Бухгалтерский учет и анализ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования Российской Федерации

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ОТКРЫТЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра «Экономика предприятий и организаций

(нефте и газовой) отраслях

Контрольная работа

по дисциплине: Бухгалтерский учет и анализ

Вариант: 4

Студента: Серова Т.В.

Специальность: 080100

Шифр зачетной книжки: 2412344

2013

Содержание:

1. Классификация средств по функциональной роли (имущество) и источникам формирования (обязательства и капитал)

2. Проблемы адаптации бухгалтерского учета и отчетности в России к международным стандартам

3. Инвентаризация финансовых вложений

Список используемой литературы

1. Классификация средств по функциональной роли (имущество) и источникам формирования (обязательства и капитал)

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организации, источники его формирования, обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе хозяйственной деятельности.

Для осуществления хозяйственной деятельности предприятия, организации и учреждения должны иметь соответствующее их деятельности имущество - основные средства, сырье и материалы и т.п. Приобретенное, созданное или поступившее по другим причинам имущество является объектом бухгалтерского учета (его необходимо учитывать по видам имущества, местам хранения, материально ответственными лицами и др.)

Формирование имущество в хозяйствах происходит за счет различных источниках. В коммерческих организациях такими источниками являются вклады учредителей, кредиты банков, займы, собственная прибыль и др. Унитарные предприятия используют в основном имущество, переданное на их баланс государственными или муниципальными органами, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Различные источники формирования имущества также являются объектами бухгалтерского учета.

По источникам образования и целевому назначению имущество организаций подразделяют на:

- собственное (собственный капитал)

-заемное (созданное за счет обязательств)

От того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия и его устойчивость.

Капитал - это средства, которыми располагает предприятие для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Капитал может функционировать в денежной и материальной формах.

Сведения, которые проводятся в пассиве бухгалтерского баланса, позволяют определить какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, то есть пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержаться в активе баланса.

Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую - оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

Оборотные активы (оборотный капитал) состоят из материальных оборотных средств, денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и средств в текущих расчетах. В состав материальных оборотных средств входят сырье и материалы, топливо, полуфабрикаты, незавершенное производство, животные на выращивании, и откорме, расходы будущих периодов, готовая продукция, предназначенная на реализации, то есть на складе и отгруженная покупателям.

Денежные средства сгладываются из остатка наличных денег в кассе организации, на расчетном счете и др. счетах банка. Средства в расчетах включают различные виды дебиторской задолженности под которой понимаются долги др. организаций или лиц данной организации. Должники называться - дебиторами. Дебиторская задолженность из задолженности покупателей за купленную у данной организации продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные средства и пр.

Оборотные активы отражаются во втором разделе актива баланса.

Собственный капитал - это чистая стоимость имущества определяемая как разница между стоимостью активов (имущества)организации и ее обязательствами.

Собственный капитал может состоять из уставного, добавочного, и резервного капитала, фондов специального назначения накоплений не разделенной прибыли, целевых финансирований и поступлений. Собственный капитал отражен в первом разделе пассива баланса.

Целевые финансирования и поступления - это средства, полученные из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций и физических лиц. для осуществления мероприятий целевого назначения.

Внеоборотные активы (основной капитал) - включает в себя основные средства, оборудование к установке, нематериальные активы, не завершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения и некоторые другие.

Основными средствами - в практике планирования и учета называются средства труда, за исключением малоценных и быстро изнашивающихся предметов к которым относятся предметы, служащие менее года, независимо от их стоимости, а также стоимостью до установленного стоимостного предела (количество мин. Размеров оплаты труда). Их используют в различных сферах приложения общественного труда, материального производства, товарного обращения и непроизводственной. Основные средства участвуют в процессе производства длительное время сохраняя при этом натуральную форму. Их стоимость переноситься на создаваемую продукцию не сразу, а постепенно, частями по мере износа.

Нематериальные активы - это объекты долгосрочного пользования не имеющей физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход: права пользования земельными участками природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, программные продукты, монопольные права, и привилегии, организационные расходы, товарные знаки и др. Как и основные средства нематериальные активы переносят свою стоимость на создаваемый продукт не сразу, а постепенно, частями, по мере амортизации(износа).

