Обоснование метода начисления амортизации для бухгалтерского и налогового учета по объекту основных средств
Расчет нормы амортизации на реновацию, вычисления амортизации и налога на имущество при линейной (равномерной) амортизации, методом уменьшаемого остатка. Метод суммы чисел лет полезного использования объекта. Определение экономии налога на прибыль.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | лабораторная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 04.12.2013 |
| Размер файла | 26,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Калужский филиал
Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования
"Московский государственный технический университет имени Н.Э. Баумана"
(КФ МГТУ им. Н.Э. Баумана)
Кафедра экономики и организации производства
СЭ2-КФ
ОТЧЕТ
О выполнении лабораторной работы
"Обоснование метода начисления амортизации для бухгалтерского и налогового учета по объекту основных средств"
Студент Куликова И.И.
Группа ЭКД-91
Преподаватель Грановская Т.И.
Калуга 2013
Исходные данные:
|
Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб. |
2570 |
|
|
Срок полезного использования, лет |
10 |
|
|
Ставка дисконтирования, % |
17 |
|
|
Себестоимость производства в 2007 году, тыс. руб. |
530000 |
|
|
Рентабельность производства, % |
12 |
Расчет нормы амортизации на реновацию
1. Обоснование метода начисления амортизации для бухгалтерского учета по объекту основных средств
1.1 Расчет вычисления амортизации и налога на имущество при линейной (равномерной) амортизации
Таблица начисления амортизации и налога на имущество при линейной (равномерной) амортизации
|
№ года |
Годовая сумма амортизации, тыс. руб. |
Дисконтированный амортизационный фон, тыс. руб. |
Остаточная стоимость, тыс. руб. |
Среднегодовая остаточная стоимость, тыс. руб. |
Налог на имущество, тыс. руб. |
Дисконтированный налог на имущество, тыс. руб. |
|
|
1 |
257 |
219,66 |
2313 |
2441,5 |
53,713 |
45,91 |
|
|
2 |
257 |
187,74 |
2056 |
2184,5 |
48,059 |
35,12 |
|
|
3 |
257 |
160,46 |
1799 |
1927,5 |
42,405 |
26,48 |
|
|
4 |
257 |
137,15 |
1542 |
1670,5 |
36,751 |
19,61 |
|
|
5 |
257 |
117,22 |
1285 |
1413,5 |
31,097 |
14,18 |
|
|
6 |
257 |
100, 19 |
1028 |
1156,5 |
25,443 |
9,92 |
|
|
7 |
257 |
85,63 |
771 |
899,5 |
19,789 |
6,29 |
|
|
8 |
257 |
73, 19 |
514 |
642,5 |
14,135 |
4,03 |
|
|
9 |
257 |
62,55 |
257 |
385,5 |
8,481 |
2,06 |
|
|
10 |
257 |
53,47 |
0 |
128,5 |
2,827 |
0,59 |
|
|
? = 1197,26 |
? = 164, 19 |
1.2 Расчет начисления амортизации и налога на имущество методом уменьшаемого остатка
Таблица начисления амортизации и налога на имущество методом уменьшаемого остатка
|
№ года |
Годовая сумма амортизации, тыс. руб. |
Дисконтированный амортизационный фон, тыс. руб. |
Остаточная стоимость, тыс. руб. |
Среднегодовая остаточная стоимость, тыс. руб. |
Налог на имущество, тыс. руб. |
Дисконтированный налог на имущество, тыс. руб. |
|
|
1 |
514 |
439,32 |
2056 |
2313 |
50,89 |
43,5 |
|
|
2 |
501,2 |
366,13 |
1554,8 |
1805,4 |
39,72 |
29,02 |
|
|
3 |
310,96 |
194,15 |
1243,84 |
1399,32 |
30,79 |
19,22 |
|
|
4 |
248,77 |
132,76 |
995,07 |
1119,46 |
24,63 |
13,14 |
|
|
5 |
199,01 |
90,77 |
796,06 |
895,57 |
19,7 |
8,99 |
|
|
6 |
159,21 |
62,07 |
636,85 |
716,46 |
15,76 |
6,14 |
|
|
7 |
127,37 |
42,44 |
509,48 |
573,17 |
12,61 |
4,2 |
|
|
8 |
101,9 |
29,02 |
407,58 |
459,53 |
10,11 |
2,88 |
|
|
9 |
81,52 |
19,84 |
326,06 |
366,82 |
8,07 |
1,96 |
|
|
10 |
326,06 |
67,83 |
0 |
163,03 |
3,59 |
0,75 |
|
|
? = 1197,26 |
? = 129,8 |
