Учет денежных средств в кассе и на счетах в банках

Размещено на http://www.allbest.ru/

Учет денежных средств в кассе и на счетах в банках

1. Учет кассовых операций

учет кассовый ордер зачисление

Нормативные документы:

1) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 N 107 (ред. от 27.03.2012) "Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов"

2) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 N 112 "Об утверждении Инструкции об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов"

3) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 N 98 (ред. от 18.10.2010) "Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь"

4) Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 N 180 (ред. от 22.04.2010) "Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов Республики Беларусь"

5) Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов".

6) Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 "Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов"

На предприятиях расчеты ведутся в 2-х формах:

- в виде платежей наличными деньгами (наличный расчет)

- путем перечисления б/н денег через систему банка (б/н расчет)

Для хранения наличных денежных средств и выполнения расчетов ими на каждом предприятии создается касса. Это специально оборудованное и изолированное помещение.

В кассе можно хранить денежные суммы для:

- оплаты мелких хозяйственных расходов,

- выдачи авансов на командировки,

- и других платежей.

Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций и оказании услуг все предприятия обязаны проводить с применением контрольно-кассовых машин (ККМ), которые подлежат регистрации в налоговых органах.

Деньги в кассу могут поступать:

1) с расчетного счета (на выплату заработной платы, хозяйственные нужды, командировочные расходы) по чеку из чековой книжки предприятия;

2) от рабочих и служащих за спецодежду;

3) за готовую продукцию от покупателя;

4) возврат подотчетными лицами неиспользованных остатков авансов.

Поступление денег в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами (форма КО-1).

Деньги из кассы выдаются:

на выплату заработной платы, пособий, стипендий, премий

на выдачу депонированных сумм (неполученных в установленный срок)

выдача подотчетных сумм.

Выдача денег из кассы оформляется расходными кассовыми ордерами (форма КО-2).

Выручкой кассы являются все поступления денег в кассу, кроме денег, полученных в банке по чеку.

Деньги, полученные в банке по чеку, не нельзя накапливать и передавать из одной кассы в другую, от одного подотчетного лица другому. Их можно потратить только на те цели, которые обозначены в чеке, а остаток неизрасходованных сумм, следует сдать в банк. Предприятия не имеют права накапливать выручку сверх установленных законодательством размеров для осуществления предстоящих расходов. Наступление срока сдачи выручки устанавливается в решении (приказе) руководителя организации (но не реже 1 раза в 7 календарных дней).

Приходные и расходные кассовые ордера фиксируются в бухгалтерии в журнале учета выдачи кассовых ордеров. Подчистки и исправления в ПКО и РКО запрещаются.

Банки выдают наличные деньги на расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в размере не более 300 базовых величин в течение одного дня каждому юридическому лицу, обособленному подразделению, ИП, открывшим текущие (расчетные) счета.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей (оформляется договор).

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Записи в книге ведутся через копирку одновременно на двух листах. Второй лист (отчет кассира) - отрывной (через копирку), вместе со всеми приходными и расходными документами кассир в конце рабочего дня передает в бухгалтерию для обработки. Затем бухгалтер:

проверяет наличие приходных документов и правильность их оформления.

2) проставляет в отчете кассира по каждой хозяйственной операции корреспондирующие счета со сч. 50 «Касса».

3) разносит суммы, отражаемые по Д-ту сч. 50 «Касса» - в Ведомость № 1, а по К-ту сч. 50 «Касса» - в ж/о №1 (в хронологическом порядке).

Синтетический учет в кассе

Учет наличных денег и их движения ведется на активном счете 50 «Касса».

Несмотря на то, что в действующем Типовом плане счетов к счету 50 "Касса" субсчета не приведены, организация вправе вводить субсчета самостоятельно.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50/1 «Касса организации»

50/2 «Операционная касса»

50/3 «Чеки, принятые в оплату»

50/4 «Валютная касса»

50/5 «Касса филиала» и др.

Прием и выдача иностранной валюты производится по кассовым ордерам, выписываемым в рублевом эквиваленте (по курсу Нацбанка), (форма КО-1в и форма КО-2в), в которых указывается сумма иностранной валюты по номиналу прописью с указанием ее кода и наименования.