Как уже отмечалось выше часть стоимости имущества организации формируется за счет собственного капитала, другая - за счет обязательств организации перед другими организациями, физическими лицами, своими работниками.

Займы - это полученные от других организации займы под векселя и другие обязательства, а также средства от выпуска и продажи акций и облигаций организации. Займы, полученные на срок до 1 года, называют краткосрочными. А на срок более 1 года- долгосрочными.

Под кредиторской понимают задолженность данной организации перед другими организациями, которые называться кредиторами.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей называют -поставщиками, а кредиторов, которым предприятие должно по не товарным операциям - прочими кредиторами.

Обязательство по распределению включают задолженности рабочим и служащим по заработной плате, органам социального страхования и налоговым органам по платежам в бюджет. Они появляются в связи с тем, что момент возникновения долга не совпадают с его уплаты. Обязательство по распределению по своему экономическому содержанию существенно отличаться от других привлеченных средств так как образуются путем начисления, а не поступают со стороны.

международный учет инвентаризация финансовый

2. Проблемы адаптации бухгалтерского учета и отчетности в России к международным стандартам

С принятием Положения о бухгалтерском учете и отчетности и нового Плана счетов бухгалтерского учета бухгалтерский учет в России существенно приблизился к международным учетным стандартам. Указанными нормативными документами введены в учетную практику новые объекты учета, обусловленные рыночной экономикой (нематериальные активы, арендные отношения, финансовые вложения и др.); организациям разрешено выбирать варианты учета многих его объектов; предложено ввести в учетную практику ряд международных учетных принципов: принцип начисления (в том числе по реализации продукции), принцип осторожности (разрешено создавать резервы сомнительных долгов) и некоторые другие; бухгалтерская отчетность приближена к финансовой отчетности западных стран.

Однако адаптация бухгалтерского учета и отчетности России к международным учетным стандартам сопряжена с определенными трудностями и проблемами.

Первая система ориентирована на потребности инвесторов и кредиторов, является гибкой и либеральной с точки зрения регламентации. Вторая система отличается большей регламентацией бухгалтерского учета и отчетности на государственном уровне и существенно зависит от банковского кредитования. В России исторически государство жестко регламентирует порядок бухгалтерского учета и отчетности; в пей, очевидно, более приемлема континентальная система бухгалтерского учета.

Очень важной проблемой для России является установление соотношения правил ведения бухгалтерского учета и налогообложения. В настоящее время в России система бухгалтерского учета существенно зависит от постоянных изменений в налоговой системе. Чтобы избежать этой зависимости, возможно, будут введены два вида учета: бухгалтерский и налоговый.

России предстоит выбрать систему нормативных документов по регламентации бухгалтерского учета. В настоящее время большая часть учетных работников поддерживает четырехуровневую систему нормативных документов:

1-й уровень - законодательный: принятие закона по бухгалтерскому учету и отчетности;

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;

3-й уровень: методические рекомендации (указания); 4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия.

Закон по бухгалтерскому учету и отчетности должен определить правовые основы бухгалтерского учета, его организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность. Проект закона по бухгалтерскому учету и отчетности обсужден в Государственной Думе в 1995 г.

Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета определенного объекта или их совокупности. Учетные стандарты (в отечественном учете - положения) призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. В настоящее время в России разработаны проекты 10 первоочередных учетных стандартов. Некоторые из них утверждены Минфином РФ, в том числе Положение "Учетная политика предприятия", являющееся основополагающим, поскольку в нем изложены основные принципы учета, ориентированные на международные (принципы непрерывности деятельности организации, осмотрительности, последовательности применения учетной политики и др.).

Методические рекомендации призваны конкретизировать учётные стандарты в соответствии с отраслевыми особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основным из них является документ по учетной политике предприятия.

Резкое расширение задач бухгалтерского учета в условиях перехода к рыночной экономике, введение коммерческой тайны на многие учетные показатели, придание бухгалтерской отчетности статуса публичности, а также необходимость адаптации бухгалтерского учета и отчетности России к международным стандартам обусловливают необходимость выделения из бухгалтерского учета в качестве самостоятельных финансового и управленческого учета.

