Внутренний аудит

5.1.9 формирование и представление Совету директоров мнения о независимости внешнего аудитора Общества;

5.1.10 заслушивание и обсуждение мнения внешнего независимого аудитора о возможности возникновения существенных рисков для Общества и адекватности действий менеджмента Общества по их контролю и минимизации;

5.1.11 рассмотрение отчетов внешнего независимого аудитора об оценке финансово-хозяйственной деятельности Общества;

5.1.12 рассмотрение отчетов структурного подразделения Общества, осуществляющего функции финансового контроля, о выполнении финансового плана Общества;

5.1.13 заслушивание точки зрения внешнего независимого аудитора об адекватности учетной политики Общества в отношении доходов Общества, активов и признания обязательств Общества;

5.1.14 рассмотрение и обсуждение с привлечением структурных подразделений бухгалтерского учета и менеджмента Общества с аудиторами результатов аудита, всех сведений и данных, содержащихся в аудиторском заключении (отчете) перед их вынесением на рассмотрение Совету директоров, а также надзор за учетом рекомендаций аудитора менеджментом Общества.

5.2 В целях осуществления своей деятельности сотрудники Службы внутреннего контроля и аудита имеют право:

5.2.1 получать от должностных лиц и работников Общества, в том числе от исполнительного органа Общества, все необходимые документы, включая:

- протоколы заседаний органов управления Обществом, приказы и другие распорядительные документы, изданные руководителем Общества;

- договоры, акты, контракты и иные документы, связанные с заключаемыми Обществом сделками;

- бухгалтерскую отчетность, финансовые, учредительные, правоустанавливающие документы;

- жалобы, заявления, обращения акционеров и иных лиц, а также ответы на них.

5.2.2 получать информацию от работников, должностных лиц и членов исполнительного органа Общества, связанную с исполнением ими трудовых (должностных) обязанностей;

5.2.3 привлекать при необходимости, с разрешения руководителя соответствующего структурного подразделения Общества, работников структурных подразделений для решения задач внутреннего контроля;

5.2.4 получать от работников проверяемых структурных подразделений, должностных лиц, членов исполнительного органа Общества письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе проводимой проверки;

5.2.5 в случае обнаружения нарушений должностными лицами и работниками Общества при осуществлении ими трудовых (должностных) обязанностей законодательства Российской Федерации и внутренних документов Общества, выдавать письменные предписания об устранении обнаруженных нарушений с указанием срока выполнения предписания, а также уведомлять Совет директоров Общества обо всех выявленных нарушениях;

5.2.6 осуществлять иные права, необходимые им для выполнения возложенных на них функций.

5.3 Сотрудники Службы внутреннего контроля и аудита обязаны:

5.3.1 осуществлять последующий контроль за каждой финансово-хозяйственной операцией Общества, а также предварительный контроль за нестандартными операциями путем проведения анализа документов и материалов, содержащих сведения о финансово-хозяйственных операциях Общества;

5.3.2 самостоятельно или совместно с должностными лицами Общества проверять факты нарушения должностными лицами и работниками Общества законодательства Российской Федерации и внутренних документов Общества;

5.3.3 в пределах своей компетенции разрабатывать рекомендации и указания по устранению выявленных нарушений, осуществлять контроль за исполнением рекомендаций и указаний по устранению нарушений;

5.4.4 обеспечивать полное документирование каждого факта нарушений и оформлять заключения по результатам проверок, отражающие все вопросы, изученные в ходе проверки, выявленные недостатки и нарушения, рекомендации по их устранению, а также по применению мер дисциплинарной и иной ответственности;

5.4.5 обеспечивать сохранность и возврат полученных от соответствующих подразделений Общества документов;

5.4.6 представлять заключения и отчеты по итогам проверок Совету директоров Общества и руководителям соответствующих структурных подразделений для принятия мер по устранению нарушений, а также для целей анализа деятельности конкретных работников и должностных лиц Общества;

5.4.7 способствовать изучению должностными лицами и работниками Общества, исходя из их служебных обязанностей, требований законодательства Российской Федерации и внутренних документов Общества;

5.4.8 соблюдать требования нормативных правовых актов Российской Федерации и настоящего Положения, надлежащим образом выполнять свои функции и обязанности, установленные настоящим Положением.

6. Ответственность.

6.1 Работники Службы внутреннего аудита несут ответственность:

* за ущерб, причиненный Обществу в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения своих функций, разглашения конфиденциальной информации и информации, составляющей коммерческую тайну, или иные действия, противоречащие действующему законодательству, Уставу Общества, настоящему Положению;

* искажение либо сокрытие существенных нарушений, которые могут повлечь за собой или повлекли материальный ущерб Обществу;

* использование служебного положения в корыстных целях;

* недобросовестное исполнение служебных обязанностей.