Предприятие ведет отдельную кассовую книгу по операциям в иностранной валюте (только одну, независимо от вида валюты).

В кассовой книге в течение рабочего дня движение денежных средств (остаток, приход, расход) указывается в разрезе видов иностранных валют, их наименований и сумм.

В кассе должно быть обеспечено отдельное хранения иностранной валюты от рублевых средств (либо отдельное помещение, либо сейф).

В состав оборудования кассы должны в обязательном порядке входить:

- каталоги (справочники) отличительных признаков определения подлинности, платежности иностранных валют (доллары США, марки ФРГ и др.);

- технические приборы для проверки подлинности купюр наличной иностранной валюты.

Уполномоченные банки ежеквартально проводят проверки кассовой дисциплины на предприятии (по ин. валюте).

По дебету сч. 50 отражается поступление, а по кредиту расход денег из кассы.

При поступлении денег в кассу составляются проводки к следующим типовым хозяйственным операциям:

Оприходованы наличные деньги со счетов в банке.

Д-т 50 К-т 51, 52, 55

Погашена задолженность покупателей за продукцию (работы, услуги).

Д-т 50 К-т 62

Возвращены неиспользованные подотчетные суммы

Д-т 50 К-т 71

Поступили денежные средства, внесенные работником в счет погашения полученных займов и кредитов

Д-т 50 К-т 73/1

Поступили денежные средства, внесенные работником в счет возмещения причиненного им материального ущерба

Д-т 50 К-т 73/2

Возвращены суммы от различных дебиторов

Д-т 50 К-т 76

Безвозмездно получены денежные средства

Д-т 50 К-т 98/2

Внесены наличные денежные средства в счет вклада в Уставный фонд

Д-т 50 К-т 75

Поступила выручка от реализации продукции (работ, услуг)

Д-т 50 К-т 90.1

Поступила выручка от реализации ОС и прочих активов.

Д-т 50 К-т 91.1

Выявлены излишки денежных средств в результате инвентаризации кассы

Д-т 50 К-т 90.7

При расходе денег из кассы составляются проводки к следующим типовым хозяйственным операциям:

Перечислены деньги на расчетный счет, валютный счет

Д-т 51, 52 К-т 50

Выдана заработная плата работникам предприятия

Д-т 70 К-т 50

Выплата алиментов

Д-т 76 К-т 50

Выданы наличные деньги под отчет

Д-т 71 К-т 50

Выплачены дивиденды учредителям

Д-т 75 К-т 50

Выявлена недостача денег в кассе.

Д-т 94 К-т 50

Денежные средства из кассы переданы инкассатору для зачисления на счета в банке

Д-т 57/1 К-т 50

Инвентаризация кассы

Инвентаризация кассы - это сверка фактического наличия денежных средств в кассе с данными учета, а также, при наличии отклонения, приведение учетных данных к фактическим.

Осуществляется в сроки, установленные руководителем организации, но не реже 1 раза в квартал с полным пересчетом наличности и других ценностей в кассе. Комиссией составляется акт. При обнаружении недостачи или излишков ценностей в кассе в акте указывается их сумма и прикладывается письменное объяснение кассира.

Сумма излишка приходуется предприятием как прочие доходы по текущей деятельности

Д-т 50 К-т 90/7

Сумма недостачи взыскивается с виновного лица (кассира) и составляются проводки:

- по факту установления недостачи

Д-т 94 К-т 50

- недостача отнесена на виновное лицо

Д-т 73/2 К-т 94

- погашение недостачи

Д-т 50 К-т 73/2

Если виновное лицо не выявлено, то сумма недостачи относится на прочие расходы по текущей деятельности

Д-т 90/8 К-т 94

2. Учет операций на расчетном счете

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на расчетном счете в банке. Для открытия р/с предоставляются следующие документы:

заявление

устав организации (копия, заверенная нотариально). На оригинале и копии Устава (обратной стороне) делается отметка банка об открытии р/с предприятию.

документ о регистрации предприятия в инспекции МНиС с данными о присвоении УНП (учетного номера плательщика)

нотариально заверенная карточка с образцами подписей руководителя и гл. бухгалтера и оттиском печати предприятия.