1.3 Начисление амортизации и налога на имущество методом суммы чисел лет полезного использования объекта (метод суммы чисел)
Таблица начисления амортизации и налога на имущество методом суммы чисел лет полезного использования объекта
|
№ года |
Годовая сумма амортизации, тыс. руб. |
Дисконтированный амортизационный фон, тыс. руб. |
Остаточная стоимость, тыс. руб. |
Среднегодовая остаточная стоимость, тыс. руб. |
Налог на имущество, тыс. руб. |
Дисконтированный налог на имущество, тыс. руб. |
|
|
1 |
467,27 |
399,38 |
2102,73 |
2336,37 |
51,4 |
43,93 |
|
|
2 |
420,55 |
307,22 |
2682,18 |
1892,46 |
41,63 |
30,41 |
|
|
3 |
373,82 |
233,4 |
1308,36 |
1495,27 |
32,9 |
20,54 |
|
|
4 |
327,09 |
174,55 |
981,27 |
1144,82 |
25,87 |
13,81 |
|
|
5 |
280,36 |
127,88 |
700,91 |
841,09 |
18,5 |
8,44 |
|
|
6 |
233,64 |
91,08 |
467,27 |
584,09 |
12,85 |
5,01 |
|
|
7 |
186,91 |
62,28 |
280,36 |
373,82 |
8,22 |
2,74 |
|
|
8 |
140,18 |
39,92 |
140,18 |
210,27 |
4,63 |
1,32 |
|
|
9 |
93,45 |
22,75 |
46,73 |
93,46 |
2,06 |
0,5 |
|
|
10 |
46,73 |
9,72 |
0 |
23,37 |
0,51 |
0,11 |
|
|
? = 1468,18 |
? = 126,81 |
налоговый учет прибыль амортизация
2. Обоснование метода начисления амортизации по объекту основных средств для налогового учета
2.1 Расчет начисления амортизации для определения экономии налога на прибыль
Таблица начисления амортизации для исчисления экономии налога на прибыль
|
№ года |
Годовая сумма амортизации при нелинейном методе, тыс. руб. |
Годовая сумма амортизации при линейном методе, тыс. руб. |
Экономия налога на прибыль, тыс. руб. |
Экономия налога на прибыль дисконтированная, тыс. руб. |
|
|
1 |
514 |
257 |
51,4 |
43,93 |
|
|
2 |
501,2 |
257 |
48,84 |
35,68 |
|
|
3 |
310,96 |
257 |
10,79 |
6,74 |
|
|
4 |
248,77 |
257 |
-1,65 |
-0,88 |
|
|
5 |
199,01 |
257 |
-11,5 |
-5,25 |
|
|
6 |
159,21 |
257 |
-19,56 |
-7,63 |
|
|
7 |
127,37 |
257 |
-25,93 |
-8,64 |
|
|
8 |
101,9 |
257 |
-31,02 |
-8,83 |
|
|
9 |
81,52 |
257 |
-35,1 |
-8,54 |
|
|
10 |
326,06 |
257 |
69,06 |
14,37 |
|
|
? = 60,95 |
3. Расчет прироста (снижения) собственных источников финансовых ресурсов при различных методах начисления амортизации
Вывод: для целей бухгалтерского учета выбираем метод уменьшаемого остатка (дисконтированный амортизационный фонд соответствует максимальному значению, дисконтированная величина налога на имущество минимальному). Для целей налогового учета выбираем нелинейный метод (экономия налога на прибыль максимальна).
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Экономическая сущность амортизации основных средств. Классификация основных средств в учете. Основные понятия и виды амортизации и износа. Способы начисления амортизации. Определение срока полезного использования объекта. Способ равномерного списания.
курсовая работа [48,5 K], добавлен 26.03.2013Методология учета основных средств. Методы начисления амортизации основных средств. Начисление амортизации по методу уменьшающего остатка и суммы чисел. Основные нормативные документы. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Кедр".
курсовая работа [183,4 K], добавлен 09.05.2014Понятие износа и амортизации основных средств. Нормы амортизации. Виды амортизационной политики предприятия. Метод (способ) уменьшаемого остатка. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции. Сравнительный анализ методов амортизации.
курсовая работа [113,0 K], добавлен 20.07.2008Понятие и сущность амортизации. Амортизация основных средств в бухгалтерском учете. Амортизация основных средств в налоговом учете. Линейный способ, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования. Налогооюложение прибыли.