6.2 За неисполнение или некачественное исполнение должностных обязанностей и другие нарушения действующих в Обществе норм и правил на сотрудника СВА может быть наложено взыскание в форме, определяемой действующими организационно - распорядительными документами Общества и Трудовым Кодексом Российской Федерации. Взыскание налагается приказом Генерального директора Общества на основе представления Руководителя СВА;

7. Основные взаимоотношения отдела аудита с другими подразделениями

7.1 Взаимоотношения СВА с комитетом по аудиту. Комитет по аудиту:

* одобряет Положение о Службе внутреннего аудита, изменения и дополнения к нему и выносит его на утверждение Совета директоров Общества;

* одобряет организационную структуру, годовой план работы и бюджет Отдела, систему оплаты труда персонала Отдела и выносит их на утверждение Совета директоров Общества;

* получает отчеты от Руководителя СВА по результатам деятельности Отдела, включая встречи с Руководителем СВА в конфиденциальном формате без присутствия менеджмента Общества;

* одобряет кандидатуру Руководителя СВА, условия трудового соглашения (контракта) с ним и выносит на утверждение Совета директоров Общества;

* формирует предложения о поощрении (взысканиях) Руководителя СВА для рассмотрения на Совете директоров Общества;

* выносит на рассмотрение Совета директоров Общества предложение о прекращении полномочий Руководителя СВА;

* осуществляет необходимые коммуникации с менеджментом Общества и Руководителем СВА, чтобы определить, имеются ли препятствия или бюджетные ограничения, которые ограничивают возможности Службы выполнять свои функции.

7.2 Взаимоотношения СВА с Генеральным директором Общества включают в себя:

* обеспечение исполнения бюджета Службы и ведение управленческого учета;

* обеспечение выполнения административных операций по управлению персоналом Службы;

* обеспечение Службы необходимыми внутренними коммуникациями и информационным обслуживанием;

* обеспечение необходимых условий труда для сотрудников Службы.

Задание 4

ОАО "Ромашка" Открытое акционерное общество "Ромашка"

Должностная инструкция внутреннего аудитора

Утверждаю

Генеральный директор И.И. Иванов

1. Общие положения

1.1 Внутренний аудитор относится к категории специалистов.

1.2 Внутренний аудитор назначается на должность и освобождается от должности приказом генерального директора организации.

1.3 Внутренний аудитор подчиняется непосредственно генеральному директору организации.

1.4 На должность внутреннего аудитора назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование, дополнительную специальную подготовку в области аудита и стаж бухгалтерской работы не менее 3 лет. На эту должность могут назначаться также лица, имеющие среднее профессиональное (экономическое) образование, дополнительную специальную подготовку в области аудита и стаж бухгалтерской работы не менее 5 лет.

1.5 Внутренний аудитор должен знать:

- порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, международные стандарты бухгалтерского учета;

- аудит, аудиторские методики и процедуры, стандарты внутреннего аудита;

- методы анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации;

- правила проведения проверок и документальных ревизий;

- основы налоговой системы, порядок исчисления налогов;

- денежное обращение, кредит, порядок ценообразования;

- нормативные и методические материалы, регламентирующие производственно-хозяйственную деятельность организации;

- профиль, специализацию и особенности структуры организации;

- правила организации и ведения бизнеса;

- трудовое, финансовое, налоговое и коммерческое законодательство;

- основы маркетинга и администрирования;

- этику делового общения;

- информационные технологии, средства коммуникации и связи;

- правила и нормы охраны труда.

1.6 В период временного отсутствия аудитора (болезнь, отпуск, командировка) его обязанности возлагаются на лицо, назначенное приказом генерального директора. Это лицо приобретает соответствующие права и несет ответственность за ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.

2. Должностные обязанности

Внутренний аудитор:

2.1 Проверяет финансовую и управленческую отчетность организации, анализирует ее достоверность, оценивает своевременность ее составления и представления.

2.2 Организует унификацию и стандартизацию учетных процессов.

2.3 Готовит и представляет на утверждение руководству организации план и бюджет аудиторских работ.

2.4 Проводит сплошные ревизии и проверки в подразделениях организации в соответствии с утвержденным планом.

2.5 Контролирует выполнение бюджета организации.

2.6 Проверяет сохранность и эффективность использования активов организации, контролирует доступ персонала к активам и финансовой информации.

2.7 Проводит экспертную оценку проектов договоров, следит за тем, чтобы в учетных документах организации своевременно и полно отражались все совершаемые сделки и их результаты.

2.8 Выявляет внутренние резервы организации и определяет пути их эффективного использования.

2.9 Исследует порядок расходования фондов по разным проектам или программам, анализирует доходы и расходы организации, оптимизирует и планирует налоги.

2.10 Проводит выборочные ревизии с целью выявления и ликвидации задолженностей и недостач, анализирует дебиторскую и кредиторскую задолженности, дает оперативные указания по уменьшению задолженностей.

2.11 Разрабатывает рекомендации, позволяющие устранить выявленные отклонения от планов, снизить уровень риска отдельных операций или минимизировать возможные потери.

2.12 Определяет и анализирует возможные риски при разработке и внедрении новых проектов в организации.