Банк присваивает предприятию номер текущего (расчетного) счета (13-значный код).

С расчетного счета предприятия производятся платежи:

- поставщикам за товарно-материальные ценности (ТМЦ)

- погашение задолженности перед бюджетом, фондом социальной защиты населения (ФСЗН), Белгосстрахом

- погашение задолженности другим организациям

- получение денег в кассу предприятия.

Могут быть случаи принудительного списания денег с расчетного счета предприятия в пользу других учреждений:

- по решению налоговых органов по просроченным налогам и отчислениям,

- по исполнительным листам народного суда,

- суммы удовлетворенных исков по приказам Высшего Хозяйственного Суда.

Выдача наличных денег и безналичные перечисления с р/с П-я производятся банком на основании документом специальных форм, едиными для всей РБ. Ими являются:

- чек денежный (из чековой книжки). Является приказом П-я банку о выдаче с его р/с указанной в нем суммы наличных денег.

- платежное поручение. Это приказ П-я банку о перечислении определенной суммы с его р/с в адрес получателя. Оформляется в 2-х экз. 1 экз. - с подписями руководителя П-я, гл. бухгалтера и оттиском печати остается в банке, 2 экз. - как оправдательный документ, с отметкой банка передается самому П-ю.

- заявление на последующий акцепт (заявление на предварительный акцепт). Если предприятие-поставщик сам взыскивает деньги с предприятия-покупателя, то через свой банк он выписывает платежное требование в адрес должника. Организация, получившая платежное требование дает акцепт (согласие) на его оплату (полный или частичный) в виде заявления на последующий в течение 5 банковских дней, которое составляется в 2-х экз. 1- предприятию, выставившему требование, 2 - самому П-ю плательщику. Под предварительным акцептом понимается согласие плательщика на оплату конкретных платежных требований, даваемое им до поступления их в банк путем представления банку заявления на предварительный акцепт. Требования должны быть конкретизированы путем указания как наименований получателей платежа, так и номеров и дат договоров, по которым предусмотрены расчеты.

Банк имеет право списывать денежные средства с р/с клиента по своему усмотрению (принудительно) в следующих случаях:

- списание % - за пользование ссудой, предоставленной банком

- списание сумм просроченных кредитов, полученных в данном банке

- списание комиссионного вознаграждения за совершение расчетных отношений (% за обслуживание р/с банком). В свою очередь банк начисляет %-ты П-ю за хранение денежных средств (как доход П-я).

На списание денег с р/с П-я оформляется со стороны банка мемориальный ордер.

Если денежных средств на р/с П-я нет, то карточку, которую банк ведет по данному П-ю, помещает в отдельную картотеку (говорят, П-е находится на картотеке).

Зачисление наличных денег на р/с П-я и при безналичных расчетах может осуществляться:

Внесение наличными может быть 3 способами:

- При внесении наличных денег из кассы П-я. Оформляется документ объявление на взнос наличными.

- Через инкассаторскую службу. Оформляется препроводительная ведомость (3 экз).

- Через сберкассу. Оформляется квитанция на сдачу денег.

Безналичные зачисления денежных средств на р/с П-я осуществляются на основании платежных поручений поставщиков, покупателей, прочих дебиторов.

П-я ежедневно получают от банка копии выписок из расчетного счета с приложенным к ним документами, на основании которых выполнены зачисления либо списания денежных средств.

В бухгалтерии П-я выписка обрабатывается, т. е. подбираются все оправдательные документы, сверяется начальное (вступительное) сальдо по с предыдущей выпиской, конечное (исходящее) сальдо, проставляются рядом с суммами корреспондирующие счета. При этом необходимо иметь ввиду, в банках р/счета П-ий являются пассивными, т.е. источниками их средств. Поэтому в выписках поступление денег отражается по кредиту счета а списание - по дебету.

Учет средств на р/с П-я ведется на активном сч. 51 «Расчетный счет». По дебету - поступление, а по кредиту - списание денежных средств с расчетного счета. Кредитовые обороты по счету отражаются в течение текущего месяца в ж/о № 2, а дебетовые - в ведомости № 2.