курсовая работа [35,2 K], добавлен 07.11.2007Порядок начисления амортизации основных средств и нематериальных активов по Положению Минфина. Диапазонные сроки полезного использования норм амортизации, амортизируемая стоимость. Линейный, нелинейный и производительный способы начисления амортизации.
реферат [16,2 K], добавлен 21.09.2009Основные направления аудита амортизации основных средств, аудит бухгалтерского учета амортизации основных средств, аудит налогового учета амортизации основных средств, типичные ошибки, обнаруживаемые при аудите амортизации основных средств.
научная работа [19,8 K], добавлен 07.05.2003Физический и моральный износ амортизации основных средств. Методы и способы начисления амортизации. Расчет амортизации основных средств ЗАО "Красный пограничник", организация синтетического и аналитического их учета. Выбор метода начисления износа.
курсовая работа [70,5 K], добавлен 28.02.2011Классификация и оценка основных фондов. Организация аудита, бухгалтерского и налогового учета амортизации основных средств на примере предприятия ООО "Орбита-4". Особенности начисления амортизации производственных мощностей, переданных в аренду и лизинг.
дипломная работа [118,0 K], добавлен 04.12.2010Изучение понятия и сущности амортизации, постепенного перенесения стоимости объекта основных средств на себестоимость продукции, работ, услуг. Анализ особенностей линейного и нелинейного способов начисления амортизации для целей налогообложения прибыли.
курсовая работа [37,1 K], добавлен 23.05.2012Классификация и оценка основных средств. Организация учета начисления амортизации ОС в бухгалтерском учете и с целью налогообложения прибыли; нормативно-правовая база. Способы начисления амортизации, их влияние на формирование финансовых результатов.
курсовая работа [61,7 K], добавлен 19.11.2014Документальное содержание и организация бухгалтерского учета начисления амортизации основных средств. Организация начисления амортизации нематериальных активов. Совершенствование методов начисления амортизации основных средств и нематериальных активов.
курсовая работа [96,3 K], добавлен 26.11.2007Понятие амортизации основных средств, объекты начисления, порядок и правила определения срока. Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете: синтетическом и аналитическом. Коэффициенты, применяемые в налогообложении при начислении амортизации.
курсовая работа [52,7 K], добавлен 17.11.2014Основные понятия и виды амортизации и износа. Основы учета износа (амортизации) основных средств . Учет амортизационных отчислений. Методы начисления амортизации. Некоторые проблемы амортизации основных средств.
курсовая работа [29,0 K], добавлен 20.01.2003Особенности использования методов начисления амортизации основных средств. Подходы к определению и первоначальная оценка запасов, учет их движения. Равномерная, дегрессивная и прогрессивная амортизация. Метод прямолинейного списания и снижения остатка.
курсовая работа [5,1 M], добавлен 23.07.2009Понятие амортизации основных средств. Сущность амортизации основных средств фирмы, конкретные методы и способы начисления амортизации и условия их применения. Нормативные документы, регулирующие порядок начисления и учета амортизационных начислений.
курсовая работа [43,8 K], добавлен 26.03.2010Особенности начисления амортизации основных средств на предприятии. Порядок начисления и списания амортизационных отчислений. Организация учета амортизационного фонда в СПК колхоз "Зауральный". Документальное оформление операций по учету амортизации.
курсовая работа [80,7 K], добавлен 20.05.2013Учет амортизации и методы ее начисления в условиях рынка. Основные понятия и виды амортизации и износа. Основы учета износа основных средств: учет амортизационных отчислений; методы начисления амортизации. Некоторые проблемы амортизации основных средств.
курсовая работа [49,7 K], добавлен 05.03.2010Понятия износа и амортизации. Основы учета амортизации основных средств. Методы начисления амортизации. Учёт амортизационных отчислений. Виды ремонта основных средств. Учёт затрат по начислению амортизации основных средств в программе 1С Бух 8.1.
курсовая работа [84,4 K], добавлен 22.02.2012Понятие амортизации (износа) основных средств и нормативное регулирование ее учета. Изучение сущности и механизма амортизации основных средств, порядок ее бухгалтерского учета на промышленных предприятиях. Оборотно-сальдовая ведомость по данному счету.
курсовая работа [66,6 K], добавлен 21.05.2015Разработка учётной политики организации. Расчёт амортизации основных средств. Определение налога на имущество и прибыль по налоговому учету. Журнал учета счетов-фактур покупок и продаж. Оборотно-сальдовые ведомости. Налоговый учет доходов и расходов.
контрольная работа [41,7 K], добавлен 16.01.2013