2.13 Следит за работой персонала в части финансов, анализирует должностные инструкции и оптимизирует распределение обязанностей персонала. Совместно с менеджером по персоналу вносит изменения в положения о подразделениях и должностные инструкции.

2.14 Разрабатывает регламенты для финансовой политики организации в целом и отдельных финансовых процедур.

2.15 Принимает участие в составлении сводной и консолидированной отчетности.

2.16 Готовит организацию к внешнему аудиту.

2.17 Выполняет отдельные поручения генерального директора, напрямую не связанные с внутренним аудитом (консультирование работников бухгалтерии, анализ инвестиционных проектов, сверки с поставщиками и т.д.).

2.18 Консультирует руководство организации по вопросам аудита.

2.19 Составляет отчеты о проделанной работе, аналитические и докладные записки, дает экспертные заключения.

3. Права

Внутренний аудитор имеет право:

3.1 Посещать все подразделения организации и получать любую информацию, необходимую для проведения аудита.

3.2 Давать персоналу указания, как привести отчетную документацию в соответствие с внутренними документами и законодательством, как исправить ошибки и неточности.

3.3 Получать от ответственных работников объяснения по вопросам, возникающим в ходе ревизий и аудита.

3.4 Давать персоналу распоряжения по вопросам подготовки организации к внешнему аудиту.

3.5 Давать руководству рекомендации по изменению управленческой политики в организации.

3.6 Вносить предложения по совершенствованию своей работы и требовать, чтобы в организации были созданы все условия и оформлены все документы, необходимые для выполнения должностных обязанностей внутреннего аудитора.

4. Ответственность

Внутренний аудитор несет ответственность:

4.1 За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, - в пределах, установленных действующим трудовым законодательством Российской Федерации.

4.2 За правонарушения, совершенные в процессе своей деятельности, - в пределах, установленных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.

4.3 За причинение материального ущерба организации - в пределах, установленных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации.

5. Условия работы

5.1 Режим работы внутреннего аудитора определяется в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка, установленными в организации.

5.2 В связи с производственной необходимостью внутренний аудитор может направляться в служебные командировки, в том числе и местного значения.

Должностная инструкция разработана в соответствии с приказом генерального директора.

Заключение

Внутренний аудит - это не форма организации внутреннего контроля, а структура, дополняющая структурно-функциональную систему внутреннего контроля и входящая в ее конфигурацию у некоторых организаций.

Внутренний контроль в его структурно-функциональной форме присущ каждой организации, так как сотрудники этой организации наделены должностными (и в том числе контрольными) обязанностями. Система внутреннего контроля не может быть заменена внутренним аудитом. Дополнительно организованная на предприятии служба внутреннего аудита может только укрепить, усилить систему внутреннего контроля, но никак не подменить ее.

Внутренний контроль, в отличие от внутреннего и управленческого аудита, понятие более широкое, и, кроме того, он должен присутствовать в той или иной мере на каждом предприятии и организации независимо от вида деятельности, численности работников, формы собственности, организационно - правовой формы и других факторов.

В настоящее время обязательной служба внутреннего контроля является только для банков и кредитных учреждений.

Внутренний аудит является одной из составных частей внутреннего контроля, одним из наиболее эффективных, но и наиболее дорогостоящих средств внутреннего контроля.

Необходимость внутреннего аудита в тех организациях, где он создается и вызвана тем, что исполнитель отделен от лица, принимающего решения, территориально (обособленные подразделения) или организационно, а зачастую и территориально и организационно, а также в случаях, когда исполнителей достаточно большое количество, и для контроля за ними нужно звено, наделенное исключительно контрольными функциями.

Список литературы

1. Об аудиторской деятельности: федеральный закон РФ от 30.12.2008 N 307-ФЗ // ПБД «КонсультантПлюс 3000» [Электрон. ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «КонсультантПлюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

2. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 // ПБД «КонсультантПлюс 3000» [Электрон. ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «КонсультантПлюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

3. Евдокимова А.В. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности: практическое пособие / А.В. Евдокимова, И.Н. Пашкина. - М.: ИТК «Дашков и К⁰», 2009. - 432 с.

4. Кочинев Ю.Ю. Аудит организаций различных видов деятельности / Ю.Ю. Кочинев. - СПб.: Питер, 2010. - 354 с.

5. Макалькая А.К. Внутренний аудит / А.К. Макальская. - М.: Дело и сервис, 2001. - 366.

6. Подольский В.И. Аудит / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова. - М.: Мастерство, 2009. - 378 с.

7. Пугачев В.В. Внуренний аудит и контроль: учебник / В.В. Пугачев. - М.: Дело и Сервис, 2010. - 472 с.

8. Скобара В.В. Аудит: Методология аудита в организации / В.В. Скобара. - М.: Дело и Сервис, 2007. - 362 с.

9. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит / Л.В. Сотникова. - М.: Финстатинформ, 2000. - 366 с.

Размещено на Allbest.ru