Ревизия и контроль

Размещено на http://www.allbest.ru

Содержание

Контроль и ревизия формирования капитала

Контроль и ревизия расчетов по возмещению материального ущерба

Контроль и ревизия продаж продукции, работ, услуг

Задача

Список использованной литературы

Контроль и ревизия формирования капитала

Основные задачи контроля и ревизии формирования капитала ? установление законности указанных операций, определение реальности стоимостного выражения капитала, выявление обоснованности его изменений за проверяемый период, правильности отражения в бухгалтерском учете и достоверности отчетных данных о наличии и движении капитала. Последовательность осуществления контрольных процедур:

1) проверяется соблюдение установленного порядка формирования и отражения на соответствующих счетах бухгалтерского учета уставного капитала и связанных с ним хозяйственных операций;

2) рассматривается формирование и изменение резервного и добавочного капитала и целевого финансирования;

3) анализируются операции по формированию и использованию нераспределенной прибыли, а при наличии непокрытого убытка ?возможные источники его покрытия;

4) выявляются соответствие и достоверность указанных данных бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемого хозяйства.

При этом в качестве источников контрольных данных привлекают учредительные документы, бухгалтерские справки, первичные документы, ведомости аналитического учета к журналу-ордеру № 12-АПК или соответствующие машинограммы по счетам 80 «Уставный капитал», 81 «Собственные акции (доли)», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 86 «Целевое финансирование», типовые и специализированные формы бухгалтерской отчетности (№ 1 «Бухгалтерский баланс», № 2 «Отчет о прибылях и убытках», № 3 «Отчет об изменениях капитала», № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу», № 6-АПК «Основные показатели»).

Одной из составных частей капитала организаций является уставный капитал, представляющий собой активы, сформированные за счет учредителей. В ходе документальных ревизий и проверок следует сопоставить размер уставного капитала, отраженный в уставе хозяйства и на счете 80 «Уставный капитал», с его предельно допустимым минимальным размером. В случае нарушения указанного требования вносятся предложения по приведению размера уставного капитала в соответствие с действующим законодательством, имея в виду, что такое нарушение влечет за собой ликвидацию хозяйства. В акционерных обществах необходимо отслеживать на регулярной основе соотношение уставного капитала и чистых активов, представляющих собой разность между стоимостью всех активов и суммарными обязательствами, исчисляемую в соответствии с приказом Минфина России и ФКЦБ «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых акционерных обществ» от 29.01.03 № 10н, 03-6/ПЗ.

В акционерных обществах при первоначальной и последующих эмиссиях акций проверке подвергают взаимосвязанные записи и данные на всех этапах подписной кампании, начиная с объявления подписки и заканчивая оплатой размещенных акций. При этом в качестве источников информации используют проекты эмиссий акций, извещения о регистрации и подписке, записи на счете 75 «Расчеты с учредителями» и на соответствующих субсчетах счета 80 «Уставный капитал» (субсчета «Регистрационный капитал», «Размещенный капитал» и «Оплаченный капитал»). При выявлении фактов не полностью размещенного и оплаченного капитала следует установить, произведены ли соответствующие корректировочные записи по вышеуказанным счетам и в реальных ли размерах отражена величина уставного капитала на дату ревизии или проверки.

При выкупе собственных акций и долей в хозяйственных обществах необходимо проверить обоснованность выкупной стоимости этих акций и долей, их дальнейшего использования или аннулирования, правильность отражения указанных операций на счетах бухгалтерского учета.

организациях, созданных в форме унитарных предприятий, следует проверить наличие решений вышестоящих органов о закреплении ими имущества на правах оперативного управления или хозяйственного ведения, соблюдение установленного порядка согласования отдельных видов сделок с этим имуществом, операции, связанные с его изъятием и перераспределением, а также обоснованность изменений уставного фонда и правильность их отражения на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Отдельной проверке подлежат обоснованность и правильность корреспонденции счетов по увеличению и уменьшению уставного капитала, для чего следует руководствоваться действующими Методическими рекомендациями по корреспонденции счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций, утвержденных приказом Минсельхоза России от 29.01.02 № 88.

Конечным результатом контроля и ревизии уставного капитала должно стать приведение его фактического размера в соответствие с уставом хозяйства и действующим законодательством, для чего необходимые меры надлежит применять непосредственно в ходе проверки или ревизии либо по окончании их проведения.

В соответствии с действующим законодательством сельскохозяйственные организации, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм их создания, обязаны формировать резервные фонды (резервный капитал) в размерах, предусмотренных в учредительных документах, как правило, не ниже нормативно установленного соотношения с уставным капиталом (в частности, в акционерных обществах не менее 5% от размера уставного капитала, в обществах с ограниченной ответственностью и иных формированиях ? в размерах, определенных их уставом).

При проведении проверок формирования резервного капитала прослеживаются записи по счету 82 «Резервный капитал» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» не только за проверяемый период, но и за предшествующие периоды, если резервный капитал не достиг нормативного размера на дату ревизии или проверки.

Контроль за использованием резервного капитала направлен на выявление соблюдения его целевого характера, предусмотренного действующим законодательством и учредительными документами.

В качестве основных приемов контроля применяются изучение документов и прослеживание учетных записей по счету 82 «Резервный капитал».

Формирование добавочного капитала нормативно не регулируется, определение его режима входит полностью в компетенцию каждого хозяйства.