Поступление денежных средств на р/с отражается следующими хозяйственными операциями:

- сданы на р/с деньги из кассы

Д-т 51 К-т 50

- поступила оплата от покупателей за реализованную продукцию

Д-т 51 К-т 62

- поступила денежные средства от прочих дебиторов

Д-т 51 К-т 76

- зачислен на р/с остаток неиспользованного аккредитива

Д-т 51 К-т 55/1

- зачислен на р/с ссуда банка

Д-т 51 К-т 66, 67

- поступила сумма целевого финансирования

Д-т 51 К-т 86

- зачислены %-ты банка за пользование денежными средствами П-я

Д-т 51 К-т 66

и другие

Списание денежных средств с р/с отражается следующими хозяйственными операциями:

- с р/с получены деньги в кассу

Д-т 50 К-т 51

- с р/с перечислена задолженность поставщикам

Д-т 60 К-т 51

- погашена ссуда банка

Д-т 66, 67 К-т 51

- перечислена задолженность по налогам и сборам, суммы по социальному страхованию

Д-т 68, 69, 76/2 К-т 51

- открыт аккредитив, чековая книжка

Д-т 55/1, 55/2 К-т 51

- перечислены денежные средства по заработной плате на лицевые счета в банке (пластиковые карты)

Д-т 70 К-т 51

- перечислены банку % -ты за обслуживание расчетного счета организации

Д-т 76 К-т 51

и другие.

3. Учет операций на валютных счетах

Осуществление валютных операций в Республике Беларусь регулируется:

1) Законом РБ от 22.07.2003 N 226-З "О валютном регулировании и валютном контроле".

2) Инструкцией по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 27.12.2007 N 199.

3) Указом Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 N 452 "Об обязательной продаже иностранной валюты".

4) Инструкцией о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 N 112.

5) Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 "Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов".

6) Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов".

Для осуществления операций с иностранной валютой предприятия открывают в банках валютные счета. Учет операций по этим счетам ведется на активном счете 52 «Валютные счета». По Д-ту 52 отражается поступление денежных средств, а по К-ту 52 - их списание. К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:

52/1 «Транзитный валютный счет»

52/2 «Текущий валютный счет»

52/3 «Валютный счет за рубежом»

52/4 «Специальный валютный счет».

52/1 «Транзитный валютный счет» открывается юридическим лицам без предоставления документов. На него зачисляются валютные средства, поступившие в пользу предприятия в иностранной валюте при наличии в банке текущего валютный счета данного предприятия (52/3). Валюта на транзитный счет поступает из различных источников:

- оплата за продукцию (р, у) от покупателей Д 52/1 К 62

- выручка из кассы Д 52/1 К 50

- неиспользованный остаток подотчетных сумм Д 52/1 К 71 и т. д.

Вся поступившая валюта отражается на счетах БУ в бел. руб. по официальному курсу Нацбанка, действующему на дату совершения операции. Параллельно учет ведется и в соответствующей иностранной валюте для контроля за реальным движением денежных средств в различных валютах.

Операции по валютным счетам отражаются в БУ на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Для каждого вида валюты открывается свой валютный счет в банке.

Предприятия могут продавать либо покупать валюту.

Продажа валюты

Все средства, зачисленные на транзитный валютный счет, подлежат обязательной продаже в установленном размере (30 %) в течение 5 рабочих дней.

Операции по продаже инвалюты отражаются на А-П счете 91 «Прочие доходы и расходы». По кредиту этого счета отражается сумма, поступившая на р/с в бел. рублях за проданную инвалюту по курсу ее продажи. По дебету счета отражается стоимость проданной инвалюты, пересчитанная в денежную единицу РБ по официальному курсу Нацбанка также на дату ее продажи, а также расходы, связанные с продажей инвалюты.

Зачисление на текущий счет юридического лица белорусских рублей, полученных от обязательной продажи иностранной валюты, производится не позднее следующего рабочего дня после дня поступления на счет банка белорусских рублей от продажи иностранной валюты на бирже (Д-т 51 «Расчетный счет» - К-т 90/7 «Прочие доходы по текущей деятельности»). Комиссионное вознаграждение банка за проведение обязательной продажи иностранной валюты взимается в белорусских рублях. Размер комиссионного вознаграждения не должен превышать 0,2 % от суммы сделки, включая биржевой сбор.