Финансовый учет должен предусматривать в основном получение информации, необходимой для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, и осуществляться в соответствии с законодательством, отечественными стандартами и другими регламентирующими документами.

Управленческий учет призван обеспечить получение внутренней информации, необходимой для управления производством и принятия решений руководством на ближайшую и отдаленную перспективу, исчисление и контроль себестоимости продукции, определение финансовых результатов от реализации продукции по всем выбранным позициям (зонам реализации, новым технологическим решениям и др.).

При разработке внутрипроизводственной системы учета, отчетности и контроля необходимо в полной мере использовать отечественный опыт организации оперативного учета и анализа хозяйственной деятельности, а также опыт организации управленческого учета в зарубежных странах.

Выделение в качестве самостоятельных финансового и управленческого учета потребует, очевидно, введения двухрядной системы счетов: балансовых, используемых в финансовом учете для составления баланса, и операционных, используемых в управленческом учете. Эти изменения позволят определять финансовый результат деятельности организации различными методами.

Как уже отмечалось, использование англо-американо-голландской и континентальной систем бухгалтерского учета предусматривает высокий образовательный уровень как профессионалов, так и всего населения, позволяющий им хорошо разбираться в довольно сложной системе информации. В России же до недавнего времени от бухгалтера требовалось в основном лишь овладение учетной техникой - планированием и анализом финансово-хозяйственной деятельности он не занимался; основная часть населения незнакома даже с основами бухгалтерского учета и не разбирается в отчетной информации.

Адаптация бухгалтерского учета и отчетности России к международным стандартам предъявляет новые требования к подготовке специалистов по бухгалтерскому учету.

По оценкам экспертов, в ближайшие годы необходимо осуществить переподготовку около 2 млн. работников бухгалтерского учета и подготовку около 100 тыс. аудиторов. Современная система образования в России не в состоянии выполнить эти задачи. В связи с этим наряду с расширением обучения бухгалтерских кадров в высших и средних специальных учебных заведениях и профессионально-технических училищах целесообразно создать особую систему ускоренного профессионального образования с привлечением всех возможных структур и с надлежащим контролем за качеством обучения. Особенно важным представляется расширение вечернего и заочного образования специалистов.

Первоочередными мерами в переподготовке и подготовке бухгалтерских кадров являются: выпуск соответствующих современных учебников, учебных пособий и других учебных материалов по основным дисциплинам; современное техническое оснащение процесса обучения учетных работников (включая компьютеры, аудио-, видео- и телевизионное обеспечение); создание сети ведущих учебных центров для подготовки и переподготовки преподавателей, обучающих бухгалтеров и аудиторов, с использованием зарубежных стажировок.

Важное условие совершенствования бухгалтерского учета - обучение его основам всего населения (в том числе в общеобразовательных школах) и особенно лиц, обучающихся по коммерческим специальностям.

Одним из направлений совершенствования бухгалтерского учета в России и его адаптации к международным стандартам является повышение уровня механизации и автоматизации учета. Особенно важно в настоящее время обеспечить предприятия компьютерами, позволяющими создавать АРМ бухгалтера.

Необходимо также оснастить предприятия современными весо-измерительными приборами и другими средствами регистрации информации, что позволит механизировать и автоматизировать процесс сбора информации, включая составление первичных документов.

Обязательное условие механизации и автоматизации бухгалтерского учета - разработка программ регистрации и обработки бухгалтерских данных.

Адаптация бухгалтерского учета и отчетности России к международным учетным стандартам зависит и от совершенствования системы управления бухгалтерским учетом, подразумевающей участие в этом процессе и государственных (как правило, Минфина РФ) и общественных организаций (ассоциации бухгалтеров и аудиторов и др.). В указанных структурах целесообразно создать отделы по методологии бухгалтерского учета, оперативному консультированию, образованию и лицензированию, профессиональной этике, проведению конференций, конгрессов и международным связям, информационному обеспечению.

