении определенных предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;

3) на предположении аудитора об неэффективности тех или иных имеющихся в его распоряжении аудиторских процедур для снижения риска необнаружения в отношении определенных предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;

4) на суждении руководства аудируемого лица об ожидаемой эффективности имеющихся в распоряжении аудитора аудиторских процедур для снижения риска необнаружения в отношении определенных предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

23. В случае если в результате неопределенности или отсутствия объективных данных невозможно рассчитать адекватные оценочные значения:

1) аудитор не обращает на это внимание, так как расчет оценочных значений - обязанность специалистов аудируемого лица;

2) аудитор на этом основании обязательно модифицирует аудиторское заключение;

3) аудитор решает, следует ли на этом основании модифицировать аудиторское заключение;

4) аудитор ни в коем случае не отражает этого в аудиторском заключении.

24. Аудитор должен сообщать информацию, полученную по результатам аудита:

1) руководству и представителям собственника аудируемого лица;

2) только руководству аудируемого лица;

3) на свой выбор руководству или представителям собственника аудируемого лица;

4) только представителям собственника аудируемого лица.

25. Вероятность возникновения неправильного понимания аудитором позиции руководства аудируемого лица уменьшается:

1) если устные заявления высказываются неоднократно;

2) если устные заявления подтверждаются несколькими представителями руководства аудируемого лица;

3) если устные заявления подтверждаются письменно;

4) если устные заявления руководства аудируемого лица удовлетворяют аудитора.

Список литературы

1. Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки: Учебное пособие [Текст]. - М: Юнити-Дана, 2009. - 446 c.

2. Аудит: Учебник [Текст] / Под ред. Р.П. Булыга. - М.: Юнити-Дана, 2009. - 432 c.

3. Басалай С.И., Хорунжий Л.И. Актуальные проблемы аудита в России. М., 2006.

4. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Международные стандарты аудита: учеб. пособие/ под ред. С.М. Бычковой. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.

5. Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров. М., 2003.

6. Международные стандарты аудиторской деятельности: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям 080109 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", 080105 "Финансы и кредит"/ Д.А. Ендовицкий, И.В. Панина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

7. Международные стандарты аудита: учеб. пособие/ Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. - М.: КНОРУС, 2005.

8. Международные стандарты аудита: учебник. 2-е издание, перераб. и доп. - М.: Магистр, 2008 г.

9. Панкова С.В. Взаимосвязь международных стандартов финансовой отчетности и аудита.// Международный бухгалтерский учет. 2005. №1.

10. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов [Текст] / В.И. Подольский, А.А. Савин. - М.: Юрайт, 2011. - 608 с. - Библиогр.: с. 515

11. Суворова СП., Парушина Н.В., Галкина Е.В. Международные стандарты аудита: учеб. пособ. -- М.: ИД "ФОРУМ": ИНФРА-М, 2007. - 320 с. - (Высшее образование).

Размещено на Allbest.ru

...