Сумма, оставшаяся на транзитном счете после обязательной продажи (70 %) перечисляется на субсчет 52/2 для ее дальнейшего использования.

- Поступила валютная выручка на транзитный валютный счет организации

Д 52/1 К 62

- Перечислена валюта (сразу) для обязательной продажи (30 %)

Д 57/3 «Переводы в пути» К 52/1

«Валютные средства для продажи»

- Зачислено на р/с за проданную валюту

Д 51 К 90/7

- Списана проданная валюта

Д 90/8 «Прочие расходы по текущей деятельности»). К 57/3

- Переоценена валюта с момента списания ее с валютного счета и до момента продажи

- при повышении курса

Д 57/3 К 91 «Прочие доходы и расходы» /Курсовая разница

- при снижении курса

Д-т 57/3 К-т 91 «Прочие доходы и расходы»/ Курсовые разницы

методом красным сторно

- Начислено комиссионное вознаграждение банка за продажу валюты (0,2 %) от суммы сделки (по курсу продажи)

Д 91/2 К 76

- Отражается финансовый результат от продажи валюты

Д 99 К 91/9

- Перечислен остаток непроданной валюты на текущий валютный счет (70%)

Д 52/3 К 52/1

Рассмотрим на примере учет операций по продаже иностранной валюты.

Пример 1.

На транзитный валютный счет организации 01.03.2012 поступила выручка в размере 10 тыс. дол. США.

2 марта 2012 г. организация представила в банк документы, необходимые для обязательной продажи иностранной валюты.

5 марта 2012 г. на торгах БВФБ произведена обязательная продажа 3000 дол. США по курсу 8240 бел. руб. за 1 дол. США.

6 марта 2012 г. от обязательной продажи валюты (за вычетом удержанного комиссионного вознаграждения, составляющего 0,2% от рублевого эквивалента проданной валюты) банк зачислил на расчетный счет организации 24670560 руб. (3 тыс.дол. США x 8240 руб. - (3 тыс. дол. США x 8240 руб.) x 0,2%).

В этот же день организация направила в банк поручение на продажу еще 800 дол. США. Валюта была продана банку по курсу 8180 руб. за 1 дол. США. Комиссия за продажу валюты банком не удерживается.

Курс Национального банка Республики Беларусь составлял: на 01.03.2012 - 8110 руб. за 1 дол. США; 02.03.2012 - 8120 руб. за 1 дол.

США; 05.03.2012 - 8230 руб. за 1 дол. США; 06.03.2012 - 8240 руб. за 1 дол. США.

К счету 52 "Валютные счета" открыты субсчета:

52-1 "Транзитный валютный счет"

52-2 "Текущий валютный счет"

В бухгалтерском учете производятся следующие записи:

Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма, руб.
На дату зачисления валютной выручки (01.03.2012)
Поступила выручка (10000 дол. США x 8110 руб.)	52-1	62	81100000
На дату направления в банк документов на обязательную продажу валюты (02.03.2012)
Списано 30% валютной выручки, подлежащей обязательной продаже (3000 дол. США x 8120 руб.)	57-3	52-1	24360000
Часть валютной выручки переведена на текущий валютный счет (7000 дол. США x 8120 руб.)	52-2	52-1	56840000
Отражена положительная курсовая разница от пересчета средств на транзитном валютном счете (10000 дол. США x (8120 руб. - 8110 руб.)	52-1	91-1	100000
На дату зачисления денежных средств от обязательной продажи валюты и продажи валюты банку (06.03.2012)
Зачислены белорусские рубли, полученные от обязательной продажи валюты (3000 дол. США x 8240 руб. - 49440 руб.)	51	90-7	24670560
Отражена положительная курсовая разница от пересчета валюты в пути по курсу на 05.03.2012 (3000 дол. США x (8230 руб. - 8120 руб.)	57-3	91-1	330000
Отражено списание валюты для осуществления обязательной продажи валютной выручки по курсу на 05.03.2012 (3000 дол. США x 8230 руб.)	90-8	57-3	24690000
Отражено комиссионное вознаграждение за осуществление обязательной продажи, удержанное из суммы белорусских рублей, зачисляемой на расчетный счет организации (3000 дол. США x 8240 руб. x 0,2%)	90-8	90-7	49440
Отражена положительная курсовая разница от пересчета средств на текущем валютном счете (7000 дол. США x (8240 руб. - 8120 руб.)	52-2	91-1	840000
Перечислены денежные средства в иностранной валюте для продажи банку (800 дол. США x 8240 руб.)	57-3	52-2	6592000
Зачислены белорусские рубли, полученные от продажи валюты банку (800 дол. США x 8180 руб.)	51	90-7	6544000
Списана стоимость проданной иностранной валюты банку (800 дол. США x 8240 руб.)	90-8	57-3	6592000
На отчетную дату (30.03.2012)
Отражен финансовый результат от обязательной продажи валюты (24670560 + 49440 - 24690000 - 49440)	99	90-9	19440
Отражен финансовый результат от свободной продажи валюты (6544000 - 6592000)	99	90-9	48000
Отражено сальдо прочих доходов и расходов (без учета других операций) (100000 + 330000 + 840000)	91-5	99	1270000