При проверке использования добавочного капитала привлекаются учредительные и первичные учетные документы, а также записи по дебету счета 83 «Добавочный капитал», которые сверяют с записями по корреспондирующим счетам (75 «Расчеты с учредителями» ? при превышении номинальной стоимости акций над продажной стоимостью, 81 «Собственные акции (доли)» ? при изъятии выкупленных акций из обращения и их списании за счет эмиссионного дохода, 01 «Основные средства» ? при списании уценки в пределах имеющихся сумм дооценки этого имущества, 80 «Уставный капитал» ? при направлении части добавочного капитала на пополнение уставного капитала, 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ? при погашении убытка отчетного года, направлении суммы дооценки имущества на погашение ранее учтенной уценки и списании суммы дооценки в случаях выбытия таких объектов, 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ? при распределении добавочного капитала между учредителями, включая работников данного хозяйства).

Контроль и ревизия расчетов по возмещению материального ущерба

Для учета расчетов по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате брака, недостач и хищений денежных средств, и товарно-материальных ценностей и т.п. используется субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Основной причиной ущерба, недостач, растрат, хищения денежных средств является несоблюдение условий хранения товарно-материальных ценностей, формальное проведение инвентаризации, а также отсутствие должного контроля за сохранностью.

При проверке аудитору необходимо выяснить:

- причины возникновения материального ущерба;

- отнесены ли суммы по недостачам, растратам и хищениям на виновных лиц;

- правильно ли оформлены и выведены результаты инвентаризации денежных средств и товарно-материальных ценностей и порядок регулирования выявленных при инвентаризации недостач и потерь;

- была ли проведена инвентаризация при списании материальных ценностей в пределах норм естественной убыли (недостача в пределах норм естественной убыли может быть списана на издержки производства лишь в случае ее выявления при проведении инвентаризации);

- правильность и обоснованность списания недостач материальных ценностей на издержки производства, когда виновные лица не установлены;

- ведение аналитического учета по счету 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

- соответствие записей аналитического учета по счету 73 записям в журнале-ордере N 8, Главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета).

Ревизия и контроль продаж продукции, работ, услуг

Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от продажи (без НДС, налога с продаж и акцизов) и фактической себестоимостью проданной продукции (работ, услуг). Для установления достоверности прибыли (убытка) от продажи проводится проверка правильности учета отгрузки и реализации продукции и расходов, связанных со сбытом продукции (коммерческих расходов).

В ходе проверки должно быть подтверждено, что:

операции по продаже надлежащим образом санкционированы;

на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки по продаже;

продажа своевременно отражена на соответствующих счетах учета;

стоимостная оценка операций по продаже правильно определена;

суммы продажи правильно классифицированы;

суммы дебиторской задолженности по расчетам за поставку продукции (работ, услуг) правильно отражены на соответствующих счетах.

Правильность отражения операций по продаже устанавливается в ходе выборочной проверки этих операций путем сверки данных, отраженных в бухгалтерских регистрах экономического субъекта, с первичными документами и наоборот. Такая проверка может быть проведена на предварительном этапе аудита. При этом её объем будет определяться результатами проверки эффективности системы внутреннего контроля.

Задача

В ходе проведения ревизии выявлено, что данные документов отдела снабжения отличаются от данных центрального склада по комплектам мебельной фурнитуры. За проверяемый период на центральный склад поступило 1000 комплектов по цене 300 руб. В учете центрального склада такие комплекты не числились. Из объяснительной записки заведующего центральным складом следует, что эти комплекты не приходуются на центральном складе, так как сразу поступают в цех по производству шкафов, что оформляется следующей бухгалтерской проводкой: Д 20-К 60

Инвентаризация в цехе выявила 200 комплектов мебельной фурнитуры в кладовой.

1. Какие документы необходимо было изучить в отделе снабжения и на центральном для получения выводов об отсутствии учета мебельной фурнитуры на центральном складе?

2. Документ какой формы необходимо использовать для инвентаризации ТМЦ в кладовой цеха?

3. Сделайте записи по итогам ревизии.

Решение:

1. Для получения выводов об отсутствии учета мебельной фурнитуры на центральном складе необходимо было изучить следующие документы:

1) в отделе снабжения:

- договоры купли-продажи (поставки)

2) на центральном складе:

- карточки складского учета материалов по форме № М-17, утвержденной постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а, или книгу складского учета;

- приходные ордера по форме № М-4, утвержденной постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а;

- материальные отчеты.

2. Для инвентаризации товарно-материальных ценностей в кладовой цеха необходимо применять Инвентаризационную опись по форме № ИНВ-3, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.

3. По итогам ревизии необходимо сделать следующие записи:

Дебет 20 Кредит 60 - 60 000 руб. (200 комплектов х 300 руб.) - сторнированы затраты на сумму стоимости комплектов, находящихся в наличии в кладовой цеха и выявленных инвентаризацией;

Дебет 10 Кредит 60 - 60 000 руб. - оприходованы выявленные инвентаризацией комплекты.

Список использованной литературы

ревизия контроль капитал ущерб

1. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л., Ревизия и контроль: Учебное пособие/Под ред. проф. М.В. Мельник. -М.:ИД ФБК- ПРЕСС, 2008

2. Маренков Н.Л. Ревизия и контроль/Н.Л.Маренков.-Изд. 2-е.-М.: Ростов и/Д:Феникс, 2005

3.Аснин М.Л., Кононова И.Я. Контроль и ревизия в организациях: Учебное пособие.- Ростов и/Д:Феникс, 2004

Размещено на Allbest.ru