Адаптация бухгалтерского учета и отчетности России к международным учетным стандартам зависит не только от решения методологических, организационных и технических вопросов в области бухгалтерского учета, но и от степени развития рыночных отношений в деятельности организаций. При недостаточной стабильности хозяйственных связей между организациями многие из них вынуждены создавать значительные сверхнормативные производственные запасы, что существенно затрудняет оценку остатков производственных запасов на начало и конец отчетного периода, а следовательно, и оценку израсходованных материальных ресурсов.

3. Инвентаризация финансовых вложений

Перед проверкой денежных средств и расчетов необходимо провести инвентаризацию финансовых вложений. Независимо от того, проводится ли проверка собственными силами или это независимая инвентаризация, существуют общие правила ее проведения.

Прежде всего, проверяющая комиссия должна получить инвентаризационные описи (форма № ИНВ-16) в 2х экземплярах по каждому виду финансовых вложений. Затем производится проверка состава финансовых вложений.

Финансовые вложения включают:

· ценные бумаги (муниципального и государственного характера);

· ценные бумаги других фирм (также облигации и векселя);

· вклады в уставные (складочные) капиталы других фирм (также зависимых и дочерних обществ);

· займы, предоставленные другим фирмам;- депозитные вклады в кредитных учреждениях;

· дебиторская задолженность на основании уступки права требования и др.

Далее проверяют, правомерно ли отнесение активов к финансовым вложениям. Активы могут приниматься фирмой к учету в качестве финансовых вложений лишь при соблюдении определенных условий:

· если предоставлены правильно оформленные документы о праве фирмы на финансовые вложения, праве на получение денежных средств и других активов;

· если осуществлен переход к организации финансовых рисков, касающихся финансовых вложений (например, риск неплатежеспособности должника или риск ликвидности и т.д.);

· если имеется реальная возможность экономической выгоды (дохода) в будущем в виде дивидендов, процентов или прироста их стоимости (имеется в виду разница между ценой продажи финансового вложения и его покупной стоимостью).

Затем последовательно анализируют каждый отдельный вид финансовых вложений, определяют сумму, числящуюся на определенном счете. Проверке подлежит и фактическое наличие ценных бумаг. В процессе этого устанавливают правильность их оформления, их сохранность, реальность их стоимости, своевременность и полноту отражения доходов, полученных по ним в учете фирмы.

Обязательно производят сверку остатков сумм на определенных счетах фирмы по ценным бумагам, сданным (принятым) на хранение со сведениями выписок специальных организаций (депозитариев, банков и др.).Ценные бумаги, находящиеся в распоряжении или пользовании фирмы по договору, но не принадлежащие ей, принимают к учету в оценке, которая указана в этом договоре. Затем проверяют правильность заполнения книги учета ценных бумаг.

Важно и сопоставление учетной стоимости финансовых вложений с их рыночной оценкой на дату проверки. Целью этого является определение возможности погашения возникших убытков за счет резервов, созданных ранее, либо принятие решения о создании резерва под обесценение вложений. Также проверке подлежат финансовые вложения в уставные капиталы других фирм. Обязательно документальное подтверждение финансовых вложений.

Производится проверка учредительных договоров, актов приема-передачи, инвестиционных сертификатов.

Проверяют и займы, предоставленные другим фирмам (платежные документы, договоры займа).Затем утверждается правильность формирования первоначальной стоимости активов (в соответствии с разделом 2 ПБУ 19/02).Заключительный этап инвентаризации - запись сведений о фактическом наличии финансовых вложений фирмы в описи.

Использованная литература

1. Астахов В.П. Экспортные и импортные операции. - М.: Экспортное бюро, 1994.

2. Балабанов Н.Т. Валютные операции. - М.: Финансы и статистика, 1993.

3.Кирьянова З.В. Теория Бухгалтерского учета. Учебник М.Финансы и статистика 2000.

4.Бухгалтеркий учет Учебник. /Под Безруких П.С. М бухгалтерский учет 2000 г.

5. Макарьева В.И., Григорьев 10.А. Альбом бухгалтерских проводок рублевых и валютных операций. - М.: Издательский дом "Консультант", 1994.

8. Хабарова Л.П. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами: Практическое пособие. - А/О "Бизнес-школа", "Интел-Синтез", 1995.

Размещено на Allbest.ru