<26> Доходы, полученные от продажи валюты, отражаются в строке 070 Отчета о прибылях и убытках (п. 62 Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 N 111 (далее - Инструкция N 111)).

<27> При составлении бухгалтерской отчетности данная величина отражается в строке 080 Отчета о прибылях и убытках (п. 63 Инструкции N 111).

Таким образом, результат от продажи валюты в марте составил 67440 руб. (19440 + 48000), прочие доходы от курсовых разниц - 1270000 руб.

Покупка валюты

Предприятия могут покупать валюту. Для хранения и движения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты банк открывает резиденту специальный счет 52/4 «Специальный валютный счет» и зачисляет ее на этот счет, минуя транзитный валютный счет.

Купленная иностранная валюта должна быть использована резидентом в течение 7 рабочих дней, начиная со дня, следующего за днем ее зачисления на специальный счет. Однако по разрешению Главного управления Национального банка по месту регистрации резидента срок хранения иностранной валюты может быть продлен до 30 рабочих дней.

После истечения установленных сроков хранения купленной иностранной валюты резидент обязан произвести ее продажу.

Покупка валюты

Покупают валюту через банки на:

- командировочные расходы,

- на оплату поставщикам за товарно-материальные ценности и т. д.

Для приобретения валюты организацией для банка оформляется заявка установленной формы.

При этом составляются проводки по следующим хоз. операциям:

Банку перечислена сумма для покупки ин. валюты

Д-т 57/2 «Денежные средства К-т 51

для покупки валюты»

зачислена валюта на текущий валютный счет по курсу Нацбанка на дату ее зачисления (либо на дату покупки)

Д-т 52/4 К-т 57/2

Отражены расходы, связанные с покупкой валюты в сумме разницы между курсом покупки и курсом Нацбанка на момент покупки

Д-т 91/2 К-т 57/2

Использование средств с текущего валютного счета (50/2) может осуществляться организацией на следующие цели:

- поставщикам за поставленные материалы

Д-т 60 К-т 52/2

- для выдачи под отчет на расходы

Д-т 50/1 К-т 52/2

- для оплаты государственной пошлины и иных сборов

Д-т 76 К-т 52/2

При изменении официального курса Нацбанка на предприятии производится переоценка имущества и обязательств, выраженных в ин. валюте:

на дату совершения хозяйственной операции

на последний день отчетного периода (месяца).

По Дебету сч. 91 «Прочие доходы и расходы» отражаются курсовые разницы, возникающие при переоценке кредиторской задолженности,

- при повышении курса

Д-т 91/2 К-т 60,62,76

- при снижении курса

Д-т 91/2 К-т 60,62,76К-т красным сторно

Переоценка имущества, выраженной в валюте, отражается проводками

- при повышении курса

Д-т 07, 08, 01, 10, 41, 52 К-т 91/1

- при снижении курса

Д-т 07, 08, 01, 10, 41, 52 К-т 91/1 красным сторно

По Кредиту сч. 91 «Прочие доходы и расходы» отражаются курсовые разницы, возникающие при переоценке дебиторской задолженности.

- при повышении курса

Д-т 60,62,76 К-т 91/ 1

- при снижении курса

Д-т 60,62,76 К-т 91/ 1 красным сторно

Валютный счет за рубежом 52/3

Открытие счетов в иностранной валюте в банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь при наличии соответствующей лицензии Нацбанка может осуществляться на следующие цели:

- содержание за пределами Республики Беларусь представительства, филиала, торгового дома;

- содержание санаториев и оздоровительных учреждений за пределами Республики Беларусь;

- финансирование строительно-монтажных, геолого-изыскательских, строительно-ремонтных и других работ разъездного характера, выполняемых за пределами Республики Беларусь;

- осуществление расчетов, связанных с осуществлением производственно-хозяйственной деятельности на территории иностранного государства и в иных случаях.

3. Учет операций специальных счетах

Кроме расчетного и валютных счетов в банке П-я могут учитывать отдельные средства на специальных счетах в банках.

Учет таких средств осуществляется на активном счете 55 «Специальные счета в банках». На нем обобщается информация о наличии и движении денежных средств в отечественной и иностранных валютах, находящихся на территории республики и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках и т. д.

К счету 55 могут быть открыты субсчета:

55/1 «Аккредитивы»

55/2 « Чековые книжки»

55/3 «Депозитные счета в официальной денежной единице РБ»

55/4 «Депозитные счета в иностранной валюте»

55/5 «Специальный счет средств целевого финансирования»

55/6 «Текущий счет филиала»

55/7 «Банковские карты» и другие.

Рассмотрим подробнее.

55/1. Аккредитив - соглашение между банком плательщика и плательщиком, в силу которого банк плательщика по поручению плательщика обязуется произвести платежи получателю средств по аккредитиву с заранее открытого для этих целей счета.

Аккредитивы могут открываться за счет

- собственных средств (51, 52)

- кредита банка (66).

Аккредитив предназначается для расчетов только с одним бенефициаром (получателем средств) и не может быть переадресован.

Аналитический учет ведется по каждому выставленному аккредитиву (ж/о 3)

При открытии аккредитива по заявлению П-я на основании выписки банка составляются проводки:

- Выставлен аккредитив за счет собственных средств

Д-т 55/1 К-т 51, 52

- Выставлен аккредитив за счет ссуды банка

Д-т 55/1 К-т 66, 67

- Произведена оплата поставщикам и подрядчикам за ТМЦ

Д-т 60 К-т 55/1

Аккредитив закрывается по истечению срока или по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего его использования или в иных случаях.

Если на аккредитиве остались еще денежные средства, то 55/1 закрывается проводкой

Д-т 51, 52 К-т 55/1

Если денежных средств не хватило, то оплату поставщику можно произвести через р/с (валютный счет)

Д-т 60 К-т 51, 52/2

Если не хватает > 30 % аккредитива, то моет быть повторное открытие аккредитива.

55/2 Чек (из чековой книжки) - составленное на специальном бланке письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему банку произвести перечисления денежных средств, указанных в чеке, получателю денежных средств (чекодержателю).

Срок действия чековой книжки - 1 год, а при наличии неиспользованных чеков и остатка средств на текущем (расчетном) счете этот срок может быть продлен еще на один год.

Принцип открытия чековой книжки схож с открытием аккредитива. Вместо 55/1 используется 55/2

- Получена чековая книжка на депонированную сумму за счет собственных средств

Д-т 55/2 К-т 51, 52

- Получена чековая книжка за счет ссуды банка

Д-т 55/2 К-т 66, 67

- Оплачены счета поставщиков чеками

Д-т 60 К-т 55/2

- Неиспользованный остаток депонированной суммы зачисляется на р/с (валютный) счет

Д-т 51, 52 К-т 55/2

- Неиспользованный остаток депонированной суммы обращается на погашение ссуд банка:

Д-т 66, 67 К-т 55/2

Депонированные средства в чековых книжках учитываются в ж/о № 3.

Размещено на Allbest.ru

...